Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України

Дебет - 2924;

Кредит - 2600, 2620, 2650, 2920.

13.8. У разі здійснення розрахунків банком - членом платіжної системи з банками - учасниками розрахунків на основі клірингу операції проводяться за бухгалтерською схемою здійснення розрахунків, відображеною в главі 12 цих Правил.

13.9. Якщо валюта, у якій проводиться міжбанківський переказ, не відповідає валюті, переказаній з рахунку клієнта, то банк може виконати операції з купівлі-продажу необхідної валюти на міжбанківському валютному ринку відповідно до порядку, установленого законодавством України, у т.ч. нормативно-правовими актами Національного банку України.

Під час списання з кореспондентського рахунку банку коштів в іноземній валюті, якщо картрахунки клієнтів відкриті в національній валюті, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

під час списання коштів в іноземній валюті з кореспондентського рахунку банку платіжною системою:

Дебет - 3800;

Кредит - 1500;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Дебет - 2924;

Кредит - 3801;

під час списання коштів у національній валюті з відповідних рахунків:

Дебет - 2605, 2625, 2655;

Кредит - 2924.

Під час зарахування на кореспондентський рахунок банку коштів в іноземній валюті, якщо розрахунок з клієнтами здійснюється в національній валюті, банк здійснює такі проводки:

під час зарахування коштів на кореспондентський рахунок банку:

Дебет - 1500;

Кредит - 3800;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Дебет - 3801;

Кредит - 2924;

під час зарахування коштів у національній валюті на відповідні рахунки:

Дебет - 2924;

Кредит - 1600, 2600.

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.

13.10. Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 N 555 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.11.2004 за N 1511/10110.

14.1. За операціями з використанням платіжних карток можуть виникати суми до з'ясування.

У разі виявлення розбіжностей у реквізитах документів на переказ суми за такими переказами зараховуються на рахунки 3710 та 3720. Порядок завершення розрахунків та контроль за їх урегулюванням здійснюються відповідно до чинного законодавства України, нормативно-правових актів Національного банку України з питань організації безготівкових розрахунків, валютного регулювання та правил міжнародних платіжних систем.

14.2. Якщо за проведеною операцією з використанням платіжної картки надійшло опротестування клієнта, то списання та зарахування таких сум здійснюється згідно з правилами відповідної платіжної системи, нормативно-правовими актами Національного банку України.

15.1. За здійснення розрахункових операцій з використанням платіжних карток установлюється комісійна винагорода.

15.2. Операції з нарахування та сплати комісійної винагороди здійснюються відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904 (із змінами).

15.3. У бухгалтерському обліку в разі сплати та/або одержання банком комісійної винагороди за одноразові послуги за розрахунковими операціями з використанням платіжних карток здійснюються такі бухгалтерські проводки:

одержання комісійних доходів банком у національній валюті:

Дебет - 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;

Кредит - 6100, 6110;

одержання комісійних доходів в іноземній валюті:

Дебет - 1001, 1002, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;

Кредит - 3800;

на суму гривневого еквівалента комісійних доходів в іноземній валюті:

Дебет - 3801;

Кредит - 6100, 6110;

на суму сплачених комісійних витрат банком у національній валюті:

Дебет - 7100;

Кредит - 1200, 1500;

на суму сплачених комісійних витрат в іноземній валюті:

Дебет - 3800;

Кредит - 1500;

на суму гривневого еквівалента комісійних витрат в іноземній валюті:

Дебет - 7100;

Кредит - 3801.

15.4. Під час нарахування банком комісійних доходів в національній валюті за надані послуги здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 3570;

Кредит - 6100, 6110.

Під час нарахування банком комісійних доходів в іноземній валюті здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму комісійних доходів в іноземній валюті:

Дебет - 3570;

Кредит - 3800;

на суму гривневого еквівалента комісійних доходів в іноземній валюті:

Дебет - 3801;

Кредит - 6100, 6110.

15.5. У разі сплати держателем платіжної картки комісійних доходів здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;

Кредит - 3570.

15.6. Під час нарахування для сплати банком комісійних витрат у національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 7100;

Кредит - 3670.

15.7. Під час нарахування банком комісійних витрат в іноземній валюті здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму гривневого еквівалента комісійних витрат в іноземній валюті:

Дебет - 7100;

Кредит - 3801;

на суму комісійних витрат в іноземній валюті:

Дебет - 3800;

Кредит - 3670;

на суму сплачених банком комісійних витрат в іноземній валюті:

Дебет - 3670;

Кредит - 1500.

15.8. Банк-емітент згідно з укладеним з держателем платіжної картки договором може нараховувати проценти за залишками коштів на картрахунку відповідно до тарифів банку. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму нарахованих процентів:

Дебет - 7020, 7040;

Кредит - 2608, 2628, 2658;

на суму сплачених процентів:

Дебет - 2608, 2628, 2658;

Кредит - 2605, 2625, 2655.

16.1. Повернення залишків коштів з картрахунків здійснюється у випадках, визначених нормативно-правовими актами Національного банку України.

16.2. Повернення коштів може бути виконане як у готівковій, так і в безготівковій формі. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

під час видачі готівки:

Дебет - 2625, 2605, 2655;

Кредит - 1001,1002;

під час безготівкового переказу коштів:

Дебет - 2605, 2625, 2655;

Кредит - 2600, 2620, 2650.

Рахунки, що використовуються для відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням платіжних карток:

а) балансові:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

1004 А "Банкноти та монети в банкоматах";

1007 А "Банкноти та монети в дорозі";

1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";

1502 А "Кошти банків у розрахунках";

1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";

1602 П "Кошти в розрахунках інших банків";

2062 А "Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2063 А "Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2068 А "Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2202 А "Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2203 А "Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2208 А "Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

2605 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

2607 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";

2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

2627 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам";

2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб";

2630 П "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";

2638 П "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб";

2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";

2655 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

2657 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам";

2658 П "Нараховані витрати за коштами небанківських фінансових установ";

2902 П "Кредиторська заборгованість за прийняті платежі";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

2920 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

2924 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток";

3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3552 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

3570 А "Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування";

3580 А "Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку";

3670 П "Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування";

3705 АП "Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками";

3710 А "Дебетові суми до з'ясування";

3720 П "Кредитові суми до з'ясування";

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

6020 П "Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";

6026 П "Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

6040 П "Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам";

6042 П "Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";

6100 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків";

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами";

6399 П "Інші операційні доходи";

7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання";

7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб";

7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";

7399 А "Інші операційні витрати";

7431 А "Господарські витрати";

б) позабалансові:

9129 А "Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам";

9616 А "Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами";

9618 А "Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами";

9819 А "Інші цінності і документи";

9821 А "Бланки суворого обліку";

9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті";

990 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";

991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".