• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету

Міністерство фінансів України  | Наказ від 29.12.2015 № 1219
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
29.12.2015 № 1219
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 10 травня 2018 року № 496)
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
16 січня 2016 р.
за № 88/28218
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету
( В редакції Наказу Міністерства фінансів № 496 від 10.05.2018 )
№ з/пЗміст операціїКореспонденція субрахунків
за дебетомза кредитом
1234
1. Облік операцій за плановими показниками
1.1Введення показників розпису місцевого бюджету:
за доходами та поверненням кредитів місцевого бюджету926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів";
928 "Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів"
9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
за фінансуванням місцевого бюджету9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів"
за видатками та наданням кредитів з місцевого бюджету9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів"
1.2Введення показників за бюджетними асигнуваннями місцевого бюджету9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
916 "Асигнування на взяття зобов’язань за коштами місцевих бюджетів"
2. Облік операцій за доходами місцевого бюджету
2.1Надходження доходів місцевого бюджету:
у національній валюті245 "Єдиний казначейський рахунок"3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
в іноземній валюті2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті";
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"
4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";
724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";
734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";
744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";
754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"
2.2Повернення платникам зайво або помилково сплачених коштів до місцевого бюджету:
у національній валюті3141 "Надходження до місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
в іноземній валюті3141 "Надходження до місцевих бюджетів"4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"
4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті";
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
Водночас проведення другого запису714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";
724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";
734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";
744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";
754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
2.3Здійснення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету3141 "Надходження до місцевих бюджетів"3241 "Кошти місцевих бюджетів"
2.4Перерахування до загального фонду залишків коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення3241 "Кошти місцевих бюджетів" (спеціальний фонд)3241 "Кошти місцевих бюджетів" (загальний фонд)
Водночас проведення другого запису5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" (спеціальний фонд)4651 "Технічний рахунок"
4651 "Технічний рахунок"5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" (загальний фонд)
2.5Надходження коштів місцевого бюджету, які підлягають розподілу245 "Єдиний казначейський рахунок"334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"
4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу"454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"
2.6Повернення помилково або надміру зарахованих до місцевого бюджету платежів, які підлягали розподілу334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"245 "Єдиний казначейський рахунок"
454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу"
2.7Проведення розподілу коштів місцевого бюджету334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";
724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";
734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";
744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";
754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"
3. Облік операцій за бюджетними зобов’язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів
3.1Відображення суми бюджетного зобов’язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9341 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"
9161 "Асигнування на взяття зобов’язань за коштами місцевих бюджетів"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
3.2Відображення суми бюджетного фінансового зобов’язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету у звітному періоді:9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"
за попередньою оплатою та авансовими платежами9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду"
Водночас проведення другого запису9341 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
3.3Відображення суми бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів, зареєстрованих у минулому бюджетному періоді9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"
Водночас проведення другого запису9341 "Бюджетні зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
Водночас проведення другого запису9344 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих
бюджетних періодів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
3.4Відображення суми бюджетних фінансових зобов’язань минулих бюджетних періодів, знятих розпорядниками бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства9344 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
4. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ
4.1Надходження коштів, які належать до власних надходжень бюджетних установ:
у національній валюті245 "Єдиний казначейський рахунок"3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"
в іноземній валюті2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"
у натуральній формі4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів"3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";
4241 "Інші розрахунки за коштами місцевого бюджету"
7542 "Неподаткові надходження"
4.2Зарахування власних надходжень бюджетних установ на рахунок розпорядника бюджетних коштів:
у національній валюті та в натуральній формі3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"
в іноземній валюті3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"
водночас проводиться другий запис9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"
4.3Повернення помилково або надміру зарахованих коштів на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ:
у національній валюті3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"
в іноземній валюті3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"
водночас проводиться другий запис9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
4.4Повернення помилково або надміру зарахованих коштів платникам:
у національній валюті3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"245 "Єдиний казначейський рахунок"
в іноземній валюті3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
водночас проводиться другий запис7542 "Неподаткові надходження"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
4.5Відображення операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями, які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету
отримано залишок:
у національній валюті245 "Єдиний казначейський рахунок"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"
в іноземній валюті2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"
Водночас проведення другого запису4651 "Технічний рахунок"5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
Водночас проведення другого запису9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"
перераховано залишок:
у національній валюті3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок";
3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
в іноземній валюті3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
Водночас проведення другого запису5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
Водночас проведення другого запису9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
4.6Проведення оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів за рахунок власних надходжень:
у національній валюті3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
в іноземній валюті3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
у натуральній формі3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";
4241 "Інші розрахунки за коштами місцевого бюджету"
Водночас на суму проведеної оплати зменшення:
поточних бюджетних асигнувань9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
бюджетних фінансових зобов’язань:
у разі реєстрації бюджетних фінансових зобов’язань в органах Казначейства9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду";
9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів
звітного періоду"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
у разі не реєстрації бюджетних фінансових зобов’язань в органах Казначейства9161 "Асигнування на взяття зобов’язань за коштами місцевих бюджетів";
9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
4.7Перерахування коштів на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"
4.8Розміщення коштів місцевих бюджетів на депозит в установах банків:
з рахунків в органах Казначейства3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"
з рахунків в банках3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"
4.9Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків:
на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів245 "Єдиний казначейський рахунок"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"
3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"
4.10Перерахування коштів місцевих бюджетів на рахунки в установи банків:3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"
9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
4.11Повернення коштів у національній валюті, помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ:
перераховано кошти для здійснення повернення у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на рахунках3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
245 "Єдиний казначейський рахунок"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"
перераховано кошти для здійснення повернення3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"
9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
здійснено повернення помилково або надміру зарахованих коштів3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"245 "Єдиний казначейський рахунок"
7542 "Неподаткові надходження"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
4.12Проведення оплати розпорядників коштів у національній валюті з рахунків, відкритих у банку3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
Водночас проведення другого запису804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На суму здійснених видатків зменшено бюджетні призначення9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
5. Облік операцій за видатками місцевого бюджету
5.1Виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів3241 "Кошти місцевих бюджетів"3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"
Водночас зменшення планових показників9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
5.2Проведення розподілу виділених бюджетних асигнувань та зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів,
рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами
3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів";
3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"
9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
Водночас зменшення зведених планових показників9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
Водночас проведення другого запису9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"
Водночас зменшення поточних планових показників9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
Водночас проведення другого запису за коштами спеціального фонду місцевого бюджету9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань"
5.3Виділення коштів місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ3241 "Кошти місцевих бюджетів"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"
5.4Проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"
245 "Єдиний казначейський рахунок"
Водночас проведення другого запису804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На суму проведеної оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів зменшення:
показників бюджетних асигнувань9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
бюджетних фінансових зобов’язань9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду";
9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
5.5Відновлення касових видатків, проведених у поточному році245 "Єдиний казначейський рахунок"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
На суму відновлених касових видатків збільшення показників бюджетних асигнувань9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
916 "Асигнування на взяття зобов’язань за коштами місцевих бюджетів"
5.6Відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"
3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
5.7Перерахування міжбюджетних трансфертів3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"3131 "Надходження до державного бюджету";
3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ";
245 "Єдиний казначейський рахунок"
Водночас проведення другого запису854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На суму коштів міжбюджетних трансфертів, перерахованих іншим місцевим бюджетам9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами"9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
5.8Відновлення касових видатків, проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до законодавства3131 "Надходження до державного бюджету";
3141 "Надходження до місцевих бюджетів";
3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ";
245 "Єдиний казначейський рахунок"
3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
На суму коштів міжбюджетних трансфертів, отриманих від інших місцевих бюджетів9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами"
5.9Спрямування в дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти, коштів, що надійшли на відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"3141 "Надходження до місцевих бюджетів";
3131 "Надходження до державного бюджету"
5.10Зарахування коштів на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"245 "Єдиний казначейський рахунок"
2344 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету"2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"
5.11Проведення виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"2344 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету"
Водночас проведення другого запису804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На суму проведеної оплати зменшення:
показників бюджетних асигнувань9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
бюджетних фінансових зобов’язань9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду";
9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів
звітного періоду"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
5.12Зарахування коштів у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів, отриманих від продажу іноземної валюти3241 "Кошти місцевих бюджетів"2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"
245 "Єдиний казначейський рахунок"3241 "Кошти місцевих бюджетів"
5.13Перерахування коштів іноземної валюти з рахунку місцевого бюджету, відкритого в установі банку в іноземній валюті3241 "Кошти місцевих бюджетів"4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"
4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"
Водночас проведення другого запису2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"
5.14На суму проведеної оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів в іноземній валюті3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
Водночас проведення другого запису804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На суму проведеної оплати зменшення:
показників бюджетних асигнувань9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
бюджетних фінансових зобов’язань (у разі їх реєстрації в органах Казначейства)9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду";
9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів
звітного періоду"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
5.15На суму курсової різниці
у разі зменшення курсу3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
9732 "Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
у разі збільшення курсу2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
бюджетних коштів, відкритих в установах банків"в установах банків
в іноземній валюті"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9732 "Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці"
6. Облік операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщеними в установах банків
6.1Перерахування у регламентованому режимі коштів на рахунки в банках3241 "Кошти місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"
6.2Розподіл коштів між головними розпорядниками бюджетних коштів3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"
Водночас зменшено зведені планові показники місцевого бюджету9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
6.3Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установах банків3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"
Водночас зменшено планові показники місцевого бюджету9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
6.4Виділено кошти головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ3242 "Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках"2346 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"
6.5Проведено оплату рахунків розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
Водночас проведення другого запису804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"
Водночас зменшено поточні планові показники місцевого бюджету9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
7. Облік операцій з надання кредитів з місцевого бюджету та їх повернення
7.1Надання кредитів з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"
245 "Єдиний казначейський рахунок"
Водночас проведення другого запису8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
Відображення дебіторської заборгованості на суму наданих кредитів із місцевого бюджету2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"
На суму наданих кредитів із місцевого бюджету зменшення:
бюджетних асигнувань9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
бюджетних фінансових зобов’язань9342 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду";
9343 "Бюджетні фінансові зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
7.2Відображення суми пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
7.3Відображення суми нарахованих відсотків та штрафних санкцій9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету";
9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету"
7.4Відображення суми кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету245 "Єдиний казначейський рахунок"3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"
На суму кредиту, повернутого до місцевого бюджету, зменшення планових показників9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
7.5Сплата до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій245 "Єдиний казначейський рахунок"3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету";
9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"734 "Фінансові доходи державного бюджету";
744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"
7.6Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"3241 "Кошти місцевих бюджетів"
7.7Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету:
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації2142 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"
простроченої2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу2143 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів";
2142 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"
7.8Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету:
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію2043 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів,2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
припинення юридичної особи в результаті її ліквідаціїза ліквідованими юридичними особами - позичальниками"2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"
простроченої2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу2044 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";
2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів";
2043 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"
7.9Списання заборгованості перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
7.10Списання заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, штрафними санкціями9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету";
9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
8. Облік операцій з одержання та погашення позик на покриття тимчасових касових розривів
за рахунок єдиного казначейського рахунку та позик, отриманих у фінансово-кредитних установах
8.1Відображення суми отриманої позики:
у національній валюті245 "Єдиний казначейський рахунок";
2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"
3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"
в іноземній валюті2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"
4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"
Відображення суми зобов’язань місцевого бюджету:
у національній валюті4142 "Розрахунки за зобов’язаннями6642 "Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими
за фінансовими операціями місцевих бюджетів"позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку";
6643 "Зобов’язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку"
в іноземній валюті4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"6148 "Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів";
6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"
На суму отриманої позики відображення планових показників9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
8.2Зарахування коштів позики до місцевого бюджету3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"3241 "Кошти місцевого бюджету"
8.3Відображення суми пролонгованої позики2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"
8.4Відображення суми простроченої заборгованості за позикою2153 "Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"
8.5Направлення коштів місцевого бюджету на погашення позики3241 "Кошти місцевих бюджетів"3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій
місцевих бюджетів"
Перераховування коштів місцевого бюджету на погашення позики:
в національній валюті3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок";
3144 "Надходження
від запозичень та активних операцій місцевого бюджету";
2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам
за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2151 "Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";
2153 "Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"
в іноземній валюті3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій
місцевих бюджетів"
4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"
4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"
Зменшено зобов’язання місцевого бюджету на суму погашеної позики:
в національній валюті6642 "Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку";
6643 "Зобов’язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку"
4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"
в іноземній валюті6148 "Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів";
6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів"
4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
Водночас відображено планові показники9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
8.6На суму курсової різниці4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"6148 "Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів";
6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів"
5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
або6148 "Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів";
6044 "Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів"
4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"
4651 "Технічний рахунок"5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
9. Облік операцій з цінними паперами
9.1Відображено надходження до місцевого бюджету коштів від розміщення цінних паперів245 "Єдиний казначейський рахунок"3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"
Відображення зобов’язання місцевого бюджету на підставі інформації про розміщення цінних паперів4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"6041 "Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів";
6442 "Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів";
6443 "Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів"
На суму надходжень відображення планових показників9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9.2Зарахування коштів до місцевого бюджету3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"3241 "Кошти місцевих бюджетів"
9.3Спрямування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів3241 "Кошти місцевих бюджетів"3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"
9.4Перерахування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
Водночас проведення другого запису8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На проведену суму зменшення зобов’язань місцевого бюджету6041 "Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів";
6442 "Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів";
6443 "Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів"
4142 "Розрахунки за зобов’язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"
На суму погашення цінних паперів відображення планових показників9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
10. Розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів на депозит
10.1Направлення коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит3241 "Кошти місцевих бюджетів"3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"
10.2Перерахування коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
2345 "Депозити місцевих бюджетів"4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
На суму розміщених коштів на депозит відображення планових показників9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
10.3Повернення коштів місцевого бюджету з депозиту245 "Єдиний казначейський рахунок"3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"
4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів"2345 "Депозити місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"
На суму повернених коштів на депозит відображення планових показників9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
10.4Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"3241 "Кошти місцевих бюджетів"
11. Облік операцій щодо спрямування коштів загального фонду
до бюджету розвитку місцевого бюджету
11.1Виділення коштів із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку3241 "Кошти місцевих бюджетів"3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"
На виділену суму відображення планових показників (загальний фонд)9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
Водночас проведення другого запису5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
11.2Перерахування коштів до бюджету розвитку місцевого бюджету3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"
8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"
На виділену суму відображення планових показників (спеціальний фонд)9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання";
9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов’язання"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
11.3Зарахування коштів до спеціального фонду місцевого бюджету3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"3241 "Кошти місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису4651 "Технічний рахунок"5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
12. Облік операцій з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами
за кредитами (позиками), наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
та/або під місцеві гарантії
12.1Відображення боргових зобов’язань суб’єктів господарювання щодо отриманих та непогашених кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями:
у національній валюті9541 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
в іноземній валюті9542 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
12.2Відображення коштів місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії3241 "Кошти місцевих бюджетів"4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"
4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти
місцевих бюджетів"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів,
відкритих в установах банків";
2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"
12.3Відображення в бухгалтерському обліку операцій за гарантіями, наданими місцевим бюджетом позичальникам4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів"3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами
місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"
Водночас проведення другого запису3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"
4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"
Водночас проведення другого запису2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"
Водночас зменшення планових показників9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземної валюти3241 "Кошти місцевих бюджетів"245 "Єдиний казначейський рахунок"
12.4Відображення коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників за результатами вступу в силу місцевих гарантій
у національній валюті9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"9541 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"
в іноземній валюті9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"9542 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик),
виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"
12.5Нарахування відсотків та штрафних санкцій за кредитами, залученими
під місцеві гарантії
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії";
9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"
12.6Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок оплати надання місцевих гарантій за іноземними кредитами245 "Єдиний казначейський рахунок"3141 "Надходження до місцевих бюджетів"
2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7441 "Інші доходи за обмінними операціями"
9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
12.7Відображення суми відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії245 "Єдиний казначейський рахунок"3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"
На суму відшкодування зменшення заборгованості за кредитами, наданими під місцеві гарантії4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"
На суму відшкодування зменшення планових показників9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
12.8Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків та штрафних санкцій за користування іноземними кредитами245 "Єдиний казначейський рахунок"3141 "Надходження
до місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"7341 "Фінансові доходи місцевого бюджету";
7532 "Неподаткові надходження";
7534 "Інші доходи за необмінними операціями"
На суму отриманих коштів зменшення планових показників9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії";9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"
12.9Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання:
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації2146 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії
та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"
2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії
та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
простроченої2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу2147 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2146 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"
12.10Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання:
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
простроченої2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу2048 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"
12.11Відображення суми курсової різниці:
за кредитами, що надавались
під гарантійні зобов’язання, та розрахунками за операціями з кредитами місцевого бюджету
204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"
4651 "Технічний рахунок"5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
або4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"
або9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
або9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів9541 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
або9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"9541 "Боргові зобов’язання суб’єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"
12.12Списання заборгованості суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"4651 "Технічний рахунок"
або4651 "Технічний рахунок"5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
12.13Списання заборгованості суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані місцеві гарантії9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії";
9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"
13. Облік операцій з річного закриття рахунків
13.1Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет:
в органі Казначейства за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";
3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів";
3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"
245 "Єдиний казначейський рахунок"
9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"