Про внесення змін до Інструкції до складання річного фінансового звіту комерційного банку

- неопераційні статті доходів та витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);

- тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів та премій).

3.5.7.3. Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумам таких статей:

- чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;

- чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;

- чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.

При цьому грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

- грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

- чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів.

3.5.7.4. Принцип (механізм) складання деяких статей звіту

3.5.7.4.1. Приплив грошових коштів включає:

- грошовий прибуток;

- зменшення активів;

- збільшення зобов'язань;

- грошове збільшення статутного капіталу.

3.5.7.4.2. Відплив грошових коштів включає:

- грошовий збиток;

- збільшення активів;

- зменшення зобов'язань;

- сплату дивідендів;

- грошове зменшення статутного капіталу.

3.5.7.4.3. Визначення чистого грошового прибутку від поточних операцій банку.

Цей прибуток обчислюється таким чином: з прибутку за звітний період знімаються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (витрати - всі активні рахунки додаються, доходи - всі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 та 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.

3.5.7.4.4. Визначення грошового збільшення (зменшення) активів банку.

Грошове збільшення (зменшення) активів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.

3.5.7.4.5. Визначення грошового збільшення (зменшення) пасивів банку.

Грошове збільшення (зменшення) пасивів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.

3.5.7.5. За всіма рахунками (в тому числі класів 6 та 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Враховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю.

3.5.7.6. Схема складання звіту (для всіх рахунків, включаючи рахунки класів 6 та 7) така:

Метод складання звіту наведений у примітці 32.

3.6. Примітки

3.6.1. Примітка - це додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операцій, до якої вони належать.

3.6.2. Усі примітки повинні розкривати читачам фінансової звітності не тільки суми, але й методи їх розрахунків та оцінки.

3.6.3. У примітці 1 відображені основні принципи та методи облікової політики банку, що була застосована в процесі ведення бухгалтерського обліку, та оцінка статей річної фінансової звітності.

3.6.4.У примітці повинні бути надані роз'яснення щодо змін в обліку, які були внесені протягом року.

3.6.5. Статті "Інші" за активами, зобов'язаннями, доходами та витратами повинні бути розкриті окремою статтею в примітці, якщо суми перевищують 5% від загальних сум згідно з їхньою категорією (активи, зобов'язання, доходи та витрати відповідно).

3.6.6. Кожний банк має зазначати свої особливості щодо діяльності й обліку і при потребі створювати додаткові примітки. У разі відсутності якогось фінансового інструмента дані про це не надаються.

3.6.7. У примітках всі суми виражені в тисячах гривень.

3.6.8. Примітки є невід'ємною частиною річних фінансових звітів.

3.6.9. Інформація у примітках розкривається в такому порядку:

Примітка 1.1. Основи облікової політики та складання звітності

У примітці 1.1 банк відображає основи облікової політики, на підставі яких складалися річні фінансові звіти. Принципи оцінки окремих активів та зобов'язань такі:

- за історичною (первісною) вартістю;

- за ринковою вартістю.

У наступних примітках банк вказує, які саме принципи застосовувалися до конкретних активів та зобов'язань.

Примітка 1.2. Іноземна валюта

У примітці 1.2 банк зазначає:

- курси гривні щодо іноземних валют, за якими відображалися доходи та витрати в іноземній валюті у звіті про прибутки та збитки;

- курси, за якими відображені активи та пасиви в іноземній валюті у Балансовому звіті;

- статті, за якими відображаються результати переоцінки активів та пасивів;

- політику керівництва банку щодо ризику збитків внаслідок зміни курсу іноземної валюти.

Примітка 1.3. Доходи та витрати

У примітці 1.3 банк зазначає:

- метод визнання доходів та витрат;

- застосування методів нарахування та касового методу;

- метод визнання процентних і дисконтних доходів і витрат у звіті про прибутки та збитки, зокрема те, до яких статей відноситься купонний дохід і доходи та витрати від амортизації дисконтів та премій за цінними паперами;

- облікову політику щодо комісійних доходів і витрат;

- інше (у разі потреби).

Примітка 1.4. Цінні папери на продаж

У примітці 1.4 банк зазначає:

- метод оцінки цінних паперів на продаж та порядок застосування переоцінки до них (створення резервів);

- за якими статтями звітів відображаються результати від торгівлі;

- за якими статтями звітів відображаються проценти та дивіденди, які отримані від цінних паперів на продаж під час володіння ними;

- наявність цінних паперів на продаж, які є об'єктом операцій репо;

- інше (у разі потреби).

Примітка 1.5. Інвестиційні цінні папери

У примітці 1.5 банк зазначає:

- які цінні папери входять до складу інвестиційних цінних паперів у портфелі банку;

- метод оцінки та переоцінки (створення резервів);

- статті у звітах, де вказуються процентні та дивідендні доходи за ними;

- інше (за необхідності).

Примітка 1.6. Операції репо

У примітці 1.6 банк зазначає:

- наявність цінних паперів, які продані та куплені за угодами репо;

- за якими статтями звітів вони обліковуються;

- де відображається різниця між ціною продажу і купівлі та методи, які застосовуються для обліку цієї різниці (метод нарахування або касовий);

- інше (у разі потреби).

Примітка 1.7. Кредити та резерви під можливі збитки за ними

У примітці 1.7 банк відображає свою кредитну політику, зокрема порядок:

- відображення у Балансовому звіті кредитів (за сумою основного боргу мінус резерви на потенційні збитки);

- формування спеціального резерву під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику (на балансових рахунках класів 1 та 2);

- формування загального резерву під заборгованість для можливих збитків за кредитами (за балансовими рахунками класу 5);

- списання кредитів;

- повернення попередньо списаних кредитів;

- нарахування процентів за кредитами;

- списання нарахованих до отримання процентів, якщо їх стягнення вважається неможливим.

Примітка 1.8. Враховані векселі

У примітці 1.8 банк відображає облікову політику щодо врахованих векселів.

Примітка 1.9. Нематеріальні активи

У примітці 1.9 банк зазначає:

- методи оцінки придбаних (виготовлених) нематеріальних активів;

- метод амортизації;

- норми амортизації;

- інше (у разі потреби).

Примітка 1.10. Основні засоби

У примітці 1.10 банк зазначає:

- методи оцінки придбаних (виготовлених) основних засобів;

- метод амортизації;

- норми амортизації;

- віднесення на рахунок основних засобів процентних витрат, які нараховані за придбаними ресурсами, використаними для виготовлення цього об'єкта, до часу його введення в експлуатацію;

- надавання банком основних засобів в оперативний лізинг;

- методи оцінки наданого оперативного лізингу основних засобів;

- надавання банком основних засобів у фінансовий лізинг;

- отримування банком основних засобів у фінансовий лізинг;

- методи оцінки фінансового лізингу;

- активи, що надані в заставу зобов'язань;

- інше (за необхідності).

Примітка 1.11. Резерви

У примітці 1.11 банк зазначає:

- порядок формування загального резерву (крім за кредитами), який створюється для відшкодування можливих непередбачених ризиків;

- порядок використання загального резерву (крім за кредитами);

- порядок формування резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості;

- порядок списання дебіторської заборгованості;

- сформовані додаткові резерви за активами (крім резервів за кредитами).

Примітка 1.12. Відстрочений податок на прибуток

У примітці 1.12 банк вказує політику щодо відображення відстроченого податку на прибуток.

Примітка 1.13. Власні акції банку, викуплені в акціонерів

У примітці 1.13 банк зазначає політику щодо викуплених у акціонерів власних акцій банку.

Примітка 1.14. Взаємозалік статей активів та зобов'язань

У примітці 1.14 банк вказує, чи було здійснено взаємозалік активів і зобов'язань балансу, за якими статтями звітів, а також юридичне обгрунтування.

Примітка 1.15. Похідні фінансові інструменти та операції хеджування.

У примітці 1.15 банк зазначає:

- усі наявні за станом на 31 грудня звітного року деривативні угоди, облікову політику щодо них, методи оцінки та переоцінки;

- які операції хеджуються;

- принципи оцінки, облікову політику та визнання результатів хеджування;

- за якими статтями відображаються результати переоцінки деривативних угод.

Примітка 1.16. Ефект змін в облікових політиках та виправлення суттєвих помилок

У примітці 1.16 банк вказує ефект змін в облікових політиках та коригування суттєвих помилок.

При змінах в облікових політиках банк зазначає:

- яка облікова політика змінюється, причини та суть змін, ефект змін (сума), за якими статтями звітів відображені коригування.

При коригуванні суттєвих помилок банк зазначає:

- зміст та суму помилки,

- статті фінансової звітності минулих періодів, які були перераховані з метою повторного подання порівняльної інформації.

Примітка 1.17. Консолідація звітності

У примітці 1.17 банк розкриває (у разі складання річної фінансової звітності з урахуванням консолідації асоційованих компаній і дочірніх установ):

- методи консолідації ;

- ефект від придбання або вибуття дочірніх підприємств на фінансове становище, результати за звітний період;

- чи застосовує банк єдину облікову політику;

- статті звітів, за якими відображені (за наявності) гудвіл та частка меншості.

- інше (за необхідності).

Таблиця N 2.1. Процентний дохід

Таблиця N 2.2. Процентні витрати

Дивідендний дохід від цінних паперів, які обліковуються у класі 3 Плану рахунків.

Залишки за рахунком 6300 за станом на 31 грудня звітного року повинні дорівнювати сумі "усього" примітки 3 рядка 3 та рядка 6 звіту про прибутки та збитки.

Сума рядків 1 та 2 повинна дорівнювати залишку за рахунком 6204 за станом на 31 грудня звітного року . Вказати методи розрахунку реалізованого результату.

Сума "усього" повинна дорівнювати залишку за групою рахунків 740 за станом на 31 грудня звітного року.

* Указується середньосписочна чисельність працівників згідно зі звітом за формою N 1-ПВ (затверджено наказом Держкомстату 14.10.97 N 24 (v0024202-97 )).

***** Залишок за рахунками 7700 (АП), 7701 (АП), 7702 (АП), 7704 (АП), 7705 (АП), 7706 (АП) відображається у згорнутому вигляді.

Таблиця N 8.1. Витрати на податок на прибуток*

* Без урахування податку на непередбачені доходи/витрати, які включені до рядка 4 примітки 9.

Податок на операційний прибуток згідно з податковим обліком:

Таблиця N 8.2. Коригування щодо прибутку до оподаткування

Таблиця N 8.3. Відстрочений податок на прибуток

Вказати дохід або витрати, які виникли у звітному періоді у результаті подій чи операцій, що чітко відрізняються від звичайної діяльності банку і не повторюються часто або регулярно.

Характер та суму кожної статті необхідно розкривати окремо.

Сума рядка 3 таблиці 8.1 примітки 8 та рядка 4 примітки 9 повинна дорівнювати залишку балансового рахунку N 7900 за станом на 31 грудня звітного року.

Вказати, які саме казначейські цінні папери знаходяться у власності банку та на який строк вони емітовані.

Вказати категорії кредитів із вищевказаних та суми, під які були створені резерви протягом року.

Вказати, чи є цінні папери, які були використані у якості застави або для операцій репо за станом на 31 грудня звітного року та в якій сумі.

Таблиця N 13.1. Кредитний портфель банку