Про звітні дані страховиків

Відповідно до статей 33, 34 та 37 Закону України "Про страхування",

1. Затвердити:

- форму "Звіт про доходи та витрати страховика" (Додаток 1);

- Методичні рекомендації щодо заповнення страховиками форми "Звіт про доходи та витрати страховика" (Додаток 2);

- річну форму "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" (Додаток 3);

- форму "Пояснювальна записка до щоквартальних звітних даних страховика" (Додаток 4);

- річну форму "Баланс страховика (для публікації)" (Додаток 5);

- вказівки щодо заповнення річної форми "Баланс страховика (для публікації)" (Додаток 6).

2. Встановити, що страховики:

2.1. При заповненні фінансової звітності та форм звітних даних керуються:

- Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";

- Законом України "Про страхування";

- положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;

- Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 21.12.99 за N 892/4185 та N 893/4186;

- Положенням про порядок формування, розміщення та обліку страхових резервів з видів страхування інших, ніж страхування життя, затвердженим наказом Комітету у справах нагляду за страховою діяльністю від 26.05.97 N 41 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.06.97 за N 221/2025;

- Методикою формування резервів із страхування життя, затвердженою наказом Комітету у справах нагляду за страховою діяльністю від 23.06.97 N 46 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17.07.97 за N 262/2066.

2.2. Щоквартально до 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, і щорічно в термін до 20 лютого наступного за звітним року подають до Міністерства фінансів України один примірник на паперових носіях і один примірник на магнітних носіях у форматі Excel за формами, наведеними на WEB-сторінці Міністерства фінансів України в мережі Інтернет за адресою www.minfin.gov.ua, та один примірник на паперових носіях - до відповідних територіальних відділів нагляду Управління контролю фінансових ринків, ліцензування та нагляду Департаменту фінансових установ та ринків Міністерства фінансів України:

- фінансової звітності в обсязі, визначеному для річної фінансової звітності пунктом 2 статті 11, а для проміжної фінансової звітності - пунктом 1 статті 13 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";

- звітних даних за формами "Звіт про доходи та витрати страховика", "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" або "Пояснювальна записка до щоквартальних звітних даних страховика" (у разі подання проміжної фінансової звітності), затвердженими пунктом 1 цього наказу.

Зазначені у цьому підпункті звітні дані на паперових носіях подаються пронумерованими, прошитими і скріпленими відповідними підписами та печаткою.

2.3. У термін до 1 червня наступного за звітним року публікують у друкованих засобах масової інформації свій річний баланс за формою, затвердженою пунктом 1 цього наказу.

2.4. У термін до 1 липня наступного за звітним року подають до Міністерства фінансів України копії опублікованого річного балансу та підтвердження аудитора (аудиторської фірми) про достовірність та повноту річного балансу та звітності.

3. Територіальним відділам нагляду Управління контролю фінансових ринків, ліцензування та нагляду Департаменту фінансових установ та ринків Міністерства фінансів України в десятиденний термін після закінчення терміну подання звітності подавати до Міністерства фінансів України висновки та пропозиції за результатами перевірок звітних даних страховиків.

1. Форма "Звіт про доходи та витрати страховика" заповнюється з усіх видів страхування.

2. У рядках 010-150 відображають показники з видів страхування інших, ніж страхування життя; у рядках 170-210 відображають показники з усіх видів страхування.

3. У стати "Страхові платежі (внески, премії)" (рядок 010) показати загальну суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) у звітному періоді за договорами страхування (перестраховування) з усіх видів страхування, включаючи обов'язкове. Вона відображається в бухгалтерському обліку як сальдо рахунка 76 "Страхові платежі".

4. У статті "Частки страхових платежів (премій, внесків), належних перестраховикам" (рядок 020) показати суму часток страхових платежів (премій, внесків), належну перестраховикам за звітний період. Вона відображається в бухгалтерському обліку як сальдо субрахунка 979 "Перестрахування" рахунка 97 "Інші витрати".

5. У статтях "Резерви незароблених премій на початок звітного періоду" та "Резерви незароблених премій на кінець звітного періоду" (рядки 030 та 035) показати величини резервів незароблених премій за станом на початок та кінець звітного періоду, які відображаються в бухгалтерському обліку відповідно за дебетом та кредитом субрахунка 491 "Резерви незароблених премій" рахунка 49 "Страхові резерви".

6. У статтях "Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду" та "Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду" (рядки 040 та 045) показати величини часток перестраховиків у резервах незароблених премій за станом на початок та кінець звітного періоду, які відображаються в бухгалтерському обліку відповідно за кредитом та дебетом субрахунка 494 "Частка перестраховиків у резервах незароблених премій" рахунка 49 "Страхові резерви".

7. У статті "Зароблені страхові платежі" (рядок 050) показати зароблені страхові платежі* за звітний період, обсяг яких визначається в такому порядку: сума страхових платежів звітного періоду зменшується на суму часток страхових платежів, належних перестраховикам у звітному періоді; отриманий результат збільшується на величину резервів незароблених премій на початок звітного періоду та величину частки перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду і зменшується на величину резервів незароблених премій на кінець звітного періоду та величину частки перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду. Обсяги зароблених страхових платежів з кожного виду страхування відображаються в бухгалтерському обліку на відповідних рахунках третього порядку до субрахунка 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" рахунка 70 "Доходи від реалізації".

8. У статті "Комісійні винагороди за перестраховування" (рядок 060) показати суми одержаних (нарахованих) у звітному періоді комісійних винагород за договорами перестраховування, які відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку третього порядку до субрахунка 710 "Інші доходи від страхової діяльності" або 719 "Інші доходи від операційної діяльності" рахунка 71 "Інший операційний дохід".

9. У статті "Частки від страхових сум та страхових відшкодувань, сплачені перестраховиками" (рядок 070) показати частки страхових сум/відшкодувань, що одержані (нараховані) у звітному періоді від перестраховиків за договорами перестраховування, які відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку третього порядку до субрахунка 710 "Інші доходи від страхової діяльності" або 719 "Інші доходи від операційної діяльності" до рахунка 71 "Інший операційний дохід".

10. У статті "Повернуті суми із централізованих страхових резервних фондів" (рядок 080) показати суми, повернуті за звітний період із централізованих страхових резервних фондів у випадках, передбачених законодавством, які відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку третього порядку до субрахунка 710 "Інші доходи від страхової діяльності" або 719 "Інші доходи від операційної діяльності" до рахунка 71 "Інший операційний дохід".

11. У статті "Повернуті суми технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій" (рядок 090) показати повернуті за звітний період суми із резервів збитків у разі прийняття рішення про виплату або відмову у виплаті страхової суми/відшкодування, які відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку третього порядку до субрахунка 710 "Інші доходи від страхової діяльності" або 719 "Інші доходи від операційної діяльності" до рахунка 71 "Інший операційний дохід".

12. У статті "Доходи від страхової діяльності" (рядок 100) показати загальну суму доходів від страхової діяльності за звітний період, визначену як алгебраїчну суму рядків 050, 060, 070, 080 та 090.

13. У статті "Виплати страхових сум та страхових відшкодувань" (рядок 110) показати виплати за звітний період страхових сум та страхових відшкодувань, у тому числі за договорами перестрахування, які відображаються в бухгалтерському обліку на субрахунку 978 "Виплати страхових сум та страхових відшкодувань" рахунка 97 "Інші витрати".

14. У статті "Відрахування у централізовані страхові резервні фонди" (рядок 120) показати суму відрахувань за звітний період у централізовані страхові резервні фонди, які створено відповідно до чинного страхового законодавства, яка відображається в бухгалтерському обліку на рахунку третього порядку до субрахунка 940 "Інші витрати страхової діяльності" або 949 "Інші витрати операційної діяльності" рахунка 94 "Інші витрати операційної діяльності".

15. У статті "Відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій" (рядок 130) показати суму відрахувань за звітний період у резерви збитків, величина яких відображається в бухгалтерському обліку на рахунку третього порядку до субрахунка 940 "Інші витрати страхової діяльності" або 949 "Інші витрати операційної діяльності" рахунка 94 "Інші витрати операційної діяльності".

16. У статті "Витрати на проведення страхування та інші витрати, що відносяться на собівартість страхової діяльності" (рядок 140) показати суму витрат страховика за звітний період на ведення справи та інших витрат, що відносяться на собівартість страхової діяльності, інформація про які узагальнюється в бухгалтерському обліку на відповідних рахунках 9 класу "Витрати діяльності":

90 "Собівартість реалізації";

92 "Адміністративні витрати";

93 "Витрати на збут";

94 "Інші витрати операційної діяльності" (за винятком сум відрахувань у централізовані страхові резервні фонди та сум відрахувань у резерви збитків, які відображаються в бухгалтерському обліку на рахунках третього порядку до субрахунка 940 "Інші витрати страхової діяльності" або 949 "Інші витрати операційної діяльності");

98 "Податок на прибуток".

17. У статті "Витрати страховика" (рядок 150) показати загальну суму витрат страховика за звітний період, яка визначається як алгебраїчна сума показників виплат страхових сум та страхових відшкодувань, відрахувань у централізовані страхові резервні фонди, відрахувань у резерви збитків у звітному періоді, витрат страховика на ведення справи та інших витрат, що відносяться на собівартість страхової діяльності.

18. У статті "Прибуток від діяльності по страхуванню життя" (рядок 160) показати суми надлишку резервів довгострокових зобов'язань (математичних резервів) понад обсяги страхових зобов'язань, які використані у звітному періоді на власні потреби страховика, в тому числі на виплати дивідендів учасникам страховика, та які відображаються в бухгалтерському обліку як сальдо відповідного рахунка третього порядку до субрахунка 791 "Результат основної діяльності" рахунка 79 "Фінансові результати".

19. У статті "Прибуток від страхової діяльності" (рядок 170) показати фінансовий результат за звітний період від страхової діяльності. Він визначається як результат різниці між сальдо субрахунка 791 "Результат основної діяльності" рахунка 79 "Фінансові результати" та рахунка 71 "Інший операційний дохід", збільшений на сальдо рахунків третього порядку до субрахунка 710 "Інші доходи від страхової діяльності" або 719 "Інші доходи від операційної діяльності" рахунка 71 "Інший операційний дохід", показники яких наведено в рядках 060-090.

20. У статті "Прибуток від інвестування та розміщення тимчасово вільних коштів (фінансових операцій)" (рядок 180) показати фінансовий результат, одержаний страховиком у звітному періоді від інвестування та розміщення тимчасово вільних коштів (фінансових операцій). Він визначається як сальдо субрахунка 792 "Результат фінансових операцій" рахунка 79 "Фінансові результати".

21. У статті "Прибуток (збиток) від інших операцій (рядок 190) показати фінансові результати від іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій. Такий показник визначається як сума сальдо рахунків другого порядку 793 "Результат іншої звичайної діяльності" та 794 "Результат надзвичайних подій" до рахунка 79 "Фінансові результати", а також сальдо рахунка 71 "Інший операційний дохід", зменшений на сальдо рахунків третього порядку до субрахунка 710 "Інші доходи від страхової діяльності" або 719 "Інші доходи від операційної діяльності" рахунка 71 "Інший операційний дохід", показники яких наведено в рядках 060-090.

22. У статті "Балансовий прибуток (збиток)" (рядок 200) показати фінансовий результат, одержаний страховиком за звітний період. Він відображається в бухгалтерському обліку як сальдо рахунка 79 "Фінансові результати".

23. У статті "Валовий дохід" (рядок 210) показати валовий дохід страховика, визначений згідно з вимогами статті 31 Закону України "Про страхування".

Пояснювальна записка до звітних даних страховика за рік є обов'язковим документом, який подається страховиками Міністерству фінансів України разом з фінансовою звітністю та іншими формами звітних даних, і складається із 6 розділів.

При заповненні Пояснювальної записки до звітних даних страховика використовується класифікація видів обов'язкового страхування відповідно до статті 6 Закону України "Про страхування" та добровільних - відповідно до Інструкції про порядок видачі суб'єктам підприємницької діяльності ліцензій на здійснення страхової діяльності на території України. Умови і правила її здійснення та контроль за їх дотриманням, затвердженої наказом Комітету у справах нагляду за страховою діяльністю та Ліцензійної палати при Міністерстві економіки України від 15.07.96 N ЛП-18/78 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 15.08.96 за N 451/1476.

У розділі 1 Пояснювальної записки в обов'язковому порядку слід відобразити:

1. Аналіз розвитку страхової діяльності за звітний період, а саме:

а) як, порівнюючи з попереднім роком, змінилось надходження платежів, у тому числі за видами страхування;

б) який напрям був пріоритетним у діяльності страхової організації;

в) які види страхової діяльності прибуткові, а які збиткові;

г) які заходи здійснювалися щодо розширення страхового поля та збільшення надходжень страхових платежів;

д) які заходи проводилися щодо забезпечення своєчасного здійснення розрахунків із страхувальниками;

е) дати характеристику страхової організації, а саме: має вона своє приміщення чи орендує, яка його площа; кількість штатних і позаштатних працівників, розміри середньої зарплати;

є) загальний обсяг відповідальності (страхових сум) за всіма укладеними протягом звітного періоду договорами страхування (перестрахування), в тому числі за окремими видами страхування;

ж) обсяги невиконаних страхових зобов'язань (невиплачених страхових сум/відшкодувань), кількість випадків, за якими такі зобов'язання не виконано на кінець звітного періоду, а також пояснення щодо цих показників.

2. Заборгованість страховика за станом на кінець звітного періоду перед страхувальниками за видами страхування. Зазначити причини заборгованості та строки її погашення.

3. Перелік відокремлених підрозділів страховика.

4. Пояснення причин збитковості.

5. У разі здійснення операцій перестраховування навести прогнозовані наслідки їхнього виконання.

6. Пояснення щодо окремих показників звітності, а саме.

а) якщо рівень виплат за окремим видом страхування перевищує 90%;

б) у разі дострокового припинення дії договору страхування (перестрахування) вказати вид страхування, причини та ініціатора припинення дії договору страхування (перестрахування), а також суми повернутих страхових платежів (їх часток) із зазначенням, до яких розрахункових періодів при формуванні резервів незароблених премій та часток перестраховиків в резервах незароблених премій відносяться ці суми;

в) якщо частка страхових платежів, належних перестраховикам, перевищує страхові платежі;

г) причини, які спонукали отримання кредиту (в разі його наявності),

та інше (в разі необхідності).