Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Банк розкриває інформацію про характер непередбачених зобов'язань, що пов'язані з податковим зобов'язанням, надає оцінку їх фінансового впливу; оцінку невизначеності, що пов'язана із сумою або часом будь-якого вибуття; можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

в) зобов'язання за капітальними інвестиціями.

Банк розкриває інформацію щодо сум контрактних зобов'язань, пов'язаних з реконструкцією будівель, придбанням основних засобів та нематеріальних активів тощо;

г) зобов'язання оперативного лізингу (оренди).

Банк розкриває інформацію про загальні суми майбутніх мінімальних суборендних платежів, які очікується отримати за невідмовними договорами про суборенду на звітну дату;

ґ) дотримання особливих вимог.

Банк розкриває інформацію про вимоги щодо дотримання певних умов за отриманими позиковими коштами;

д) зобов'язання з кредитування.

Банк розкриває інформацію про характер непередбачених зобов'язань з кредитування, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, що пов'язана із сумою або часом будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття.

Крім того, банк розкриває таку інформацію:

свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які він несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами;

непередбачені зобов'язання, що виникають унаслідок роздільної відповідальності інвестора за всіма або частиною зобов'язань асоційованої компанії;

е) активи, що надані в заставу, та активи, щодо яких є обмеження, пов'язане з володінням, користуванням та розпорядженням ними.

Банк зазначає характер і балансову вартість активів у заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними, із визначенням характеру цих обмежень.

Банк наводить опис кожного типу хеджування, опис фінансових інструментів, призначених інструментами хеджування, їх справедливу вартість, характер ризиків, що хеджують.

Банк наводить інформацію щодо:

визначення справедливої вартості;

фінансових активів і зобов'язань, що відображені за справедливою вартістю;

методів та суттєвих припущень, які використовуються для оцінки справедливої вартості фінансових активів і фінансових зобов'язань; ставок дисконтування, що були використані для розрахунку справедливої вартості.

Банк розкриває узгодження балансової вартості на початок і кінець періоду для фінансових інструментів, справедлива вартість яких визначена за III рівнем її оцінки, для кожного класу фінансових інструментів, що обліковуються за III рівнем оцінки справедливої вартості. Банк окремо зазначає зміни, що відбулися протягом звітного та попереднього періодів (щодо доходів/витрат, визнаних у прибутках/збитках, іншому сукупному доході; купівлі, продажу, випуску, розрахунку; а також переведення "З" або "У" III рівень оцінки із зазначенням причини такого переведення).

Банк наводить балансову вартість та опис фінансових активів, справедливу вартість яких не можна достовірно оцінити, а також надає цьому пояснення.

У разі продажу фінансових активів, справедливу вартість яких не можна достовірно оцінити, банк розкриває інформацію про цей факт, зазначає їх балансову вартість під час продажу та суму отриманого прибутку або збитку.

У разі утримання застави, яку дозволено продавати чи перезаставляти, банк розкриває її справедливу вартість і зазначає наявність зобов'язання щодо повернення, а також умови, пов'язані з використанням застави.

Таблиця 45.2 "Фінансові активи за категоріями оцінки за попередній період" складається аналогічно до таблиці 45.1.

Банк розкриває інформацію про класифікацію фінансових зобов'язань за категоріями оцінки: за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку/збитку; за амортизованою вартістю. Дані подаються порівняно з попереднім періодом.