7.14. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
7.15. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
7.16. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів):
7.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету:
а також:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
або:
а також:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
б) за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
або:
Дебет | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
або:
Дебет | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
г) за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів:
або:
7.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або міських фінансових органів відповідних бюджетів):
одночасно:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
7.19. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами):
Дебет | 9625 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.20. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):
Дебет | 9634 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.21. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованою платою за надані місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим та міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):
Дебет | 9626 | Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Розділ VII доповнено пунктом 7 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
VIII. Здійснення операцій по взаємних розрахунках між бюджетами
( Назва розділу VIII із змінами, внесеними згідно зНаказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
а) загальний фонд:
1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет | 4211 | Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 2421 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
одночасно:
Дебет | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
- за видатками:
Дебет | 4212 | Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 2421 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет | 2421 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
Кредит | 4211 | Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
- за видатками:
Дебет | 2421 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
Кредит | 4212 | Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
3. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет | 1651 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
Кредит | 4211 | Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
- за видатками:
Дебет | 1651 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
Кредит | 4212 | Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
4. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет | 4211 | Розрахунки з державним бюджетом по надходженнях загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1651 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
одночасно:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
- за видатками:
Дебет | 4212 | Розрахунки з державним бюджетом за видатками загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1651 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з державним бюджетом |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
5. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
5.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
Кредит | 2423 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
- за видатками:
Дебет | 4222 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду |
Кредит | 2423 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
5.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 1653 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
- за видатками:
Дебет | 1653 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4222 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду |
одночасно:
Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
6. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
6.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 2423 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
- за видатками:
Дебет | 2423 | Зобов'язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4222 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду |
одночасно:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
6.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
Кредит | 1653 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
- за видатками:
Дебет | 4222 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками загального фонду |
Кредит | 1653 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
Дебет | 2423 | Зобов’язання загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
( Підпункт 7.1 пункту 7 пункту "а" розділу VIII із змінами, внесеними згідно зНаказом Державної казначейської служби № 303 від 03.11.2014 )
7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
Дебет | 4221 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях загального фонду |
Кредит | 1653 | Активи загального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
та одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
( Пункт "а" розділу VIII доповнено підпунктом 7 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
б) спеціальний фонд:
1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
1.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
Кредит | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
- за видатками:
Дебет | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
Кредит | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
1.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями
Дебет | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
- за видатками:
Дебет | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
2.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
- за видатками:
Дебет | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
2.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями
Дебет | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
- за видатками:
Дебет | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету. |
3. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
3.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
Дебет | 2424 | Зобов’язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
та одночасно:
Дебет | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
Дебет | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
та одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
( Пункт "б" розділу VIII доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )( Розділ VIII в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
IX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства України) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства України.
Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства України операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.
( Абзац розділу IX вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014 )
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет
а) загальний фонд:
1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:
одночасно:
Дебет | 8141 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9221 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |