Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України

Відповідно до статей 7, 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою приведення нормативно-правових актів Національного банку України у відповідність до Закону України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" Правління Національного банку України

1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (додаються).

2. Визнати такими, що втратили чинність:

постанову Правління Національного банку України від 17.12.2001 № 524 "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 10.01.2002 за № 15/6303;

постанову Правління Національного банку України від 19.03.2003 № 123 "Про затвердження Змін до Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 274/7595.

3. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І. Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва та використання в роботі.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

1.1. Ці Правила визначають порядок обліку банками України операцій з використанням платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем під час здійснення оплати вартості товарів і послуг, проведення операцій через програмно-технічні комплекси самообслуговування (далі - ПТКС), через касу банку за допомогою платіжних терміналів та іншого обладнання, під час фінансових розрахунків між членами міжнародних платіжних систем.

1.2. Ці Правила розроблені відповідно до Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України і ґрунтуються на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та національних положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку.

1.3. Ці Правила регулюють лише бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток, що здійснюються як у національній, так і в іноземній валюті.

Порядок здійснення операцій в іноземній валюті визначається нормативно-правовими актами Національного банку України з питань валютного регулювання.

1.4. Банки самостійно розробляють порядок бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток з урахуванням особливостей внутрішньобанківської платіжної системи, дотримуючись основних принципів бухгалтерського обліку, визначених цими Правилами та положеннями внутрішньої платіжної системи.

1.5. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток здійснюється на підставі первинних документів, визначених відповідними нормативно-правовими актами Національного банку України.

1.6. Терміни та визначення, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, наведених у Законі України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні", інших законодавчих та нормативно-правових актах Національного банку України.

1.7. Бухгалтерський облік операцій з використанням платіжних карток здійснюється за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за № 918/9517 (із змінами) (далі - План рахунків).

Перелік рахунків наведено в додатку до цих Правил.

2.1. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з придбання заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами такими проводками:

попередня оплата вартості заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами за національну валюту:

Дебет - 3510;

Кредит - 1200, 2600;

попередня оплата вартості заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами за іноземну валюту:

на суму в іноземній валюті:

Дебет - 3800;

Кредит - 1500;

на суму гривневого еквівалента:

Дебет - 3510;

Кредит - 3801.

2.2. Банк має відображати в бухгалтерському обліку:

віднесення вартості отриманих заготовок платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами на витрати такою проводкою:

Дебет - 7431;

Кредит - 3510.

оприбуткування отриманих заготовок платіжних карток такою проводкою:

Дебет - 9821;

Кредит - 991.

Облік конвертів з ПІН-кодами банк має здійснювати відповідно до його облікової політики.

2.3. Банк має обліковувати видані під звіт заготовки платіжних карток з метою персоніфікації за позабалансовим рахунком 9892, що відображається такою проводкою:

Дебет - 9892;

Кредит - 9821.

2.4. Банк має обліковувати персоніфіковані платіжні картки за позабалансовим рахунком 9819, що відображається такою проводкою:

Дебет - 9819;

Кредит - 9892.

2.5. Банк має обліковувати видані під звіт персоніфіковані платіжні картки та конверти з ПІН-кодами за позабалансовим рахунком 9898 "Інші цінності та документи в підзвіті", що відображається такою проводкою:

Дебет - 9898;

Кредит - 9819.

2.6. Банк може здійснювати бухгалтерський облік операцій, визначених пунктами 2.3 - 2.5 цієї глави, з використанням контррахунків групи 991, якщо це передбачено його обліковою політикою.

2.7. Видачу держателям персоніфікованих платіжних карток та конвертів з ПІН-кодами банк має відображати такою проводкою:

Дебет - 991;

Кредит - 9898.

3.1. Банк-емітент відкриває клієнтам для обліку коштів за операціями з платіжними картками поточні рахунки за балансовими рахунками 2600, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655 Плану рахунків.

Банк-емітент здійснює облік коштів банків за операціями з платіжними картками за балансовим рахунком 1600.

Банк для обліку коштів за операціями з використанням корпоративних карток відкриває бюджетним установам поточні рахунки бюджетних установ на відповідних балансових рахунках розділу 25 "Кошти бюджету та позабюджетних фондів України" Плану рахунків.

3.2. Під час застосування в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб використовуються такі рахунки:

3550 - під час використання корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні;

3551 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов'язаних із господарськими витратами;

3559 - під час використання корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій.

4.1. Переказ (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичної особи може виконуватися за рахунок унесення готівкових коштів через ПТКС, касу банку-емітента, іншого банку шляхом переказу коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.

4.2. Банк-емітент відображає в обліку переказ (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток, такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 1001, 1002, 2630, поточні рахунки фізичних осіб;

Кредит - поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

Банк у разі потреби може використовувати транзитний рахунок 2924.

4.3. Банк-учасник у разі переказу коштів у банк-емітент здійснює такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 1001, 1002, 2630, поточні рахунки фізичних осіб;

Кредит - 2924;

Дебет - 2924;

Кредит - 1200, 1500, 1600.

Банк-емітент у разі переказу (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток через банк-учасник, здійснює такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - 2924;

Дебет - 2924;

Кредит - поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

4.4. У разі переказу коштів на поточні рахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або переказу з рахунків, відкритих в інших банках, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час унесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2902, 2909;

Дебет - 2902, 2909;

Кредит - 1200, 1500, 1600;

у разі переказу:

Дебет - 2630, поточні рахунки фізичних осіб;

Кредит - 1200, 1500, 1600.

У банку-емітенті під час зарахування суми переказу здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1200, 1500, 1600;

Кредит - поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.

5.1. Банк-емітент відображає в обліку операції із зарахування коштів на поточні рахунки юридичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток, такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 1001, 1002, поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

5.2. Під час зарахування коштів на поточні рахунки юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-учасник здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 1001, 1002, поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - 2924;

під час переказу суми коштів банку-емітенту:

Дебет - 2924;

Кредит - 1200, 1500, 1600.

У банку-емітенті під час зарахування суми переказу на поточні рахунки юридичних осіб здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у разі зарахування коштів на кореспондентський рахунок:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - 2924;

у разі зарахування на поточні рахунки:

Дебет - 2924;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

5.3. У разі переказу коштів з поточних рахунків юридичних осіб в інших банках на поточні рахунки, які відкриті в банку-емітенті, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів:

Дебет - поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - 1200, 1500, 1600;

у банку-емітенті під час зарахування суми переказу:

Дебет - 1200, 1500, 1600;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.

6.1. У разі використання корпоративної картки довіреною особою - працівником банку для проведення розрахунків під час здійснення витрат, пов'язаних з відрядженням, господарськими потребами, для здійснення інших операцій, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку України, використовується кредитна платіжна схема.

Банк з метою контролю може встановлювати витратний ліміт за кожною платіжною карткою щодо кожної довіреної особи - працівника банку, який обліковуватиметься відповідно до облікової політики банку.

6.2. Після використання коштів на господарські та інші потреби або на витрати, пов'язані з відрядженням, довірена особа - працівник банку в установлені строки подає звіт про використані кошти (далі - звіт).

6.3. Під час оформлення звіту довіреною особою - працівником банку до отримання банком платіжного повідомлення з процесингового центру здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на загальну суму використаних довіреною особою - працівником банку коштів установленого ліміту:

Дебет - 74хх;

Кредит - 2924;

на суму повернення коштів, використаних на власні потреби:

Дебет - 1001;

Кредит - 2924;

у разі надходження платіжного повідомлення з процесингового центру (розрахункового банку):

Дебет - 2924;

Кредит - 1500.

6.4. Під час оформлення звіту довіреною особою - працівником банку після отримання платіжного повідомлення з процесингового центру (розрахункового банку) здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму списаних коштів з кореспондентського рахунку в розрахунковому банку:

Дебет - 2924;

Кредит - 1500;

одночасно:

Дебет - 3550, 3551, 3559;

Кредит - 2924;

на суму оформленого довіреною особою - працівником банку авансового звіту:

Дебет - 74хх;

Кредит - 3550, 3551, 3559.

Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.

7.1. Обслуговування торговців і виконання розрахунків з ними за операціями, здійсненими із застосуванням платіжних карток, банк-еквайр проводить на підставі договору.

7.2. У разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги в банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму оплати за товари (послуги), що здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

Дебет - 2924;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб;

на суму одержаного грошового покриття з банку-емітента:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - 2924.

7.3. У разі переказу коштів торговцю за товари (послуги) після одержання коштів з банку-емітента здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму одержаних коштів від банку-емітента:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - 2924;

на суму коштів під час зарахування їх на рахунки торговців:

Дебет - 2924;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.

7.4. Якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом, то в разі переказу/зарахування коштів торговцям за товари (послуги) здійснюються такі бухгалтерські проводки:

під час переказу:

Дебет - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

Кредит - 2924;

під час зарахування торговцю:

Дебет - 2924;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.

7.5. У банку-емітенті під час переказу коштів за товари (послуги) та комісійних банку-еквайру здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

Кредит - 2924;

Дебет - 2924;

Кредит - 1200, 1500, 1600.

7.6. У разі повернення держателем платіжної картки придбаного товару торговцю після здійснення трансакції торговець повертає кошти готівкою шляхом видачі їх з каси або в безготівковій формі шляхом переказу коштів на поточний рахунок.

Під час переказу коштів на поточний рахунок за повернений товар у банку-еквайрі, який одночасно є банком-емітентом, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

Під час переказу коштів на поточні рахунки в інший банк-емітент у банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - 2924;

Дебет - 2924;

Кредит - 1200, 1500, 1600.

Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.

7.7. У разі проведення розрахунків банком-еквайром через розрахунковий банк за кліринговою схемою бухгалтерський облік операцій здійснюється в порядку, що визначений у главі 12 цих Правил.

8.1. Обслуговування держателів платіжних карток через ПТКС здійснюється відповідно до чинного законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України щодо організації касової роботи в банках України.

8.2. Бухгалтерський облік операцій із завантаження ПТКС готівкою здійснюється відповідно до облікової політики банку.

У разі використання в бухгалтерському обліку рахунку 1007 здійснюються такі проводки:

під час отримання завантажених касет:

Дебет - 1007;

Кредит - 1001, 1002;

після завантаження ПТКС касетами з готівкою:

Дебет - 1004;

Кредит - 1007.

У разі незастосування в бухгалтерському обліку рахунку 1007 здійснюється така проводка:

Дебет - 1004;

Кредит - 1001,1002.

8.3. У разі оприбуткування залишку готівки в касетах під час здійснення бухгалтерського обліку із застосуванням рахунку 1007 здійснюються такі проводки:

на суму залишку готівки в касеті:

Дебет - 1007;

Кредит - 1004;

на суму готівки після перерахування її залишку та здавання в касу банку:

на суму розвантаження:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1007;

на суму надлишку готівки в касетах:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2924.

У разі неможливості видачі надлишку готівки держателю платіжної картки протягом строку, установленого відповідною платіжною системою для опротестування операцій, банк відображає зазначену суму за рахунками доходів банку. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 2924;

Кредит - 6399.

8.4. У разі оприбуткування залишку готівки в касетах під час здійснення бухгалтерського обліку без застосування рахунку 1007 здійснюється така проводка:

Дебет - 1001,1002;

Кредит - 1004.

8.5. У разі виявлення недостачі готівки під час перерахування вилученої готівки з касет здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 2924;

Кредит - 1004, 1007.

Суми недостач обліковуються за зазначеним рахунком протягом строку, установленого відповідною платіжною системою для опротестування операцій. Після закінчення цього строку суми обліковуються на рахунках витрат банку. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 7399;

Кредит - 2924.

Одночасно суми недостач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабалансовим рахунком. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 9618;

Кредит - 991.

8.6. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума зараховується до дебіторської заборгованості та доходу звітного періоду. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 3552;

Кредит - 6399;

Дебет - 991;

Кредит - 9618.

У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1001, 1002, 1200, поточні рахунки фізичних осіб;

Кредит - 3552.

9.1. У разі видачі готівки через ПТКС держателю платіжної картки здійснюється така бухгалтерська проводка:

на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди:

Дебет - 2920;

Кредит - 1004.

9.2. У разі закриття транзитного рахунку 2920 за операціями з видачі готівки через ПТКС здійснюються такі бухгалтерські проводки:

під час переказу коштів з поточних рахунків, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром:

Дебет - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

Кредит - 2920;

під час переказу коштів з поточних рахунків клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток, відкритих в інших банках:

у банку-емітенті:

Дебет - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

Кредит - 1200, 1500, 1600;

у банку-еквайрі:

Дебет - 1200, 1500, 1600;

Кредит - 2920.

9.3. У разі видачі готівкових коштів у національній валюті через ПТКС держателю платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у разі видачі коштів у національній валюті:

Дебет - 2920;

Кредит - 1004;

у разі надходження відшкодування з поточних рахунків в іноземній валюті:

Дебет - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

Кредит - 3800;

на суму гривневого еквівалента іноземної валюти:

Дебет - 3801;

Кредит - 2920.

Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204.

9.4. У разі внесення готівкових коштів через депозитні ПТКС для зарахування на рахунки держателів платіжних карток здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Дебет - 1004;

Кредит - 2920;

під час зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

Дебет - 2920;

Кредит - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

Під час перерахування внесених коштів на поточні рахунки в інших банках здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

Дебет - 2920;

Кредит - 1200, 1600

або:

Дебет - 2920;

Кредит - 2902;

Дебет - 2902;

Кредит - 1200, 1600;

у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

9.5. У разі внесення готівкових коштів через депозитні ПТКС для сплати комунальних та інших послуг здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 1004;

Кредит - 2920;

під час зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі:

Дебет - 2920;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.

У разі перерахування за призначенням унесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує отримувача, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг:

Дебет - 2920;

Кредит - 2902;

Дебет - 2902;

Кредит - 1200, 1600;

у банку, що обслуговує отримувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.

Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.

10.1. Операції з видачі готівкових коштів через каси банку в національній та іноземній валютах з використанням платіжних карток здійснюються відповідно до чинного законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України з питань організації касової роботи та валютного регулювання в банках України.

10.2. У разі видачі готівкових коштів у національній та іноземній валютах з поточних рахунків клієнтів з використанням платіжних карток через каси банку на суму заявленої готівки здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 2924;

Кредит - 1001, 1002.

Під час списання коштів, які отримані держателями платіжних карток через каси банку, з рахунків, відкритих у банку-емітенті, що є одночасно банком-еквайром, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

Кредит - 2924.

10.3. У разі видачі готівки через каси банку держателям платіжних карток, емітованих іншими банками, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму заявленої готівки:

Дебет - 2924;

Кредит - 1001, 1002;

на суму одержаних коштів від інших банків-емітентів:

Дебет - 1200, 1500;

Кредит - 2924.

Облік операцій з нарахування та сплати комісійних викладено в главі 15 цих Правил.

11.1. Після укладення договору між держателем платіжної картки і банком зобов'язання з надання кредиту обліковуються за позабалансовим рахунком. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 9129;

Кредит - 990.

У разі надання кредиту юридичним особам здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 2062, 2063;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;

одночасно на суму виконаного зобов'язання з кредитування:

Дебет - 990;

Кредит - 9129.

У разі надання кредиту фізичним особам здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 2202, 2203;

Кредит - поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток.

11.2. Банк має відображати надання кредиту фізичним особам з використанням платіжних карток за кредитною схемою без зарахування коштів на поточні рахунки такими проводками:

під час отримання кредиту готівкою:

Дебет - 2202, 2203;

Кредит - 2920;

одночасно:

Дебет - 2920;

Кредит - 1001, 1002, 1004;

під час розрахунку платіжною карткою за товари і послуги:

у банку-емітенті:

Дебет - 2202, 2203;

Кредит - 2924;

одночасно:

Дебет - 2924;

Кредит - 1200;

якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом:

Дебет - 2202, 2203;

Кредит - 2924;

одночасно:

Дебет - 2924;

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб;

на суму виконаного зобов'язання з кредитування:

Дебет - 990;

Кредит - 9129.

11.3. У разі погашення кредиту юридичними особами здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - 2062, 2063.

У разі погашення кредиту фізичними особами в банку-емітенті здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1001, 1002, 1200, 2630, поточні рахунки фізичних осіб;

Кредит - 2202, 2203.

11.4. За користування кредитом держатель платіжної картки сплачує банку проценти. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму нарахованих процентів у національній валюті:

Дебет - 2068, 2208;

Кредит - 6026, 6042;

на суму нарахованих процентів в іноземній валюті:

Дебет - 2068, 2208;

Кредит - 3800;

на суму гривневого еквівалента нарахованих доходів:

Дебет - 3801;

Кредит - 6026, 6042;

на суму сплачених процентів юридичними особами:

Дебет - 1200, 1500, поточні рахунки юридичних осіб;

Кредит - 2068;

на суму сплачених процентів фізичними особами:

Дебет - 1001, 1002, 1200, 1500, поточні рахунки фізичних осіб;

Кредит - 2208.

11.5. У разі визнання нарахованих процентів за користування кредитом простроченими щодо отримання їх облік здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 № 255 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за № 583/7904 (із змінами).

11.6. У разі надання держателю платіжної картки кредиту овердрафт здійснюється така бухгалтерська проводка:

після укладення договору про кредит овердрафт на суму зобов'язання з кредитування:

Дебет - 9129;

Кредит - 990.

Сума використаних коштів кредиту овердрафт відображається за дебетом рахунків, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток, одночасно на суму використаного кредиту здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 990;

Кредит - 9129;

на суму нарахованих процентів:

Дебет - 2607, 2627, 2657;

Кредит - 6020, 6040;

на суму нарахованих процентів в іноземній валюті:

Дебет - 2607, 2627, 2657;

Кредит - 3800;

на суму гривневого еквівалента нарахованих процентів:

Дебет - 3801;

Кредит - 6020, 6040.

11.7. Погашення заборгованості за кредитом овердрафт здійснюється за рахунок надходження коштів на поточний рахунок.

Погашення заборгованості за нарахованими процентами відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 1001, 1002, 1200, поточні рахунки клієнтів;

Кредит - 2607, 2627, 2657.

11.8. У разі прострочення або непогашення заборгованості за наданими кредитами, визнання її безнадійною бухгалтерський облік здійснюється відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

11.9. У разі виникнення заборгованості держателя платіжної картки перед банком-емітентом, що не була обумовлена договором, бухгалтерський облік такої заборгованості здійснюється за дебетом його поточного рахунку.

Емітенти в угоді з клієнтом повинні передбачати порядок та строки погашення такої заборгованості.

Створення резервів під цю заборгованість та її облік здійснюються відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

Якщо причиною виникнення такої заборгованості є шахрайські дії невстановлених осіб, то банк відображає таку заборгованість як витрати. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 7399;

Кредит - поточні рахунки клієнтів, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток;