МІНІСТЕРСТВО ПРАЦІ ТА СОЦІАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ
Н А К А З
| N 339 від 18.12.2000 м.Київ | Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16 січня 2001 р. за N 30/5221 |
Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства праці та соціальної політики N 295 від 20.06.2002 N 281 від 09.11.2004 N 37 від 20.02.2006 N 495 від 25.12.2006 N 276 від 01.06.2007 )
Відповідно до розділу VIII "Прикінцеві положення" Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" від 2 березня 2000 року N 1533-III
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Інструкцію про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, погоджену Правлінням Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Міністерством фінансів України та Національним банком України (додається).
2. Подати зазначену Інструкцію на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Уважати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства праці та соціальної політики України від 03.10.97 N 4 "Про затвердження Порядку справляння збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття", зареєстрований Міністерством юстиції України 20.10.97 за N 492/2296.
| Міністр | І.Сахань |
Затверджено
Наказ Міністерства праці та
соціальної політики України
18.12.2000 N 339
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
16 січня 2001 р.
за N 30/5221
Інструкція про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
1. Загальні положення
1.1. Інструкція про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі Інструкція) розроблена відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" від 2 березня 2000 року N 1533-III.
1.2. Ця Інструкція визначає порядок обліку платників страхових внесків, обчислення і сплати роботодавцями та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття, обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття та контролю за сплатою страхових внесків.
( Пункт 1.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
1.3. У цій Інструкції терміни вживаються у такому значенні:
Роботодавці - власники підприємств, установ, організацій або уповноважені ними органи та фізичні особи, які використовують найману працю;
власники розташованих в Україні іноземних підприємств, установ, організацій (у тому числі міжнародних), філії або представництва, які використовують працю найманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.
Застраховані особи - наймані працівники, а у випадких, передбачених Законом України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття", також інші особи (громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які постійно проживають в Україні, якщо інше не передбачено міжнародним договором України, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України), на користь яких здійснюється страхування на випадок безробіття.
Наймані працівники - фізичні особи, які працюють за трудовим договором (контрактом) на підприємстві, в установі та організації або у фізичної особи.
Страхувальники - роботодавці та застраховані особи, які відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" сплачують страхові внески.
2. Платники страхових внесків
2.1. Платниками страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі - Фонд) є:
2.1.1. Роботодавці.
2.1.2. Наймані працівники.
2.1.3. У разі взяття участі в загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах:
особи, які забезпечують себе роботою самостійно (члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок);
фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують найману працю;
фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими угодами;
громадяни України, які працюють за межами України та не застраховані в системі соціального страхування на випадок безробіття країни, у якій вони перебувають, якщо інше не передбачено міжнародним договором України, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.
2.2. Від сплати страхових внесків звільняються:
роботодавці підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 відсотків суми витрат на оплату праці, у частині витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів;
( Пункт 2.2 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Мінпраці та соціальної політики N 295 від 20.06.2002 )
роботодавці підприємств та організацій товариств УТОГ і УТОС;
( Пункт 2.2 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Мінпраці та соціальної політики N 295 від 20.06.2002 )
застраховані особи на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку за медичним висновком;
застраховані особи в частині отримання допомоги по частковому безробіттю.
2.3. Не є платниками страхових внесків особи, які не підлягають страхуванню на випадок безробіття:
працюючі особи, які отримують або мають право на призначення пенсії за віком, у тому числі на пільгових умовах, пенсії за вислугу років, а також особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку;
( Абзац другий пункту 2.3 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюють за наймом в Україні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.
3. Порядок обліку юридичних та фізичних осіб-підприємців та набуття ними статусу платників страхових внесків
( Назва розділу 3 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.1. Взяття на облік юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей робочими органами виконавчої дирекції Фонду. Після отримання відомостей з реєстраційної картки в центрах зайнятості, на які покладено функції робочих органів виконавчої дирекції Фонду (далі - центри зайнятості), за місцезнаходженням (місцем проживання) суб'єктів підприємницької діяльності вноситься відповідний запис до журналу обліку платників страхових внесків.
( Абзац перший пункту 3.1 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006, N 495 від 25.12.2006 )
( Абзац другий пункту 3.1 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
( Абзац третій пункту 3.1 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
( Пункт 3.1 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004 )
3.2. Роботодавці набувають статусу платника страхових внесків до Фонду:
( Абзац перший пункту 3.2 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
юридичні особи - з дня взяття їх на облік;
( Пункт 3.2 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
фізичні особи - підприємці, які використовують найману працю, - з дня укладання трудового договору (контракту) з найманим працівником;
( Пункт 3.2 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
фізичні особи, які не мають статусу підприємців та використовують найману працю, - в день укладання трудового договору (контракту) з першим із найманих працівників.
( Пункт 3.2 доповнено абзацом четвертим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, узяті на облік на підставі відомостей з реєстраційної картки, у разі використання найманої праці реєструють трудовий договір з найманим працівником у центрі зайнятості за місцем свого проживання у тижневий строк з дня його укладання. Порядок реєстрації трудового договору між працівником і фізичною особою регулюється наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 08.06.2001 N 260, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 27.06.2001 за N 554/5745, зі змінами та доповненнями.
( Абзац п'ятий пункту 3.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
( Пункт 3.2 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.3. Фізичні особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності, беруться на облік як платники страхових внесків одночасно з реєстрацією (відповідно до статті 24-1 КЗпП України у центрі зайнятості за місцем свого проживання письмового трудового договору, укладеного з найманою особою, та набувають статусу роботодавця - платника страхових внесків до Фонду в день укладення трудового договору з першим із найманих працівників.
( Пункт 3.3 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.4. Платники страхових внесків, які беруть участь в загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах, подають до центру зайнятості заяву за формою згідно з додатком 2 та завірену відповідальною особою центру зайнятості копію довідки про присвоєння ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів. Зазначені особи набувають статусу платника страхових внесків з дати, указаної у заяві.
( Пункт 3.4 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.5. Громадяни України, які працюють за межами України та не застраховані в системі соціального страхування на випадок безробіття країни, у якій вони перебувають, якщо інше не передбачено міжнародним договором України, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, подають до центру зайнятості заяву за формою згідно з додатком 3 та завірені відповідальною особою центру зайнятості копії таких документів:
документа, що підтверджує роботу особи в країні, де він перебуває та, що він не застрахований в системі соціального страхування цієї країни на випадок безробіття;
довідки про присвоєння ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів.
3.6. На підставі відомостей з реєстраційної картки про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця та на основі заяв і документів, передбачених у пунктах 3.3-3.5, робляться відповідні записи в журналах обліку платників страхових внесків. Одержані від державного реєстратора відомості з реєстраційної картки, а у випадках, визначених у пунктах 3.3-3.5, заява та копії документів підшиваються до справи, на якій проставляється персональний номер платника.
( Абзац перший пункту 3.6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Взяття на облік як платників страхових внесків відокремлених підрозділів юридичних осіб здійснюється центрами зайнятості в разі наявності в них окремого балансу і самостійного ведення розрахунків із застрахованими особами за місцезнаходженням цього підрозділу на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру про відокремлені підрозділи.
( Абзац другий пункту 3.6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Представництва нерезидентів, які використовують працю найманих працівників, проходять процедуру взяття на облік як платників страхових внесків у центрі зайнятості самостійно. Для взяття на облік представництва нерезидентів необхідно надати такі документи: заяву про взяття на облік у довільній формі, копію довіреності на здійснення представницьких функцій, копію свідоцтва про реєстрацію представництва нерезидента центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики, копію довідки про внесення до Державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ).
( Пункт 3.6 доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Повідомлення про взяття на облік як платників страхових внесків з вказаним персональним номером надсилається платникам поштою з повідомленням про вручення наступного робочого дня з дня взяття його на облік в центрі зайнятості за формою згідно з додатком 4.
( Абзац четвертий пункту 3.6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
( Пункт 3.6 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004, в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.7. У разі отримання від державного реєстратора відомостей з реєстраційних карток на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру та в зв'язку зі зміною найменування або місцезнаходження юридичної особи, отримання відомостей з реєстраційних карток про проведення державної реєстрації змін щодо імені фізичної особи - підприємця або місця її проживання (у межах територіального обслуговування центру зайнятості) до персональної справи платника вносяться зміни, при цьому персональний номер платника зберігається.
( Абзац перший пункту 3.7 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Якщо вищевказані зміни відбулися за межами території обслуговування центру зайнятості, то взяття на облік як платника страхових внесків за новим місцезнаходженням здійснюється після проведення документальної перевірки платника та повного розрахунку щодо сплати ним страхових внесків до Фонду та після зняття з обліку за попереднім місцезнаходженням при цьому один примірник акта перевірки надсилається відповідному центру зайнятості за новим місцем узяття платника на облік поштою з повідомленням про вручення. У разі неплатоспроможності платника борг на підставі акта перевірки враховується за новим місцем взяття його на облік.
( Абзац другий пункту 3.7 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )( Пункт 3.7 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.8. Після одержання від державного реєстратора повідомлення про внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи (у результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення (реорганізації), ліквідації) чи про внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення фізичної особи - підприємця щодо припинення нею підприємницької діяльності працівники центру зайнятості у 10-денний строк здійснюють документальну перевірку правильності розрахунків роботодавця, за результатами якої складається акт у двох примірниках. Якщо роботодавець має недоїмку зі сплати страхових внесків, то йому нараховується пеня, штраф відповідно до чинного законодавства. У 15-денний строк проводяться повні розрахунки із сплати недоїмки, пені, штрафу на підставі акта.
У разі встановлення заборгованості платника, державна реєстрація якого скасовується, якщо роботодавець є фінансово неспроможним, його борги щодо сплати страхових внесків відображаються у акті перевірки (до якої додається акт звірки заборгованості) в трьох примірниках, один з яких надсилається ліквідаційній комісії, другий - правонаступнику (якщо він визначений). Одночасно до відповідного органу державної реєстрації надсилається повідомлення щодо існуючої заборгованості роботодавця перед Фондом.
Погашення боргів зі сплати страхових внесків до Фонду проводиться у порядку черговості їх стягнення відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Працівниками центру зайнятості після остаточного погашення роботодавцем суми заборгованості зі сплати страхових внесків та інших платежів до Фонду платнику видається Довідка про відсутність заборгованості (надсилається поштою з повідомленням про вручення) за формою згідно з додатком 5. Копія Довідки (повідомлення про вручення поштового відправлення) підшивається в особову справу страхувальника.
( Абзац четвертий пункту 3.8 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Юридичні особи знімаються з обліку як платники страхових внесків після отримання від державного реєстратора відомостей з реєстраційної картки про державну реєстрацію припинення діяльності юридичної особи.
( Абзац п'ятий пункту 3.8 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Фізичні особи-підприємці, які використовують найману працю, і фізичні особи, які не мають статусу підприємців та використовують найману працю, знімаються з обліку як платники страхових внесків до Фонду після зняття у центрі зайнятості в установленому законодавством порядку з реєстрації останнього трудового договору між фізичною особою-роботодавцем та працівником з дати його розірвання.
( Пункт 3.8 доповнено абзацом шостим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Зняття з обліку відокремлених підрозділів юридичних осіб як платників страхових внесків здійснюється центрами зайнятості в порядку, передбаченому для юридичних осіб. У разі неплатоспроможності платника - відокремленого підрозділу юридичної особи, який ліквідується, погашення боргів здійснюється цією юридичною особою.
( Пункт 3.8 доповнено абзацом сьомим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
У разі надання представництвом нерезидентів заяви про зняття з обліку в довільній формі центр зайнятості, у якому він перебуває на обліку як платник страхових внесків, проводить документальну перевірку платника. На основі акта перевірки платник повністю розраховується з Фондом та знімається з обліку.
( Пункт 3.8 доповнено абзацом восьмим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Підставою для зняття з обліку юридичних та фізичних осіб-підприємців у робочих органах виконавчої дирекції Фонду є отримання від державного реєстратора відомостей з реєстраційної картки про державну реєстрацію припинення діяльності юридичної або фізичної особи-підприємця. Персональний номер ліквідованого платника внесків у подальшому не використовується, а його платежі враховуються в базі даних до кінця поточного року, відомості щодо його платежів зберігаються в центрі зайнятості протягом трьох років.
( Пункт 3.8 доповнено абзацом дев'ятим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
( Пункт 3.8 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
3.9. Після одержання від державного реєстратора відомостей з реєстраційної картки про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця у результаті смерті фізичної особи - підприємця, постановлення судового рішення про оголошення фізичної особи померлою або визнання безвісно відсутньою, постановлення судового рішення про визнання фізичної особи , яка є підприємцем, недієздатною або про обмеження її цивільної дієздатності, постановлення судового рішення про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця працівники центру зайнятості знімають таких фізичних осіб - підприємців з обліку. Якщо фізична особа - підприємець використовувала найману працю і має заборгованість зі сплати страхових внесків, пені або штрафів, то такі борги списуються відповідно до Порядку проведення органами державної служби зайнятості - виконавчою дирекцією Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття списання непогашених боргів зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття після ліквідації платника страхових внесків, затвердженого постановою правління Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття від 22.10.2002 N 146 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.12.2002 за N 952/7240.
( Пункт 3.9 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )( Пункт 3.10 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
4. Розміри страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття
4.1. Розмір страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття для роботодавців та застрахованих осіб встановлюється щорічно Верховною Радою України за поданням Кабінету Міністрів України одночасно із затвердженням Державного бюджету України на поточний рік.
4.2. Страхові внески нараховуються:
для роботодавців - у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, які включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці", які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб;
( Абзац другий пункту 4.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004 )
для найманих працівників - у відсотках до сум оплати праці, які включають основну і додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати (у тому числі в натуральній формі), які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб;
( Абзац третій пункту 4.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004 )
для осіб, які беруть участь в загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах - у відсотках до сум оподатковуваного доходу (прибутку), обчисленого відповідно до чинного законодавства України.
5. Порядок обчислення і строки сплати страхових внесків
5.1. Роботодавець починає сплачувати страхові внески з дня набуття статусу платника страхових внесків до Фонду.
( Абзац перший пункту 5.1 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
Фізична особа набуває статусу застрахованої особи з дня укладання трудового договору з роботодавцем, з цього дня починається сплата страхових внесків. Сплата страхових внесків припиняється з дня розірвання трудового договору.
5.2. З дня взяття на облік як платника внесків починають сплачувати страхові внески особи, які беруть участь в загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах.
( Абзац перший пункту 5.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
У разі порушення установленого строку сплати страхових внесків за звітний період та несплати їх протягом наступного звітного періоду ці особи знімаються з обліку як платники страхових внесків до Фонду з першого дня, за який страхові внески не сплачено.
5.3. Обчислення страхових внесків роботодавців та застрахованих осіб здійснюється щомісяця.
Обчислення страхових внесків осіб, які беруть участь в загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні на добровільних засадах, здійснюється у строки, передбачені для сплати цими особами податків.
5.4. Страхові внески нараховуються на зазначені у пункті 4.2 цієї Інструкції фактичні виплати (доходи), що не перевищують визначеної Кабінетом Міністрів України максимальної величини фактичних витрат страхувальника на оплату праці найманих працівників і доходу фізичних осіб, з якої справляються внески до Фонду.
5.5. Страхові внески з оплати праці (доходу, винагороди), сплачені в іноземній валюті, підлягають перерахуванню на рахунок Фонду у валюті України за офіційним курсом Національного банку України на день сплати страхових внесків.
5.6. Страхові внески сплачуються один раз на місяць в день одержання роботодавцями в установах банків коштів на оплату праці.
5.7. У разі нестачі коштів на рахунку платника на виплату заробітної плати та сплату страхових внесків у повному обсязі, видача коштів на оплату праці і перерахування страхових внесків до Фонду проводяться у пропорційних сумах.
5.8. Підприємства, які здійснюють виплату заробітної плати на поточні рахунки фізичних осіб в установах банків, сплачують страхові внески до Фонду в день перерахування коштів на особові рахунки.
У разі видачі підприємством коштів на оплату праці з виручки від реалізації продукції (наданих послуг), платники зобов'язані не пізніше наступного дня після здійснення виплат подати до установи банку платіжне доручення на перерахування страхових внесків до Фонду.
5.9. У разі незабезпечення банківськими установами перерахування страхових внесків до Фонду одночасно з видачею коштів на виплату заробітної плати, ці банківські установи сплачують за рахунок власних коштів до Фонду суму несплачених страхових внесків.
5.10. При ліквідації підприємство зобов'язане провести повний розрахунок з Фондом на день ліквідації. Якщо підприємство, яке ліквідується, має заборгованість з виплати заробітної плати, у тому числі і нарахованої за останній звітний місяць, а строк внесення страхових внесків ще не настав, то ліквідаційна комісія зобов'язана включити належну суму сплати коштів до ліквідаційного балансу підприємства і оформити це надходження окремим актом. В акті зазначається правонаступник (якщо він визначений), сума належних платежів і дата їх внесення, яка не може бути пізнішою від дати, встановленої підприємству для ії виплати до ліквідації.
Копії акта, підписаного ліквідаційною комісією і правонаступником (якщо він визначений), подаються до центру зайнятості, де зареєстрований страхувальник, що підлягає ліквідації, і правонаступник.
Якщо належна сума платежів, що мають вноситись підприємством, яке ліквідується, перевищує суму, зазначену в акті, то правонаступник (якщо він визначений), зобов'язаний унести повністю всю належну суму і одночасно внести відповідні зміни до балансу, одержаного від ліквідаційної комісії.
5.11. Фізичні особи-роботодавці сплачують страхові внески до Фонду один раз на місяць у день виплати заробітної плати найманим працівникам.
( Абзац перший пункту 5.11 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
Указана сплата страхових внесків провадиться за безготівковими розрахунками або готівкою через установи банків, у разі відсутності рахунків в установах банків - поштовими переказами через підприємства зв'язку на рахунок Фонду.
5.12. При нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах база для нарахування страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття відповідно до статті 3 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:
К = 100 : (100 - Сп), де
К - коефіцієнт;
Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.
Вартість такого нарахування визначається виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму:
податку на додану вартість, якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платником податку на додану вартість;
акцизного збору, якщо надається підакцизний товар.
( Розділ 5 доповнено пунктом 5.12 згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004 )
5.13. Суми надміру сплачених чи помилково сплачених страхових внесків повертаються платникам у 15-денний термін або за їх згодою зараховуються в рахунок майбутніх платежів страхових внесків (за зверненням платника до центру зайнятості за місцем узяття на облік).
( Розділ 5 доповнено пунктом 5.13 згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004, із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
6. Перерахування страхових внесків до Фонду, облік та звітність платників страхових внесків.
6.1. Нараховані суми страхових внесків роботодавців та застрахованих осіб перераховуються на відповідний рахунок Фонду.
На цей рахунок перераховуються також суми фінансових санкцій та адміністративних стягнень, благодійні внески підприємств, установ, організацій та фізичних осіб, інші надходження відповідно до законодавства України.
6.2. Роботодавці зобов'язані вести облік сплачених внесків до Фонду, у тому числі сплачених застрахованими особами.
6.3. Нараховані та перераховані страхові внески роботодавців та застрахованих осіб обліковуються: підприємствами та організаціями - суб'єктами підприємницької діяльності на рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням", субрахунок 653 "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття"; бюджетними установами - на рахунку 65 "Розрахунки із страхування", субрахунок 653 "Розрахунки із страхування на випадок безробіття".
6.4. Роботодавці - суб'єкти підприємницької діяльності відносять страхові внески на валові витрати.
Нарахування страхових внесків до Фонду відображається ними за дебетом рахунків класу 8 "Витрати за елементами" (рахунок 82 "Відрахування на соціальні заходи", субрахунок 823 "Страхування на випадок безробіття") та за кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням", субрахунок 653 "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття".
Для роботодавців, які використовують для обліку рахунки тільки класу 9 "Витрати діяльності", нарахування страхових внесків відображається за дебетом рахунків 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут" та за кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням", субрахунок 653 "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття".
6.5. Страхові внески до Фонду в бюджетних установах сплачуються за рахунок коштів, передбачених на ці цілі.
Нарахування страхових внесків у бюджетних установах відображається за дебетом відповідного рахунку класу 8 "Витрати" та за кредитом рахунку 65 "Розрахунки із страхування", субрахунку 653 "Розрахунки із страхування на випадок безробіття".
6.6. Утримання страхових внесків із застрахованих осіб відображається:
для підприємств та організацій - суб'єктів підприємницької діяльності - за дебетом рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці", субрахунок 661 "Розрахунки за заробітною платою" та за кредитом рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням", субрахунок 653 "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття";
для бюджетних установ - за дебетом рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці", субрахунок 661 "Розрахунки із заробітної плати" та за кредитом рахунку 65 "Розрахунки із страхування", субрахунок 653 "Розрахунки із страхування на випадок безробіття".
При перерахуванні коштів до Фонду: для підприємств та організацій - суб'єктів підприємницької діяльності - дебетується рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням", субрахунок 653 "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття"; для бюджетних установ - дебетується рахунок 65 "Розрахунки із страхування", субрахунок 653 "Розрахунки із страхування на випадок безробіття", та кредитується відповідний рахунок класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи" як для підприємств та організацій - суб'єктів підприємницької діяльності, так і для бюджетних установ.
6.7. Роботодавці щокварталу складають у двох примірниках розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (додаток 6), один екземпляр якої подається до центру зайнятості у якому він перебуває на обліку до 20 (а за рік - 25) числа місяця, наступного за звітним періодом.
( Абзац перший пункту 6.7 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004, N 37 від 20.02.2006, N 276 від 01.06.2007 )
Якщо останній день строку подання розрахункової відомості припадає на вихідний, святковий або неробочий день, днем закінчення строку є перший за ним робочий день.
( Пункт 6.7 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 276 від 01.06.2007 )
Усі примірники розрахункової відомості підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства або організації, виконавцем та завіряються печаткою. Другий примірник звіту, завірений центром зайнятості, залишається в бухгалтерії платника страхових внесків.
7. Контроль за сплатою страхових внесків
7.1. Контроль за правильним нарахуванням, своєчасним і повним перерахуванням та надходженням страхових внесків здійснюється центрами зайнятості шляхом проведення планових перевірок.
Позапланові перевірки здійснюються у разі реорганізації, зміни місцезнаходження або ліквідації підприємства, установи, організації, а також в інших випадках, передбачених законодавством.
( Абзац другий пункту 7.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 495 від 25.12.2006 )
7.2. Контроль на підприємствах, в установах, організаціях проводиться шляхом перевірки бухгалтерських документів про нарахований заробіток та інші виплати, повноти нарахування страхових внесків, платіжних документів про перерахування сум страхових внесків на рахунок Фонду, розрахункових документів, касових документів.
Перевірці підлягають документи за поточний і минулі роки без застосування строку давності.
7.3. Платники страхових внесків зобов'язані беззаперечно подавати посадовим чи уповноваженим особам центру зайнятості, які проводять перевірку, необхідні документи, що стосуються фонду оплати праці та інших виплат, нарахування страхових внесків, та платіжні документи з перерахування страхових внесків до Фонду.
При необхідності керівники і відповідальні службові особи під час перевірки надають письмові пояснення з питань, що перевіряються, виконують вимоги осіб, які проводять перевірку, щодо усунення виявлених порушень.
7.4. За результатами перевірки складається акт у двох примірниках і підписується особами, які проводили перевірку, керівником і головним бухгалтером страхувальника. Один примірник акта передається під розписку керівникові або головному бухгалтеру страхувальника, інший залишається в центрі зайнятості, який проводив перевірку.
В акті зазначається: за який період проведено перевірку, які виявлено порушення при нарахуванні і сплаті страхових внесків.
У разі виявлення під час перевірки сум коштів, на які платником не нараховано та не сплачено страхові внески, такі страхові внески донараховуються та вважаються простроченою заборгованістю (недоїмкою) і стягуються з нарахуванням пені та накладанням штрафу (фінансових санкцій), а до винних посадових осіб застосовується адміністративна відповідальність у порядку, визначеному Інструкцією з оформлення органами Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття матеріалів про адміністративні правопорушення, затвердженою постановою правління Фонду від 24.04.2003 N 196, зареєстрованою в Мін'юсті 21.05.2003 за N 382/7703.
( Абзац третій пункту 7.4 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 276 від 01.06.2007 )
Рішення про стягнення донарахованих сум страхових внесків та застосування фінансових санкцій (додаток 7) приймається директорами центру зайнятості Автономної Республіки Крим, обласних, Київського і Севастопольського міських центрів зайнятості, а в разі їх відсутності - заступниками директорів (відповідно до розподілу обов'язків) на підставі акта перевірки. Дане рішення протягом п'яти робочих днів направляється роботодавцю рекомендованим листом з повідомленням про вручення.
( Абзац четвертий пункту 7.4 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 276 від 01.06.2007 )
Роботодавець протягом десяти робочих днів, наступних за днем одержання рішення, зобов'язаний сплатити суми недоїмки та фінансових санкцій або оскаржити рішення у встановленому порядку.
( Абзац п'ятий пункту 7.4 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 276 від 01.06.2007 )
7.5. У разі коли роботодавець не згоден з розрахунком суми недоїмки та фінансових санкцій, зазначених у рішенні, він має право протягом десяти робочих днів, наступних за днем отримання рішення, звернутися до центру зайнятості, який його прийняв, із скаргою про перегляд цього рішення. Скарга подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які роботодавець уважає за потрібне надати.
Центр зайнятості протягом двадцяти робочих днів, наступних за днем отримання скарги, зобов'язаний розглянути її та надіслати роботодавцю вмотивоване рішення. У разі, коли центр зайнятості відмовив у задоволенні скарги повністю або частково, роботодавець має право звернутися до центру зайнятості вищого рівня.
Днем подання скарги вважається день фактичного подання скарги до відповідного центру зайнятості, а в разі надсилання скарги поштою - дата відправлення скарги, зазначена відділенням поштового зв'язку з повідомленням про вручення поштового відправлення або на конверті чи на фіскальному чеку про оплату послуг зв'язку з пересилки скарги.
Рішення про стягнення донарахованих сум страхових внесків та застосування фінансових санкцій роботодавець також має право оскаржити в судовому порядку, про що він повідомляє центр зайнятості, який прийняв зазначене рішення.
( Розділ 7 доповнено пунктом 7.5 згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 276 від 01.06.2007 )
8. Обов'язки роботодавців
8.1. Роботодавці зобов'язані:
( Абзац другий пункту 8.1 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
своєчасно та в повному розмірі сплачувати страхові внески;
своєчасно надавати центрам зайнятості відомості в установленому порядку про:
прийняття на роботу працівників;
заробітну плату працівників, використання робочого часу тощо;
сплату страхових внесків, у тому числі застрахованими особами.
( Абзац восьмий пункту 8.1 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
9. Відповідальність платників страхових внесків
9.1. Роботодавець несе відповідальність за несвоєчасність сплати та неповну сплату страхових внесків, у тому числі страхових внесків, що сплачують застраховані особи через рахунки роботодавців.
( Абзац перший пункту 9.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
У разі несвоєчасної сплати страхових внесків страхувальниками, або неповної їх сплати страхувальники сплачують суму донарахованих контролюючим органом страхових внесків (недоїмки), штраф та пеню.
( Абзац другий пункту 9.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006 )
9.2. Штраф накладається у розмірі прихованої суми виплат, на які нараховуються страхові внески, а в разі повторного порушення - у трикратному розмірі зазначеної суми.
( Абзац другий пункту 9.2 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 276 від 01.06.2007 )
Пеня обчислюється виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь її строк. Пеня на пеню не нараховується.
9.3. При надходженні документів із сплати недоїмки, пені та штрафу в першу чергу погашається недоїмка, а потім - пеня та штраф. Якщо за платниками до наступного чергового строку сплати страхових внесків є недоїмка, то вона сплачується у такому порядку: спочатку сплачується недоїмка минулих років, потім послідовно: пеня за цю недоїмку, недоїмка за перший строк платежу поточного року, пеня за цю недоїмку і т.д. При стягненні недоїмки за рішенням суду в першу чергу покриваються судові витрати на ії стягнення.
9.4. Днем сплати страхових внесків та пені вважається:
а) при перерахуванні платежу з рахунку платника - день списання установою банку суми платежу;
б) при внесенні готівкою - день унесення готівки у банківську установу чи підприємство зв'язку.
Нарахування пені проводиться, починаючи з наступного дня після настання строку сплати страхових внесків, до дня сплати включно.
Якщо строк сплати збігається з вихідним (святковим) днем, то пеня нараховується, починаючи з наступного робочого дня після вихідного (святкового) дня.
Якщо недоїмка стягується в судовому порядку, то пеня не нараховується з дня винесення судом рішення про вилучення майна платника (при зверненні стягнення на суми, що їх мають повернути платнику інші особи), а також з моменту визнання боржника банкрутом.
9.5. За несвоєчасне зарахування страхових внесків на рахунок Фонду банківська установа сплачує пеню за кожен день прострочення у розмірі, передбаченому чинним законодавством. З платника за ці дні пеня не стягується.
9.6. Право накладати фінансові санкції та адміністративні штрафи від імені Фонду мають директор Державного центру зайнятості, його заступники, директор центру зайнятості Автономної Республіки Крим, директори обласних, Київського та Севастопольського міських центрів зайнятості та їх заступники.
9.7. Не сплачені в строк страхові внески, пеня і штрафи стягуються в дохід Фонду із страхувальника у судовому порядку відповідно до законодавства.
( Абзац перший пункту 9.7 в редакції Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004 )
( Абзац другий пункту 9.7 виключено на підставі Наказу Міністерства праці та соціальної політики N 281 від 09.11.2004 )
Стягнення заборгованості зі сплати страхових внесків, штрафів чи пені у разі відсутності коштів на рахунках може бути звернено на майно платника відповідно до чинного законодавства.
9.8. Строк давності у разі стягнення страхових внесків, пені та фінансових санкцій не застосовується.
9.9. Суми коштів, безпідставно стягнені із страхувальників, підлягають поверненню у триденний строк з дня вступу у законну силу рішення суду про безпідставність стягнення цих виплат з відшкодуванням судових витрат.
9.10. Посадові особи страхувальників, винні в несвоєчасній та неповній сплаті страхових внесків, несуть адміністративну відповідальність відповідно до чинного законодавства.
( Пункт 9.10 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства праці та соціальної політики N 37 від 20.02.2006, N 495 від 25.12.2006 )
9.11. Усі спірні питання, що виникають між платниками страхових внесків та органами Фонду з приводу нарахування страхових внесків, пені, стягнення недоїмки, штрафів та адміністративних стягнень, вирішуються в судовому порядку.
Подавати позовні заяви та представляти інтереси Фонду щодо стягнення страхових внесків, пені і штрафів у судах мають право Державний центр зайнятості, центр зайнятості Автономної Республіки Крим, обласні, Київський та Севастопольський міські, районні, міськрайонні, міські та районні у містах центри зайнятості.