ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
| 08.04.2005 N 123 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
27 квітня 2005 р.
за N 441/10721
Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України
( Із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Відповідно до статей 7, 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою приведення нормативно-правових актів Національного банку України у відповідність до Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" Правління Національного банку України
ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (додаються).
2. Визнати такими, що втратили чинність:
постанову Правління Національного банку України від 17.12.2001 N 524 "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 10.01.2002 за N 15/6303;
постанову Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 123 "Про затвердження Змін до Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за N 274/7595.
3. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва та використання в роботі.
4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.
| Голова | В.С.Стельмах |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
08.04.2005 N 123
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
27 квітня 2005 р.
за N 441/10721
ПРАВИЛА
бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України
( У тексті Правил слова "банкомат", "банкомати", "депозитний банкомат" замінено абревіатурою "ПТКС", а слова "переказ (поповнення) коштів" у всіх відмінках словами "переказ (зарахування) коштів" у відповідних відмінках згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Глава 1. Загальні положення
1.1. Ці Правила визначають порядок обліку банками України операцій з використанням платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем під час здійснення оплати вартості товарів і послуг, проведення операцій через програмно-технічні комплекси самообслуговування (далі - ПТКС), через касу банку за допомогою платіжних терміналів та іншого обладнання, під час фінансових розрахунків між членами міжнародних платіжних систем.
( Пункт 1.1 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
1.2. Ці Правила розроблені відповідно до Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України і ґрунтуються на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та національних положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку.
1.3. Ці Правила регулюють лише бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток, що здійснюються як у національній, так і в іноземній валюті.
1.4. Банки самостійно розробляють порядок бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток з урахуванням особливостей внутрішньобанківської платіжної системи, дотримуючись основних принципів бухгалтерського обліку, визначених цими Правилами та положеннями внутрішньої платіжної системи.
( Пункт 1.5 глави 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
1.5. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток здійснюється на підставі первинних документів, визначених відповідними нормативно-правовими актами Національного банку України.
1.6. Терміни та визначення, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, наведених у Законі України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", інших законодавчих та нормативно-правових актах Національного банку України.
1.7. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток здійснюється за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517 (із змінами) (далі - План рахунків).
Перелік рахунків наведено в додатку до цих Правил.
Глава 2. Облік заготовок платіжних карток, персоніфікованих
платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами
2.1. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з придбання заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами такими проводками:
попередня оплата вартості заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами за національну валюту:
Дебет - 3510;
Кредит - 1200, 2600;
попередня оплата вартості заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами за іноземну валюту:
на суму в іноземній валюті:
Дебет - 3800;
Кредит - 1500;
на суму гривневого еквівалента:
Дебет - 3510;
Кредит - 3801.
2.2. Банк має відображати в бухгалтерському обліку:
віднесення вартості отриманих заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами на витрати такою проводкою:
Дебет - 7431;
Кредит - 3510.
оприбуткування отриманих заготовок платіжних карток такою проводкою:
Дебет - 9821;
Кредит - 991.
Облік конвертів з ПІН-кодами банк має здійснювати відповідно до його облікової політики.
2.3. Банк має обліковувати видані під звіт заготовки платіжних карток з метою персоніфікації за позабалансовим рахунком 9892, що відображається такою проводкою:
Дебет - 9892;
Кредит - 9821.
2.4. Банк має обліковувати персоніфіковані платіжні картки за позабалансовим рахунком 9819, що відображається такою проводкою:
Дебет - 9819;
Кредит - 9892.
2.5. Банк має обліковувати видані під звіт персоніфіковані платіжні картки та конверти з ПІН-кодами за позабалансовим рахунком 9898 "Інші цінності та документи в підзвіті", що відображається такою проводкою:
Дебет - 9898;
Кредит - 9819.
2.6. Банк може здійснювати бухгалтерський облік операцій, визначених пунктами 2.3 - 2.5 цієї глави, з використанням контррахунків групи 991, якщо це передбачено його обліковою політикою.
2.7. Видачу держателям персоніфікованих платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами банк має відображати такою проводкою:
Дебет - 991;
Кредит - 9898.
( Глава 2 в редакції Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Глава 3. Облік коштів за операціями
з емісії та видачі платіжних карток
3.1. Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають такі карткові рахунки (далі - картрахунки):
для банків - на балансовому рахунку 1600;
для юридичних осіб, які не є фінансовими установами, та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - на балансовому рахунку 2605;
для фізичних осіб - на балансовому рахунку 2625;
для небанківських фінансових установ - на балансовому рахунку 2655.
Для обліку коштів за операціями з використанням платіжних карток банк може використовувати поточні рахунки клієнтів - балансові рахунки 2600, 2620, 2650.
Для обліку коштів за операціями фізичних осіб з використанням наперед оплачених платіжних карток банк відкриває картрахунок на балансовому рахунку 2625 для всіх емітованих ним наперед оплачених платіжних карток.
Для обліку коштів за операціями з використанням корпоративних карток бюджетних установ використовуються окремі аналітичні рахунки поточних рахунків бюджетних установ - відповідні балансові рахунки розділу 25 "Кошти бюджету та позабюджетних фондів України" Плану рахунків.
3.2. Під час застосування в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб як карткові використовуються такі рахунки:
3550 - під час використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;
3551 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов'язаних із господарськими витратами;
3559 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.
Глава 4. Переказ (зарахування) коштів
на картрахунки фізичної особи
4.1. Переказ (зарахування) коштів на картрахунки фізичної особи може виконуватися за рахунок унесення готівкових коштів через ПТКС, касу банку-емітента, іншого банку шляхом переказу коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.
4.2. Під час проведення операції з переказу (зарахування) коштів на картрахунку в банку-емітенті здійснюються такі бухгалтерські проводки:
( Абзац перший пункту 4.2 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
у разі внесення готівкових коштів через касу:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2625;
у разі переказу з поточних та інших рахунків:
Дебет - 2620, 2630, інші рахунки;
Кредит - 2625.
У разі потреби банк може використовувати транзитний рахунок 2924.
4.3. Переказ (зарахування) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк - учасник платіжної системи (далі - банк-учасник) як у національній, так і в іноземній валюті.
У разі переказу коштів у банк-емітент у банку-учаснику на суму коштів, яка може включати також комісійні та вартість платіжної картки, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
( Абзац другий пункту 4.3 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
у разі внесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2924;
у разі переказу:
( Абзац шостий пункту 4.3 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Дебет - 2620, 2630;
Кредит - 2924;
у разі переказу коштів банку-емітенту:
Дебет - 2924;
Кредит - 1200, 1500, 1600.
У банку-емітенті в разі переказу (зарахування) коштів на картрахунки через банк-учасник здійснюються такі бухгалтерські проводки:
під час зарахування коштів на кореспондентські рахунки:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2924;
під час зарахування коштів на картрахунки:
Дебет - 2924;
Кредит - 2625.
4.4. У разі переказу коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або переказу з рахунків, відкритих в інших банках, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час унесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2902, 2909;
Дебет - 2902, 2909;
Кредит - 1200, 1500, 1600;
у разі переказу:
( Абзац сьомий пункту 4.4 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Дебет - 2620, 2630;
Кредит - 1200, 1500, 1600.
У банку-емітенті під час зарахування суми переказу здійснюється така бухгалтерська проводка:
( Абзац десятий пункту 4.4 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Дебет - 1200, 1500, 1600;
Кредит - 2625.
Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.
Глава 5. Бухгалтерський облік операцій
з переказу (зарахування) коштів на картрахунки юридичних осіб
( Пункт 5.1 глави 5 виключено на підставі Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
5.1. Під час виконання операцій із зарахування коштів на картрахунки у банку-емітенті здійснюються такі бухгалтерські проводки:
( Абзац перший пункту 5.1 глави 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
у разі внесення готівки у відповідній валюті в касу банку:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2605; 2655;
у разі переказу з поточних рахунків:
Дебет - 2600, 2650;
Кредит - 2605, 2655.
5.2. Під час зарахування коштів на картрахунки юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-учасник здійснюються такі бухгалтерські проводки:
( Абзац перший пункту 5.2 глави 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Дебет - 1001, 1002, 2600, 2650;
Кредит - 2924;
під час переказу суми коштів банку-емітенту:
Дебет - 2924;
Кредит - 1200, 1500, 1600.
У банку-емітенті під час зарахування суми переказу на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі бухгалтерські проводки:
( Абзац сьомий пункту 5.2 глави 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
у разі зарахування коштів на кореспондентський рахунок:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2924;
у разі зарахування на картрахунки:
Дебет - 2924;
Кредит - 2605, 2655.
5.3. У разі переказу коштів з поточних рахунків юридичних осіб в інших банках на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів:
( Абзац другий пункту 5.3 глави 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Дебет - 2600, 2650;
Кредит - 1200, 1500, 1600;
у банку-емітенті під час зарахування суми переказу:
( Абзац п'ятий пункту 5.3 глави 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Дебет - 1200, 1500, 1600;
Кредит - 2605, 2655.
Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.
Глава 6. Бухгалтерський облік операцій
з використанням корпоративних карток банку
6.1. У разі використання корпоративної картки довіреною особою - працівником банку для проведення розрахунків під час здійснення витрат, пов'язаних з відрядженням, господарськими потребами, для здійснення інших операцій, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку України, використовується кредитна платіжна схема.
Банк з метою контролю може встановлювати витратний ліміт за кожною платіжною карткою щодо кожної довіреної особи - працівника банку, який обліковуватиметься відповідно до облікової політики банку.
6.2. Після використання коштів на господарські та інші потреби або на витрати, пов'язані з відрядженням, довірена особа - працівник банку в установлені строки подає звіт про використані кошти (далі - звіт).
6.3. Під час оформлення звіту довіреною особою - працівником банку до отримання банком платіжного повідомлення з процесингового центру здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на загальну суму використаних довіреною особою - працівником банку коштів установленого ліміту:
Дебет - 74хх;
Кредит - 2924;
на суму повернення коштів, використаних на власні потреби:
Дебет - 1001;
Кредит - 2924;
у разі надходження платіжного повідомлення з процесингового центру (розрахункового банку):
Дебет - 2924;
Кредит - 1500.
6.4. Під час оформлення звіту довіреною особою - працівником банку після отримання платіжного повідомлення з процесингового центру (розрахункового банку) здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму списаних коштів з кореспондентського рахунку в розрахунковому банку:
Дебет - 2924;
Кредит - 1500;
одночасно:
Дебет - 3550, 3551, 3559;
Кредит - 2924;
на суму оформленого довіреною особою - працівником банку авансового звіту:
Дебет - 74хх;
Кредит - 3550, 3551, 3559.
Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.
Глава 7. Бухгалтерський облік операцій
еквайрингу під час розрахунків платіжними картками за товари (послуги)
7.1. Обслуговування торговців і виконання розрахунків з ними за операціями, здійсненими із застосуванням платіжних карток, банк-еквайр проводить на підставі договору.
7.2. У разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги в банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму оплати за товари (послуги), що здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600;
на суму одержаного грошового покриття з банку-емітента:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2924.
7.3. У разі переказу коштів торговцю за товари (послуги) після одержання коштів з банку-емітента здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму одержаних коштів від банку-емітента:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2924;
на суму коштів під час зарахування їх на рахунки торговців:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600.
7.4. Якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом, то в разі переказу/зарахування коштів торговцям за товари (послуги) здійснюються такі бухгалтерські проводки:
під час переказу:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2924;
під час зарахування торговцю:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600.
7.5. У банку-емітенті під час переказу коштів за товари (послуги) та комісійних банку-еквайру здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2924;
Дебет - 2924;
Кредит - 1200, 1500, 1600.
7.6. У разі повернення держателем платіжної картки придбаного товару торговцю після здійснення трансакції торговець повертає кошти готівкою шляхом видачі їх з каси або в безготівковій формі шляхом переказу коштів на картрахунок.
Під час переказу коштів на картрахунок за повернений товар у банку-еквайрі, який одночасно є банком-емітентом, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2600;
Кредит - 2605, 2625, 2655.
Під час переказу коштів на картрахунки в інший банк-емітент у банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 2600;
Кредит - 2924;
Дебет - 2924;
Кредит - 1200, 1500, 1600.
Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.
7.7. У разі проведення розрахунків банком-еквайром через розрахунковий банк за кліринговою схемою бухгалтерський облік операцій здійснюється в порядку, що визначений у главі 12 цих Правил.
Глава 8. Бухгалтерський облік
операцій із завантаження та розвантаження ПТКС
8.1. Обслуговування держателів платіжних карток через ПТКС здійснюється відповідно до чинного законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України щодо організації касової роботи в банках України.
8.2. Бухгалтерський облік операцій із завантаження ПТКС готівкою здійснюється відповідно до облікової політики банку.
У разі використання в бухгалтерському обліку рахунку 1007 здійснюються такі проводки:
під час отримання завантажених касет:
Дебет - 1007;
Кредит - 1001, 1002;
після завантаження ПТКС касетами з готівкою:
Дебет - 1004;
Кредит - 1007.
У разі незастосування в бухгалтерському обліку рахунку 1007 здійснюється така проводка:
Дебет - 1004;
Кредит - 1001,1002.
8.3. У разі оприбуткування залишку готівки в касетах під час здійснення бухгалтерського обліку із застосуванням рахунку 1007 здійснюються такі проводки:
на суму залишку готівки в касеті:
Дебет - 1007;
Кредит - 1004;
на суму готівки після перерахування її залишку та здавання в касу банку:
на суму розвантаження:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1007;
на суму надлишку готівки в касетах:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2924.
У разі неможливості видачі надлишку готівки держателю платіжної картки протягом строку, установленого відповідною платіжною системою для опротестування операцій, банк відображає зазначену суму за рахунками доходів банку. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2924;
Кредит - 6399.
8.4. У разі оприбуткування залишку готівки в касетах під час здійснення бухгалтерського обліку без застосування рахунку 1007 здійснюється така проводка:
Дебет - 1001,1002;
Кредит - 1004.
8.5. У разі виявлення недостачі готівки під час перерахування вилученої готівки з касет здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2924;
Кредит - 1004, 1007.
( Абзац третій пункту 8.5 глави 8 в редакції Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Суми недостач обліковуються за зазначеним рахунком протягом строку, установленого відповідною платіжною системою для опротестування операцій. Після закінчення цього строку суми обліковуються на рахунках витрат банку. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 7399;
Кредит - 2924.
Одночасно суми недостач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабалансовим рахунком. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 9618;
Кредит - 991.
8.6. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума зараховується до дебіторської заборгованості та доходу звітного періоду. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 3552;
Кредит - 6399;
Дебет - 991;
Кредит - 9618.
У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001, 1002, 2620, 1200;
Кредит - 3552.
( Пункт 8.7 глави 8 виключено на підставі Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Глава 9. Бухгалтерський облік операцій за розрахунками
платіжними картками за допомогою ПТКС
( Назва глави 9 в редакції Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
9.1. У разі видачі готівки через ПТКС держателю платіжної картки здійснюється така бухгалтерська проводка:
на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:
Дебет - 2920;
Кредит - 1004.
9.2. У разі закриття транзитного рахунку 2920 за операціями з видачі готівки через ПТКС здійснюються такі бухгалтерські проводки:
під час переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2920;
під час переказу з карткових рахунків держателів платіжних карток, відкритих в інших банках:
у банку-емітенті:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 1200, 1500, 1600;
у банку-еквайрі:
Дебет - 1200, 1500, 1600;
Кредит - 2920.
9.3. У разі видачі готівкових коштів у національній валюті через ПТКС держателю платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у разі видачі коштів у національній валюті:
Дебет - 2920;
Кредит - 1004;
у разі надходження відшкодування з картрахунків в іноземній валюті:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 3800;
на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:
Дебет - 3801;
Кредит - 2920.
Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.
9.4. У разі внесення готівкових коштів через депозитні ПТКС для зарахування на рахунки держателів платіжних карток здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:
Дебет - 1004;
Кредит - 2920;
під час зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:
Дебет - 2920;
Кредит - 2620, 2625, 2655.
Під час перерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:
Дебет - 2920;
Кредит - 1200, 1600
або:
Дебет - 2920;
Кредит - 2902;
Дебет - 2902;
Кредит - 1200, 1600;
у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2620, 2625.
9.5. У разі внесення готівкових коштів через депозитні ПТКС для сплати комунальних та інших послуг здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 1004;
Кредит - 2920;
під час зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:
Дебет - 2920;
Кредит - 2600.
У разі перерахування за призначенням унесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує отримувача, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг:
Дебет - 2920;
Кредит - 2902;
Дебет - 2902;
Кредит - 1200, 1600;
у банку, що обслуговує отримувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2600.
Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.
Глава 10. Бухгалтерський облік операцій
з видачі готівкових коштів із використанням платіжних карток через каси банку
10.1. Операції з видачі готівкових коштів через каси банку в національній та іноземній валютах з використанням платіжних карток здійснюються відповідно до чинного законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України з питань організації касової роботи та валютного регулювання в банках України.
10.2. У разі видачі готівкових коштів у національній та іноземній валютах з картрахунків клієнтів з використанням платіжних карток через каси банку на суму заявленої готівки здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2924;
Кредит - 1001, 1002.
Під час списання коштів, які отримані держателями платіжних карток через каси банку, з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що є одночасно банком-еквайром, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2924.
10.3. У разі видачі готівки через каси банку держателям платіжних карток, емітованих іншими банками, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму заявленої готівки:
Дебет - 2924;
Кредит - 1001, 1002;
на суму одержаних коштів від інших банків-емітентів:
Дебет - 1200, 1500;
Кредит - 2924.
Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.
Глава 11. Бухгалтерський облік операцій
під час здійснення розрахунків із використанням платіжних карток за рахунок наданого банком кредиту
( Пункт 11.1 глави 11 виключено на підставі Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
11.1. Після укладення договору між держателем платіжної картки і банком зобов'язання з надання кредиту обліковуються за позабалансовим рахунком. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 9129;
Кредит - 990.
У разі надання кредиту юридичним особам здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 2062, 2063;
Кредит - 2605, 2655;
одночасно на суму виконаного зобов'язання з кредитування:
Дебет - 990;
Кредит - 9129.
У разі надання кредиту фізичним особам здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2202, 2203;
Кредит - 2625.
11.2. Банк має відображати надання кредиту фізичним особам з використанням платіжних карток за кредитною схемою без зарахування коштів на картрахунки такими проводками:
під час отримання кредиту готівкою:
Дебет - 2202, 2203;
Кредит - 2920;
одночасно:
Дебет - 2920;
Кредит - 1001, 1002, 1004;
під час розрахунку платіжною карткою за товари і послуги:
у банку-емітенті:
Дебет - 2202, 2203;
Кредит - 2924;
одночасно:
Дебет - 2924;
Кредит - 1200;
якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом:
Дебет - 2202, 2203;
Кредит - 2924;
одночасно:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600;
на суму виконаного зобов'язання з кредитування:
Дебет - 990;
Кредит - 9129.
( Главу 11 доповнено пунктом 11.2 згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
11.3. У разі погашення кредиту юридичними особами здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1200, 2600, 2605, 2650, 2655;
Кредит - 2062, 2063.
У разі погашення кредиту фізичними особами в банку-емітенті здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 2620, 2625, 2630;
Кредит - 2202, 2203.
11.4. За користування кредитом держатель платіжної картки сплачує банку проценти. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
на суму нарахованих процентів у національній валюті:
Дебет - 2068, 2208;
( Абзац третій пункту 11.4 глави 11 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Кредит - 6026, 6042;
на суму нарахованих процентів в іноземній валюті:
Дебет - 2068, 2208;
( Абзац шостий пункту 11.4 глави 11 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
Кредит - 3800;
на суму гривневого еквівалента нарахованих доходів:
Дебет - 3801;
Кредит - 6026, 6042;
на суму сплачених процентів юридичними особами:
Дебет - 1200, 1500, 2600, 2605, 2650, 2655;
Кредит - 2068;
на суму сплачених процентів фізичними особами:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 1500, 2620, 2625;
Кредит - 2208.
11.5. У разі визнання нарахованих процентів за користування кредитом простроченими щодо отримання їх облік здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904 (із змінами).
( Пункт 11.5 глави 11 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
11.6. У разі надання держателю платіжної картки кредиту овердрафт здійснюється така бухгалтерська проводка:
після укладення договору про кредит овердрафт на суму зобов'язання з кредитування:
Дебет - 9129;
Кредит - 990.
Сума використаних коштів кредиту овердрафт відображається за дебетом картрахунків 2605, 2625 та 2655, одночасно на суму використаного кредиту здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет - 990;
Кредит - 9129;
на суму нарахованих процентів:
Дебет - 2607, 2627, 2657;
Кредит - 6020, 6040;
на суму нарахованих процентів в іноземній валюті:
Дебет - 2607, 2627, 2657;
Кредит - 3800;
на суму гривневого еквівалента нарахованих процентів:
Дебет - 3801;
Кредит - 6020, 6040.
11.7. Погашення заборгованості за кредитом овердрафт здійснюється за рахунок надходження коштів на картрахунок.
Погашення заборгованості за нарахованими процентами відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;
Кредит - 2607, 2627, 2657.
11.8. У разі прострочення або непогашення заборгованості за наданими кредитами, визнання її безнадійною бухгалтерський облік здійснюється відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.
( Пункт 11.8 глави 11 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 297 від 30.09.2008 )
11.9. У разі виникнення заборгованості держателя платіжної картки перед банком-емітентом, що не була обумовлена договором, бухгалтерський облік такої заборгованості здійснюється за дебетом картрахунку.
Емітенти в угоді з клієнтом повинні передбачати порядок та строки погашення такої заборгованості.
Створення резервів під цю заборгованість та її облік здійснюються відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.
Якщо причиною виникнення такої заборгованості є шахрайські дії невстановлених осіб, то банк відображає таку заборгованість як витрати. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 7399;
Кредит - 2605, 2625, 2655;
одночасно списана у збиток заборгованість відображається за позабалансовим рахунком. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 9618;
Кредит - 991.
Після закінчення строку позовної давності, визначеного законодавством України, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 991;
Кредит - 9618.
Глава 12. Бухгалтерський облік операцій
з використанням платіжних карток за кліринговою схемою міжбанківських розрахунків
12.1. Міжбанківський переказ коштів за операціями, що здійснені в межах України з використанням платіжних карток, виконується розрахунковим банком на основі клірингу або за кожним платіжним повідомленням окремо в порядку, передбаченому нормативно-правовими актами Національного банку України з питань організації міжбанківських розрахунків.
12.2. У розрахунковому банку для обліку коштів у розрахунках платіжними картками кожному банку - члену платіжної системи відкривається кореспондентський рахунок на балансовому рахунку 1600 (або використовується раніше відкритий кореспондентський рахунок).
12.3. Для обліку взаємних грошових зобов'язань та зведення результатів клірингу в розрахунковому банку відкривається кліринговий рахунок на балансовому рахунку 3705.
12.4. У разі переказу коштів з кореспондентського рахунку банку, що за результатами клірингу перебуває в дебетовій позиції, на кліринговий рахунок у розрахунковому банку здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1600;
Кредит - 3705.
12.5. Банк - член платіжної системи на підставі платіжного повідомлення з розрахункового банку здійснює такі бухгалтерські проводки:
за результатами клірингу:
Дебет - 2924;
Кредит - 1500;
під час зарахування коштів на відповідні рахунки:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600, 2605, 2620, 2625, 2655, 2650, 2920;
під час списання коштів з відповідних рахунків клієнтів:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2924.
12.6. Під час зарахування коштів на кореспондентський рахунок банку - члена платіжної системи, що за результатами клірингу перебуває в кредитовій кліринговій позиції, з клірингового рахунку в розрахунковому банку здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 3705;
Кредит - 1600.
12.7. Банк - член платіжної системи на підставі платіжного повідомлення з розрахункового банку здійснює такі бухгалтерські проводки:
за результатом клірингу:
Дебет - 1500;
Кредит - 2924;
під час зарахування коштів на відповідні рахунки:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600, 2605, 2620, 2625, 2655, 2650, 2920;
під час списання коштів з відповідних рахунків:
Дебет - 2605, 2625, 2655;
Кредит - 2924.
12.8. У разі виконання банком - членом платіжної системи функцій банку -агента з розрахунків за операціями з платіжними картками між банками - учасниками платіжної системи банк - агент з розрахунків за результатами проведеного розрахунковим банком переказу та на підставі платіжних повідомлень платіжної системи виконує розрахунки.
12.9. У банку - агенті з розрахунків кожному банку - учаснику розрахунків відкривається кореспондентський рахунок на балансовому рахунку 1600 (або використовується раніше відкритий кореспондентський рахунок).
12.10. У разі здійснення розрахунків з банками - учасниками розрахунків за кожним платіжним повідомленням окремо здійснюються такі проводки:
під час зарахування коштів банком-агентом на кореспондентські рахунки банків - учасників розрахунків:
у банку - агенті з розрахунків:
Дебет - 2924;
Кредит - 1600;
у банку - учаснику розрахунків:
Дебет - 1500;
Кредит - 2924.
Під час переказу коштів з кореспондентських рахунків банків - учасників розрахунків:
у банку - агенті з розрахунків:
Дебет - 1600;
Кредит - 2924;
у банках - учасниках розрахунків:
Дебет - 2924;
Кредит - 1500.
Під час переказу коштів клієнтами в банку - учаснику розрахунків здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655;
Кредит - 2924.
Під час зарахування коштів на відповідні рахунки в банку - учаснику розрахунків здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2924;
Кредит - 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655, 2920.
12.11. У банку, що виконує функції банку - агента з розрахунків, під час проведення розрахунків з банками - учасниками розрахунків за результатами взаємозаліку на основі клірингу для обліку взаємних грошових зобов'язань відкривається кліринговий рахунок на балансовому рахунку 3705.
Під час здійснення розрахунків банком - агентом з розрахунків з банками - учасниками розрахунків на основі клірингу бухгалтерський облік операцій здійснюється аналогічно до бухгалтерського обліку за кліринговою схемою розрахунків у розрахунковому банку.
( Пункт 12.12 глави 12 виключено на підставі Постанови Національного банку N 297 від 30.09.2008 )