портфелі цінних | | |
паперів банку на | | |
продаж | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Неамортизована премія |3117 |3117 |1417, 3117
за векселями в | | |
портфелі цінних | | |
паперів банку на | | |
продаж | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Нараховані доходи за |3118 |3118 |1418, 3118
векселями в портфелі | | |
цінних паперів банку | | |
на продаж | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Прострочені нараховані|3119 |3119 |1418, 3119
доходи за векселями в | | |
портфелі цінних | | |
паперів банку на | | |
продаж | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Резерв під знецінення |3190 |3190 |1490, 3190
векселів у портфелі | | |
банку на продаж | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Векселі в портфелі |3213, 3214 |3212 |1421, 1422,
цінних паперів банку | | |3210, 3211
на інвестиції | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Неамортизований |3216 |3216 |1426, 3216
дисконт за векселями в| | |
портфелі цінних | | |
паперів банку на | | |
інвестиції | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Неамортизована премія |3217 |3217 |1427, 3217
за векселями в | | |
портфелі цінних | | |
паперів банку на | | |
інвестиції | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Нараховані доходи за |3218 |3218 |1428, 3218
векселями в портфелі | | |
цінних паперів банку | | |
на інвестиції | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Прострочені нараховані|3219 |3219 |1428, 3219
доходи за векселями в | | |
портфелі цінних | | |
паперів банку на | | |
інвестиції | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Резерв під знецінення |3290 |3290 |1491, 3290
векселів у портфелі | | |
банку на інвестиції | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Процентні доходи за |6021 |6002, 6015 |6030, 6031
коштами, наданими за | | |
операціями репо | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Процентні доходи за |6022 |6016, 6017 |6030, 6031
врахованими векселями | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Комісійні доходи від |6111 |6101 |6111
кредитного | | |
обслуговування | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Комісійні доходи за |6113 |6103 |6113
операціями з векселями| | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Комісійні доходи за |6118 |6108 |6118
позабалансовими | | |
операціями | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Повернення раніше |6712 |6711 |6712
списаної сумнівної | | |
заборгованості за | | |
наданими кредитами | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Процентні витрати за |7020 |7012, 7013 |7030
коштами на | | |
гарантійному депозиті | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Процентні витрати за |7021 |7002, 7015 |7021
коштами, одержаними за| | |
операціями репо | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Відрахування в резерв |7702 |7701 |7702
під заборгованість за | | |
наданими кредитами | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Списання безнадійної |7712 |7711 |7712
щодо повернення | | |
заборгованості за | | |
кредитами | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Надані гарантії |9020 |9000 |9020
----------------------+-------------+-----------+----------------
Надані авалі |9023 |9003 |9023
----------------------+-------------+-----------+----------------
Надані сумнівні |9091 |9090 |9091
гарантії | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Надані зобов'язання з |9129 |9100 |9129
кредитування | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Не сплачені в строк |9601 |9600 |9601
доходи | | |
----------------------+-------------+-----------+----------------
Борги, списані у |9611 |9610 |9611
збиток | | |
-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------
* Неамортизований дисконт обліковується за рахунками 1523, 1524, 2100, 2105, 2110, 2115 на окремому контрактивному аналітичному рахунку.
Додаток 2
до Інструкції з бухгалтерського обліку
операцій комерційних банків з векселями
Приклад обліку операції з врахування векселя
----------------------------------------------------------------
|Дебет |Кредит |Сума
-------------------------------+----------+----------+----------
20 травня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Одержано на експертизу вексель |9819 |9910 |1000
номінальною вартістю 1000 грн. | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
22 травня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Укладено угоду про врахування |9129 |9900 |1000
векселя | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
1 червня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Враховано простий вексель з |2020 | |1000
дисконтом 10%, виданий 1 травня| |2026 |100
з оплатою за пред'явленням, | |2600 |900
останній термін пред'явлення | | |
векселя для платежу - 1 серпня | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
За векселем передбачена сплата |2028 |2600 |50
60% річних. Сплачено клієнту | | |
накопичені відсотки до дати | | |
врахування векселя 1000 грн. х | | |
(30днів/360днів) х 60% = 50грн.| | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Списано зобов'язання з |9900 |9129 |1000
кредитування | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
30 червня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Нараховано відсотки за векселем|2028 |6022 |50
1000 грн. х (30днів/360днів) х | | |
60% = 50 грн. | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Амортизовано дисконт 100 грн. х|2026 |6022 |50
(30днів/60днів) = 50 грн. | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
31 липня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Нараховано відсотки |2028 |6022 |50
-------------------------------+----------+----------+----------
Амортизовано дисконт |2026 |6022 |50
-------------------------------+----------+----------+----------
1 серпня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Вексель пред'явлено для платежу|2600 | |1150
і одержано оплату за векселем і| |2020 |1000
відсотки | |2028 |150
-------------------------------+----------+----------+----------
Списано вексель з |9910 |9819 |1000
позабалансових рахунків | | |
----------------------------------------------------------------
Додаток 3
до Інструкції з бухгалтерського обліку
операцій комерційних банків з векселями
Приклад обліку купівлі векселя
----------------------------------------------------------------
|Дебет |Кредит |Сума
-------------------------------+----------+----------+----------
20 квітня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Укладено договір про купівлю |9352 |9900 |800
векселя номінальною вартістю | | |
1000 грн. за ціною 800 грн. зі | | |
строком розрахунку - 10 днів | | |
Термін погашення векселя - 1 | | |
жовтня | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
1 травня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Сплачено кошти за куплений |3114 | |1000
вексель | |3116 |200
| |1200 |800
-------------------------------+----------+----------+----------
Одержано вексель у сховище |9819 |9910 |1000
-------------------------------+----------+----------+----------
Списано вексель як актив до |9900 |9352 |800
одержання | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
1 червня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Амортизація дисконту 200 грн. х|3116 |6052 |40
х (30днів/150днів) = 40 грн. | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
15 червня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Продаж векселя за ціною 865 |2600 | |865
грн. |3116 | |140
| |6203 |5
| |3114 |1000
-------------------------------+----------+----------+----------
Доамортизація дисконту за |3116 |6052 |20
період з 1 до 15 червня | | |
160 грн. х (15днів/120днів) = | | |
= 20 грн. | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Вексель видано зі сховища |9910 |9819 |1000
-------------------------------+----------+----------+----------
Вчинено індосамент, що не |9020 |9900 |1000
містить безоборотного | | |
застереження | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
2 жовтня: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Оплачено пред'явлений вексель, |2099 |2600 |1000
непогашений платником у строк | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Вексель прийнято до сховища |9819 |9910 |1000
-------------------------------+----------+----------+----------
Створено резерв під сумнівну |7702 |2400 |1000
заборгованість за портфелем | | |
векселів | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Списано зобов'язання за |9900 |9020 |1000
вчиненим індосаментом | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Відображено витрати на |7103 |1200 |2
повідомлення інших зобов'язаних| | |
за векселем осіб | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
1 листопада: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Визнання заборгованості за |2400 | |1000
векселем безнадійною щодо | |2099 |1000
повернення і списання з балансу| | |
частково за рахунок резерву і | | |
частково безпосередньо на | | |
витрати | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Зарахування заборгованості за |9611 |9900 |1000
векселем на позабалансові | | |
рахунки | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
15 лютого: | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Одержання оплати за безнадійним|1200 |6712 |1000
векселем | | |
-------------------------------+----------+----------+----------
Погашення пені боржником та |1200 | |52
відшкодування витрат на | |6397 |50
одержання платежу за векселем | |6113 |2
----------------------------------------------------------------
