Щодо організації роботи органів Державної казначейської служби України з складання звітності про виконання місцевих бюджетів

У графі 7 "Спеціальний фонд - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення за сумами кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків (інформація наводиться тільки по кодах класифікації надання кредитів).

У графі 8 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми наданих із спеціального фонду кредитів та суми повернутих до спеціального фонду кредитів за звітний період. Дані щодо здійсненних операцій по кредитуванню, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку "Усього" в графі 8 цього підрозділу, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків, в цілому по бюджету Автономної Республіки Крим, відповідної області, м. Києва або м. Севастополя.

У графах 9 - 15 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), у тому числі за видами бюджетів" проставляються суми наданих із спеціального фонду кредитів та суми повернутих до спеціального фонду кредитів за звітний період у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Дані щодо здійсненних операцій по кредитуванню, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

4.5.14. Розділ IV "Фінансування" складається із підрозділів 4.1 "Фінансування загального фонду місцевих бюджетів" і 4.2 "Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів".

4.5.15. Підрозділ 4.1 "Фінансування загального фонду місцевих бюджетів" складається по загальному фонду в розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та за типом боргового зобов'язання.

У графі 3 "Загальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9733 "Затверджений розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми фінансування загального фонду місцевих бюджетів за звітний період. Окремі дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за окремими рахунками груп рахунків управлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом", 875 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" та 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" Плану рахунків.

У графах 5 - 11 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), у тому числі за видами бюджетів" проставляються суми фінансування загального фонду місцевих бюджетів за звітний період у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Окремі дані, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за окремими рахунками груп рахунків управлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом", 875 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" та 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" Плану рахунків.

Дані, наведені у графах 4 - 11 цього підрозділу по рядках 205100 "На початок періоду", 205200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету", 3541 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3543 "Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3545 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3621 "Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

Дані, наведені в рядках 208100 "На початок періоду", 208200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком балансового обліку 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" та 3144 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків.

Дані, наведені в рядках 602100 "На початок періоду", 602200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів", 3144 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів загального фонду місцевих бюджетів", 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету", 3541 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3543 "Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3545 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3621 "Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

На кінець звітного року на балансових рахунках 3144 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів загального фонду місцевих бюджетів", 3531 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету", 3541 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3543 "Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету", 3545 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального фонду місцевого бюджету" залишків коштів не повинно бути.

4.5.16. Підрозділ 4.2 "Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів" складається у розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та за типом боргового зобов'язання.

У графі 3 "Спеціальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9734 "Затверджений розпис фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 4 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за звітний період. Окремі дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за окремими рахунками груп рахунків управлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом", 875 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" та 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" Плану рахунків.

У графах 5 - 11 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), у тому числі за видами бюджетів" проставляються суми фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів за звітний період у розрізі рівнів місцевих бюджетів. Окремі дані, наведені в цих графах звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих для відповідного місцевого бюджету за окремими рахунками груп рахунків управлінського обліку 874 "Кошти отримані місцевим бюджетом", 875 "Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань місцевого бюджету", 877 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з депозитами" та 879 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з депозитами" Плану рахунків.

Дані, наведені у графах 4 - 11 цього підрозділу по рядках 205100 "На початок періоду", 205200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету", 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3544 "Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3546 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3622 "Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

Дані, наведені в рядках 208100 "На початок періоду", 208200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" та 3154 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів спеціального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків.

Дані, наведені в рядках 602100 "На початок періоду", 602200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки", 3154 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів спеціального фонду місцевих бюджетів", 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету", 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3544 "Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3546 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3622 "Рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

На кінець звітного року на рахунках 3154 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів спеціального фонду місцевих бюджетів", 3532 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету", 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" (за виключенням реєстраційних рахунків за власними надходженнями розпорядників бюджетних коштів), 3544 "Рахунок одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3546 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" залишків коштів не повинно бути.

4.5.17. У розділі IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форми № 2 ммб та № 2(кмб)мб ) операції з випуску облігацій внутрішньої позики, емітованих органами місцевої влади відображаються у рядках 203510 "Одержано позик", 401100 "Внутрішні запозичення".

Операції з погашення облігацій внутрішньої позики, емітованих органами влади відображаються у рядках 203520 "Погашено позик", 402100 "Внутрішні зобов'язання".

Операції з випуску облігацій зовнішньої позики, емітованих органами влади відображаються у рядках 305100 "Одержано позик", 401200 "Зовнішні запозичення".

Операції з погашення облігацій зовнішньої позики, емітованих органами влади у рядках 305200 "Погашено позик", 402200 "Зовнішні зобов'язання".

Операції з передачі коштів із загального фонду бюджету до бюджету розвитку відображаються у рядках 208400 "Кошти, що передаються із загального фонду бюджету до бюджету розвитку (спеціального фонду)" та 602400 "Кошти, що передаються із загального фонду бюджету до бюджету розвитку (спеціального фонду)" по загальному фонду зі знаком "-" та по спеціальному фонду зі знаком "+".

У рядках 208340 "Інші розрахунки" та 602304 "Інші розрахунки" відображаються суми:

- перерахованого залишку невикористаної субвенції, що надавалась в попередньому році та обліковувалась на рахунках 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів", 3144 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів загального фонду місцевих бюджетів" та 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки", 3154 "Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштів спеціального фонду місцевих бюджетів";

- списаної заборгованості за взаємними розрахунками;

- залишків коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення та перераховані в загальний фонд тощо.

У рядках 208300*, 602300* відображаються дані з урахуванням сум міжбюджетних трансфертів, які передаються між місцевими бюджетами різних рівнів, однієї підпорядкованості або інших територій.

У рядках 208300**, 602300** відображаються дані без урахування сум міжбюджетних трансфертів, які передаються між місцевими бюджетами різних рівнів, однієї підпорядкованості (крім граф 5 - 11 квартальної та річної звітності).

4.5.18. Консолідація даних Звіту про виконання місцевих бюджетів (форми № 2ммб та № 2кмб(мб) здійснюється шляхом впорядкованого додавання показників фінансової звітності місцевих бюджетів нижчого рівня до аналогічних показників фінансової звітності місцевих бюджетів, на рівні яких здійснюється консолідація даних фінансового звіту.

4.5.19. Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються місцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієї підпорядкованості, відображаються у звітності окремого місцевого бюджету, але не підлягають консолідації при складанні зведеного звіту.

Дані зведених звітів про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, в частині міжбюджетних трансфертів, мають відповідати даним звітів у розрізі місцевих бюджетів (бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів).

4.6. Форма № 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість" складається із 2 розділів:

I. Дані про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів.

II. Інформація про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів за окремими програмами.

Звіт про бюджетну заборгованість складається окремо за загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, попередньо звіреними з даними аналітичного обліку в частині зареєстрованих фінансових зобов'язань.

Суми заборгованості на початок звітного року повинні бути тотожні даним про заборгованість на кінець попереднього року. У разі наявності розбіжностей надається пояснення, з яких причин вони виникли.

Структура звіту, за якою складається Звіт про бюджетну заборгованістьнаведена у додатку 4 до цієї Інструкції.

У разі застосування програмно-цільового методу складання місцевих бюджетів Звіт про бюджетну заборгованість складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

4.6.1. Розділ I "Дані про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів" складається за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та містить інформацію про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, як за видатками, так і за нарахованими доходами, а також інформацію про суми зареєстрованих фінансових зобов'язань, які знаходяться в обліку звітного періоду. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів складених за формою № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" .

При складанні місячного звіту код економічної класифікації видатків 3000 "Капітальні видатки" заповнюється загальною сумою без розшифровки по елементарним кодам.

По строку здачі квартального звіту (за виключенням останнього (грудня) місяця) місячній Звіт про бюджетну заборгованість формується на підставі даних квартального Звіту про заборгованість за бюджетними коштами (форма № 7м) розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, за структурою річного Звіту про бюджетну заборгованість.

У грудні місячній звіт формується та подається на підставі даних місячного Звіту про заборгованість за бюджетними коштами (форма № 7м) розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів.

Рядок "Доходи" заповнюється за спеціальним фондом в частині власних надходжень тільки у графах 6 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього", 7 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього", 8 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього - з неї прострочена", 9 "Дебіторська заборгованість - списана за період з початку звітного року", 10 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього", 11 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього", 12 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), з неї прострочена", 14 "Кредиторська заборгованість - списана за період з початку звітного року".

У рядку "Видатки - усього" проставляється сума узагальненої заборгованості розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису (плану використання бюджетних коштів).

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього" проставляються суми дебіторської заборгованості на початок звітного року. Дані, наведені у цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 7 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки. Дані, наведені у цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" .

У графі 8 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього - з неї прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості на дату складання звітності проставляються суми заборгованості з простроченим терміном. Тобто, це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після виписування рахунку на оплату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду, наведену в графі 7 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.

У графі 9 "Дебіторська заборгованість - списана за період з початку звітного року" проставляються суми дебіторської заборгованості, що була списана протягом звітного періоду в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості, наведену в графі 6 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього"цього розділу.

У графі 10 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього" проставляються суми кредиторської заборгованості на початок звітного року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 8 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 11 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми кредиторської заборгованості, що виникла на звітну дату при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 12 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього - з неї прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості на дату складання звітності проставляються суми заборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто, це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після отримання підтвердних документів за отримані товари, виконані роботи, надані послуги. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 10 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 11 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.

У графі 13 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), з неї термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду проставляються суми кредиторської заборгованості, термін оплати якої не настав. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 11 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 11 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.

У графі 14 "Кредиторська заборгованість - списана за період з початку звітного року" проставляються суми кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 12 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 10 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього" цього розділу.

У графі 15 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, які зареєстровані протягом звітного періоду в органах Казначейства, та залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9423 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету" та 9424 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними у графі 13 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 16 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року) - з них: кредиторська заборгованість" проставляється кредиторська заборгованість із суми зареєстрованих в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань бюджетних установ, які залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 14 форми № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами". Сума наведена у цій графі не повинна перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 11 "Кредиторська заборгованість - кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.

4.6.2. Розділ II "Інформація про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів за окремими програмами" складається за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету і містить інформацію про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів за окремими програмами. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів за формою № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" .

Операції з надання кредитів із загального фонду бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів відображаються за загальним фондом. Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити. Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам із загального фонду.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за загальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до загального фонду бюджету.

Дебіторська заборгованість за кредитами, наданими позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається в сумі наданих кредитів, зменшена на суму повернених коштів позичальниками до спеціального фонду бюджету. Кредиторська заборгованість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів перед бюджетом з надання кредитів відображається за загальним фондом.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року" проставляються суми дебіторської заборгованості за розрахунками з позичальниками за кредитами, наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету у попередні звітні роки, за вирахуванням погашення. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 7 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року)" проставляються суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за розрахунками з позичальниками за наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету кредитами за вирахуванням сум погашення. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року" проставляються суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам із місцевого бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів як виконавцями цих бюджетних програм у попередні звітні роки, за вирахуванням сум погашення до місцевого бюджету, за попередній звітний рік. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року)" проставляються суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, що виникла у розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як виконавців бюджетних програм, при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки на дату складання звітності за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштів місцевого бюджету, за вирахуванням сум погашення до місцевого бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" .

У графі 10 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються бюджетні фінансові зобов'язання за попередньою оплатою тощо, зареєстровані протягом звітного періоду (року) в органах Казначейства та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9423 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету" та 9424 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 8 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 11 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), - з них: кредиторська заборгованість" проставляються суми кредиторської заборгованості з усієї суми зареєстрованих в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань, що залишились непроплаченими на кінець звітного періоду (року). Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми № 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року)" цього розділу.

4.7. "Інформація про виконання захищених видатків місцевих бюджетів"складається на підставі даних форм № 2ммб або 2мб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" щомісячно та на кінець останнього дня звітного року, звірених із звітними даними бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, за структурою, наведеною у додатку 5 до цієї Інструкції .

Щомісячно складається за кодами економічної класифікації видатків загального фонду місцевих бюджетів за захищеними видатками, без розшифровки за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

На кінець останнього дня звітного року складається за узагальнюючими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків загального фонду місцевих бюджетів за захищеними видатками.

У разі застосування програмно-цільового методу складання місцевих бюджетів Інформація про виконання захищених видатків місцевих бюджетів складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

У графі 5 "Затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань на звітний рік за захищеними видатками загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.

У графі 6 "Кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми кошторисних призначень, передбачених розпорядникам коштів на відповідний звітний рік за захищеними видатками загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.

У графі 7 "Виділено коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів, які були виділені відповідно до прийнятих відповідними місцевими радами рішень протягом звітного періоду за захищеними видатками загального фонду місцевих бюджетів.

У графі 8 "Касові видатки за звітний період (рік)" проставляються суми проведених з початку звітного року касових видатків за захищеними видатками місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених із звітами розпорядників бюджетних коштів, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів (форма № 2м "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" ).

4.8. "Звіт про використання коштів з резервного фонду" складається на підставі інформації, наданої місцевими фінансовими органами по відповідних бюджетах та окремих даних бухгалтерського обліку виконання загального фонду місцевих бюджетів щомісячно та на кінець останнього дня звітного року.

У щомісячній формі відображається інформація про використання коштів резервного фонду за узагальнюючими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування загального фонду місцевих бюджетів без розшифровки за кодами економічної класифікації видатків бюджету.

На кінець останнього дня звітного року відображається інформація про використання коштів резервного фонду за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів в розрізі кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування загального фонду місцевого бюджету відповідно до напрямів використання коштів резервного фонду, затверджених рішеннями місцевих рад про виділення коштів з резервного фонду бюджету.

У разі застосування програмно-цільового методу складання місцевих бюджетів Звіт про використання коштів з резервного фонду складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

За кодом тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів 250102 "Резервний фонд" відображаються тільки нерозподілені видатки (КЕКВ 9000 ).

У рядку "Резервний фонд на початок звітного року" проставляється обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями Ради міністрів Автономної Республіці Крим, місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради на початок звітного року.

У рядку "Збільшення/зменшення обсягу резервного фонду (+/-)" наводяться дані про збільшення/зменшення обсягів резервного фонду на підставі прийнятих рішень Ради міністрів Автономної Республіці Крим, місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради щодо внесення змін до обсягу резервного фонду.

У рядку "Видатки за рахунок коштів резервного фонду, усього" проставляється сума видатків з резервного фонду, передбачених рішеннями Ради міністрів Автономної Республіці Крим, місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради за рахунок коштів резервного фонду бюджету.

У рядку "Резервний фонд на кінець звітного періоду" відображається обсяг резервного фонду, затверджений рішеннями Ради міністрів Автономної Республіці Крим, місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради, на кінець звітного періоду, тобто бюджетні призначення з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.

У графі 5 "Бюджетні призначення, передбачені рішеннями Ради міністрів Автономної Республіці Крим, місцевих держадміністрацій або виконавчих органів відповідної ради" проставляються суми коштів, які відповідно до прийнятих Радою міністрів Автономної Республіці Крим, місцевими держадміністраціями або виконавчими органами відповідних рад рішень, передбачені у звітному періоді розпорядникам коштів місцевих бюджетів на здійснення видатків за рахунок коштів резервного фонду.

У графі 6 "Виділено коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів, які були виділені з резервного фонду розпорядникам коштів місцевих бюджетів відповідно до прийнятих Радою міністрів Автономної Республіці Крим, місцевими держадміністраціями або виконавчими органами відповідних рад рішень протягом звітного періоду.

У графі 7 "Недовиділено асигнувань до плану" проставляється сума недовиділених асигнувань (дані цієї графи дорівнюють різниці відповідних даних, наведених у графах 5 та 6 цього звіту).

4.9. "Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету"складається в розрізі дотацій та субвенцій, передбачених законом про Державний бюджет України, місцевим бюджетам, за структурою, наведеною у додатку 6 до цієї Інструкції .

У графі 3 "Залишок на початок звітного року на рахунках місцевих бюджетів" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які склались на початок звітного року на рахунках місцевих бюджетів.

У графі 4 "Залишок на початок звітного року на рахунках бюджетних установ" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які склались на початок звітного року на рахунках бюджетних установ.

У графі 5 "Перераховано залишок" проставляються суми коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, не використані у минулому році та перераховані у звітному періоді до державного бюджету.

У графі 6 "Надійшло коштів за звітний період (рік)" проставляються суми коштів дотацій та субвенцій, які надійшли за звітний період з державного бюджету.

У графі 7 "Касові видатки за звітний період (рік)" проставляються суми касових видатків здійснених за рахунок коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету.

У графі 8 "Залишок на кінець звітного періоду (року) на рахунках місцевих бюджетів" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які залишились на кінець звітного періоду на рахунках місцевих бюджетів.

У графі 9 "Залишок на кінець звітного періоду (року) на рахунках бюджетних установ" проставляються залишки коштів субвенцій, отриманих з державного бюджету, які залишились на кінець звітного періоду на рахунках бюджетних установ.

Суми міжбюджетних трансфертів, які передаються між місцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетами однієї підпорядкованості в звіті не відображаються.

4.10. "Інформація про стан місцевих боргів" складається на підставі даних обліку боргових зобов'язань місцевих бюджетів, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року в розрізі кодів класифікації боргу за типом боргового зобов'язання за складовими:

- внутрішній борг місцевих бюджетів;

- зовнішній борг місцевих бюджетів.

У графі 3 "Разом" проставляється загальна сума боргу місцевого бюджету (сума даних граф 4 - 10 цього звіту).

У графі 4 "Позики банків та фінансових установ" проставляється сума заборгованості на звітну дату за позиками, отриманими місцевими бюджетами в установах банків та фінансових установах. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку груп 223 "Внутрішнє фінансування місцевого бюджету" та 224 "Зовнішнє фінансування місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 5 "Позики за рахунок ресурсів єдиного казначейського рахунку" проставляється сума заборгованості на звітну дату за короткотерміновими позиками (на покриття тимчасових касових розривів) і середньостроковими та короткостроковими безвідсотковими позиками. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку групи 223 "Внутрішнє фінансування місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 6 "Позики, що надавалися між рівнями бюджетів до прийняття Бюджетного кодексу України" проставляється сума заборгованості на звітну дату взята на облік при переведенні місцевих бюджетів на казначейське обслуговування і не погашена на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку групи 223 "Внутрішнє фінансування місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів" проставляється сума заборгованості на звітну дату за цінними паперами. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку груп 215 "Облігації місцевого бюджету" та 216 "Зобов'язання місцевого бюджету за іншими цінними паперами" Плану рахунків.

У графі 8 "Зобов'язання за векселями" проставляється сума заборгованості на звітну дату за векселями. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку групи 214 "Зобов'язання за векселями місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 9 "Зобов'язання за взаємними розрахунками" проставляється сума заборгованості на звітну дату за взаємними розрахунками місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку групи 242 "Зобов'язання місцевого бюджету за взаємними розрахунками" Плану рахунків.

У графі 10 "Інші зобов'язання" проставляється сума іншої заборгованості місцевих бюджетів.

Інформація про зовнішній борг місцевих бюджетів наводиться тільки у графах 3 та 4.

Дані, наведені у рядку 400000 "Внутрішній борг" графи 3 "Разом" на кінець звітного періоду мають відповідати даним, що обліковуються на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку груп 214 "Зобов'язання за векселями місцевого бюджету", 215 "Облігації місцевого бюджету", 216 "Зобов'язання місцевого бюджету за іншими цінними паперами", 223 "Внутрішнє фінансування місцевого бюджету", 232 "Депозити отримані місцевим бюджетом", 242 "Зобов'язання місцевого бюджету за взаємними розрахунками" Плану рахунків.

Дані, наведені у рядку 500000 "Зовнішній борг" графи 3 "Разом" на кінець звітного періоду мають відповідати даним, що обліковуються на відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансового обліку 224 "Зовнішнє фінансування місцевого бюджету" Плану рахунків.

4.11. "Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами боргів" складається на підставі інформації, наданої Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами по відповідних бюджетах та окремих даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року, з розподілом на внутрішній та зовнішній гарантований відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами борг. В Інформації відображаються боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями.

Сума внутрішнього гарантованого міською радою боргу відображається у національній валюті.

Сума зовнішнього гарантованого міською радою боргу відображається у доларовому та гривневому еквіваленті іноземної валюти за встановленим Національним банком України офіційним курсом гривні до іноземних валют на останній день звітного періоду.

4.12. "Інформація про надані місцеві гарантії" складається на підставі даних, наданих місцевими фінансовими органами по відповідних бюджетах, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року, з розподілом на внутрішні та зовнішні зобов'язання, надані під місцеві гарантії.

У графі 2 "Назва суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ" проставляється повна назва суб'єкта господарювання, зазначеного у гарантійній угоді (договорі) та код ЄДРПОУ.

У графі 3 "Місцева гарантія (дата та номер)" проставляються дата, номер гарантійної угоди (договору), підстава надання гарантії.

У графі 4 "Дата набрання чинності гарантійної угоди" проставляється дата набрання чинності гарантійної угоди.

У графі 5 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в іноземній валюті - код валюти" проставляється літерний код валюти, в якій отримується суб'єктом господарювання кредит (позика) під місцеві гарантії.

У графі 6 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в іноземній валюті - сума" проставляється сума кредиту (позики) в іноземній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі).

У графі 7 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в національній валюті" проставляється сума кредиту (позики) у національній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі) або еквівалент обсягу гарантії в іноземній валюті за офіційним курсом Національного банку України на дату гарантійної угоди.

У графі 8 "Гарантійні зобов'язання - додаткові зобов'язання, що гарантуються" зазначаються додаткові зобов'язання та умови, визначені гарантійною угодою (договором).

5.1. Органи Казначейства щоквартально та на кінець звітного року готують і подають до органу Казначейства вищого рівня Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних, в якій мають бути викладені:

- роз'яснення про розбіжності між даними бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів та звітними даними розпорядників бюджетних коштів та органів Казначейства, між даними форм звітності, між показниками звітності на кінець попереднього року і на початок звітного року (якщо такі розбіжності мали місце);

- пояснення інформації, відображеної на рахунках групи 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" Плану рахунків;

- інформація про кошти місцевих бюджетів, які обліковуються на рахунках групи 134 "Інші депозити місцевого бюджету" Плану рахунків окремо за загальним та спеціальним фондами;

- інформація про кошти місцевих бюджетів, які обліковуються на рахунках групи 142 "Цінні папери в активі місцевого бюджету" Плану рахунків;

- пояснення щодо розбіжностей між даними, які обліковуються на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 152 "Кредити, надані з місцевого бюджету", та даними, відображеними у Звіті про фінансовий стан (баланс) (форма № 1мб) , даними розділу II "Інформація про заборгованість за окремими програмами" Звіту про бюджетну заборгованість (форма № 7мб) в частині заборгованості та даними розділу III "Кредитування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб);

- розшифровка сум коштів, які обліковуються на рахунках групи 166 "Інші активи місцевого бюджету" Плану рахунків;

- інформація щодо здійснених операцій з облігаціями, емітованими місцевими органами влади, що обліковуються на рахунках групи 215 "Облігації місцевого бюджету" Плану рахунків;

- пояснення щодо розбіжностей між даними, які обліковуються на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 223 "Внутрішнє фінансування місцевого бюджету", та даними, відображеними у розділі IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб);

- пояснення щодо розбіжностей між даними, які обліковуються на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 224 "Зовнішнє фінансування місцевого бюджету" та даними, відображеними у розділі IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб);

- пояснення щодо проведених операцій, які вплинули на результат виконання місцевого бюджету до річного заключення рахунків;

- розшифровка здійснених операцій з боргом, відображених у розділі IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб) (із зазначенням дати та номеру угоди між банком та відповідною місцевою радою, мети запозичення);

- пояснення сум, які відображені за кодами 205300 "Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ: інші розрахунки", 208300 "Фінансування за рахунок зміни залишків коштів бюджетів: інші розрахунки" підрозділу 4.1 "Фінансування загального фонду бюджету" та підрозділу 4.2 "Фінансування спеціального фонду бюджету" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб);

- пояснення щодо залишків коштів на рахунках розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, які обслуговуються на інших територіях ніж місцевий бюджет;

- розшифровка сум коштів, направлених на інші території, ніж місцевий бюджет, розпорядником якого він є;

- причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості);

- причини наявності простроченої кредиторської заборгованості, в тому числі за захищеними статтями;

- причини наявності кредиторської заборгованості за КЕКВ 2610 та 3210 і подається на кінець звітного року);

- розшифровка сум інших зобов'язань за кожним видом, зазначених у графі 10 Інформації про стан місцевих боргів.

5.2. Разом з Інформацією щодо уточнення окремих показників звітних даних щоквартально та на кінець звітного року подаються такі додатки:

- Розшифровка Інформації відображеної на рахунках групи 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" (додаток 7 до Інструкції);

- Розшифровка операцій відображених на рахунках групи 152 "Кредити, надані з місцевого бюджету" (додаток 8 до Інструкції).