Щодо організації роботи органів Державної казначейської служби України з складання звітності про виконання місцевих бюджетів

На виконання статей 58 - 61 та 80 Бюджетного кодексу України , Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460, та пункту 3 наказу Міністерства фінансів України від 30.01.2012 № 60 "Про організацію роботи зі складання Державною казначейською службою України звітності про виконання місцевих бюджетів"

1. Затвердити Інструкцію про складання органами Державної казначейської служби України фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів (далі - Інструкція), що додається.

2. Установити, що органи Державної казначейської служби України складають і подають місячну, квартальну та річну звітність про виконання місцевих бюджетів з урахуванням вимог Інструкції, затвердженої цим наказом, починаючи зі звіту за лютий 2012 року.

3. Керівникам самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державної казначейської служби України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту інформаційних технологій та корпоративної телекомунікації (Шевчук В.М.) забезпечити доопрацювання прикладного програмного забезпечення з урахуванням вимог цього наказу.

5. Управлінню методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державної казначейської служби України та Головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

6. Визнати такими, що втратили чинність, після складання та подання Державною казначейською службою України звітності про виконання бюджетів за 2011 рік та січень 2012 року, накази Державного казначейства України:

від 01.11.2010 № 403 "Щодо затвердження форм фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів" (зі змінами);

від 13.12.2010 № 476 "Щодо затвердження Порядку складання органами Державного казначейства України фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів" (зі змінами);

від 18.02.2011 № 39 "Щодо затвердження структури форм звітності про виконання бюджетів" (зі змінами).

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та керівників Головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Інструкція про складання органами Державної казначейської служби України фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів (далі - Інструкція) розроблена відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", закону про Державний бюджет України, Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460, постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 № 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" (зі змінами), наказу Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 "Про бюджетну класифікацію" (зі змінами), наказу Міністерства фінансів України від 14.02.2011 № 97 "Про затвердження Структури коду програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і Кодифікатора нумерації типових переліків бюджетних програм місцевих бюджетів" (зі змінами), наказу Міністерства фінансів України від 30.01.2012 № 60 "Про організацію роботи зі складання Державною казначейською службою України звітності про виконання місцевих бюджетів", наказу Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 "Про затвердження інструктивної бази" (зі змінами).

1.1. Цією Інструкцією визначаються склад, періодичність подання та порядок заповнення місячної, квартальної і річної фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів (далі - звітність) та вимоги до розкриття інформації у звітності.

1.2. Метою складання звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан виконання місцевих бюджетів користувачам для прийняття управлінських рішень.

1.3. Місячна бюджетна звітність та квартальна фінансова та бюджетна звітність складаються наростаючим підсумком з початку звітного року. Річна фінансова та бюджетна звітність складається за звітний рік.

1.4. Звітність складається у грошовій одиниці України (у гривні з копійками).

1.5. Фінансова та бюджетна звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку територіальних органів Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства), окремих даних звітів розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів та інформації фінансових органів за формами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 30.01.2012 № 60.

1.6. Фінансову та бюджетну звітність підписують керівник органу Казначейства та керівник структурного підрозділу органу Казначейства.

Зазначені посадові особи підписують кожну форму звітності та Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

1.7. Керівник органу Казначейства та керівник структурного підрозділу органу Казначейства несуть відповідальність за повноту та достовірність даних фінансової та бюджетної звітності, дотримання термінів її подання, а також подання її в повному обсязі.

1.8. Державна казначейська служба України (далі - Казначейство України) встановлює терміни подання місячної та квартальної звітності головними управліннями Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства), з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звітності про виконання місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України.

Головні управління Казначейства встановлюють строки подання місячної, квартальної та річної звітності управлінням (відділенням) Державної казначейської служби України у районах, містах та районах у містах (далі - управління (відділення) Казначейства) з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне її подання Казначейству України.

1.9. Недотримання учасником бюджетного процесу порядку або термінів подання звітності про виконання місцевих бюджетів, встановленого Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, є порушенням бюджетного законодавства. У разі виявлення порушення бюджетного законодавства органами Казначейства застосовуються заходи впливу, передбачені законодавством України.

2.1. Фінансова звітність про виконання місцевих бюджетів є квартальною та річною.

2.2. Квартальна фінансова звітність складається та подається за формою:

форма № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)".

2.3. Річна фінансова звітність складається та подається за формами:

форма № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)";

форма № 2мб "Звіт про фінансові результати виконання місцевих бюджетів";

форма № 3мб "Звіт про рух грошових коштів".

2.4. Органи Казначейства складають зведену квартальну та річну фінансову звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.5. Бюджетна звітність про виконання місцевих бюджетів є місячною, квартальною та річною.

2.6. Місячна бюджетна звітність складається та подається за формами:

форма № 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів";

форма № 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість";

"Інформація про виконання захищених видатків місцевих бюджетів";

"Звіт про використання коштів з резервного фонду";

"Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету".

Органи Казначейства складають зведену місячну бюджетну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.7. Квартальна бюджетна звітність складається та подається за формами:

форма № 2кмб(мб) "Звіт про виконання місцевих бюджетів";

"Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету";

"Інформація про стан місцевих боргів";

"Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами боргів";

"Інформація про надані місцеві гарантії".

Органи Казначейства складають зведену квартальну бюджетну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.8. Річна бюджетна звітність складається та подається за формами:

форма № 2кмб(мб) "Звіт про виконання місцевих бюджетів";

форма № 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість";

"Інформація про виконання захищених видатків місцевих бюджетів";

"Звіт про використання коштів з резервного фонду";

"Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету";

"Інформація про стан місцевих боргів";

"Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами боргів";

"Інформація про надані місцеві гарантії".

2.9. Органи Казначейства складають зведену річну бюджетну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.10. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності здійснюється у Інформації щодо уточнення окремих показників звітних даних.

При складанні та поданні місячної бюджетної звітності органи Казначейства подають разом з формами звітності:

- відповідні пояснення, у разі виникнення питань, які потребують роз'яснення;

- розшифровку операцій по муніципальним запозиченням місцевих органів влади та погашення муніципальних зобов'язань місцевих органів влади, з метою забезпечення складання Казначейством України "Інформації про муніципальні запозичення місцевих органів влади та погашення муніципальних зобов'язань місцевих органів влади" (додаток 15/22 до наказу Державної казначейської служби України від 17.07.2012 № 210 "Про форми управлінської звітності").

При складанні та поданні квартальної та річної фінансової та бюджетної звітності органи Казначейства подають разом з формами звітності Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

3.1. Фінансова та бюджетна звітність формується засобами програмного забезпечення Казначейства України.

Зведена форма "Звіту про виконання місцевих бюджетів" ( форми № 2ммб та № 2 кмб(мб) в частині інформації щодо рішень місцевих рад складається на підставі даних, отриманих від місцевих фінансових органів в електронному вигляді, які мають бути консолідовані та збалансовані.

"Звіт про бюджетну заборгованість" (форма № 7мб) складається на підставі даних, наведених у звітах розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів.

"Звіт про використання коштів з резервного фонду", "Інформація про стан гарантованих відповідно Автономною Республікою Крим, територіальними громадами боргів" та "Інформація про надані місцеві гарантії" складаються на підставі даних, отриманих від місцевих фінансових органів та окремих даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів.

3.2. Управління (відділення) Казначейства фінансову та бюджетну звітність подають Головним управлінням Казначейства, у обсягах, визначених цією Інструкцією, у терміни, встановлені Головними управліннями Казначейства, засобами електронного зв'язку і на паперових носіях.

При складанні квартальної та річної звітності управління (відділення) Казначейства подають разом із формами звітності Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

3.3. Головні управління Казначейства консолідують фінансову та бюджетну звітність, отриману від управлінь (відділень) Казначейства, з даними звітів складеними структурними підрозділами Головного управління Казначейства і подають до Департаменту консолідованої звітності Казначейства України.

При складанні квартальної та річної звітності Головні управління Казначейства подають разом із формами звітності Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

3.4. Головні управління Казначейства подають до Казначейства України місячну звітність в терміни:

звітність про виконання місцевих бюджетів - не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним, засобами електронного зв'язку;

Звіт про бюджетну заборгованість - не пізніше 23 числа місяця, наступного за звітним, засобами електронного зв'язку.

3.5. Усі форми квартальної звітності, Звіт про бюджетну заборгованість та Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних Головні управління Казначейства подають до Казначейства України в терміни:

не пізніше 23 числа місяця, наступного за звітним кварталом, засобами електронного зв'язку;

не пізніше 35 днів після закінчення звітного кварталу, у паперовому вигляді.

3.6. З метою забезпечення своєчасного складання річного звіту про виконання закону про Державний бюджет України строки подання річної звітності Головним управлінням Казначейства встановлюються з урахуванням термінів, визначених наказом Міністерства фінансів України.

3.7. Місячна бюджетна звітність подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам в електронному вигляді одночасно із поданням до органу Казначейства вищого рівня. У паперовому вигляді вищевказана звітність не подається.

Зведена місячна бюджетна звітність в електронному вигляді подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам та органам Казначейства вищого рівня. У паперовому вигляді, звіти підписані керівником органу Казначейства та керівником структурного підрозділу органу Казначейства, зберігаються в органах Казначейства, які їх склали. Відповідальність за збереження звітів несе керівник органу Казначейства.

3.8. Квартальна фінансова та бюджетна звітність подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам в електронному вигляді за 2 дні до подачі органу Казначейства вищого рівня.

Зведена квартальна фінансова та бюджетна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам:

- в електронному вигляді за 2 дні до подачі до органу Казначейства вищого рівня;

- на паперових носіях в тижневий термін після передачі зведеного звіту в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя Головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства України.

3.9. Річна фінансова та бюджетна звітність подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам:

- в електронному вигляді за 5 днів до подачі до органу Казначейства вищого рівня;

- на паперових носіях у тижневий термін після передачі зведеного звіту Головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства України.

Зведена річна фінансова та бюджетна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам:

- в електронному вигляді за 5 днів до подачі до органу Казначейства вищого рівня;

- на паперових носіях у тижневий термін після передачі зведеного звіту Головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства України.

3.10. Зведена місячна бюджетна звітність в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, місячна звітність в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів подається Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Казначейства в електронному вигляді.

Зведена квартальна та річна фінансова та бюджетна звітність подається Головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства України у паперовому (у розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя) та в електронному вигляді (у розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів).

Форми зведеної квартальної бюджетної звітності у яких відсутня інформація не подаються до Департаменту консолідованої звітності на паперових носіях. Перелік форм, які не подаються у зв'язку з відсутністю інформації, наводиться у Інформації щодо уточнення окремих показників звітних даних.

Форми зведеної річної бюджетної звітності, у яких відсутня інформація, подаються до Департаменту консолідованої звітності з прочерками.

3.11. Головні управління Казначейства можуть обслуговувати розпорядника бюджетних коштів, який розташований на іншій території, ніж місцевий бюджет, розпорядником якого він є. У такому випадку Головне управління Казначейства приймає від розпорядника коштів місцевого бюджету, якого він обслуговує, звітність, перевіряє та передає її Головному управлінню Казначейства, який здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

Дані звітності таких розпорядників бюджетних коштів включаються Головним управлінням Казначейства, що обслуговує відповідний бюджет, у відповідні форми звітності.

При цьому разом зі звітністю розпорядника коштів місцевого бюджету, який розташований на іншій території, Головне управління Казначейства, яке обслуговує даного розпорядника, передає витяг із сальдового балансу про залишки на аналітичних рахунках розпорядників інших місцевих бюджетів, що ним обслуговуються. Дані є підставою для включення в "Звіт про фінансовий стан (баланс)" (форма № 1мб) місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

4.1. Форма № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)" складається на підставі даних синтетичного обліку, звірених з даними аналітичного обліку, за рахунками 1 - 5 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (далі - План рахунків):

- щоквартально на перше число місяця наступного за звітним;

- при складанні річного звіту - на кінець останнього дня звітного року.

При складанні звіту слід дотримуватись Порядку заповнення та звірки показників форми № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)" (додаток 1 до Інструкції). Дані балансу повинні бути тотожні аналогічним даним інших форм звітності.

Активи і зобов'язання в іноземній валюті у звіті відображаються у національній валюті України шляхом перерахунку суми іноземної валюти за валютним курсом Національного банку України на звітну дату.

У графі 4 "Залишок на початок звітного року" проставляються суми залишків, що склались на рахунках на кінець попереднього звітного року.

Суми, наведені у цій графі, повинні відповідати сумам, наведеним у графі 6 "Залишок на кінець звітного року після річного заключення рахунків" Звіту про фінансовий стан (баланс), складеного за попередній звітний рік.

У графі 5 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" проставляються суми залишків, що склались на рахунках на кінець звітного періоду за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

У графі 6 "Залишок на кінець звітного року після річного заключення рахунків" проставляються суми залишків, які склались на рахунках після річного заключення рахунків.

Сума по балансовому рахунку 1711 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку" Плану рахунків, зменшується на суму залишків на рахунках, що відносяться до операцій по виконанню державного бюджету, інших клієнтів і позабюджетних фондів.

У разі, якщо на звітний період сума залишків коштів місцевого бюджету не забезпечені ресурсами Субрахунку єдиного казначейського рахунку, то інформація про зобов'язання за бюджетними коштами відображається у рядку 120 "Інші активи місцевого бюджету" Звіту про фінансовий стан (баланс).

Результат виконання бюджету визначається як різниця між активами та зобов'язаннями. Рахунки бюджетного обліку 5121 "Результат виконання загального фонду місцевого бюджету" та 5122 "Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків можуть мати як дебетовий, так і кредитовий залишок. Дебетовий залишок за результатом виконання місцевого бюджету наводиться із знаком "мінус".

У рядку 510 "Результат виконання місцевого бюджету" за відповідними графами проставляється сума результату виконання місцевого бюджету (разом загальний і спеціальний фонди) на початок та на кінець звітного періоду (до річного заключення рахунків і після річного заключення рахунків).

За умови, якщо протягом звітного періоду не проводились операції, які вплинули на результат виконання місцевого бюджету, то по рядку 510 "Результат виконання місцевого бюджету" сума у графі 5 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" повинна відповідати сумі, наведеній у графі 4 "Залишок на початок звітного року" Звіту про фінансовий стан (баланс).

4.2. Форма № 2мб "Звіт про фінансові результати виконання місцевих бюджетів" складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів окремо за загальним і спеціальним фондами та включає такі розділи:

I. Операційний дохід;

II. Операційні видатки;

III. Фінансування.

4.2.1. Розділ I "Операційний дохід" звіту заповнюється в розрізі класифікації доходів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку.

У графах 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" розділу I звіту відображаються дані про надходження місцевих бюджетів за звітний період (до річного заключення рахунків).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційний дохід - усього" в графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків та сумі, наведеній у рядку "Усього" графи 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього"підрозділу 1.1 "Доходи загального фонду місцевих бюджетів" розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційний дохід - усього" в графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків та сумі, наведеній по рядку "Усього" графи 5 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього"підрозділу 1.2 "Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу I "Доходи" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

У графі 5 "Усього" розділу I звіту відображається сума даних про надходження доходів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (сума даних граф 3 та 4 цього звіту), яка повинна відповідати сумі, наведеній у рядку "Усього" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік)" складової I "Доходи" зведеної форми Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

4.2.2. Розділ II "Операційні видатки та кредитування" звіту заповнюється в розрізі функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку видатків місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку.

У графах 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" розділу II звіту відображаються дані про здійсненні видатки та операції з кредитування за звітний період (до річного заключення рахунків).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 410 "Операційні видатки та кредитування - усього" в графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" та 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків та сумі, наведеній по рядку "Разом" графи 8 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 2.1 "Видатки загального фонду місцевих бюджетів" розділу II "Видатки" та рядку "Усього" графи 8 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 3.1 "Кредитування загального фонду місцевих бюджетів" розділу III "Кредитування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 410 "Операційні видатки та кредитування - усього" в графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" та 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків та сумі, наведеній по рядку "Разом" графи 8 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 2.2 "Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу II Видатки та рядку "Усього" графи 8 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 3.2 "Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу III "Кредитування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

У графі 5 "Усього" розділу II звіту відображаються відповідні дані про здійснені видатки та операції з кредитування за рахунок коштів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (сума даних граф 3 та 4 цього звіту).

Сума, наведена у рядку 410 "Операційні видатки та кредитування - усього" в графі 5 "Усього" повинна відповідати сумі, наведеній по рядку "Усього за тимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік)" складової II "Видатки" та рядку "Усього за тимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік)" складової III "Кредитування" зведеної форми Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

Рядок "Дефіцит (-) / профіцит (+) (220 - 410)" наводиться окремо за загальним та спеціальним фондом місцевого бюджету.

Дефіцит бюджету - перевищення видатків бюджету над його доходами (з урахуванням різниці між наданням кредитів з бюджету та поверненням кредитів до бюджету). Сума дефіциту наводиться зі знаком "мінус".

Профіцит бюджету - перевищення доходів бюджету над його видатками (з урахуванням різниці між поверненням кредитів до бюджету та наданням кредитів з бюджету). Сума профіциту наводиться зі знаком "плюс".

Сума, наведена у рядку "Дефіцит (-) / профіцит (+) (220 - 410)" повинна відповідати сумі, наведеній у рядку 790 "Фінансування - усього" цього звіту, з протилежним знаком.

4.2.3. Розділ III "Фінансування" звіту складається у розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання та за типом кредитора.

Сума, наведена у рядку 790 "Фінансування - усього" повинна відповідати:

- у графі 3 "Загальний фонд" сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 4.1 "Фінансування загального фонду місцевих бюджетів" розділу IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб);

- у графі 4 "Спеціальний фонд" сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 4 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 4.2 "Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб);

- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік), усього" складової IV "Фінансування" зведеної форми Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2 кмб(мб).

4.3. Форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів" складається на кінець останнього дня звітного року на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, окремо за загальним і спеціальним фондами та включає чотири розділи, а саме:

I. Операційна діяльність;

II. Інвестиційна діяльність;

III. Нерозподілені видатки;

IV. Фінансова діяльність.

4.3.1. Розділ I "Операційна діяльність" звіту складається з таких підрозділів:

- операційні доходи;

- операційні видатки.

У графах 4 - 7 розділу I звіту відображаються дані про надходження, здійснені видатки та операції по кредитуванню місцевих бюджетів.

4.3.2. Підрозділ "Операційні доходи" заповнюється в розрізі доходів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку доходів.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "1. Операційні доходи - усього" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "1. Операційні доходи - усього" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків.

4.3.3. Підрозділ "Операційні видатки" складається в розрізі видатків та операцій по кредитуванню за вирахуванням погашення місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених із даними синтетичного обліку видатків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 230 "Поточні видатки" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( КЕКВ 2000).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 230 "Поточні видатки" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (КЕКВ 2000).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 400 "Кредитування" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (КККБ 4000).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 400 "Кредитування" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний рік" повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (КККБ 4000).

Рядок 480 "I. Чистий потік від операційної діяльності (220 - 470)" вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами як різниця між операційними доходами та операційними видатками. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

4.3.4. Розділ II "Інвестиційна діяльність" звіту складається з таких підрозділів:

- інвестиційні доходи;

- інвестиційні видатки.

4.3.5. Рядок 490 "Інвестиційні доходи" - не заповнюється.

4.3.6. Підрозділ "Інвестиційні видатки" складається в розрізі видатків місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених із даними синтетичного обліку видатків місцевих бюджетів по загальному і спеціальному фондах місцевих бюджетів.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 500 "Капітальні видатки" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( КЕКВ 3000).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 500 "Капітальні видатки" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний рік", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (КЕКВ 3000).

Рядок 600 "II. Чистий потік від інвестиційної діяльності (490 - 590)" вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами як різниця між інвестиційними доходами та інвестиційними видатками. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

4.3.7. Розділ III "Нерозподілені видатки" не заповнюються.

Рядок 620 "Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності (480 + 600 - 610)" обчислюється окремо за загальним та спеціальним фондами шляхом вирахування нерозподілених видатків із суми чистого потоку від операційної діяльності та чистого потоку від інвестиційної діяльності. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності за загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету повинен дорівнювати результату виконання місцевого бюджету відповідно загального та спеціального фондів та дефіциту/профіциту бюджету.

4.3.8. Розділ IV "Фінансова діяльність" складається на підставі даних аналітичного обліку виконання місцевих бюджетів в розрізі класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання.

Рядок 1000 "Чистий потік від фінансової діяльності (640 - 750 + 860)" обчислюється в результаті арифметичних дій шляхом додавання до різниці між запозиченнями та погашеннями даних фінансування за активними операціями окремо за загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету.

Рядок 1010 "Загальний чистий потік від загальної діяльності (480 + 600 - 610 + 1000)" вираховується як сума чистого потоку від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності за вирахуванням нерозподілених видатків.

4.4. Форми № 2ммб та № 2кмб(мб) "Звіт про виконання місцевих бюджетів" заповнюються в розрізі кодів класифікації доходів бюджету, тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (функціональної класифікації видатків та кредитування бюджетів), економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 (зі змінами).

У разі застосування програмно-цільового методу складання місцевих бюджетів Звіт про виконання місцевих бюджетів складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

4.4.1. Форма № 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" складається щомісячно станом на перше число місяця, наступного за звітним, на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами, за структурою, наведеною у додатку 2 до цієї Інструкції, та включає зведену форму та чотири розділи, а саме:

I. Доходи;

II. Видатки;

III. Кредитування;

IV. Фінансування.

Зведена форма включає такі складові:

I. Доходи;

II. Видатки;

III. Кредитування;

IV. Фінансування.

4.4.2. Зведена форма звіту складається на підставі даних розділів I "Доходи", II "Видатки", III "Кредитування" та IV "Фінансування".

У графі 3 "Загальний фонд - затверджено місцевими радами на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми доходів, видатків, кредитування та фінансування загального фонду місцевого бюджету, затверджені місцевими радами на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. У разі відсутності рішень про затвердження місцевих бюджетів, графа не заповнюється.

У графі 4 "Загальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду; дані, наведені у рядках складової I "Доходи" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 3 розділу I "Доходи"; дані, наведені у рядках складової II "Видатки" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу II "Видатки"; дані, наведені у рядках складової III "Кредитування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу III "Кредитування"; дані, наведені у рядках складової IV "Фінансування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 3 розділу IV "Фінансування".

У графі 5 "Загальний фонд - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені у рядках складової II "Видатки" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу II "Видатки"; дані, наведені у рядках складової III "Кредитування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу III "Кредитування.

У графі 6 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми надходжень, видатків, операцій з кредитування та фінансування бюджету, виконані з початку звітного року. Дані, наведені у рядках складової I "Доходи" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 4 розділу I "Доходи"; дані, наведені у рядках складової II "Видатки" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 8 розділу II "Видатки"; дані, наведені у рядках складової III "Кредитування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 8 розділу III "Кредитування"; дані, наведені у рядках складової IV "Фінансування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 4 розділу IV "Фінансування".

У графі 7 "Спеціальний фонд - затверджено місцевими радами на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми доходів, видатків, кредитування та фінансування спеціального фонду місцевого бюджету, затверджені місцевими радами на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. У разі відсутності рішень про затвердження місцевих бюджетів, графа не заповнюється.

У графі 8 "Спеціальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду; дані, наведені у рядках складової I "Доходи" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу I "Доходи"; дані, наведені у рядках складової II "Видатки" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 9 розділу II "Видатки"; дані, наведені у рядках складової III "Кредитування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 9 розділу III "Кредитування"; дані, наведені у рядках складової IV "Фінансування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 5 розділу IV "Фінансування".

У графі 9 "Спеціальний фонд - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені у рядках складової I "Доходи" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу I "Доходи"; дані, наведені у рядках складової II "Видатки" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 10 розділу II "Видатки"; дані, наведені у рядках складової III "Кредитування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 10 розділу III "Кредитування".

У графі 10 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми надходжень, видатків, операцій з кредитування та фінансування бюджету, виконані з початку звітного року. Дані, наведені у рядках складової I "Доходи" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 7 розділу I "Доходи"; дані, наведені у рядках складової II "Видатки" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 11 розділу II "Видатки"; дані, наведені у рядках складової III "Кредитування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 11 розділу III "Кредитування"; дані, наведені у рядках складової IV "Фінансування" зведеної форми, відповідають даним, наведеним у графі 6 розділу IV "Фінансування".

У графі 11 "Разом - затверджено місцевими радами на звітний рік з урахуванням змін" проставляються загальні суми доходів, видатків та кредитування спеціального фонду місцевого бюджету, затверджені місцевими радами на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних граф 3 та 7 зведеної форми звіту).

У графі 12 "Разом - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних граф 4 та 8 зведеної форми звіту).

У графі 13 "Разом - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних граф 5 та 9 зведеної форми звіту).

У графі 14 "Разом - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми надходжень, видатків, операцій з кредитування та фінансування бюджету, виконані з початку звітного року за загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів (сума даних граф 6 та 10 зведеної форми звіту).

4.4.3. Розділ I "Доходи" складається у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

У графі 3 "Загальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за загальним фондом місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9323 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми надходжень на кінець звітного періоду до загального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами класифікації доходів бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 5 "Спеціальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники, затверджені керівником місцевого фінансового органу на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за спеціальним фондом місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9324 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.