Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

одночасно:

2.4. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

а також:

2.5. На суму зарахованих до спеціального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :

одночасно:

2.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

2.7. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру):

одночасно:

одночасно:

2.8. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

Примітка. надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 2 розділу II цього Порядку;

операції за відкритими асигнуваннями із спеціального фонду державного бюджету та видатками спеціального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до глави 2 розділу V цього Порядку.

1. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):

1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

а також:

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

1.6. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

одночасно:

2. У Державному казначействі України

2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

Примітка(1). Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.

Примітка(2). відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов'язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу 12 цього Порядку відповідно;

відображення в бухгалтерському обліку операцій з:

а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;

б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу 12 цього Порядку.

1. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))

Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.

1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

одночасно:

а також:

1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):

1.4. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

Примітка(1). відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.11 глави 8 розділу 12 цього Порядку.

При поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету, зобов'язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.

2. У Державному казначействі України

2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за відомчою ознакою (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

одночасно:

Примітка(2). операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

1.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

одночасно:

1.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

одночасно:

одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

одночасно (по коду залучення):

одночасно (по коду залучення):

Примітка(1). у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.

1.4. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

1.6. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

1.7. Відкрито асигнування загального фонду державного бюджету на проведення видатків з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету):

одночасно:

1.8. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.9. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

одночасно:

одночасно:

1.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення платежу за обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

одночасно:

1.11. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

1.13. На суму погашених цінних паперів (на суму залучення) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

одночасно (по номінальній вартості):

одночасно:

одночасно (по коду погашення):