Дебет - 2924;
Кредит - 2600, 2620, 2650, 2920.
13.8. У разі здійснення розрахунків банком - членом платіжної системи з банками - учасниками розрахунків на основі клірингу операції проводяться за бухгалтерською схемою здійснення розрахунків, відображеною в главі 12 цих Правил.
13.9. Якщо валюта, у якій проводиться міжбанківський переказ, не відповідає валюті, переказаній з рахунку клієнта, то банк може виконати операції з купівлі-продажу необхідної валюти на міжбанківському валютному ринку відповідно до порядку, установленого законодавством України, у т.ч. нормативно-правовими актами Національного банку України.
Під час списання з кореспондентського рахунку банку коштів в іноземній валюті, якщо картрахунки клієнтів відкриті в національній валюті, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
під час списання коштів в іноземній валюті з кореспондентського рахунку банку платіжною системою:
Дебет - 3800;
Кредит - 1500;
на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:
Дебет - 2924;
Кредит - 3801;
під час списання коштів у національній валюті з відповідних рахунків:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2924.
Під час зарахування на кореспондентський рахунок банку коштів в іноземній валюті, якщо розрахунок з клієнтами здійснюється в національній валюті, банк здійснює такі проводки:
під час зарахування коштів на кореспондентський рахунок банку:
Дебет - 1500;
Кредит - 3800;
на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:
Дебет - 3801;
Кредит - 2924;
під час зарахування коштів у національній валюті на відповідні рахунки:
Дебет - 2924;
Кредит - 1600, 2600.
Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.
13.10. Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 N 555 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29.11.2004 за N 1511/10110.
Глава 14. Бухгалтерський облік незавершених
та опротестованих операцій з використанням платіжних карток
14.1. За операціями з використанням платіжних карток можуть виникати суми до з'ясування.
У разі виявлення розбіжностей у реквізитах документів на переказ суми за такими переказами зараховуються на рахунки 3710 та 3720. Порядок завершення розрахунків та контроль за їх урегулюванням здійснюються відповідно до чинного законодавства України, нормативно-правових актів Національного банку України з питань організації безготівкових розрахунків, валютного регулювання та правил міжнародних платіжних систем.
14.2. Якщо за проведеною операцією з використанням платіжної картки надійшло опротестування клієнта, то списання та зарахування таких сум здійснюється згідно з правилами відповідної платіжної системи, нормативно-правовими актами Національного банку України.
Глава 15. Бухгалтерський облік операцій
з нарахування доходів та витрат за операціями з використанням платіжних карток
15.1. За здійснення розрахункових операцій з використанням платіжних карток установлюється комісійна винагорода.
15.2. Операції з нарахування та сплати комісійної винагороди здійснюються відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904 (із змінами).
15.3. У бухгалтерському обліку в разі сплати та/або одержання банком комісійної винагороди за одноразові послуги за розрахунковими операціями з використанням платіжних карток здійснюються такі бухгалтерські проводки:
одержання комісійних доходів банком у національній валюті:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;
Кредит - 6100, 6110;
одержання комісійних доходів в іноземній валюті:
Дебет - 1001, 1002, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;
Кредит - 3800;
на суму гривневого еквівалента комісійних доходів в іноземній валюті:
Дебет - 3801;
Кредит - 6100, 6110;
на суму сплачених комісійних витрат банком у національній валюті:
Дебет - 7100;
Кредит - 1200, 1500;
на суму сплачених комісійних витрат в іноземній валюті:
Дебет - 3800;
Кредит - 1500;
на суму гривневого еквівалента комісійних витрат в іноземній валюті:
Дебет - 7100;
Кредит - 3801.
15.4. Під час нарахування банком комісійних доходів в національній валюті за надані послуги здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 3570;
Кредит - 6100, 6110.
Під час нарахування банком комісійних доходів в іноземній валюті здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму комісійних доходів в іноземній валюті:
Дебет - 3570;
Кредит - 3800;
на суму гривневого еквівалента комісійних доходів в іноземній валюті:
Дебет - 3801;
Кредит - 6100, 6110.
15.5. У разі сплати держателем платіжної картки комісійних доходів здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;
Кредит - 3570.
15.6. Під час нарахування для сплати банком комісійних витрат у національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 7100;
Кредит - 3670.
15.7. Під час нарахування банком комісійних витрат в іноземній валюті здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму гривневого еквівалента комісійних витрат в іноземній валюті:
Дебет - 7100;
Кредит - 3801;
на суму комісійних витрат в іноземній валюті:
Дебет - 3800;
Кредит - 3670;
на суму сплачених банком комісійних витрат в іноземній валюті:
Дебет - 3670;
Кредит - 1500.
15.8. Банк-емітент згідно з укладеним з держателем платіжної картки договором може нараховувати проценти за залишками коштів на картрахунку відповідно до тарифів банку. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму нарахованих процентів:
Дебет - 7020, 7040;
Кредит - 2608, 2628, 2658;
на суму сплачених процентів:
Дебет - 2608, 2628, 2658;
Кредит - 2605, 2625, 2655.
Глава 16. Бухгалтерський облік
за операціями в разі припинення функціонування картрахунку
16.1. Повернення залишків коштів з картрахунків здійснюється у випадках, визначених нормативно-правовими актами Національного банку України.
16.2. Повернення коштів може бути виконане як у готівковій, так і в безготівковій формі. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
під час видачі готівки:
Дебет - 2625, 2605, 2655;
Кредит - 1001,1002;
під час безготівкового переказу коштів:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2600, 2620, 2650.
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку ПОГОДЖЕНО: Заступник Голови Національного банку України | В.І.Ричаківська П.М.Сенищ |
Додаток
до Правил бухгалтерського
обліку операцій
з використанням платіжних
карток у банках України
Рахунки, що використовуються для відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням платіжних карток:
а) балансові:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";
1004 А "Банкноти та монети в банкоматах";
1007 А "Банкноти та монети в дорозі";
1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";
1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";
1502 А "Кошти банків у розрахунках";
1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";
1602 П "Кошти в розрахунках інших банків";
2062 А "Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";
2063 А "Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";
2068 А "Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";
2202 А "Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам";
2203 А "Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам";
2208 А "Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";
2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";
2605 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток";
2607 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";
2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання";
2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";
2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";
2627 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам";
2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб";
2630 П "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";
2638 П "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб";
2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";
2655 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток";
2657 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам";
2658 П "Нараховані витрати за коштами небанківських фінансових установ";
2902 П "Кредиторська заборгованість за прийняті платежі";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";
2920 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";
2924 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток";
3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів";
3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";
3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";
3552 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";
3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";
3570 А "Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування";
3580 А "Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку";
3670 П "Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування";
3705 АП "Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками";
3710 А "Дебетові суми до з'ясування";
3720 П "Кредитові суми до з'ясування";
3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";
6020 П "Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";
6026 П "Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";
6040 П "Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам";
6042 П "Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";
6100 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків";
6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";
6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами";
6399 П "Інші операційні доходи";
7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання";
7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб";
7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";
7399 А "Інші операційні витрати";
7431 А "Господарські витрати";
б) позабалансові:
9129 А "Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам";
9616 А "Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами";
9618 А "Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами";
9819 А "Інші цінності і документи";
9821 А "Бланки суворого обліку";
9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті";
990 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";
991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |