• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Державне казначейство України , Міністерство фінансів України  | Наказ, Порядок, Інформація від 11.08.2008 № 327 | Документ не діє
Редакції
Реквізити
  • Видавник: Державне казначейство України , Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Порядок, Інформація
  • Дата: 11.08.2008
  • Номер: 327
  • Статус: Документ не діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Державне казначейство України , Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Порядок, Інформація
  • Дата: 11.08.2008
  • Номер: 327
  • Статус: Документ не діє
Редакції
Документ підготовлено в системі iplex
позабалансового обліку
1.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків загального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):
Дебет 1221 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами загального фонду
Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями
Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що
надійшли на відновлення касових видатків
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами
загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
2. Спеціальний фонд
2.1. Операції за відкритими асигнуваннями у частині інших надходжень спеціального фонду державного бюджету на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.
2.2. Перераховано кошти спеціального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих у Державному казначействі України, на рахунки, відкриті в установах банків (підстава - розпорядження на перерахування коштів з рахунку Державного казначейства):
Дебет 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для
здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок
одночасно:
Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за
коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.3. Відображено в обліку виконання державного бюджету проведені видатки спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):
Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
одночасно:
Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.4. Відображено в обліку виконання державного бюджету операції по відновленню касових видатків спеціального фонду державного фонду розпорядників бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі інформації розпорядників бюджетних коштів про проведені видатки, що подається в останній робочий день місяця):
Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями
Кредит 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8114 Кошти спеціального фонду державного бюджету, що
надійшли на відновлення касових видатків
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9135 Поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Розділ X. Облік операцій у Державному казначействі України за коштами, отриманими за вчинення консульських дій за межами України
Глава 1. Облік операцій за коштами
загального фонду державного бюджету, отриманими за вчинення консульських дій за межами України
1.1. Відображено як надходження до загального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :
Дебет 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду
державного бюджету
Кредит 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету
1.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету
1.3. Зараховано кошти до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету
Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету
одночасно:
Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету,
передані
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету,
отримані
одночасно:
Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету
Кредит 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду
державного бюджету
1.4. На суму зарахованих до загального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету асигнувань та Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9071 Відкриті асигнування за узагальненими
показниками загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення
головних розпорядників за коштами загального
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
1.5. На суму відкритих асигнувань на виконання програ загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань та Дозволу згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм
загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9071 Відкриті асигнування за узагальненими
показниками загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по
загальному фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм
загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за
коштами загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 8221 Асигнування загального фонду державного бюджету,
передані розпорядниками коштів державного
бюджету
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
1.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
1.7. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків загального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду
державного бюджету
Кредит 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3611 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
загального фонду державного бюджету
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит 4455 Інші розрахунки по виконанню загального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами
загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Примітка. надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 1 розділу II цього Порядку;
операції за відкритими асигнуваннями із загального фонду державного бюджету та видатками загального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до глави 1 розділу V цього Порядку.
Глава 2. Облік операцій за коштами
спеціального фонду державного бюджету, отриманими за вчинення консульських дій за межами України
2.1. Відображено як надходження до спеціального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :
Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного
бюджету, які направляються на спеціальні видатки
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету,
які направляються на спеціальні видатки
2.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):
Дебет 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного
бюджету, які направляються на спеціальні видатки
Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
2.3. Зараховано кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
одночасно:
Дебет 8212 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
передані
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8122 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
отримані
2.4. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для
здійснення видатків за відомчою ознакою
а також:
Дебет 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для
здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду
державного бюджету
2.5. На суму зарахованих до спеціального фонду державного бюджету доходів відкрито асигнування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9072 Відкриті асигнування за узагальненими
показниками спеціального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 9084 Узагальнені зведені бюджетні призначення
головних розпорядників за коштами спеціального
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.6. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу та Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 25.11.2002 N 994/238) :
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9072 Відкриті асигнування за узагальненими
показниками спеціального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по
спеціальному фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального
фонду державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9114 Зведені поточні кошторисні призначення за
коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9136 Зведені поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 8222 Асигнування спеціального фонду державного
бюджету, передані розпорядниками коштів
державного бюджету
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
2.7. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.8. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Примітка. надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 2 розділу II цього Порядку;
операції за відкритими асигнуваннями із спеціального фонду державного бюджету та видатками спеціального фонду державного бюджету, проведеними в іноземній валюті, за рахунок надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій за межами України та перерахованих на валютний рахунок Державного казначейства України, в обліку відображаються відповідно до глави 2 розділу V цього Порядку.
Розділ XI. Облік операцій із повернення бюджетних кредитів
Глава 1. Загальний фонд
1. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))
1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з
державного бюджету
1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами,
наданими з державного бюджету
1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних
кредитів, наданих за рахунок загального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
або: 4423(**) Розрахунки за операціями з кредитування проектів
розвитку та позиками, що виникають у результаті
визнання боргу, реструктуризації боргових
зобов'язань
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету
за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
---------------
(**) при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.
1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9621 Нараховані відсотки за кредитами, наданими з
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
а також:
Дебет 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами,
наданими з державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних
кредитів, наданих за рахунок загального фонду
державного бюджету
або: 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету
1.6. Перераховано кошти Державному казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Державного казначейства України):
Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету
Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
одночасно:
Дебет 8211 Кошти загального фонду державного бюджету,
передані
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
2. У Державному казначействі України
2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Державного казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного
казначейства
Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8121 Кошти загального фонду державного бюджету,
отримані
Примітка(1). Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.
Примітка(2). відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов'язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу 12 цього Порядку відповідно;
відображення в бухгалтерському обліку операцій з:
а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;
б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу 12 цього Порядку.
Глава 2. Спеціальний фонд
1. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))
Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1 - 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.
1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду
державного бюджету повернення бюджетних кредитів
одночасно:
Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7132 Кредитування спеціального фонду державного
бюджету за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного
бюджету, які направляються на спеціальні видатки
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету,
які направляються на спеціальні видатки
одночасно: