У графі 7 "Гарантійні зобов'язання - сума гарантованої позики/кредиту в національній валюті" проставляється сума кредиту (позики) у національній валюті, яка отримується суб'єктом господарювання під місцеві гарантії та/або зазначена у гарантійній угоді (договорі) або еквівалент обсягу гарантії в іноземній валюті за офіційним курсом Національного банку України на дату гарантійної угоди.
У графі 8 "Гарантійні зобов'язання - додаткові зобов'язання, що гарантуються" зазначаються додаткові зобов'язання та умови, визначені гарантійною угодою (договором).
V. Порядок заповнення Інформації щодо уточнення окремих показників звітних даних
5.1. Органи Казначейства щоквартально та на кінець звітного року готують і подають до органу Казначейства вищого рівня Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних (далі - Інформація). Цифрові показники в Інформації наводяться у гривнях з копійками.
Пояснення в Інформації надаються до форм звіту, що містять показники, які потребують уточнення, в тому числі при консолідації звітності тобто, якщо є: розбіжності між даними Звіту про фінансовий стан (баланс) та сальдового балансу, невідповідність показників зведеного звіту в частині доходів та показників оперативної звітності, невідповідність планових показників за міжбюджетними трансфертами і показників, визначених Законом про Державний бюджет України на відповідний рік, невідповідність кошторисних призначень по видатках загального фонду та спеціального фонду, що проводяться за рахунок доходів спеціального фонду бюджету і направляються на спеціальні видатки та показників розпису, тощо.
Показники Звіту про фінансовий стан (баланс) органами Казначейства пояснюються за операціями, які вплинули на активи і зобов'язання місцевих бюджетів протягом звітного періоду, але не відображені у формах бюджетної звітності.
Пояснюються розбіжності між даними, які обліковуються на рахунках, відкритих за балансовими рахунками груп 152 "Кредити, надані з місцевого бюджету" 153 "Кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання" та 155 "Кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" Плану рахунків, та даними, відображеними у Звіті про фінансовий стан (баланс) (форма № 1мб), даними розділу II "Інформація про заборгованість за окремими програмами" Звіту про бюджетну заборгованість (форма № 7мб) в частині заборгованості та даними розділу III "Кредитування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб).
( Абзац четвертий пункту 5.1 розділу V із змінами, внесеними згідно зНаказом Державної казначейської служби № 152 від 19.06.2014 )
Надається пояснення щодо наявності залишків на кінець звітного періоду (року) активів місцевих бюджетів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 165 "Активи місцевого бюджету за взаємними розрахунками" Плану рахунків та причини їх утворення.
Надається розшифровка залишків на кінець звітного періоду (року), які обліковуються на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 166 "Інші активи місцевого бюджету" Плану рахунків.
Пояснюються розбіжності між даними залишків на кінець звітного періоду (року) і залишків на початок звітного року по рахунках, відкритих за балансовими рахунками груп 223 "Внутрішнє фінансування місцевого бюджету" та 224 "Зовнішнє фінансування місцевого бюджету" Плану рахунків, та даними, відображеними у розділі IV "Фінансування" Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб).
Надається пояснення щодо проведених операцій, які вплинули на результат виконання місцевого бюджету, відображених на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 512 "Результат виконання місцевого бюджету" до річного заключення рахунків.
До розділу IV. Фінансування Звіту про виконання місцевих бюджетів (форма № 2кмб(мб) надається розшифровка операцій за кодами бюджетної класифікації:
205300 "Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ: інші розрахунки";
208300 "Фінансування за рахунок зміни залишків коштів бюджетів: інші розрахунки";
401100 "Внутрішні запозичення";
401200 "Зовнішні запозичення";
402100 "Внутрішні зобов'язання";
402200 "Зовнішні зобов'язання".
Розшифровка здійснених протягом року операцій за кодами бюджетної класифікації 401100 "Внутрішні запозичення", 401200 "Зовнішні запозичення", 402100 "Внутрішні зобов'язання", 402200 "Зовнішні зобов'язання" надається із зазначенням дати та номеру угоди між банком та відповідною місцевою радою.
У поясненнях до Звіту про бюджетну заборгованість органи Казначейства зазначають:
причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань;
причини невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного років;
причини наявності простроченої кредиторської заборгованості, в тому числі за захищеними статтями;
причини наявності кредиторської заборгованості на кінець звітного року за КЕКВ 2610 "Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)" та 3210 "Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)";
суми фінансових зобов'язань, взятих розпорядниками коштів місцевих бюджетів без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом та законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет) на відповідний рік, які не відображаються у Звіті про бюджетну заборгованість.
5.2. Разом з Інформацією щодо уточнення окремих показників звітних даних щоквартально та на кінець звітного року подаються такі додатки:
- Розшифровка Інформації відображеної на рахунках групи 123 "Інші рахунки за коштами місцевих бюджетів в банках" (додаток 6 до Інструкції);
- Розшифровка операцій відображених на рахунках групи 152 "Кредити, надані з місцевого бюджету" (додаток 7 до Інструкції).
- Розшифровка операцій відображених на рахунках груп 153 "Кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання" та 155 "Кредити, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" (додаток 8 до Інструкції).
( Абзац четвертий пункту 5.2 розділу V із змінами, внесеними згідно зНаказом Державної казначейської служби № 152 від 19.06.2014 )
5.3. Департамент консолідованої звітності Державної казначейської служби України щомісячно, щоквартально та на кінець останнього дня звітного року з метою формування "Звіту про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2011 № 1774, на підставі даних зведених форм Звіту про виконання місцевих бюджетів (№ 2ммб або 2 кмб(мб), готує Інформацію про виконання місцевих бюджетів за видатками (додаток 9 до Інструкції), яка включає два розділи:
II. Видатки за економічною класифікацією видатків бюджету.
( Розділ V в редакції Наказу Державної казначейської служби № 215 від 27.12.2013 )
Начальник Управління методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності | Н.І. Сушко |
( Інструкція у редакції Наказу Державної казначейської служби № 21 від 23.01.2013 )
Додаток 1
до Інструкції про складання органами
Державної казначейської служби України
фінансової та бюджетної звітності
про виконання місцевих бюджетів
ПОРЯДОК
заповнення та звірки показників форми № 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)" ( v0060201-12 )
__________
* рядок заповнюється на підставі інформації, отриманої від інших територіальних органів Державної казначейської служби України, які обслуговують розпорядників і одержувачів коштів.
У Звіті про фінансовий стан (баланс) місцевого бюджету не відображається інформація, що не відноситься до операцій по виконанню місцевих бюджетів.
( Додаток 1 в редакції Наказів Державної казначейської служби № 21 від 23.01.2013, № 152 від 19.06.2014 )
Додаток 2
до Інструкції про складання органами
Державної казначейської служби України
фінансової та бюджетної звітності
про виконання місцевих бюджетів
Форма № 2ммб |
ЗВІТ
про виконання місцевих бюджетів
( Див. текст )( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 366 від 03.12.2012; у редакції Наказу Державної казначейської служби № 21 від 23.01.2013, із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 47 від 27.03.2013, № 54 від 09.04.2013, № 107 від 26.06.2013, № 170 від 13.11.2013, № 190 від 02.12.2013; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 215 від 27.12.2013; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 67 від 26.02.2014; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 112 від 29.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 152 від 19.06.2014, № 18 від 23.01.2015; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 50 від 27.02.2015 )
Додаток 3
до Інструкції про складання органами
Державної казначейської служби України
фінансової та бюджетної звітності
про виконання місцевих бюджетів
Форма № 2кмб(мб) |
ЗВІТ
про виконання місцевих бюджетів
( Див. текст )( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 366 від 03.12.2012; у редакції Наказу Державної казначейської служби № 21 від 23.01.2013, із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 47 від 27.03.2013, № 54 від 09.04.2013, № 107 від 26.06.2013, № 170 від 13.11.2013, № 190 від 02.12.2013; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 215 від 27.12.2013; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 67 від 26.02.2014; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 112 від 29.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 152 від 19.06.2014; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 50 від 27.02.2015 )
Додаток 4
до Інструкції про складання органами
Державної казначейської служби України
фінансової та бюджетної звітності
про виконання місцевих бюджетів
(у редакції наказу Державної казначейської
служби України
від 27.12.2013 № 215 ( v0215840-13 ))
ЗВІТ
про бюджетну заборгованість
по ________________________
(фонд бюджету)
станом на ____________ 20__ р.
_____________________________________________
(назва бюджету)
Періодичність: місячна та річна
Одиниця виміру: грн.коп.
Розділ I. Дані про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів
форма № 7мб
Коди бюджетної класифікації | Найменування показників | Дебіторська заборгованість | Кредиторська заборгованість | Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року) | ||||||||||
тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів | функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету | програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів -* | економічної класифікації видатків бюджету | на початок звітного року, усього | на кінець звітного періоду (року) | списана за період з початку звітного року | на початок звітного року, усього | на кінець звітного періоду (року) | списана за період з початку звітного року | |||||
усього | з неї прострочена | усього | з неї | |||||||||||
прострочена | термін оплати якої не настав | |||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
****** | **** | ******* | ||||||||||||
Доходи-** | х | х | ||||||||||||
Видатки - усього | ||||||||||||||
у тому числі: | ||||||||||||||
2000 | Поточні видатки | |||||||||||||
2100 | Оплата праці і нарахування на заробітну плату | |||||||||||||
2110 | Оплата праці | |||||||||||||
2111 | Заробітна плата | |||||||||||||
2112 | Грошове забезпечення військовослужбовців | |||||||||||||
2120 | Нарахування на оплату праці | |||||||||||||
2200 | Використання товарів і послуг | |||||||||||||
2210 | Предмети, матеріали, обладнання та інвентар | |||||||||||||
2220 | Медикаменти та перев'язувальні матеріали | |||||||||||||
2230 | Продукти харчування | |||||||||||||
2240 | Оплата послуг (крім комунальних) | |||||||||||||
2250 | Видатки на відрядження | |||||||||||||
2260 | Видатки та заходи спеціального призначення | |||||||||||||
2270 | Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | |||||||||||||
2271 | Оплата теплопостачання | |||||||||||||
2272 | Оплата водопостачання та водовідведення | |||||||||||||
2273 | Оплата електроенергії | |||||||||||||
2274 | Оплата природного газу | |||||||||||||
2275 | Оплата інших енергоносіїв | |||||||||||||
2280 | Дослідження і розробки, окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм | |||||||||||||
2281 | Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм | |||||||||||||
2282 | Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку | |||||||||||||
2400 | Обслуговування боргових зобов'язань | |||||||||||||
2410 | Обслуговування внутрішніх боргових зобов'язань | |||||||||||||
2420 | Обслуговування зовнішніх боргових зобов'язань | |||||||||||||
2600 | Поточні трансферти | |||||||||||||
2610 | Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | |||||||||||||
2620 | Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів | |||||||||||||
2630 | Поточні трансферти урядам іноземних держав та міжнародним організаціям | |||||||||||||
2700 | Соціальне забезпечення | |||||||||||||
2710 | Виплата пенсій і допомоги | |||||||||||||
2720 | Стипендії | |||||||||||||
2730 | Інші виплати населенню | |||||||||||||
2800 | Інші поточні видатки | |||||||||||||
3000 | Капітальні видатки | |||||||||||||
3100 | Придбання основного капіталу | |||||||||||||
3110 | Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | |||||||||||||
3120 | Капітальне будівництво (придбання) | |||||||||||||
3121 | Капітальне будівництво (придбання) житла | |||||||||||||
3122 | Капітальне будівництво (придбання) інших об'єктів | |||||||||||||
3130 | Капітальний ремонт | |||||||||||||
3131 | Капітальний ремонт житлового фонду (приміщень) | |||||||||||||
3132 | Капітальний ремонт інших об'єктів | |||||||||||||
3140 | Реконструкція та реставрація | |||||||||||||
3141 | Реконструкція житлового фонду (приміщень) | |||||||||||||
3142 | Реконструкція та реставрація інших об'єктів | |||||||||||||
3143 | Реставрація пам'яток культури, історії та архітектури | |||||||||||||
3150 | Створення державних запасів і резервів | |||||||||||||
3160 | Придбання землі та нематеріальних активів | |||||||||||||
3200 | Капітальні трансферти | |||||||||||||
3210 | Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям) | |||||||||||||
3220 | Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів | |||||||||||||
3230 | Капітальні трансферти урядам іноземних держав та міжнародним організаціям | |||||||||||||
3240 | Капітальні трансферти населенню |
__________
Примітка.
складається окремо за загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету у місячних звітах КЕКВ 3000 "Капітальні видатки" заповнюється загальною сумою без розшифровки по елементарним кодам
__________
-* заповнюється у разі застосування програмно-цільового методу складання місцевих бюджетів
-** заповнюється за спеціальним фондом місцевого бюджету в частині власних надходжень
Розділ II. Інформація про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів за окремими програмами
Коди бюджетної класифікації | Найменування показників | Дебіторська заборгованість | Кредиторська заборгованість | Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року)-** | |||||
тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів | функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету | програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів -* | економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету | на початок звітного року | на кінець звітного періоду (року) | на початок звітного року | на кінець звітного періоду (року) | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
****** | **** | ******* | |||||||
Видатки та надання кредитів | |||||||||
у тому числі: | |||||||||
х | Видатки | ||||||||
2240 | Оплата послуг (крім комунальних) | ||||||||
2800 | Інші поточні видатки | ||||||||
2280 | Дослідження і розробки, окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм | ||||||||
2281 | Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм | ||||||||
2282 | Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку | ||||||||
3150 | Створення державних запасів і резервів | ||||||||
4100 | Внутрішнє кредитування | ||||||||
4110 | Надання внутрішніх кредитів | ||||||||
4111 | Надання кредитів органам державного управління інших рівнів | ||||||||
4112 | Надання кредитів підприємствам, установам, організаціям | ||||||||
4113 | Надання інших внутрішніх кредитів | ||||||||
4200 | Зовнішнє кредитування | ||||||||
4210 | Надання зовнішніх кредитів |