Про вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами

Дебет - 990х;

Кредит - 9350, 9352.

При нарахуванні відсотків за векселем (для процентних векселів) здійснюються такі проводки:

Дебет - 3118, 3218;

Кредит - 6050, 6051, 6052, 6053.

При амортизації дисконту:

Дебет - 3116, 3216;

Кредит - 6050, 6051, 6052, 6053.

При амортизації премії:

Дебет - 6050, 6051, 6052, 6053;

Кредит - 3117, 3217.

При одержанні коштів для погашення векселя здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;

Кредит - 3118, 3218 - на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів).

Якщо на час погашення векселя кошти від платника не надходять, то здійснюються такі проводки:

У разі опротестування векселя банк сплачує нотаріальні послуги, збори за повідомлення осіб, зобов'язаних за векселем, тощо, які обліковуються як витрати банку, здійснюється така проводка:

Дебет - 7103;

Кредит - 1200, 2600.

Відсотки (для процентних векселів), що нараховані і не погашені в строк, обліковуються на рахунках прострочених нарахованих відсотків:

Дебет - 3119, 3219;

Кредит - 3118, 3218.

Прострочені векселі (у тому числі опротестовані) у портфелі цінних паперів банку обліковуються за тим самим рахунком, за яким вони обліковувалися до настання строку платежу.

Якщо заборгованість за векселем визнається сумнівною щодо повернення, то нараховані відсотки сторнуються як неодержані доходи (для процентних векселів):

Дебет - 6050, 6051, 6052, 6053 - на суму відсотків, нарахованих у поточному році;

Дебет - 7717 - на суму відсотків, нарахованих у минулому році;

Кредит - 3119, 3219

і обліковуються на позабалансових рахунках:

Дебет - 9601;

Кредит - 991х.

Якщо заборгованість за векселем визнається безнадійною щодо повернення, то в установленому порядку приймається рішення про списання його номінальної вартості за рахунок резерву на відшкодування можливих збитків банків від операцій з цінними паперами:

Дебет - 3190, 3290;

Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214,

з одночасним обліком номінальної суми векселя на позабалансових рахунках:

Дебет - 9611;

Кредит - 991х.

При погашенні простроченого векселя у портфелі цінних паперів банку здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214.

Якщо погашено номінальну суму векселя, який вже списано за рахунок резерву на відшкодування можливих збитків банків від операцій з цінними паперами, то на цю суму відшкодовуються витрати:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 7703, 7704.

При погашенні прострочених нарахованих відсотків (для процентних векселів) здійснюються такі проводки:

за простроченими векселями:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 3119, 3219,

за сумнівними щодо оплати векселями:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 6050, 6051, 6052, 6053 - на суму відсотків, нарахованих в поточному році;

Кредит - 6717 - на суму відсотків, нарахованих у минулому році.

Одночасно безнадійна щодо повернення заборгованість списується з позабалансових рахунків:

на номінальну суму погашеного векселя:

Дебет - 991х;

Кредит - 9611,

на суму одержаних нарахованих відсотків (для процентних векселів):

Дебет - 991х;

Кредит - 9601.

Після закінчення строку позовної давності непогашений вексель списується з позабалансових рахунків за номінальною вартістю і знищується після закінчення строків зберігання, встановлених чинним законодавством.

При списанні з позабалансових рахунків номінальної суми векселя як безнадійної щодо повернення заборгованості здійснюються такі проводки:

Дебет - 991х;

Кредит - 9611;

при списанні неодержаного процентного доходу (для процентних векселів):

Дебет - 991х;

Кредит - 9601.

Приклад обліку купівлі векселя наведено в додатку 3.

Якщо дата укладення договору не збігається з датою валютування, то на дату укладення договору здійснюється така проводка на суму договору:

Дебет - 990х;

Кредит - 9360, 9362.

При одержанні коштів в оплату за вексель:

Дебет - 1200, 2600;

Дебет - 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту на день продажу;

Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселів;

Кредит - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;

Кредит - 3118, 3218 - на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів);

Дебет/Кредит - 6203, 6394/7394 - на суму позитивного/негативного результату.

Одночасно на суму договору здійснюється така проводка:

Дебет - 9360, 9362;

Кредит - 990х.

При здійсненні індосаменту, за яким банк бере на себе відповідальність за оплату векселя, на суму здійсненого індосаменту:

Дебет - 9020;

Кредит - 990х.

При списанні відповідальності за оплату векселя після того, як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2 розділу 1 Положення) про оплату векселя платником або іншим надписувачем відповідно до пункту 9 глави 1 розділу 5 Положення здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9020.

Гарантійні операції - авалювання векселів та видача гарантій на забезпечення оплати векселів - обліковуються за аналогічними схемами за рахунками 9023 і 9020 відповідно. Далі в цьому розділі процедури з обліку операцій авалювання векселя стосуються також і аналогічних етапів обліку операції видачі гарантії на забезпечення оплати векселя.

При авалюванні векселя здійснюється проводка на суму авалю:

Дебет - 9020, 9023;

Кредит - 990х.

При перерахуванні гарантійного депозиту за наданим авалем (якщо таке передбачено):

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2602.

При списанні відповідальності за оплату векселя після того, як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2 розділу 1 Положення) про оплату векселя платником або іншим надписувачем відповідно до пункту 14 глави 2 розділу 6 Положення, здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9020, 9023.

При поверненні клієнту гарантійного депозиту здійснюється така проводка:

Дебет - 2602;

Кредит - 1200, 2600.

При оплаті пред'явленого авальованого векселя, який був забезпечений гарантійним депозитом на повну (часткову) суму векселя, здійснюється така проводка:

Дебет - 2602;

Кредит - 1200, 2600.

При поверненні клієнту невикористаних коштів гарантійного депозиту (якщо це передбачено договором) здійснюється така проводка:

Дебет - 2602;

Кредит - 1200, 2600.

При нарахуванні відсотків за користування коштами гарантійного депозиту за операціями авалювання (якщо це передбачено договором) здійснюється така проводка:

Дебет - 7020, 7021;

Кредит - 2608.

При сплаті клієнту нарахованих відсотків відповідно до договору здійснюється така проводка:

Дебет - 2608;

Кредит - 1200, 2600.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо банку пред'явлено вексель, за яким він зобов'язаний здійснити оплату згідно з наданим авалем, то банк здійснює таку проводку:

Дебет - 2099;

Кредит - 1200, 2600.

Після визнання в установленому порядку заборгованості безнадійною щодо повернення вона може бути списана за рахунок резерву під знецінення цінних паперів:

Дебет - 2400;

Кредит - 2099.

Одночасно заборгованість обліковується на позабалансових рахунках як безнадійна щодо повернення та списана у збиток:

Дебет - 9611;

Кредит - 991х.

При погашенні заборгованості за виконаною гарантією.

Якщо кошти для погашення всієї суми заборгованості одержано, то погашається сумнівна заборгованість за виконаною банком гарантією, що не погашена за рахунок резерву, і при цьому здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2099.

Якщо одержано кошти на погашення безнадійної щодо повернення заборгованості, що вже погашена за рахунок резерву, то на одержану суму відшкодовуються витрати на виконання банком гарантії:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 7702.

При одержанні плати за надання авального кредиту на суму процентного доходу за цей кредит здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 6099.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

З позабалансового рахунку списуються суми безнадійної заборгованості:

Дебет - 991х;

Кредит - 9611.

Якщо в банку є кредиторська заборгованість, то кредитор банку видає переказний вексель із зазначенням банку як платника за цим векселем. При акцептуванні такого переказного векселя банк здійснює проводку на номінальну суму векселя:

Дебет - рахунок кредиторської заборгованості;

Кредит - 3301.

При нарахуванні процентів (для процентних векселів) на суму нарахованих процентних витрат:

Дебет - 7050;

Кредит - 3308.

При погашенні векселя:

Дебет - 3301 - на номінальну суму векселя;

Кредит - 3308 - на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів);

Кредит - 1200, 2600.

При достроковому викупі акцептованого банком векселя:

Дебет - 3301 - на номінальну суму векселя;

Дебет - 3308 - на суму нарахованих відсотків (для процентних векселів);

Кредит - 1200, 2600 - за ціною викупу;

Дебет/Кредит - 6023 - на різницю між ціною викупу та балансовою вартістю.

При видачі простого векселя використаний бланк списується з позабалансового рахунку, і при цьому здійснюється така проводка за умовною вартістю бланка векселя (1 гривня):

Дебет - 991х;

Кредит - 9820.

При відображенні заборгованості за сплату державного мита:

Дебет - 7419;

Кредит - 3622.

При реалізації векселя з дисконтом:

Дебет - рахунок кредиторської заборгованості - на номінальну суму векселя за вирахуванням дисконту;

Дебет - 3306 - на суму дисконту;

Кредит -3300 - на номінальну суму векселя.

При амортизації дисконту:

Дебет - 7050;

Кредит - 3306.

При реалізації векселя з премією:

Дебет - рахунок кредиторської заборгованості - на номінальну суму векселя і суму премії;

Кредит - 3307 - на суму премії;

Кредит - 3300 - на номінальну суму векселя.

При амортизації премії:

Дебет - 3307;

Кредит - 7050.

При нарахуванні процентів (для процентних векселів) на суму нарахованих процентних витрат здійснюється така проводка:

Дебет - 7050;

Кредит - 3308.

При погашенні виданого простого векселя:

Дебет - 3300 - на номінальну суму векселя;

Дебет - 3308 - на суму відсотків (для процентних векселів);

Кредит - 1200, 2600.

При достроковому викупі власного простого векселя його облік здійснюється як при погашенні.

Якщо у банку є дебіторська і кредиторська заборгованість за різними контрагентами, банк може виписати переказний вексель, зазначивши ремітентом кредитора банку, а трасатом - дебітора банку. Закрити дебіторську і кредиторську заборгованість банк може лише після акцептації векселя акцептантом (трасатом або посередником в акцепті).

При видачі переказного векселя використаний бланк списується з позабалансового рахунку і при цьому здійснюється така проводка за умовною вартістю бланка векселя (1 гривня):

Дебет - 991х;

Кредит - 9820.

При відображенні заборгованості за сплату державного мита здійснюється така проводка:

Дебет - 7419;

Кредит - 3622.

Після акцептації векселя здійснюється така проводка на номінальну суму векселя:

Дебет - рахунок кредиторської заборгованості банку перед ремітентом;

Кредит - рахунок дебіторської заборгованості банку.

Одночасно на номінальну суму векселя здійснюється така проводка:

Дебет - 9020;

Кредит - 990х.

При списанні відповідальності за оплату векселя після того, як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2 розділу 1 Положення) про оплату векселя платником або іншим надписувачем відповідно до пункту 9 глави 1 розділу 7 Положення, здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9020.

У разі пред'явлення векселя до оплати через несплату або відмову від акцепту векселя платником здійснюється така проводка на номінальну суму векселя:

Дебет - рахунок сумнівної дебіторської заборгованості банку;

Кредит - 1200, 2600.

Одночасно на номінальну суму векселя здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9020.

При одержанні простого векселя на погашення дебіторської заборгованості банк здійснює такі проводки:

Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;

Дебет - 3117, 3217 - на суму премії;

Кредит - 3116, 3216 - на суму дисконту;

Кредит - рахунок дебіторської заборгованості.

При здійсненні вексельного платежу банк виконує такі проводки:

Дебет - рахунок кредиторської заборгованості - на суму заборгованості;

Дебет - 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;

Кредит - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;

Кредит - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;

Кредит - 3118, 3218 - на суму накопичених відсотків за векселем до дати придбання векселя (для процентних векселів);

Дебет/Кредит - 6203 - на суму різниці між сумою погашеної заборгованості і балансової вартості векселя.

Водночас у разі вчинення передаточного індосаменту, що не містить безоборотного застереження, на номінальну суму векселя:

Дебет - 9020;

Кредит - 990х.

При списанні відповідальності за оплату векселя після того, як банк дізнався (як це передбачено в пункті 5 глави 2 розділу 1 Положення) про оплату векселя платником або іншим надписувачем відповідно до пункту 4 глави 2 розділу 7 Положення, здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9020.

У разі пред'явлення векселя до оплати через несплату або відмову від акцепту векселя платником за номінальною вартістю векселя здійснюються такі проводки:

Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214;

Кредит - 1200, 2600,

водночас на номінальну суму векселя здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9020.

Облік прострочених векселів розглядається у главі 5 розділу V цієї Інструкції.

При одержанні вексельного платежу банк здійснює проводки:

Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;

Дебет - 3118, 3218 - на суму накопичених відсотків за векселем до дати придбання векселя (для процентних векселів);

Дебет - 3117, 3217 - на суму премії;

Кредит - 3116, 3216 - на суму дисконту;

Кредит - рахунок дебіторської заборгованості.

Бухгалтерські проводки з обліку операцій інкасування, що наведені в цьому розділі, стосуються обліку операцій інкасування векселів у банку-ремітенті, банку, який пред'являє, та банку, який інкасує.

При одержанні документів на інкасо (після укладення договору про інкасування, з відповідними дорученнями на інкасо документів) за номінальною вартістю здійснюється така проводка:

Дебет - 9830;

Кредит - 991х.

При відсиланні векселя на інкасо або пред'явлення за номінальною вартістю здійснюється така проводка:

Дебет - 9831;

Кредит - 9830.

Відображення витрат банку, які відшкодовуються клієнтом:

Дебет - 2801;

Кредит - 1200.

При одержанні коштів для оплати векселів здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600, 3900, 3901;

Кредит - 2901.

При списанні з позабалансових рахунків документів, що передані згідно з дорученням на інкасо, здійснюється така проводка:

Дебет - 991х;

Кредит - 9831.

Якщо кошти перераховано клієнту (банку-ремітенту, банку, який інкасує) на оплату векселя, то здійснюється така проводка:

Дебет - 2901 - на суму коштів, одержаних в оплату інкасованих векселів;

Кредит - 2801 - на суму витрат банку, які відшкодовуються клієнтом;

Кредит - 1200, 2600, 3900, 3901 - на суму, сплачену клієнту (банку-ремітенту, банку, який інкасує), зменшену на суму витрат банку, які відшкодовуються клієнтом (якщо це передбачено договором).

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо банк-ремітент відповідно до інструкції принципала пред'являє вексель до платежу або протест у разі неоплати на номінальну суму векселів, то здійснюється така проводка:

Дебет - 9898, 9899;

Кредит - 9830.

При поверненні від платника (банку, який інкасує, банку, який пред'являє) векселів і доручень на інкасування (якщо інше не передбачено розпорядженням клієнта або договором на інкасацію векселів) здійснюється така проводка:

Дебет - 9830;

Кредит - 9831.

При поверненні принципалу (банку, який інкасує, банку-ремітенту) векселів і доручень на інкасування (якщо інше не передбачено розпорядженням клієнта або договором на інкасацію векселів) здійснюється така проводка:

Дебет - 991х;

Кредит - 9830.

Якщо оплачено рахунок банку, який інкасує (банку, який пред'являє) в сумі понесених ним витрат і комісії за послуги, здійснюється така проводка:

Дебет - 2801 - на суму витрат, що відшкодовуються принципалом;

Дебет - 7103 - на суму витрат, понесених за рахунок банку;

Кредит - 1001, 1200.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо клієнт перераховує кошти в банк у розмірі, достатньому для оплати векселів, за якими банк є особливим платником (доміциліатом), то здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600, позичковий рахунок;

Кредит - 2901.

Після пред'явлення векселя довірителя-платника банку до платежу як особливому платнику (доміциліату) банк перераховує кошти для оплати векселя, здійснюючи таку проводку:

Дебет - 2901;

Кредит - 1200, 2600.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо договором про оплату векселів, у яких банк є особливим платником (доміциліатом), передбачено нарахування відсотків за користування коштами, перерахованими банку як особливому платнику (доміциліату) для оплати векселя, то нарахування відображається проводкою:

Дебет - 7020;

Кредит - 2608.

При сплаті відсотків клієнту за користування коштами, перерахованими банку як особливому платнику (доміциліату) для оплати векселя, здійснюється така проводка:

Дебет - 2608;

Кредит - 1200, 2600.

При поверненні коштів клієнту-довірителю за його вимогою здійснюється така проводка:

Дебет - 2901;

Кредит - 1200, 2600, позичковий рахунок.

Якщо клієнтом згідно з договором перераховані кошти банку для оплати векселя, то здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2901.

Якщо вексель погашається за рахунок коштів, що перераховані банку як особливому платнику (доміциліату) для оплати векселя, то здійснюється така проводка:

Дебет - 2901;

Кредит - 2020, 3113, 3114, 3213, 3214.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо від клієнта приймаються векселі на зберігання, то за їх номінальною сумою здійснюється така проводка:

Дебет - 9702;

Кредит - 991х.

При видачі векселів, що були на зберіганні, за номінальною сумою здійснюється така проводка:

Дебет - 991х;

Кредит - 9702.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

При одержанні коштів для купівлі векселя згідно з укладеним договором здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2901.

При оплаті векселів для клієнта за ціною купівлі здійснюється така проводка:

Дебет - 2901;

Кредит - 1200, 2600.

При одержанні векселів, що куплені для клієнта, на номінальну суму векселів здійснюється така проводка:

Дебет - 9704;

Кредит - 991х.

При видачі клієнту за його дорученням векселів на їх номінальну суму здійснюється така проводка:

Дебет - 991х;

Кредит - 9704.

Якщо вексель був фактично придбаний за ціною, що нижча від замовленої комітентом, і договором на комісійне обслуговування передбачено, що сума такої винагороди або її частина належить банку-комісіонеру, то такий одержаний дохід банк обліковує на рахунку 6203.

Якщо клієнту повернено кошти після закінчення операції, то здійснюється така проводка:

Дебет - 2901;

Кредит - 1200, 2600.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо прийнято векселі від клієнта згідно з договором доручення на продаж, то на номінальну суму векселів здійснюється така проводка:

Дебет - 9704;

Кредит - 991х.

При одержанні коштів в оплату за продані векселі здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2600, 2901.

При переданні векселів покупцю на їх номінальну суму здійснюється така проводка:

Дебет - 991х;

Кредит - 9704.

При перерахуванні коштів клієнту-продавцю на суму, що зазначена в договорі, якщо договором не передбачено перерахування коштів від продажу векселів безпосередньо на поточний рахунок клієнта, здійснюється така проводка:

Дебет - 2901;

Кредит - 1200, 2600.

Якщо вексель був фактично проданий за ціною, що вища за доведену комітентом, і договором на комісійне обслуговування передбачено, що сума такої винагороди або її частина належить банку-комісіонеру, то такий дохід банк обліковує на рахунку 6203.

Облік комісій розглядається у розділі XIV цієї Інструкції.

Якщо банк одержує векселі в заставу як забезпечення наданого кредиту, то банк здійснює таку проводку на суму, вказану в договорі застави:

Дебет - 990х;

Кредит - 9501.

У разі погашення кредиту при поверненні заставлених векселів вони списуються з позабалансових рахунків, і при цьому на суму, вказану в договорі застави, здійснюється така проводка:

Дебет - 9501;

Кредит - 990х.

Якщо кредит не погашено в строк і банк накладає стягнення на предмет застави, то банк одержує кошти від реалізації векселя (погашення або продажу), і на цю суму здійснюється така проводка:

Дебет - 1200;

Кредит - 3739.

Якщо погашається заборгованість за кредитом, нарахованими відсотками, пенею, штрафами, то на суму заборгованості за кредитом здійснюється така проводка:

Дебет - 3739;

Кредит - рахунки заборгованості за кредитом, рахунки нарахованих доходів тощо.

Якщо клієнту повертається залишок коштів від реалізації (погашення) заставленого векселя, то здійснюється така проводка:

Дебет - 3739;

Кредит - 1200, 2600.

Якщо з позабалансових рахунків списується реалізований (погашений) вексель-застава як забезпечення кредиту, то здійснюється така проводка:

Дебет - 9501;

Кредит - 990х.

Якщо згідно з договором про заставу векселі переходять у власність банку, то здійснюються такі проводки:

Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселів;

Дебет - 3117, 3217 - на суму премії;

Кредит - 3116, 3216 - на суму дисконту;

Кредит - рахунки заборгованості за кредитом, рахунки нарахованих доходів тощо - на суму заборгованості.

Якщо банк передає векселі в заставу як забезпечення одержаного кредиту, то він здійснює проводки на суму, вказану в договорі застави:

Дебет - 9510;

Кредит - 990х.

Векселі, передані в заставу, обліковуються за окремим аналітичним рахунком.

При поверненні векселів, переданих у заставу, на суму, вказану в договорі застави, здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9510.

При продажу векселя із зобов'язанням зворотного викупу банк здійснює проводку на суму продажу:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2611.

Одночасно на суму, вказану в договорі, здійснюється така проводка:

Дебет - 9510;

Кредит - 990х.

При обліку нарахованих витрат здійснюється така проводка:

Дебет - 7021;

Кредит - 2618.

При зворотному викупі банком векселів на суму викупу здійснюється така проводка:

Дебет - 2611 - на суму продажу;

Дебет - 2618 - на суму нарахованих витрат;

Кредит - 1200, 2600 - на суму зворотного викупу.

Одночасно на суму, вказану в договорі, здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9510.

У разі неповернення коштів банком у строк здійснюється така проводка:

Дебет - 2611 - на суму коштів, одержаних за операцією репо;

Дебет - 2618 - на суму нарахованих витрат;

Дебет - 7399 - на суму різниці між непогашеною заборгованістю за операцією репо і балансовою вартістю векселя;

Дебет - 2026, 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;

Кредит - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;

Кредит - 2020, 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя.

Якщо кредитор повертає надлишок коштів від реалізації векселів після задоволення вимог кредитора, то здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 7399.

При купівлі векселів із зобов'язанням зворотного продажу банк здійснює проводку на суму купівлі:

Дебет - 2010;

Кредит - 1200, 2600.

Одночасно на суму, вказану в договорі, здійснюється така проводка:

Дебет - 990х;

Кредит - 9500, 9501, 9502.

При обліку нарахованих доходів здійснюється така проводка:

Дебет - 2018;

Кредит - 6021.

При викупі клієнтом у банку векселів здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 2010;

Кредит - 2018.

Одночасно на суму, вказану в договорі, здійснюється така проводка:

Дебет - 9500, 9501, 9502;

Кредит - 990х.

При неповерненні коштів у строк здійснюється така проводка:

Дебет - 3113, 3114, 3213, 3214 - на номінальну суму векселя;

Дебет - 3117, 3217 - на суму неамортизованої премії;

Кредит - 3116, 3216 - на суму неамортизованого дисконту;

Кредит - 2010 - на суму коштів, наданих за операцією зворотного репо;

Кредит - 2018 - на суму нарахованих доходів.

Одночасно на суму, вказану у договорі, здійснюється така проводка:

Дебет - 9500, 9501, 9502;

Кредит - 990х.

Одержання комісійного доходу має максимально відповідати умовам договору про надання послуг.

Якщо комісійну винагороду банк одержав авансом, то здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 3600.

Після надання послуги сума комісії зараховується як доходи та здійснюється така проводка:

Дебет - 3600;

Кредит - 61хх.

При одержанні комісійної винагороди банком за надані послуги здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600, 2901;

Кредит - 61хх.

При поверненні частини комісійної винагороди, одержаної авансом або одержаної за надані послуги в разі невиконання (повного або часткового) умов договору, здійснюється така проводка:

Дебет - 61хх, 3600;

Кредит - 1200, 2600.

При нарахуванні комісійного доходу за надані послуги здійснюється така проводка:

Дебет - 3578;

Кредит - 61хх.

При сторнуванні нарахованого доходу (у разі невиконання умов договору або якщо обсяг послуг менший, ніж зазначено в договорі, якщо клієнт не згодний із сумою, зазначеною у рахунку тощо) здійснюється така проводка:

Дебет - 61хх;

Кредит - 3578.

При сплаті клієнтом комісійної винагороди здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600, 2901;

Кредит - 3578.

Якщо комісійну винагороду банк одержав авансом, то здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 3600 - на суму комісії без ПДВ;

Кредит - 3622 - на суму ПДВ.

При одержанні комісійної винагороди банком за надані послуги здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 61хх - на суму комісії без ПДВ;

Кредит - 3622 - на суму ПДВ.

При поверненні частини комісійної винагороди, одержаної авансом або одержаної за надані послуги в разі їх невиконання (повного або часткового), здійснюється така проводка:

Дебет - 61хх, 3600 - на суму поверненої комісії без ПДВ;

Дебет - 3622 - на суму ПДВ;

Кредит - 1200, 2600 - на суму поверненої комісії з ПДВ.

Після надання послуги сума комісії зараховується як доходи:

Дебет - 3600;

Кредит - 61хх.

При нарахуванні комісійного доходу за надані послуги здійснюється така проводка:

Дебет - 3578 - на суму комісії з ПДВ;

Кредит - 61хх - на суму комісії без ПДВ;

Кредит - 3622 - на суму ПДВ.

При сторнуванні нарахованого доходу (у разі невиконання умов договору або якщо обсяг послуг менший, ніж зазначено в договорі, якщо клієнт не згодний із сумою, зазначеною у рахунку тощо) здійснюється така проводка:

Дебет - 61хх - на суму комісії без ПДВ;

Дебет - 3622 - на суму ПДВ;

Кредит - 3578 - на суму комісії з ПДВ.

При сплаті клієнтом комісійної винагороди здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600, 2901;

Кредит - 3578.

Суми податку на додану вартість перераховуються до бюджету згідно з чинним законодавством.

При надходженні сплачених контрагентами пені, штрафів здійснюється така проводка:

Дебет - 1200, 2600;

Кредит - 6397.

При сплаті банком контрагентам пені або штрафів:

Дебет - 7397;

Кредит -1200, 2600.