для членів фермерських господарств - розподілений дохід (прибуток), отриманий від чистого прибутку фермерського господарства у звітному році за відповідний місяць.
У разі відсутності у платника чистого доходу (прибутку) або частки розподіленого доходу у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду рядок прокреслюється;
9) у графі 4 відображається дохід, зазначений у графі 3, але в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок.
При цьому сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок в розрізі місяців в цій колонці, визначається згідно з пунктом 2 частини першої статті 7 Закону;
у графі 5 відображається розмір єдиного внеску, встановлений Законом;
10) у графі 6 - відображається сума нарахованого єдиного внеску, розрахована шляхом множення суми, зазначеної у графі 4 таблиці, на розмір єдиного внеску в розрізі кожного місяця, зазначений у графі 5;
11) у разі припинення або зняття з обліку в контролюючих органах платники єдиного внеску зобов'язані у терміни, визначені Кодексом і цією Інструкцією, подати додаток ЄСВ1 з типом форми "після припинення", де останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня:
державної реєстрації припинення підприємницької діяльності;
подання до контролюючого органу заяви про зняття з обліку платника єдиного внеску;
12) ФО - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, відображають у додатку ЄСВ1 за результатами звітного року період, в якому розпочато таку діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
7. У додатку ЄСВ2 до декларації "Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті":
1) у рядку 2 - для ідентифікації особи у Пенсійному фонді України для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, зазначається:
для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);
для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПXXXXXXXXX, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; XXXXXXXXX - дев'ять цифр номера паспорта;
2) у рядку 4 - зазначається позначкою "х":
необхідний тип декларації "звітна" або "звітна нова" у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі "звітна" за аналогічний звітний період;
додаткова позначка "довідкова" незалежно від типу декларації;
рік та номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація;
3) у рядку 6 зазначається номер договору про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі - договір), а також обов'язково заповнюються поля:
дата укладання договору (дата, з якої договір набирає чинності);
дата закінчення дії договору;
дата розірвання договору - зазначається у разі дострокового розірвання договору безпосередньо застрахованою особою або контролюючим органом у випадках передбачених частиною восьмою статті 10 Закону, в іншому випадку зазначене поле не заповнюється;
попередній період згідно з договором, за який сплачується єдиний внесок - зазначається попередній період, якщо особа здійснює одноразову сплату єдиного внеску із застосуванням коефіцієнта 2, у разі, коли особа страхується добровільно, зазначене поле не заповнюється;
дата здійснення сплати - зазначається дата, коли особа здійснює одноразову сплату єдиного внеску та нею сплачено такий внесок однією сумою протягом 10 календарних днів з моменту підписання договору;
4) у рядку 7 - зазначається позначкою "х" тип форми "добровільна участь";
5) у рядку 8 - зазначається позначка "х" залежно від обраного виду страхування або у загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванні, або у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні, при цьому в іншому полі позначка не проставляється;
6) у рядку 9 - вноситься позначка "х" лише у разі, якщо особа здійснює одноразову сплату єдиного внеску. Якщо особа страхується добровільно, така позначка не проставляється;
7) у рядку 10 - зазначається загальна сума, яка була добровільно сплачена на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та з якої сплачено єдиний внесок і яка використовується для обчислення пенсії;
8) усі графи таблиці розрахунку заповнюються в розрізі календарних місяців.
Поля, що стосуються відомостей про суми добровільних внесків, передбачених договором є обов'язковими для заповнення;
9) у таблиці розрахунку в розрізі календарних місяців зазначаються:
у графі 2 - зазначається код ЗО відповідно до переліку:
16 - для осіб, які беруть добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (особа, яка страхується добровільно);
65 - для осіб, які беруть добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування та які одноразово сплачують суму єдиного внеску за попередні періоди, в яких особа не підлягала загальнообов'язковому державному (особа, яка здійснює одноразову сплату єдиного внеску);
у графі 3 - сума, з якої сплачено страховий внесок і яка використовується для обчислення страхових виплат;
у графі 4 - сума єдиного внеску, що підлягає обов'язковій сплаті, не менше суми мінімального страхового внеску та не більше максимального розміру страхового внеску.
При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску та не може бути більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом;
10) у графі 5 зазначається кількість календарних днів відповідно до даних про дію договору у звітному році.
У разі якщо розрахунок подається за декілька років одночасно, подається одна декларація і окремо за кожен рік розрахунок.
8. У додатку ЄСВ3 до декларації "Розрахунок збільшення або зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки":
1) у рядку 2 для ідентифікації особи у Пенсійному фонді України зазначається для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, зазначаються:
для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);
для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПXXXXXXXXX, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; XXXXXXXXX - дев'ять цифр номера паспорта;
2) у рядку 4 - одночасно зазначається позначкою "х":
тип декларації "звітна" або "звітна нова" у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі "звітна" за аналогічний звітний період;
додаткову позначку "довідкова";
рік та номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація.
Звітний період за який подається декларація;
3) у рядку 6 - вносяться відомості щодо акта документальної перевірки дата та номер акта;
4) у рядку 7 - зазначається позначкою "х" тип форми "після документальної перевірки";
5) у таблиці розрахунку в розрізі календарних місяців зазначаються:
у графі 1 - зазначається місяць, за який особа доплачує суми або сторнує зайво сплачені суми єдиного внеску;
у графі 2 - зазначається необхідний код категорії застрахованої особи відповідно до переліку:
4 - члени фермерських господарств;
5 - ФО - підприємці, які сплачують внески від суми доходу (прибутку), отриманого від цієї діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб;
9 - особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
у графі 3 - зазначається сума, з якої було розраховано зобов'язання за єдиним внеском;
у графі 4 - відображається сума зобов'язань з єдиного внеску, що підлягає сплаті або поверненню.
У разі зменшення сум єдиного внеску у графах 3, 4 допускається відображення від'ємних сум.
Суми зазначені у графах 3, 4 відповідають сумам за результатами проведеної документальної перевірки, які визначені в акті документальної перевірки та узгоджені;
6) якщо розрахунок подається за декілька років одночасно, то подається одна декларація і окремо за кожен рік формується додаток ЄСВ3, у якому в розрізі місяців року, за який подається додаток ЄСВ3, зазначаються результати проведеної документальної перевірки.
9. Додаток КІК до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії" заповнюється платниками податку - резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії відповідно до статті 39-2 розділу I Кодексу.
Додаток КІК заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
У разі якщо прибуток контрольованої іноземної компанії підлягає звільненню від оподаткування у розумінні пункту 39-2.4 статті 39-2 розділу I Кодексу, додаток КІК підлягає заповненню в частині даних контрольованої іноземної компанії, при цьому в рядках розділу I "ПОКАЗНИКИ" та розділу II "ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ" ставляться прочерки.
У разі заповнення рядка 7 розділу II "ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ" платник податків має право скористатися зменшенням суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті з прибутку контрольованої іноземної компанії (як розподіленого, так і не розподіленого) на суму корпоративного податку або іншого аналогічного податку, що стягується згідно із законодавством іноземних держав, та фактично сплаченого контрольованою іноземною компанією, у тому числі податки, що були утримані у джерела виплати із суми доходу, отриманого контрольованою іноземною компанією, за умови документального підтвердження фактичної сплати такого податку. Копії документів, що підтверджують факт такої сплати, подаються платником податків разом із податковою декларацією.
( пункт 9 розділу ІV у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26.02.2025 р. № 119, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.03.2025 р. № 158 )
10. Додаток МПЗ до декларації "Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичним особами - підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) - власниками, орендарями, користувачами, на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь" заповнюється фізичними особами - підприємцями, які є власниками, орендарями, користувачами, на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які здійснюють виробництво власної сільськогосподарської продукції, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством. Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання здійснюється відповідно до пункту 177.14 статті 177 розділу IV Кодексу, статті 38-1 розділу I Кодексу та пункту 74 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.
( пункт 10 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 26.02.2025 р. № 119, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.03.2025 р. № 158 )
11. У додатку АП "Розрахунок авансових внесків з податку на доходи фізичних осіб за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичними особами - підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), які здійснюють роздрібну торгівлю пальним" до декларації:
1) у розділі I "Розрахунок авансового внеску" зазначається розрахунок авансових внесків у розрізі місяців звітного (податкового) року:
графа 3 - зазначається кількість місць роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо яких внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, на яких здійснюється реалізація виключно скрапленого газу;
графа 4 - зазначається кількість місць роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо яких внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, на яких здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15° C, у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального становить 50 і більше відсотків;
графа 5 - зазначається кількість місць роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо яких внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, крім зазначених у графах 3, 4;
графа 6 - зазначається загальна сума розрахованого авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб відповідно до підпункту 177.5.1-1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу за кожен місяць;
графа 7 - зазначається сума авансових внесків, визначена в декларації, поданій за останній базовий податковий (звітний) період у зв'язку з припиненням;
графа 8 - зазначається сума авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає нарахуванню, яка розраховується за формулою:
графа 6 - графа 7;
графа 9 - зазначається загальна сума розрахованого авансового внеску за відповідний місяць (з графи 8), фактично сплачена протягом звітного року.
Значення рядка "УСЬОГО" графи 9 переноситься до рядка 1.3 розділу III додатка Ф2 в сумі, що не перевищує суму податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, визначеного в додатку Ф2 до декларації (рядок 1.1 - рядок 1.2 розділу III додатка Ф2 до декларації);
графи з 3 по 9 приймають лише додатні значення.
Виправлення показників розділу I під час заповнення уточнюючої декларації здійснюється шляхом відображення уточнених значень відповідних граф.
У разі виправлення показників розділу I обов'язково заповнюється розділ II;
2) у розділі II "Розрахунок авансового внеску у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок":
у графі 3 зазначається значення графи 8 розділу I додатка АП декларації, що уточнюється;
у графі 4 зазначається уточнене значення розрахованої суми авансового внеску (графа 8 розділу I цього додатка);
у графі 5 зазначається різниця, яка розраховується за формулою:
графа 4 - графа 3;
у графі 6 зазначається значення графи 9 розділу I додатка АП декларації, що уточнюється;
у графі 7 зазначається уточнене значення суми, сплаченої протягом звітного року (графа 9 розділу I цього додатка);
у графі 8 зазначається різниця, яка розраховується за формулою:
графа 7 - графа 6.
Значення цього розділу не переносяться до декларації та додатка Ф2 до неї.
( розділ ІV доповнено пунктом 11 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 26.02.2025 р. № 119, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.03.2025 р. № 158 )
Директор Департаменту
податкової політики
Лариса МАКСИМЕНКО
( Інструкція у редакції наказів Міністерства фінансів України від 15.09.2016 р. № 821, від 06.06.2017 р. № 556, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2018 р. № 866, у редакції наказів Міністерства фінансів України від 25.04.2019 р. № 177, від 17.12.2020 р. № 783, від 17.05.2022 р. № 143 )