Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
2.14. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
одночасно:
Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних
коштів за коштами спеціального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку казначейства):
Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах
банків
а також:
Дебет 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
Кредит 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
Кредит 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
спеціального фонду державного бюджету
або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
спеціального фонду державного бюджету
або: 3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
Примітка(2). операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.
Примітка(3). операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Державного казначейства, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки(2)) пункту 2 глави 2 цього розділу.
2.17. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті) :
Дебет 3612 Рахунки розпорядників коштів державного бюджету,
відкриті в установах банків, за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства України щодо іноземної валюти
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства України
щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит 1224 Рахунки установ та організацій, які утримуються
за рахунок державного бюджету, відкриті в
установах банків за коштами спеціального фонду
одночасно:
Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
Кредит 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування
проектів розвитку та позиками, що виникають
у результаті визнання боргу, реструктуризації
боргових зобов'язань
одночасно:
Дебет 7132 Кредитування спеціального фонду державного
бюджету за вирахуванням погашення
Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9414 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних
коштів за коштами спеціального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.18. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Дебет 1513 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету, за ліквідованими юридичними особами -
позичальниками
або: 1514 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету, за ліквідованими юридичними особами -
позичальниками
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
( Пункт 2 глави 2 розділу V доповнено підпунктом 2.18 згідно з Наказом Державного казначейства N 439 від 25.11.2010 )
2.19. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1513 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету, за ліквідованими юридичними
особами - позичальниками
або: 1514 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету, за ліквідованими юридичними
особами - позичальниками
Кредит 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування
проектів розвитку та позиками, що виникають
у результаті визнання боргу,
реструктуризації боргових зобов'язань
одночасно:
Дебет 5911 Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит 5112 Результат виконання спеціального фонду
державного бюджету
або:
Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
або: 4423(***) Розрахунки за операціями з кредитування
проектів розвитку та позиками, що виникають
у результаті визнання боргу, реструктуризації
боргових зобов'язань
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1513 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету, за ліквідованими юридичними
особами - позичальниками
або: 1514 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету, за ліквідованими юридичними
особами - позичальниками
одночасно:
Дебет 5112 Результат виконання спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання
бюджету
( Підпункт 2.19 пункту 2 глави 2 розділу V в редакції Наказу Державного казначейства N 439 від 25.11.2010 )
Примітка(4). операції щодо відкликання асигнувань спеціального фонду державного бюджету бухгалтерському обліку відображаються відповідно до розділу 13 цього Порядку.
2.20. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
одночасно:
Дебет 5112 Результат виконання спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 5911 Контррахунок за результатом виконання
бюджету
( Главу 2 пункту 2 розділу V доповнено підпунктом згідно з Наказом Державного казначейства N 468 від 12.11.2009 )
Розділ VI. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком
Глава 1. Лімітування (обнулення)
субрахунку єдиного казначейського рахунку Головних управлінь Державного казначейства України
1. У Головному управлінні Державного казначейства України
1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Державного казначейства України):
Дебет 1673 Зобов'язання інших органів Державного
казначейства за іншими коштами
Кредит 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):
Дебет 1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку
Кредит 1673 Зобов'язання інших органів Державного
казначейства за іншими коштами
2. У Державному казначействі України
2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):
Дебет 3911 Технічні рахунки управлінь Державного
казначейства
Кредит 2433 Зобов'язання перед іншими органами Державного
казначейства за іншими коштами
2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Державного казначейства України (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Управління фінансових ресурсів Державного казначейства України):
Дебет 2433 Зобов'язання перед іншими органами Державного
казначейства за іншими коштами
Кредит 3911 Технічні рахунки управлінь Державного
казначейства
Глава 2. Операції по управлінню
коштами єдиного казначейського рахунку у Державному казначействі України
1. Загальний фонд
1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Державного казначейства України):
Дебет 1681 Інші зобов'язання органів Державного
казначейства за коштами загального фонду
державного бюджету
Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету
1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету
Кредит 1681 Інші зобов'язання органів Державного
казначейства за коштами загального фонду
державного бюджету
2. Спеціальний фонд
2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Державного казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):
Дебет 1682 Інші зобов'язання органів Державного
казначейства за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету для
здійснення видатків за відомчою ознакою
2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
Кредит 1682 Інші зобов'язання органів Державного
казначейства за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Глава 3. Операції із надання
короткострокових позичок Пенсійному фонду України на покриття тимчасових касових розривів
1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Державного казначейства України):
Дебет 1545 Короткострокові позички, надані за рахунок
коштів єдиного казначейського рахунку іншим
клієнтам
Кредит 3717 Рахунки державних позабюджетних фондів
2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України, (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства України):
Дебет 3717 Рахунки державних позабюджетних фондів
Кредит 1545 Короткострокові позички, надані за рахунок
коштів єдиного казначейського рахунку іншим
клієнтам
3. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка, на суму списаної заборгованості вугле- та торфодобувним підприємствам, шляхом віднесення на взаємні розрахунки з державним бюджетом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.06.2010 N 484 (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):
Дебет 1623 Активи державного бюджету за взаємними
розрахунками з Пенсійним фондом України
Кредит 1545 Короткострокові позички, надані за рахунок
коштів єдиного казначейського рахунку іншим
клієнтам
( Главу 3 розділу VI доповнено пунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства N 291 від 13.08.2010 )
4. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Державного казначейства України та розпорядчого документа Міністерства фінансів України):
Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету
Кредит 1623 Активи державного бюджету за взаємними
розрахунками з Пенсійним фондом України
( Главу 3 розділу VI доповнено пунктом 4 згідно з Наказом Державного казначейства N 291 від 13.08.2010 )
Глава 4. Операції із надання короткострокових позик головним розпорядникам коштів державного бюджету на покриття тимчасових касових розривів
1. Зараховано кошти позики, наданої за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, на рахунок головного розпорядника коштів державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Державної казначейської служби України, складеного відповідно до договору та рішення Державної казначейської служби України, прийнятого на виконання закону про Державний бюджет України або рішення Уряду):
Дебет 1546 Короткострокові позики, надані за рахунок
коштів єдиного казначейського рахунку головним
розпорядникам коштів державного бюджету
Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету
для здійснення видатків за відомчою ознакою
2. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою відповідно до встановлених пропорцій (у відсотках) (підстава - меморіальні документи Державної казначейської служби України):
Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
які направляються на спеціальні видатки
Кредит 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету
для здійснення видатків за відомчою ознакою
3. Проведено погашення позики, наданої головним розпорядникам бюджетних коштів за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, поновлення коштів (підстава - меморіальні документи Державної казначейської служби України):
Дебет 3124 Кошти спеціального фонду державного бюджету
для здійснення видатків за відомчою ознакою
Кредит 1546 Короткострокові позики, надані за рахунок
коштів єдиного казначейського рахунку головним
розпорядникам коштів державного бюджету.
( Розділ VI доповнено главою 4 згідно з Наказом Державної казначейської служби N 24 від 07.09.2011 )
Розділ VII. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та проведеними загальнодержавними видатками
Глава 1. Загальний фонд
1. У Державному казначействі України
1.1. Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку. При цьому пропозиції щодо відкриття асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету затверджуються також і за видатками, які відносяться до захищених.
1.2. На суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам відкриваються асигнування в порядку, визначеному у підпункті 1.1 - 1.3 пункту глави 1 розділу V цього Порядку одночасно без затвердження пропозицій (підстава - реєстри на відкриття асигнувань, надані (у двох форматах dbf та текстовому) органами Державного казначейства України за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315.
2. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))
2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі: реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Державного казначейства України за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм
загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по
загальному фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм
загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів; на суму відрахованих дотацій місцевим бюджетам - реєстрів на відкриття асигнувань, сформованих органами Державного казначейства України за формою додатка N 30 до Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 N 89) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315:
Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду
державного бюджету
Кредит 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами загального фонду державного
бюджету
Кредит 3141 Надходження до загального фонду місцевих
бюджетів
або: 1111(*) Єдиний казначейський рахунок
4451(**) Інші розрахунки за коштами загального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 8311 Кошти, передані органами Державного казначейства
з загального фонду державного бюджету місцевим
бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та
Севастополя
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
---------------
(**) при відрахуванні дотації місцевим бюджетам згідно з нормативами, встановленими Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.
2.3. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 3141 Надходження до загального фонду місцевих
або: бюджетів
1111(*) Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями
Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що
надійшли на відновлення касових видатків
2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000) , проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 3525 Рахунки для обліку операцій по
загальнодержавних видатках за коштами
загального фонду державного бюджету
Кредит 3111(***) Надходження до загального фонду державного
бюджету
---------------
(***) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
Глава 2. Спеціальний фонд
1. У Державному казначействі України
Операції за відкритими асигнуваннями на рівні Державного казначейства України здійснюються відповідно до підпунктів 1.1 - 1.3 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.
2. У Головному управлінні Державного казначейства України та у Державному казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні(*))
2.1. На суму відкритих асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Державного казначейства):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9074 Відкриті асигнування на виконання програм
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9214 Зведені поточні бюджетні призначення по
спеціальному фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9267 Зведені бюджетні призначення з спеціального
фонду державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм спеціального фонду державного бюджету по загальнодержавних видатках (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 9074 Відкриті асигнування на виконання програм
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
2.3. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та проведення загальнодержавних видатків (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих
бюджетів, які направляються на спеціальні
видатки
1111(*) Єдиний казначейський рахунок
одночасно:
Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 8312 Кошти, передані органами Державного казначейства
з спеціального фонду державного бюджету місцевим
бюджетам АР Крим, областей, м. Києва та
Севастополя
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000) , проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 3151 Надходження коштів спеціального фонду місцевих
бюджетів, які направляються на спеціальні
видатки
1111(*) Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями
Кредит 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8114 Кошти спеціального фонду державного бюджету, що
надійшли на відновлення касових видатків
2.5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000) , проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3111(*) Надходження до загального фонду державного
бюджету
---------------
(*) бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
Розділ VIII. Облік операцій за відкритими асигнуваннями розпорядникам, які обслуговуються транзитними управліннями через базові управління Державного казначейства України
1. Загальний фонд
1.1. У базовому управлінні на суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейств та реєстри на відкриття асигнувань, сформовані відповідно до розподілу вищестоящого розпорядника коштів):
Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм
загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за
коштами загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 8241 Асигнування загального фонду державного бюджету,
передані розпорядниками коштів державного
бюджету, що обслуговуються базовими управліннями
Державного казначейства
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
2. Спеціальний фонд
2.1. У базовому управлінні на суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Державного казначейства, сформовані на підставі реєстру відповідно до розподілу вищестоящого розпорядника):