Деякі питання надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення

З метою забезпечення відповідності критерію "належна система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації" підприємство має підтримувати таку систему бухгалтерського обліку, яка давала б можливість для проведення документальних перевірок.

Щоб забезпечити митним органам можливість для здійснення необхідних контрольних заходів, підприємство повинно надати їм доступ до облікових записів у будь-який із наведених способів за погодженням із митним органом або комісією з оцінки відповідності:

із робочого місця на території підприємства (незалежно від способу ведення облікових записів (в електронній формі чи на паперових носіях та в тому вигляді, в якому вони ведуться); та/або

із робочого місця посадової особи митного органу із застосуванням інформаційно-телекомунікаційних технологій (наприклад, через організацію віддаленого доступу); та/або

шляхом надання витягів із системи обліку узгодженого змісту та в узгодженому форматі.

Запис аудиту надає можливість відслідковувати операції, пов’язані з товарними потоками: від надходження товарів на підприємство, під час їх руху у процесі господарської діяльності (наприклад, оброблення, зберігання тощо) і до відвантаження з підприємства. Запис аудиту передбачає збереження облікових записів за попередні періоди та надає можливість відслідковувати одиницю даних від моменту її внесення до одного облікового реєстру до моменту переміщення цієї одиниці даних до іншого облікового реєстру.

Поняття "запис аудиту" є ширшим за поняття "подвійний запис" у бухгалтерському обліку, оскільки передбачає перехресне посилання не лише між рахунками бухгалтерського обліку, але і між будь-якими обліковими записами та їх джерелами (зокрема документами).

Для цілей отримання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення облікова система підприємства повинна відповідати принципам бухгалтерського обліку та фінансової звітності, національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку або міжнародним стандартам фінансової звітності та забезпечувати повноцінний запис аудиту. Облікова система включає, зокрема, регістри та журнали з обліку руху грошових коштів, активів, запасів, розрахунків із контрагентами/діловими партнерами за придбані/продані товари (роботи, послуги), фінансову та управлінську звітність.

З метою забезпечення відповідності критерію "належна система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації" запис аудиту включає можливість відслідковування зазначених операцій шляхом посилання облікових записів на їх джерело:

замовлення товарів;

продаж, передача товарів у використання (наприклад, оренда, дарування);

закупівля, отримання товарів у використання (наприклад, оренда, дарування);

здійснення інвентаризації;

зберігання (з можливістю відслідковування місця зберігання конкретного товару);

виробництво (з можливістю відслідковування переміщення запасів між різними підрозділами, залученими у процесі виробництва, якщо здійснюється приймання-передача запасів між підрозділами);

виконання митних формальностей (оформлені митні декларації та інша документація);

прийом та відвантаження товару;

транспортування (наприклад, товари в дорозі);

облік розрахунків із постачальниками та клієнтами.

Пункт 3.2.1

Зазначається, яке саме комп’ютерне обладнання та програмне забезпечення використовується підприємством:

обладнання (окремі персональні комп’ютери, не об’єднані в мережу, персональні комп’ютери, об’єднані в мережу, інше);

операційні системи (Windows, UNIX тощо);

комп’ютерні системи та програми (при цьому зазначається найменування постачальника/розробника): інтегрована система управління підприємством (ERP), системи ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації, системи та програми для автоматизації діяльності малих та середніх підприємств, системи та програми, створені самостійно або на замовлення підприємства.

Необхідно буде також продемонструвати комісії з оцінки відповідності процеси/процедури, які можуть бути пов’язані з:

рівнем автоматизації, у тому числі інтеграцією та взаємним доступом/обміном інформацією між основною комп’ютерною системою та системою, що використовується для митних цілей;

апаратним обладнанням (локальна мережа, сервер тощо) та операційними системами, що використовуються підприємством;

наявністю окремого середовища для розроблення, тестування та продуктивної роботи системи;

розділенням функцій між користувачами;

здійсненням управління правами доступу користувачів до різних компонентів/функцій комп’ютерної системи (зокрема, у який спосіб здійснюється управління);

здійсненням контролю за змінами в інформаційних системах;

проведенням будь-яких доопрацювань стандартних версій програмного забезпечення для потреб підприємства;

забезпеченням безпеки та надійності інформаційних систем;

планом рахунків, що використовується підприємством, інтегрованим в систему ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації;

відображенням у системі ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації зобов’язання щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість та інших платежів, які адмініструються митними органами;

використанням підприємством пакетної обробки даних (якщо так, необхідно надати інформацію, для яких операцій вона використовується та через які проміжки часу обробляється така інформація);

обліком товарних запасів та обліковими записами про здійснення розрахунків;

здійсненням контролю даних в тому разі, коли їх оброблення здійснюється іншим суб’єктом господарювання (провайдером таких послуг).

Пункт 3.2.2

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

Якщо підприємство не здійснює операцій з іноземними товарами, необхідно зазначити "дані відсутні".

Пункт 3.2.3

У разі коли операції з оброблення та збереження комп’ютерних даних системи ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації розподілені між декількома місцями, зазначається інформація, які саме дії виконуються в кожному з місць.

З метою забезпечення відповідності критерію "належна система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації" на підприємстві повинні бути впроваджені такі організаційна структура та процедури, пов’язані з прийняттям і виконанням управлінських рішень, що відповідають змісту та масштабам його діяльності, забезпечують ефективне управління та контроль за операціями з товарами, а також виявлення несанкціонованих дій і правопорушень.

Пункт 3.3.1

Система внутрішнього контролю включає, наприклад, розроблені робочі інструкції, інструкції з виявлення помилок, механізми контрольних перевірок, результати проведення перевірок, інструктажі та тренінги, заходи з підвищення кваліфікації, сертифікації тощо.

Комісії з оцінки відповідності необхідно надати докази проведення періодичного перегляду системи внутрішнього контролю, у тому числі відповідних інструкцій, оформлення в установленому на підприємстві порядку будь-яких змін до них та інформування відповідних працівників про зазначені зміни.

Пункт 3.3.2

До перевірок процедур внутрішнього контролю можуть належати:

внутрішні перевірки (зокрема в межах компаній групи);

перевірки із залученням аудиторів, суб’єктів аудиторської діяльності або інших суб’єктів господарювання (за власною ініціативою або на замовлення інших суб’єктів господарювання, наприклад, клієнтів);

перевірки митними або іншими державними органами.

Комісії з оцінки відповідності необхідно буде надати будь-які наявні звіти про проведення перевірок чи інші аналогічні документи, а також інформацію про заходи, вжиті з метою виправлення виявлених недоліків.

Пункт 3.3.3

Базова та довідкова інформація - ключова інформація, що використовується в господарській діяльності підприємства, наприклад, найменування та місцезнаходження клієнтів, постачальників, облікові картки товарів тощо.

Якщо специфіка діяльності підприємства не передбачає здійснення певних операцій щодо товарних потоків (наприклад, через відсутність товарних запасів у митного представника, перевізника, експедитора), у відповіді на питання цього підрозділу необхідно зазначити "не застосовується".

Пункт 3.4.1

Процедури реєстрації товарних потоків, що стосуються надходження товарів, можуть охоплювати:

замовлення товарів;

підтвердження замовлення;

відправлення товарів їх постачальником;

вимоги до супровідної документації;

транспортування товарів до підприємства або безпосередньо до клієнтів підприємства;

отримання товарів підприємством або клієнтами підприємства, а також здійснення контролю за відповідністю таких товарів замовленню, цілісністю їх пакування тощо;

здійснення розрахунків за товари;

ведення обліку запасів.

Процедури реєстрації товарних потоків, що стосуються зберігання товарів, можуть охоплювати:

чітке визначення місць, призначених для зберігання товарів;

способи зберігання для небезпечних/шкідливих товарів;

методику реєстрації запасів (за вартістю та/або кількістю);

періодичність проведення інвентаризації;

звірку відповідності облікових даних підприємства з даними інших суб’єктів господарювання в разі використання приміщень таких суб’єктів для зберігання товарів підприємства;

облік товарів у тимчасових місцях їх зберігання (за наявності).

Процедури реєстрації товарних потоків, що стосуються виробництва товарів, можуть охоплювати:

складання замовлення на виробництво;

вилучення та доставку запасів із місць їх зберігання на виробництво;

виробництво, визначення відповідальних працівників, ведення облікових записів;

наявність технологічних схем виробництва та їх дотримання;

облік виготовленої продукції та невикористаних запасів.

Процедури реєстрації товарних потоків, що стосуються відвантаження товарів, можуть охоплювати:

отримання замовлення від клієнтів підприємства та організацію виробництва;

підготовку замовлення на відвантаження;

інформування складу про замовлення на придбання/відвантаження товарів;

інструкції для іншого суб’єкта господарювання, якщо товари підприємства зберігаються на його складі та/або транспортуються ним;

сортування, комплектування, пакування товарів;

контроль за отриманням розрахунку за товари;

оновлення облікових даних щодо запасів.

Пункт 3.4.2

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", наявність процедур з ідентифікації в системі обліку іноземних товарів за їх митним статусом під час надходження запасів, а також виокремлення відомостей про товари з різним митним статусом та визначення місця їх зберігання під час зберігання запасів не вимагається.

Процедури перевірки та контролю за обліком запасів під час надходження можуть охоплювати:

контроль відповідності між даними замовлення та фактично отриманими запасами;

процедури повернення/відмови від товарів, які надійшли, а також спосіб узгодження внутрішніх процедур підприємства з постачальниками;

облік та повідомлення про виявлені надлишки або нестачу запасів;

ідентифікацію та виправлення помилкових облікових записів про запаси;

ідентифікацію в системі обліку іноземних товарів за їх митним статусом.

Процедури перевірки та контролю за обліком запасів під час зберігання можуть охоплювати:

облік та контроль залишків;

виокремлення відомостей про товари з різним митним статусом та визначення місця їх зберігання;

облік переміщення запасів між різними місцями їх зберігання/місцями здійснення операцій із запасами в межах одного приміщення або між різними об’єктами та приміщеннями;

процедури в разі пошкодження або руйнування (знищення, втрати тощо) запасів, виявлення надлишків або нестачі щодо їх наявної кількості.

Процедури перевірки та контролю за обліком товарів під час виробництва можуть охоплювати:

моніторинг і контроль за процесом виробництва (зокрема за обсягом виходу готової продукції);

порядок дій у разі виявлення невідповідностей, відхилень, порушень технологічних схем виробництва, наявних процедур тощо;

порядок дій у разі виявлення відхилень щодо утворення відходів, побічних продуктів, втрат під час процесу виробництва;

контроль якості готової продукції та облік його результатів;

процедури утилізації/видалення відходів (зокрема небезпечних).

Процедури перевірки та контролю за обліком запасів під час відвантаження можуть охоплювати:

повідомлення про видачу та відправлення запасів;

транспортування товарів до клієнта підприємства або до кордону;

випуск рахунків та інших необхідних для продажу платіжних документів;

надання необхідних інструкцій перевізнику, експедитору тощо;

випуск/перевірку наявності необхідних супровідних документів;

отримання підтвердження щодо відправлення товарів;

повернення товарів (наприклад, огляд, контроль кількості та якості, облік);

порядок дій у разі виявлення невідповідностей, нестачі під час відвантаження тощо.

Цей підрозділ не заповнюється, якщо підприємство в міжнародному ланцюзі постачання товарів виконує роль лише виробника.

Пункт 3.5.1

Для підприємств, які виконують роль імпортера, експортера, утримувача складу, перевізника та/або експедитора в міжнародному ланцюзі постачання товарів та які є суб’єктами режиму, процедури для перевірки правильності заповнення митних декларацій повинні охоплювати:

забезпечення правильності заповнення та своєчасності подання митних декларацій, які готуються безпосередньо підприємством, включаючи процедури управління перевірками таких декларацій;

актуалізацію даних (найменування, місцезнаходження тощо) щодо митних представників, перевізників, експедиторів та інших суб’єктів господарювання, які залучаються;

обрання митних представників, перевізників, експедиторів (наприклад, здійснення перед їх обранням перевірок на надійність і відповідність іншим вимогам, установленим підприємством);

умови, за яких залучаються митні представники;

умови договорів, які визначають межі відповідальності сторін, включаючи митного представника;

надання підприємством митному представнику чітких та однозначних інструкцій;

перевірку та надання митному представнику підприємства, експедитору, перевізнику тощо супровідних та дозвільних документів;

перевірку підприємством правильності та дотримання строків виконання робіт митним представником підприємства, перевізником, експедитором;

інформування митного представника підприємства про будь-які помилки/зміни, що стосуються необхідності внесення змін до митних декларацій;

порядок дій у разі виявлення невідповідностей, помилок тощо;

добровільне інформування митних органів про виявлені невідповідності, помилки тощо.

Для підприємств, які виконують роль митного представника, перевізника або експедитора в міжнародному ланцюзі постачання товарів та які не є суб’єктами режиму, процедури для перевірки правильності заповнення митних декларацій повинні охоплювати:

умови договорів, які визначають межі відповідальності сторін;

забезпечення правильності заповнення та своєчасності подання митних декларацій, які готуються безпосередньо підприємством, включаючи процедури управління перевірками таких декларацій (застосовується лише до митних представників);

своєчасне надання або перевірку наявності супровідної та дозвільної документації;

ознайомлення працівників підприємства з вимогами клієнтів і умовами договорів;

порядок дій у разі отримання від клієнтів нечітких інструкцій або недостовірної інформації;

порядок дій у разі виявлення будь-яких помилок/змін, що стосуються необхідності внесення змін до митних декларацій;

добровільне інформування митних органів про виявлені невідповідності, помилки тощо.

Комісії з оцінки відповідності необхідно буде надати документи, якими регламентуються такі процедури.

Пункт 3.5.2

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

У разі коли процедури задокументовані (у вигляді інструкцій, порядків, настанов, інформаційних листів тощо), комісії з оцінки відповідності необхідно надати документи, якими регламентуються зазначені процедури, та докази їх періодичного перегляду, документального оформлення будь-яких змін до них та інформування відповідних працівників про зазначені зміни.

Якщо протягом останнього року працівниками підприємства були виявлені ознаки порушень, що можуть мати вплив на дотримання підприємством вимог податкового законодавства та законодавства з питань митної справи, комісії з оцінки відповідності необхідно надати документи, що підтверджують факти повідомлення про це митним органам.

Пункт 3.5.3

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

Якщо підприємством здійснювалися операції із ввезення/вивезення товарів, що підлягають ліцензуванню відповідно до статті 16 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" (незалежно від митного режиму, в який поміщалися такі товари), комісії з оцінки відповідності необхідно надати докази впровадження та документального оформлення процедур адміністрування відповідних ліцензій. Такі процедури адміністрування повинні також включати механізми виокремлення товарів, які підпадають під ліцензування, від інших товарів, а також заходи із забезпечення дотримання вимог ліцензування. Також необхідно буде надати докази щодо періодичного перегляду зазначених процедур та інформування відповідних працівників про запроваджені зміни.

Пункт 3.5.4

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

Якщо підприємством здійснювалися операції із ввезення/вивезення товарів військового призначення або подвійного використання (незалежно від митного режиму, в який поміщалися такі товари), комісії з оцінки відповідності необхідно надати інформацію про запроваджену на підприємстві систему внутрішньофірмового експортного контролю.

Пункт 3.5.5

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

Якщо підприємством здійснювалися операції із ввезення/вивезення товарів, пропуск яких через митний кордон України та/або митне оформлення залежно від вимог відповідного закону проводиться митними органами на підставі отриманих від державних органів, інших установ та організацій, уповноважених на виконання дозвільних або контрольних функцій щодо переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, відповідних дозвільних документів, які відрізняються від документів, зазначених у пунктах 3.5.3, 3.5.4 анкети самооцінки підприємства щодо відповідності умовам для надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення, та/або відомостей про включення (виключення) товару до/з відповідного реєстру, на підприємстві повинні бути запроваджені процедури адміністрування таких дозвільних документів. Зазначені процедури адміністрування повинні також включати механізми виокремлення товарів, які підпадають під такі заборони та/або обмеження, від інших товарів, а також заходи із забезпечення дотримання встановлених заборон та обмежень.

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього підрозділу необхідно зазначити "не застосовується".

Пункт 3.6.1

Процедурами, впровадженими на підприємстві, встановлюються вимоги до носіїв інформації, на яких зберігаються резервні копії, форматів зберігання, періодичності створення резервних копій, порядку та місця їх зберігання.

Якщо підприємство користується для збереження даних послугами інших суб’єктів господарювання, додатково до наведеного зазначається, на яких умовах такий суб’єкт господарювання надає свої послуги та хто має доступ до такої інформації.

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків" або "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього підрозділу необхідно зазначити "не застосовується".

Пункт 3.7.1

У підпункті "а" зазначається інформація про:

наявність процедур (інструкцій, порядків, настанов, інформаційних листів тощо) з інформаційної безпеки, спрямованих на захист інформаційно-телекомунікаційних та комп’ютерних систем підприємства від несанкціонованого доступу/проникнення, умисного знищення чи втрати інформації, а також заходи щодо реагування на інциденти, локалізації та відновлення зазначених систем у разі порушення інформаційно-телекомунікаційної безпеки та/або кібератаки;

використання багаторівневої системи захисту;

визначення осіб, відповідальних за роботу і захист інформаційно-телекомунікаційних та комп’ютерних систем підприємства (коло таких відповідальних осіб не обмежується однією особою, а складається з декількох осіб, здатних відслідковувати та контролювати дії одна одної);

встановлені мережеві екрани (файєрволи), антивірусні та інші програми для захисту від шкідливого програмного забезпечення та спроб несанкціонованого проникнення в системи;

наявність плану для забезпечення безперебійної роботи та/або відновлення після збоїв чи виходу з ладу інформаційно-телекомунікаційних та комп’ютерних систем підприємства в разі порушення їх безпеки, зокрема внаслідок інцидентів щодо інформаційної безпеки;

наявність процедури резервного копіювання, зокрема процес відновлення всіх необхідних програм та даних у разі їх втрати внаслідок несанкціонованого доступу/проникнення до таких систем;

наявність електронних журналів/реєстрів із записами про ідентифікацію кожного користувача та його дії в системі;

наявність програми підвищення обізнаності працівників з питань інформаційної безпеки, програми підвищення кваліфікації/навчання працівників, відповідальних за питання інформаційної безпеки;

впровадження на підприємстві процесів управління та контролю за інформаційними технологіями та інформаційною безпекою згідно з міжнародними стандартами (наприклад, ISO-27001, NIST, Cobit, ITIL), проведення періодичного незалежного аудиту зазначених процесів.

У підпункті "б" зазначається періодичність проведення тестувань на можливість несанкціонованого проникнення в інформаційно-телекомунікаційні та комп’ютерні системи підприємства, їх зламу чи пошкодження (наприклад, через недотримання процедур безпеки користувачами), їх результати, а також заходи, вжиті за результатами виявлення таких інцидентів.

Також зазначається, чи проводиться тестування самостійно підприємством або із залученням інших суб’єктів господарювання, які спеціалізуються на таких питаннях.

Пункт 3.7.2

Процедури з надання права доступу користувачам охоплюють:

спосіб визначення та надання права і відповідного рівня доступу до інформаційно-телекомунікаційних та комп’ютерних систем підприємства (зокрема доступ до особливо важливої комерційної інформації мають виключно працівники, які наділені відповідним правом доступу, а порядок надання доступу чітко регламентований із визначенням, кому, за якими критеріями та в якому обсязі надається такий доступ);

інформацію про вимоги до встановлення паролів, складність, періодичність їх зміни та осіб, які надають їх користувачам;

порядок та спосіб внесення, оновлення, видалення даних про користувачів.

Пункт 3.8.1

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків", "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

У цьому пункті зазначаються заходи, які включають:

обмеження права доступу до первинних та інших документів, регістрів бухгалтерського та складського обліку;

процедури (інструкції, порядки, настанови, інформаційні листи тощо) з інформаційної безпеки, що містять вимоги до резервного копіювання первинних та інших документів, створення резервних копій електронних документів або їх витягів;

визначення осіб, відповідальних за збереження первинних та інших документів, регістрів бухгалтерського та складського обліку;

контроль за дотриманням вимог до збереження первинних та інших документів, регістрів бухгалтерського та складського обліку.

Пункт 3.8.3

Під час перевірки комісії з оцінки відповідності необхідно продемонструвати конкретні приклади внесених змін до інформації про рух товарних потоків (на двох - трьох етапах руху потоків) та відображення збереженої інформації про такі зміни (дані про працівника, яким внесено відповідну зміну, дату, час та підставу для її внесення).

Пункт 3.8.4

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків", "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", у відповіді на питання цього пункту необхідно зазначити "не застосовується".

У разі коли підприємство подає заяву про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія", "самостійне накладання пломб спеціального типу", "авторизований вантажовідправник", "авторизований вантажоодержувач", у відповіді на питання цього розділу необхідно зазначити "не застосовується".

Стійкий фінансовий стан - фінансовий стан, який є достатнім для виконання зобов’язань підприємства з урахуванням особливостей виду його діяльності.

Пункт 4.1.1

У разі коли підприємство перебуває у процедурі санації боржника до відкриття провадження у справі про банкрутство або коли щодо підприємства відкрито провадження у справі про банкрутство, надається детальна інформація про процедуру санації або провадження у справі про банкрутство.

Пункт 4.2.1

У разі наявності податкового боргу із сплати митних платежів протягом календарного року, в якому подається заява, та попередніх трьох календарних років, що передують року, в якому подається заява, необхідно зазначити детальну інформацію про суми такого податкового боргу із сплати митних платежів, а саме:

1) мита:

а) вивізного мита;

б) ввізного мита;

в) сезонного мита;

г) спеціального мита;

ґ) антидемпінгового мита;

д) компенсаційного мита;

е) додаткового імпортного збору;

2) акцизного податку із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції);

3) податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції).

До відомостей, які зазначаються в цьому пункті, не належить інформація про сплату митних платежів та відповідних штрафних санкцій, визначених у результаті самостійного виявлення помилок, а також неузгоджені грошові зобов’язання, визначені митними або податковими органами.

У разі коли підприємство зареєстровано менше трьох років, інформація про наявність податкового боргу із сплати митних платежів надається на дату подання заяви за період протягом календарного року, в якому подається заява, та за кожен календарний рік діяльності підприємства.

Пункт 4.2.2

У разі наявності податкового боргу із сплати інших податків, що не належать до митних платежів, на дату подання заяви, необхідно зазначити детальну інформацію про суми такого податкового боргу, а саме:

1) загальнодержавних податків:

а) податку на прибуток підприємств;

б) податку на доходи фізичних осіб;

в) податку на додану вартість;

г) акцизного податку;

ґ) екологічного податку;

д) рентної плати;

2) місцевих податків:

а) податку на майно;

б) єдиного податку;

3) місцевих зборів:

а) збору за місця для паркування транспортних засобів;

б) туристичного збору.

До відомостей, які зазначаються в цьому пункті, не належить інформація про сплату інших податків, що не є митними платежами, та відповідних штрафних санкцій, визначених у результаті самостійного виявлення помилок, а також неузгоджені грошові зобов’язання, визначені податковими органами.

Пункт 4.3.1

У цьому пункті показники фінансового стану підприємства розраховуються відповідно до формул, наведених у нормативних значеннях розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства за результатами річної (проміжної) фінансової звітності, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 29 липня 2020 р. № 665 "Деякі питання функціонування авторизованих економічних операторів".

Для підтвердження показників фінансового стану підприємства під час перевірки комісії з оцінки відповідності необхідно надати форму № 1 "Баланс (звіт про фінансовий стан)", форму № 1-м (для малих підприємств) або форму № 1-мс (для мікропідприємств), складену відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Пункт 4.4.1.

У цьому пункті необхідно навести розмір чистих активів, зазначивши дані відповідного рядка 1495 форми № 1 "Баланс (звіт про фінансовий стан)", форми № 1-м (для малих підприємств) або форми № 1-мс (для мікропідприємств), складеної відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Підрозділ 4.5. Інші фактори

Пункт 4.5.1

Комісії з оцінки відповідності необхідно надати наявну інформацію про фактори та заплановані операції, що можуть вплинути на погіршення платоспроможності підприємства в найближчому майбутньому.

Працівник, відповідальний за митні питання, - особа, зазначена в пункті 1.1.3 анкети самооцінки підприємства щодо відповідності умовам для надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення.

У разі подання заяви про надання дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення "загальна фінансова гарантія", "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 50 відсотків", "загальна фінансова гарантія із зменшенням розміру забезпечення базової суми на 70 відсотків", "звільнення від гарантії" у відповіді на питання цього розділу необхідно зазначити "не застосовується", якщо підприємство на підставі пункту 2 частини першої статті 32 Закону України "Про режим спільного транзиту та запровадження національної електронної транзитної системи" обирає, що не буде підтверджувати відповідність критерію "забезпечення практичних стандартів компетенції чи професійної кваліфікації відповідальної посадової особи підприємства".

Пункт 5.1.1

У підпункті "а" цього пункту для підприємства, що виконує роль виробника в міжнародному ланцюзі постачання товарів, необхідно підтверджувати інформацію про досвід провадження діяльності в межах міжнародного ланцюга постачання товарів лише в разі поєднання цієї ролі з іншою роллю в міжнародному ланцюзі постачання товарів (наприклад, експортера/імпортера).

Досвід провадження підприємством діяльності в межах міжнародного ланцюга постачання товарів може підтверджуватися:

інформацією про підприємство у відповідних графах митних декларацій;

наявністю зовнішньоекономічних договорів постачання товарів (зокрема договорів комісії, консигнації), надання послуг з митного оформлення, міжнародного перевезення, транспортно-експедиційних послуг тощо, а також документів, що підтверджують виконання зобов’язань за такими договорами.

У разі коли підприємство провадило діяльність у межах міжнародного ланцюга постачання товарів менше трьох років, зазначається, скільки повних місяців підприємство провадило таку діяльність.

У підпункті "в" цього пункту з метою визначення строку практичної роботи за напрямом здійснення митних формальностей працівника, відповідального за митні питання на підприємстві, враховується сукупний строк такої роботи як на підприємстві, так і в інтересах інших суб’єктів господарювання починаючи з 1 червня 2012 року.

Досвід практичної роботи за напрямом здійснення митних формальностей працівника, відповідального за митні питання, може підтверджуватися:

витягом із трудової книжки такої особи;

інформацією про особу у відповідних графах митних декларацій (за наявності);

копією посадової інструкції, якою на таку особу покладено обов’язки щодо виконання митних формальностей або контролю за їх виконанням;

рекомендаціями з попереднього (попередніх) місця (місць) роботи, які підтверджують здійснення обов’язків щодо виконання митних формальностей або контролю за їх виконанням (за наявності).

Пункт 5.2.1

У цьому пункті необхідно зазначити, чи є на підприємстві задокументовані (у вигляді інструкцій, порядків, настанов, інформаційних листів тощо) процедури щодо періодичного підвищення кваліфікації працівником, відповідальним за митні питання (наприклад, проходження курсів з теоретичних знань і навичок, необхідних для роботи у сфері зовнішньоекономічної діяльності та митної справи).

Також для надання відповіді в цьому пункті необхідно зазначити, чи підтверджував працівник, відповідальний за митні питання, протягом останнього року свою кваліфікацію відповідно до Порядку підтвердження кваліфікації працівника підприємства, відповідального за митні питання, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 липня 2020 р. № 665 "Деякі питання функціонування авторизованих економічних операторів".

У найменуванні дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення необхідно залишити один з його видів, для надання якого митним органом приймається рішення.

Дозвіл на застосування спеціального транзитного спрощення набирає чинності не раніше дати реєстрації загальної фінансової гарантії в електронній системі управління гарантіями.

Зазначається повне найменування підприємства відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Зазначається місцезнаходження підприємства відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

У графі зазначається:

для фізичних осіб - підприємців - реєстраційний номер облікової картки платника податків;

для фізичних осіб - підприємців, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, - відповідні серія та номер паспорта;

для юридичних осіб та відокремлених підрозділів іноземних компаній, організацій - код згідно з ЄДРПОУ.

Зазначається обліковий номер особи, наданий згідно із статтею 455 Митного кодексу України.

Робиться позначка у відповідному полі виду дозволу на застосування спеціального транзитного спрощення, для отримання якого подається заява.

Зазначається код митниці гарантії відповідно до Класифікатора Державної митної служби України, її територіальних органів та їх структурних підрозділів .

Зазначається базова сума загальної фінансової гарантії або звільнення від гарантії, визначена підприємством і зазначена у відповідній заяві.

Зазначається літерний код відповідно до Переліку кодів валют для статистичних цілей.

Зазначається літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу для статистичних цілей.

Зазначається код митного органу, який прийняв рішення про видачу дозволу, відповідно до Класифікатора Державної митної служби України, її територіальних органів та їх структурних підрозділів.

Зазначається, скільки повних років досвіду здійснення митних формальностей під час декларування та випуску товарів у митні режими з наданням митним органам загальної фінансової гарантії має підприємство.

Зазначається повне найменування підприємства відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Зазначається місцезнаходження підприємства відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

У графі зазначається:

для фізичних осіб - підприємців - реєстраційний номер облікової картки платника податків;

для фізичних осіб - підприємців, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, - відповідні серія та номер паспорта;

для юридичних осіб та відокремлених підрозділів іноземних компаній, організацій - код згідно з ЄДРПОУ.

Зазначається обліковий номер особи, наданий згідно із статтею 455 Митного кодексу України.

Зазначаються характеристики пломб спеціального типу (модель, виробник, підтвердження сертифікації компетентним органом відповідно до міжнародного стандарту ISO 17712:2013 "Механічні пломби для вантажних контейнерів"), на застосування яких надано такий дозвіл.

Зазначаються умови для самостійного накладання пломб спеціального типу для забезпечення ідентифікації товарів.

Зазначається код митного органу, який прийняв рішення про видачу дозволу, відповідно до Класифікатора Державної митної служби України, її територіальних органів та їх структурних підрозділів.