кредиторської заборгованості за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на
прибуток, що підлягають сплаті згідно з
податковим обліком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
податками та обов'язковими платежами,
крім податку на прибуток, шляхом
перерахування коштів при настанні строку
платежу.
3623 П Кредиторська заборгованість за зборами до
Фонду гарантування вкладів фізичних осіб
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за зборами до
Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
Порядок справляння зборів здійснюється
відповідно до Закону України "Про Фонд
гарантування вкладів фізичних осіб"
( 2740-14 ).
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за зборами до
Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
зборами.
363 Розрахунки з акціонерами
3630 П Внески за незареєстрованим статутним
капіталом
Призначення рахунку: облік коштів, що
отримані від акціонерів банку за акціями до
реєстрації статутного капіталу.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані банком в оплату акцій до
реєстрації статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми
зареєстрованого статутного капіталу, які
перераховані на рахунки класу 5, або
суми, повернені акціонерам, якщо випуск
акцій не зареєстровано.
3631 П Кредиторська заборгованість перед
акціонерами банку за дивідендами
Призначення рахунку: облік нарахованих
банком дивідендів власникам акцій після
прийняття рішення загальними зборами
акціонерів.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих дивідендів за акціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
виплачених акціонерам дивідендів.
364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з
фінансовими інструментами
3640 П Кредиторська заборгованість з придбання
та продажу іноземної валюти та банківських
металів за рахунок банку
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
та продажу іноземної валюти та банківських
металів за власними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання іноземної валюти та банківських
металів.
3641 П Кредиторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для банку
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
3648 П Кредиторська заборгованість за фінансові
послуги, які отримані банком
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за фінансові
послуги, що отримані банком.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за послуги,
що отримані банком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
послуги, що отримані банком
365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3650 П Заборгованість працівникам банку на
відрядження
Призначення рахунку: облік нарахованих, але
невикористаних сум на відрядження, які не
отримані працівниками. Порядок видачі
готівкових коштів робітникам під звіт
регулюється правилами ведення касових
операцій.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
суми до отримання працівниками згідно з
авансовими звітами.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми.
3651 П Заборгованість працівникам банку на
господарські витрати
Призначення рахунку: облік нарахованих сум
на господарські витрати згідно з авансовими
звітами. Порядок видачі готівкових коштів
працівникам під звіт регулюється правилами
ведення касових операцій.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
працівникам суми на господарські витрати
згідно з авансовими звітами.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми.
3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною
платою
Призначення рахунку: облік нарахованих сум
з оплати праці штатним та позаштатним
працівникам банку та інших виплат,
передбачених законодавством України.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
суми з оплати праці та інших соціальних
виплат.
За дебетом рахунку проводяться суми з оплати
праці та інших соціальних виплат, що
перераховані на відповідні рахунки.
3653 П Утримання з працівників банку на користь
третіх осіб
Призначення рахунку: облік сум, які
підлягають стягненню на користь третіх осіб
із заробітної плати працівників банку, в
тому числі прибуткового податку на
громадян.
За кредитом рахунку проводиться стягнення
сум на користь третіх осіб.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування чи виплата сум на користь
третіх осіб.
3654 П Нараховані відпускні до сплати
Призначення рахунку: облік нарахованих
відпускних до сплати згідно з чинним
законодавством.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих відпускних до сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
сплачених відпускних.
3658 П Забезпечення оплати відпусток
Призначення рахунку: облік розрахованих
зобов'язань за відпускними для забезпечення
майбутніх виплат відповідно до рішення
керівництва банку. На цьому рахунку
обліковуються також суми забезпечення
обов'язкових відрахувань (зборів) від суми
зобов'язань за відпускними на обов'язкове
державне пенсійне страхування, на
обов'язкове соціальне страхування на
випадок безробіття тощо.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахування забезпечень.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних забезпечень.
3659 П Інші нарахування працівникам банку
Призначення рахунку: облік інших нарахувань
працівникам банку, які не обліковуються за
іншими рахунками групи N 365.
За кредитом рахунку проводяться суми інших
нарахувань працівникам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
сплачені за іншими нарахуваннями
працівникам банку.
366 Субординований борг банку
3660 П Субординований борг банку
Призначення рахунку: облік коштів, що
залучені на умовах субординованого боргу на
підставі довгострокової угоди.
За кредитом рахунку проводяться суми
зарахування субординованого боргу.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернення субординованого боргу відповідно
до діючих угод або після задоволення
претензій всіх інших кредиторів банку.
3668 П Нараховані витрати за субординованим боргом
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за субординованим боргом. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за
субординованим боргом до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
367 Інші нараховані витрати
3670 П Нараховані витрати за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за розрахунково-касове
обслуговування.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
3678 П Інші нараховані витрати
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих витрат, що не обліковуються на
інших рахунках класів 1-3. Видатки
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
369 Банківські резерви на покриття ризиків та витрат
3690 П Резерви за операціями за позабалансовими
рахунками
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні втрати за виданими гарантіями та
поручительствами, можливими втратами за
іншими позабалансовими операціями. Також
цей рахунок призначається для обліку
резервів під інші ризики, які банку
потрібно буде провести за вже наданими
зобов'язаннями, наприклад, зобов'язаннями,
пов'язаними з позабалансовими операціями з
цінними паперами, зобов'язаннями за
позабалансовими контрактами. Резерви
створюються за належно оформленими
документами за рішеннями керівництва банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів та їх збільшення.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних резервів та зменшення резервів
у зв'язку із зменшенням ризику.
3699 П Резерви на покриття інших ризиків та витрат
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні оцінені втрати від інших ризиків
та витрат, наприклад, виплат у зв'язку із
судовими справами та інших, які банку
потрібно буде провести відповідно до
належно оформлених документів за рішеннями
керівництва банку і які не обліковуються на
інших рахунках цього розділу.
За кредитом рахунку проводиться створення
та збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводиться використання
та зменшення резервів.
37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні
рахунки
За рахунками цього розділу обліковуються кошти за
операціями з платіжними картками; розрахунки за
операціями з цінними паперами; кошти, які перераховані за
взаємними розрахунками між банками і тимчасово, до
з'ясування, не можуть бути віднесені на відповідні
рахунки за призначенням.
370 Клірингові рахунки
3705 АП Клірингові рахунки за розрахунками
платіжними картками
Призначення рахунку: облік взаємних
грошових зобов'язань між учасниками
платіжної системи за результатами клірингу
при здійсненні розрахунків платіжними
картками. Відкривається на балансі
розрахункового банку.
За дебетом та за кредитом рахунку
проводяться суми за результатами клірингу.
371 Дебетові суми до з'ясування
3710 А Дебетові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
здійснення платежу не можуть бути списані з
відповідних рахунків через відсутність
необхідних реквізитів документів.
За дебетом рахунку зараховуються суми до
з'ясування необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
платників та отримання підтверджень від
банку-кореспондента.
372 Кредитові суми до з'ясування
3720 П Кредитові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
надходження не можуть бути зараховані на
відповідні рахунки за призначенням через
відсутність необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку зараховуються суми до
з'ясування отримувачів коштів.
За дебетом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
одержувачів та отримання підтверджень від
банку-кореспондента або повернення коштів
платнику, якщо таке підтвердження не
надходить.
373 Транзитні рахунки
3739 П Транзитний рахунок за іншими розрахунками
Призначення рахунку: облік коштів за іншими
розрахунками для розподілу загальних сум між
різними рахунками або клієнтами.
За кредитом та за дебетом рахунку
проводяться суми, які надалі шляхом
розподілу зараховуються на відповідні
рахунки за призначенням.
38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів та балансуючі рахунки
380 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів
3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
відображення позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів. Рахунок
використовується для відображення
операцій, які здійснюються у двох різних
валютах, або операцій з банківськими
металами. Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти чи банківських металів,
яка збільшує коротку або зменшує довгу
відкриту валютну позицію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти, яка збільшує довгу або
зменшує коротку відкриту валютну позицію.
3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
обліку гривневого еквівалента позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів,
яка обліковується за рахунком "Позиція
банку щодо іноземної валюти та банківських
металів". Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводяться еквіваленти
сум іноземної валюти, які збільшують довгу
або зменшують коротку відкриту валютну
позицію.
За кредитом рахунку проводяться
еквіваленти сум іноземної валюти, які
збільшують коротку або зменшують довгу
відкриту валютну позицію.
381 Балансуючі рахунки за результатами переоцінки
позабалансових інструментів
3810 АП Балансуючий рахунок за результатами
переоцінки позабалансової позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів
Призначення рахунку: відображення
переоцінки форвардних, ф'ючерсних,
свопових та інших угод, а також
амортизації дисконту і премії за
форвардними і ф'ючерсними угодами в
іноземній валюті.
За дебетом і кредитом рахунку проводяться
суми різниць, які виникають у разі
здійснення переоцінки деяких
валютно-металевих позабалансових рахунків,
а також амортизація премії і дисконту за
форвардними і ф'ючерсними угодами.
3811 П Балансуючий рахунок за іншими
позабалансовими інструментами
Призначення рахунку: відображення переоцінки
позабалансових інструментів, що не
впливають на позабалансову валютну позицію.
За цим рахунком відображається, наприклад,
переоцінка процентних свопів або форвардних
контрактів з цінними паперами.
За дебетом і кредитом рахунку
відображаються суми різниць, які виникають
при переоцінці позабалансових контрактів,
наприклад, у разі зміни процентних ставок
або вартості цінних паперів.
39 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами
банку
Рахунки цього розділу призначені для здійснення
розрахунків між філіями та підвідомчими установами банку.
У зведеному балансі банку - юридичної особи на звітну
дату залишки за активними рахунками розділу повинні
дорівнювати залишкам за пасивними рахунками розділу.
390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими
установами банку
3900 АП Рахунки, що відкриті в установах банку
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній або іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банку та його
клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням банку за
його операціями та операціями його
клієнтів.
3901 АП Рахунки, що відкриті для установ банку
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній та іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь установи та її
клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням установи за
її власними операціями та операціями її
клієнтів.
3902 А Розрахунки за коштами, що надані установам
банку
Призначення рахунку: облік сум коштів, які
надаються установам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надані установам банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які повернені установами банку.
3903 П Розрахунки за коштами, що отримані від
установ банку
Призначення рахунку: облік коштів у
національній та іноземній валюті, які
отримані від установ банку.
За кредитом рахунку проводяться кошти, які
отримані від установ банку.
За дебетом рахунку проводяться кошти, які
повернені установам банку.
3904 А Нараховані доходи за коштами, що надані
установам банку
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, наданими установам
банку. Доходи враховуються у тому періоді,
до якого вони належать, незалежно від дати
їх отримання, та відображаються за
відповідними рахунками класу 6 як доходи за
операціями з філіями (групи 608, 618, 638,
648).
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
3905 П Нараховані витрати за коштами, що отримані
від установ банку
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами, отриманими від
установ банку. Витрати мають враховуватися у
тому періоді, до якого вони належать, та
відображаються за відповідними рахунками
класу 7 як витрати за операціями з філіями
(групи 708, 718, 738, 748).
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат за коштами, отриманими
від установ банку до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
3906 А Дебіторська заборгованість за операціями з
готівкою між установами банку
Призначення рахунку: облік дебіторської
заборгованості за операціями з підкріплення
готівкою банку або його філій.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
підкріплення готівкою банку та його філій.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, що надійшла до каси, або
повернення безготівкових коштів.
3907 П Кредиторська заборгованість за операціями
з готівкою між установами банку
Призначення рахунку: облік кредиторської
заборгованості за операціями з підкріплення
готівкою банку або його філій.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості, що виникла за
операціями з підкріплення готівкою банку
або його філій.
За дебетом рахунку проводиться сума
відісланої готівки або безготівкових
коштів.
391 Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банків
3910 А Поточний рахунок у банку, що здійснює
кошторисне фінансування
Призначення рахунку: облік небанківськими
структурними підрозділами коштів, які
знаходяться на поточних рахунках у банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надійшли на поточні рахунки згідно з
режимом роботи цих рахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3913.
3911 АП Поточні рахунки небанківських структурних
підрозділів, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банку
Призначення рахунку: облік коштів
небанківських структурних підрозділів для
проведення розрахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на поточні рахунки підрозділів.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3912.
3912 А Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на
кошторисному фінансуванні банків, за
перерахованими їм коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
небанківськими структурними підрозділами,
що знаходяться на кошторисному фінансуванні
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
перерахованих небанківським структурним
підрозділам у межах їх кошторисів, у
кореспонденції з рахунком N 3911.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів на підставі звітів
підрозділів у кореспонденції з рахунками
витрат, а також суми повернених коштів у
кореспонденції з рахунком N 3911.
3913 П Розрахунки з банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані підрозділами в межах кошторису, в
кореспонденції з рахунком N 3910.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3910.
392 Транзитні рахунки за розрахунками між філіями та
іншими підвідомчими установами
3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
банку для обліку дебетових сум, що не
були підтверджені протягом робочого дня.
Відкриваються для кожної банківської
установи, якій відкрито рахунок у головному
відділенні банку. Залишків за рахунком за
станом на 1 січня не повинно бути.
За дебетом рахунку враховуються дебетові
суми, за якими не надійшло електронне
підтвердження від банку-одержувача платежу.
За кредитом рахунку здійснюється
перерахування сум, за якими надійшло
електронне підтвердження банку-одержувача
платежу, та зарахування на рахунок
банку-одержувача платежу.
3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
банку для обліку кредитових сум, що не були
підтверджені протягом робочого дня.
Відкриваються для кожної банківської
установи, якій відкрито рахунок у головному
відділенні банку. Залишків за рахунком за
станом на 1 січня не повинно бути.
За кредитом рахунку враховуються суми, за
якими не надійшло електронне підтвердження
від банку-одержувача коштів.
За дебетом рахунку здійснюється
перерахування сум на рахунок
банку-одержувача після отримання
підтвердження.
( Клас 3 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 319 від 30.06.99, N 244 від 14.06.2000, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001, N 338 від 10.09.2002, N 120 від 19.03.2003, N 356 від 20.08.2003 )
4 Фінансові та капітальні інвестиції
41 Інвестиції в асоційовані компанії
410 Інвестиції в асоційовані компанії