Про затвердження Інструкції про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету

У графі 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються суми планових показників повернення кредитів до спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано" проставляються суми повернутих до спеціального фонду державного бюджету кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати кредитовим залишкам на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

У графі 8 "Всього - план з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" та графи 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" цього підрозділу.

У графі 9 "Всього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Загальний фонд - виконано" та графи 7 "Спеціальний фонд - виконано" цього підрозділу.

12. Операції за загальним та спеціальним фондами державного бюджету розпорядників бюджетних коштів, проведені в натуральній формі або іноземній валюті, відображаються в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету у національній валюті України до закінчення року органами Державного казначейства України на підставі Довідки про надходження у натуральній формі або Довідки про операції в іноземній валюті за встановленим порядком.

Звітність складається з урахуванням зазначених операцій.

13. Звіт про бюджетну заборгованість (форма N 7дб) (додаток N 3 до Наказу від 14.01.2008 N 10) передбачає 2 розділи:

I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету;

II. Інформація про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету за окремими програмами.

Звіт про бюджетну заборгованість складається окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету, попередньо звіреними з даними аналітичного обліку в частині зареєстрованих фінансових зобов'язань.

Суми заборгованості на початок року, повинні бути тотожні даним про заборгованість на кінець попереднього року. У разі наявності розбіжностей надається пояснення, з яких причин воно виникло.

Структура звіту, за якою складається Звіт про бюджетну заборгованість наведена у додатку 3 до цієї Інструкції.

13.1. Розділ I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та містить інформацію про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, як за видатками, так і за нарахованими доходами, а також інформацію про суми зареєстрованих фінансових зобов'язань за звітний бюджетний період. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету складених за формою N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

Рядок "Доходи" заповнюється за спеціальним фондом в частині власних надходжень тільки по графам 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року", 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - всього", 8 "Кредиторська заборгованість - на початок року - всього" та 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього".

У рядку "Видатки - всього" проставляється сума узагальненої заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів.

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року всього" проставляються суми дебіторської заборгованості станом на 1 січня звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - всього" проставляються суми дебіторської заборгованості на звітну дату, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості на звітну дату проставляються суми заборгованості з простроченим терміном. Тобто, це заборгованість, яка виникла у зв'язку з невиконанням укладених договорів або якщо дата отримання товарів, робіт, послуг не визначена, то через 30 днів після проведення платежу. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості на звітну дату, наведену у графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

У графі 7 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - списана" проставляються суми дебіторської заборгованості, що була списана протягом звітного періоду в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості на початок року, наведену в графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року всього" цього розділу.

У графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок року всього" проставляються суми кредиторської заборгованості станом на 1 січня звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 8 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" проставляються суми кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 10 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - в тому числі: бюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості на звітну дату проставляються суми заборгованості, що утворилася через недоотримання асигнувань починаючи з 2001 року по звітний рік включно. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 10 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 11 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - в тому числі: небюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів за період з 2001 року зобов'язань за загальним фондом понад кошторисні призначення, а за спеціальним фондом з перевищенням фактичних надходжень до цього фонду та бюджетних асигнувань, установлених кошторисом. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 11 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 12 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості на звітну дату проставляються суми заборгованості, термін оплати якої прострочено. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 12 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

У графі 13 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості на звітну дату проставляються суми кредиторської заборгованості, термін оплати якої не настав. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 13 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

У графі 14 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - списана" проставляються суми кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 14 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на початок року, наведену у графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок року всього" цього розділу.

У графі 15 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - всього" проставляються суми фінансових зобов'язань бюджетних установ, які зареєстровані протягом звітного періоду в органах Державного казначейства України, та залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету" та 9414 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 15 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 16 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - з них: кредиторська заборгованість" проставляється кредиторська заборгованість із усієї суми фінансових зобов'язань бюджетних установ, які зареєстровані в органах Державного казначейства України та залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 16 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

13.2. Розділ II. Інформація про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету за окремими програмами складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та кредитування державного бюджету і містить інформацію про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формою N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

По рядках за кодами економічної класифікації видатків бюджету 1139, 1170 та 2200 проставляються суми заборгованості установи за звітний період, що виникли при виконанні видаткової частини кошторису за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету 5121040 "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".

Операції з надання кредитів із загального фонду бюджету розпорядниками бюджетних коштів відображаються за загальним фондом. Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити. Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом на суму отриманих коштів на надання кредитів із загального фонду бюджету.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету відображаються як зменшення дебіторської заборгованості в сумі повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих кредитів та сумою повернутих кредитів), та як зменшення кредиторської заборгованості перед загальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядником бюджетних коштів до загального фонду бюджету

За сумами кредитів, наданих позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається дебіторська заборгованість в сумі наданих кредитів, зменшена на суму повернених коштів позичальниками.

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" проставляються суми дебіторської заборгованості станом на 1 січня звітного року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату" проставляються суми дебіторської заборгованості, яка залишилась на обліку з минулих бюджетних років та виникла при виконанні кошторису за звітний бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 6 "Кредиторська заборгованість - на початок року" проставляються суми кредиторської заборгованості, на початок року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 7 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату" проставляються суми кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 8 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - всього" проставляються суми фінансових зобов'язань, що зареєстровані в обліку органів Державного казначейства України протягом звітного бюджетного періоду та залишились неоплаченими. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету" та 9414 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 8 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 9 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - з них: кредиторська заборгованість" проставляються дані, наведені у графі 9 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

14. Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету (додаток N 4 до Наказу від 14.01.2008 N 10) складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків і кодів кредитування бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду державного бюджету та містить інформацію про проведені видатки за рахунок коштів резервного фонду.

У графі 4 "Затверджено Верховною Радою України на рік" проставляється сума резервного фонду, затверджена законом України про Державний бюджет України на відповідний рік за кодом економічної класифікації видатків 3000 "Нерозподілені видатки".

У графі 5 "Дата і номер постанови Кабінету Міністрів України" проставляються дата і номер постанови Кабінету Міністрів України, відповідно до якої виділяються кошти з резервного фонду державного бюджету.

У графі 6 "Передбачено постановою" проставляються передбачені постановою суми коштів резервного фонду державного бюджету.

У графі 7 "План на рік з урахуванням змін" проставляються суми планових показників державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за звітний бюджетний період.

У графі 8 "Відкрито асигнувань з початку року - всього" проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету.

У графі 9 "Відкрито асигнувань з початку року - у тому числі, на умовах повернення" проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету на умовах повернення.

У графі 10 "Касові видатки з початку року" проставляються суми проведених з початку року касових видатків.

У графі 11 "Залишок невикористаних відкритих асигнувань на кінець звітного періоду" проставляються суми залишку невикористаних відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету на кінець звітного періоду.

Враховуючи те, що залишки коштів на останній день бюджетного періоду підлягають списанню, то залишку на кінець року не повинно бути.

15. Довідка про перераховані відкриті асигнування державного бюджету Головним транзитним управлінням Державного казначейства на здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів (додаток N 5 до Наказу від 14.01.2008 N 10) складається базовими Головними управліннями Державного казначейства України окремо по загальному і спеціальному фондах державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку. Для забезпечення своєчасного складання річної звітності зазначена довідка подається Державному казначейству України засобами електронного зв'язку в термін до 25 числа місяця наступного за звітним відповідного року з обов'язковим підтвердженням у паперовій формі.

16. Пояснювальна записка складається органами Державного казначейства України до річного звіту та повинна розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звіту, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

16.1. Пояснювальна записка повинна відповідати структурі звітності про виконання державного бюджету.

У преамбулі Пояснювальної записки зазначаються загальні відомості про орган Державного казначейства України: назва органу Державного казначейства України, кількість управлінь Державного казначейства України, які входять до його складу, базова чи транзитна область, загальна кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які обслуговуються органом Державного казначейства України (Додаток 1 до Пояснювальної записки).

Пояснювальна записка складається із наступних розділів:

I. Доходи державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про надходження до загального та спеціального фондів державного бюджету; перелік доходів, які складають найбільшу питому вагу у загальній сумі доходів; причини значного збільшення або зменшення доходів (за умови наявності таких випадків); інформація про випадки несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково та/або зайво сплачених до державного бюджету платежів.

II. Видатки державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про видатки загального та спеціального фондів державного бюджету; загальні суми відкритих асигнувань, касових видатків та невикористаних асигнувань; причини неповного використання асигнувань; причини розбіжностей між даними на кінець попереднього та початок звітного року.

III. Кредитування. У цьому розділі наводяться пояснення до інформації, наведеної у графі "Сума корегування" Додатка 2 до Пояснювальної записки та залишку на звітну дату на балансових рахунках 1531 та 1532.

IV. Бюджетна заборгованість. У цьому розділі наводиться інформація щодо:

а) бюджетної заборгованості за загальним фондом державного бюджету, в тому числі: аналіз динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, пояснюються причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за КЕКВ 1110 та 1160 та наводяться пояснення до графи "Інше" Додатка 3 до Пояснювальної записки.

Зазначається сума простроченої кредиторської заборгованості станом на початок року та на кінець року. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості станом на початок року та на кінець року та у розрізі КЕКВ 1110 та 1160. Зазначена інформація наводиться у гривнях з копійками.

Наводяться причини зменшення або збільшення небюджетної заборгованості. Зазначаються заходи, які здійснювались органами Державного казначейства України з метою запобігання виникненню небюджетної заборгованості поточного року. Пояснюються причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості) (суми вказуються у гривнях з копійками).

Наводяться причини невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного бюджетних періодів (крім невідповідності за КЕКВ) ;

б) бюджетної заборгованості за спеціальним фондом державного бюджету, в тому числі: аналіз динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, пояснюються причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за КЕКВ 1110 та 1160.

Наводяться причини зменшення або збільшення небюджетної заборгованості, причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості), пояснюється невідповідність між даними на кінець попереднього та початок звітного бюджетних періодів (крім невідповідності за КЕКВ) .

V. Заборгованість за окремими програмами. У цьому розділі наводиться перелік програм, за якими заборгованість відображена у Сальдовому балансі рахунків залишків на балансових рахунках групи 151 без відображення у інших формах звітності; інформація про причини, з яких вказана заборгованість не відображена. Інформація наводиться окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Також, у Пояснювальній записці зазначається інформація щодо:

- програм із незавершеними на кінець звітного року розрахунками, асигнування за якими не передбачено у законі України про Державний бюджет України на звітний бюджетний період (за програмами, які відображені у розділі I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, Звіту про бюджетну заборгованість (Додаток N 3 до Наказу від 14.01.2008 N 10) , та дата і номер протоколів про бюджетне правопорушення, оформлених у зв'язку з цим органом Державного казначейства України та інші пояснення;

- розшифровки окремих показників звітності. Пояснення невідповідності даних звітів та сум, відображених на рахунках бухгалтерського обліку, або інших обставин, за якими є необхідність надання пояснень;

- кількості відмов у реєстрації зобов'язань та прийнятті платіжних документів та причини їх надання;

- кількості оформлених протоколів про бюджетне правопорушення та рішень про призупинення операцій з бюджетними коштами і причини їх оформлення, в тому числі пояснення до рядка "З інших причин" Додатка 4 до Пояснювальної записки.

Крім того, у Пояснювальній записці наводиться інформація, яка вважається необхідною для пояснення звіту або інформування за результатами складання звітності.

16.2. Разом із Пояснювальною запискою подаються такі додатки:

Довідка до пояснювальної записки (Додаток 1 до Пояснювальної записки);

Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (Додаток N 2 до Пояснювальної записки);

Інформація про прострочену дебіторську та кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (Додаток N 3 до Пояснювальної записки);

Довідка про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (Додаток N 4 до Пояснювальної записки);

Довідка про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 року N 186-р (Додаток 5 до Пояснювальної записки);

Довідка про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (Додаток 6 до Пояснювальної записки).

Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України.

16.3. Довідка до пояснювальної записки (Додаток 1 до Пояснювальної записки) складається на підставі даних по загальному та спеціальному фондах державного бюджету. У довідці відображається інформація про кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів; кількість реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків та рахунків відкритих за загальнодержавними видатками в органі Державного казначейства України.

16.4. У Розшифровці операцій відображених на рахунках 1511 та 1512 (Додаток 2 до Пояснювальної записки) відображаються операції за короткостроковими та довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні.

16.5. У Інформації про прострочену дебіторську та кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (Додаток 3 до Пояснювальної записки) наводяться причини виникнення та суми простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості загального фонду державного бюджету.

16.6. У Довідці про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (Додаток 4 до Пояснювальної записки) наводяться причини та кількість бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету і зафіксованих органом Державного казначейства.

16.7. У Довідці про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 року N 186-р (Додаток 5 до Пояснювальної записки) відображаються суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, які реструктуризовано, та суми погашеної реструктуризованої заборгованості, з термінами погашення по роках.

16.8. У Довідці про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (Додаток 6 до Пояснювальної записки) відображаються суми наданої та повернутої фінансової допомоги яка надавалась за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення (з виділенням повернутої фінансової допомоги у звітному році та реструктуризованої заборгованості згідно з Законом України від 18.01.2001 N 2237-III) , а також кількості оформлених протоколів на зменшення заборгованості згідно з Законом України від 18.01.2001 N 2237-III та заборгованості станом на 1 січня наступного року.

16.9. Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України підтверджує залишки коштів, що склалися станом на перше число місяця наступного за звітним відповідного року на рахунках, відкритих в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України.

Порядок подання звітності

17. З метою забезпечення своєчасного складання звіту про виконання Державного бюджету України Міністерство фінансів України встановлює строки подання звітності Головним управлінням Державного казначейства України в АРК, областях, містах Києві та Севастополі.

Головні управління Державного казначейства України встановлюють строки подання річного звіту своїм підвідомчим органам та бюджетним установам, організаціям та іншим одержувачам, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне його подання Державному казначейству України.

Управління Державного казначейства України встановлюють строки подання річного звіту бюджетним установам, організаціям та іншим одержувачам, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звіту Головним управлінням Державного казначейства України.

Управління Державного казначейства консолідують дані звітів розпорядників та подають до Головних Управлінь Державного казначейства України форму N 7дб "Звіт про бюджетну заборгованість", а також звіряють із звітами розпорядників коштів та візують складену Управліннями Державного казначейства України форму N 2дб "Звіт про виконання державного бюджету".

Органам Державного казначейства України при встановленні термінів подання форм звітності розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів необхідно враховувати вимоги постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження порядку подання фінансової звітності".

18. Звіт відокремленого структурного підрозділу розпорядника бюджетних коштів, який обслуговується іншим органом Державного казначейства України ніж розпорядник бюджетних коштів, візується органом Державного казначейства України за місцем обслуговування відокремленого структурного підрозділу та подається розпоряднику бюджетних коштів. Органи Державного казначейства України приймають звіт від розпорядника бюджетних коштів разом із звітом відокремленого структурного підрозділу, попередньо завізованого органом Державного казначейства України, який його обслуговує. При цьому звітні дані відокремлених структурних підрозділів відображаються у звітності про виконання державного бюджету тих органів Державного казначейства України, які їх обслуговують.

19. Органи Державного казначейства України візують усі форми звітів розпорядників та одержувачів бюджетних коштів в частині відповідності даних, наведених у формах звітів, даним обліку органів Державного казначейства України. Звіти розпорядників та одержувачів бюджетних коштів візуються органом Державного казначейства України шляхом проставлення підпису, печатки або штампа на кожній сторінці всіх форм фінансового звіту. Віза органу Державного казначейства України засвідчує, що дані звітів розпорядників бюджетних коштів є тотожними даним обліку органів Державного казначейства України і підлягають консолідації.

Зведені звіти розпорядників бюджетних коштів, які вони подають до вищестоящих розпорядників бюджетних коштів, перевіряються на відповідність даним, зафіксованим у звітності органів Державного казначейства України та на відповідність даних на початок року показникам, зафіксованим у звітності органів Державного казначейства України за попередній період.

20. Органи Державного казначейства України консолідують звітність шляхом додавання показників ідентичних кодів.

Головні управління Державного казначейства України консолідують звітність шляхом упорядкованого додавання показників звітності підвідомчих установ до аналогічних показників своєї звітності.

21. Дані зведеної річної звітності органів Державного казначейства України повинні дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним головних розпорядників бюджетних коштів за кодами бюджетної класифікації видатків.

22. Весь пакет річної звітності в установлений термін подається вищестоящому органу Державного казначейства України у паперовому вигляді та засобами електронного зв'язку.

23. Недотримання учасником бюджетного процесу порядку складання та подання річного звіту про виконання державного бюджету, встановленого Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, є бюджетним правопорушенням. У разі виявлення такого бюджетного правопорушення органами Державного казначейства застосовуються заходи, передбачені чинним законодавством.