| |оборотних коштів, а також | | | | |
| |для придбання основних | | | | |
| |виробничих фондів і | | | | |
| |нематеріальних активів для | | | | |
| |поточної виробничої | | | | |
| |діяльності, незалежно від | | | | |
| |терміну кредитування | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 2 |Витрати на сплату відсотків|85 |31 |95 |31 |
| |іншим юридичним і фізичним | |684 | |684 |
| |особам за фінансові | | | | |
| |кредити, одержані для | | | | |
| |поповнення власних обігових| | | | |
| |коштів, а також для | | | | |
| |придбання основних | | | | |
| |виробничих фондів і | | | | |
| |нематеріальних активів для | | | | |
| |поточної виробничої | | | | |
| |діяльності, незалежно від | | | | |
| |терміну кредитування | | | | |
|----+---------------------------| | | | |
| 3 |Витрати на сплату відсотків| | | | |
| |за облігаціями | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 4 |Витрати, пов'язані з |85 |31, 34, |95 |31, 34, |
| |випуском, утриманням і | |685 | |685 |
| |оборотом власних цінних | | | | |
| |паперів | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 5 |Витрати на сплату відсотків|85 |31 |95 |34 |
| |за фінансову оренду | |684 | |684 |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 6 |Списання фінансових витрат |792 |85 |792 |95 |
|------------------------------------------------------------------|
| Інші витрати (рахунок 97) |
|------------------------------------------------------------------|
| 1 |Собівартість реалізованих |85 |14, 35 |971 |14 |
| |фінансових інвестицій | | | |35 |
| |(балансова вартість і | | | | |
| |витрати, пов'язані з їх | | | | |
| |реалізацією) | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 2 |Собівартість реалізованих |85 |10, 11, |972 |10, 11, |
| |необоротних активів | |12 | |12 |
| |(залишкова вартість і | | | | |
| |витрати, пов'язані з | | | | |
| |реалізацією необоротних | | | | |
| |активів) | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 3 |Собівартість реалізованих |85 |10, 11 |973 |10, 11 |
| |майнових комплексів | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 4 |Втрати від коопераційних |85 |302, |974 |302, |
| |курсових різниць | |312, | |312, |
| | | |314, | |314, |
| | | |332, | |332, |
| | | |334, | |334, |
| | | |342 | |342 |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 5 |Сума уцінки необоротних |85 |10, 11, |975 |10, 11, |
| |активів і фінансових | |12, 14, | |12, 14, |
| |інвестицій | |15, 35 | |15, 35 |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 6 |Витрати на ліквідацію |85 |66, 65, |976 |66, 65, |
| |необоротних активів | |63 та | |63 та |
| |(розбирання, демонтаж | |інші | |інші |
| |тощо) | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 7 |Залишкова вартість |85 |10, 11, |976 |10, 11, |
| |ліквідованих (списаних) | |12, 35 | |12, 35 |
| |необоротних активів | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 8 |Списання зносу |13 |10, 11, |13 |10, 11, |
| |ліквідованих (списаних) | |12 | |12 |
| |необоротних активів | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 9 |Інші витрати звичайної |85 |10, 11, |977 |10, 11, |
| |діяльності | |63 та | |63 та |
| | | |інші | |інші |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
|10 |Списання інших витрат на |793 |85 |793 |971 |
| |фінансові результати | | | | |
|------------------------------------------------------------------|
| Надзвичайні витрати (рахунок 99) |
|------------------------------------------------------------------|
| 1 |Списання залишкової |85 |10, 11, |99 |10, 11, |
| |вартості необоротних | |12 | |12 |
| |активів, втрачених | | | | |
| |внаслідок стихійних лих, | | | | |
| |техногенних ситуацій і | | | | |
| |інших надзвичайних подій | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 2 |Списання виробничих |85 |20, 22, |99 |20, 22, |
| |запасів, втрачених | |26, 28 | |26, 28 |
| |внаслідок стихійних лих, | |та інші | |та інші |
| |техногенних ситуацій і | | | | |
| |інших надзвичайних подій | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 3 |Понесення витрат, |35 |20, 22, |99 |20, 22, |
| |пов'язаних із ліквідацією | |66, 65, | |66, 65, |
| |наслідків стихійних лих, | |63 та | |63 та |
| |техногенних ситуацій і | |інші | |інші |
| |інших надзвичайних подій | | | | |
|----+---------------------------+-------+--------+-------+--------|
| 4 |Списання надзвичайних |794 |85 |794 |99 |
| |витрат на фінансові | | | | |
| |результати | | | | |
--------------------------------------------------------------------
3.3. Порядок відображення в бухгалтерському обліку основних
господарських операцій підприємством побутового обслуговування
Таблиця 29
-----------------------------------------------------------------------
| N |Назва |Зміст операції |Кореспонденція рахунків|
|п/п |первинного | |-----------------------|
| |документа | | дебет | кредит |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 1 |Накладна |Оприбутковані виробничі |20 | |
| | |запаси, малоцінні і |22 |63 |
| | |швидкозношувані предмети,|152 | |
| | |об'єкти основних фондів | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 2 |Акт введення в|Зараховано придбаний |10 |152 |
| |експлуатацію |об'єкт до складу основних| | |
| | |фондів | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 3 |Вимога, |Відпущені зі складу |23 |20 |
| |лімітно- |виробничі запаси і | |22 |
| |набірна карта |малоцінні та | | |
| | |швидкозношувані предмети | | |
| | |для виробництва продукції| | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 4 |Видатковий |Виплачена з каси |661 |30 |
| |касовий ордер,|заробітна плата | | |
| |платіжна | | | |
| |відомість | | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 5 |Видатковий |Видані з каси грошові |372 |30 |
| |касовий ордер |кошти на відрядження | | |
| | |витрати | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 6 |Прибутковий |Повернуто невикористані |30 |372 |
| |касовий ордер |кошти, видані під звіт | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 7 |Прибутковий |Внесений у касу виторг |301 |70 |
| |касовий ордер,|від реалізації | | |
| |підсумковий | | | |
| |звіт | | | |
| |фіскальної | | | |
| |пам'яті за | | | |
| |день (Z-звіт) | | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 8 |Платіжне |Перераховані з поточного |371 |31 |
| |доручення |рахунка грошові кошти для|641 | |
| | |оплати рахунків |651 | |
| | |постачальників, погашення|652 | |
| | |заборгованості перед |653 | |
| | |бюджетом, фондами | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 9 |Акт списання |Списана залишкова |972 |10 |
| |основних |вартість реалізованих | | |
| |засобів |основних засобів | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
|10 |Акт списання |Списана сума зносу | | |
| |основних |реалізованих основних |131 |10 |
| |засобів |засобів | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
|11 |Видаткова |Списана собівартість |943 |20, 22 |
| |накладна |реалізованих виробничих | | |
| | |запасів, малоцінних та | | |
| | |швидкозношуваних | | |
| | |предметів | | |
-----------------------------------------------------------------------
3.4. Приклад формування фінансового результату діяльності малого підприємства побутового обслуговування - платника єдиного податку, що спеціалізується на хімічному чищенні одягу.
Так, залишок матеріалів на початок місяця (сальдо Д-т 282) становить 3000 грн.;
обсяг наданих послуг за місяць становить 9200 грн.;
придбано реактивів і барвників на суму 5160 грн., у тому числі ПДВ - 860 грн.;
нараховано заробітну плату - 1300 грн.;
утримано збір на пенсійне страхування (1%) - 13 грн.;
утримано прибутковий податок - 150 грн.;
утримано збір на соціальне страхування на випадок безробіття (0,5%) - 6 грн.;
витрачено реактивів і барвників на суму 500 грн.;
нараховано знос виробничого устаткування - 300 грн.;
нараховано оплату за електроенергію і комунальні послуги - 800 грн.;
нараховано оплату за оренду приміщення відповідно до договору - 700 грн.;
нараховано оплату за рекламні послуги відповідно до рахунка рекламодавця - 250 грн.
Журнал обліку господарських операцій
Таблиця 30
------------------------------------------------------------------
| N |Зміст операції |дебет | кредит | сума |
|п/п | | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|1 |Оприбутковано реактивів і барвників |201 | 631 | 5160 |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|2 |Витрачені протягом місяця реактиви і|801 | 201 | 500 |
| |барвники списані в реалізацію | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|3 |Нараховано заробітну плату |811 | 661 | 1300 |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|4 |Утримано збір на пенсійне |661 | 651 | 13 |
| |страхування (1%) | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|5 |Утримано прибутковий податок |661 | 641 | 150 |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|6 |Утримано збір на соціальне |661 | 653 | 6 |
| |страхування на випадок безробіття | | | |
| |(0,5%) | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|7 |Нараховано знос виробничого |831 | 131 | 300 |
| |устаткування | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|8 |Нараховано оплату за електроенергію |841 | 685 | 800 |
| |і комунальні послуги відповідно до | | | |
| |тарифу на підставі рахунків | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|9 |Нараховано оплату за оренду |842 | 685 | 700 |
| |приміщення згідно з договором | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|10 |Нараховано оплату за рекламу на |843 | 685 | 250 |
| |підставі рахунка рекламодавця | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|11 |Протягом місяця в касу отримано |301 | 703 | 9200 |
| |виторг за надання послуг хімчистки | | | |
|----+------------------------------------+------+--------+------|
|12 |Відповідно до надходження виторг |311 | 301 | 9200 |
| |здано до банку на розрахунковий | | | |
| |рахунок | | | |
------------------------------------------------------------------
Перед складанням робочої таблиці відображаємо рахунки так, як вони повинні виглядати в окремих облікових регістрах. При цьому допускаємо, що на початок місяця на балансі підприємства знаходились тільки основні засоби у сумі 12000 грн. і всі вони входять до складу статутного капіталу. Сформуємо робочу таблицю.
Робоча таблиця
Таблиця 31
-------------------------------------------------------------------------------------
| N |Стаття |Рахунок |Пробний баланс|Звіт про фінансові |Бухгалтерський|
|п/п | | |--------------| результати | баланс |
| | | |дебет |кредит |--------------------+--------------|
| | | | | |витрати |доходи |актив |пасив |
| | | | | |(дебетове|(кредитове| | |
| | | | | |сальдо) |сальдо) | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 1 |Барвники і |201 |4660 | | | |4660 | |
| |реактиви | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 2 |Основні засоби | | - | - | | |11700 | |
| |(залишкова | | | | | | | |
| |вартість) | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 3 |Знос основних |131 | |300 | | | | - |
| |засобів | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 4 |Основні кошти |104 |2000 | | | | - | |
| |(первісна | | | | | | | |
| |вартість | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 5 |Кошти грошові |311 |9200 | | | |9200 | |
| |на рахунку в | | | | | | | |
| |банку | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 6 |Статутний капітал |40 | |2000 | | | |12000 |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 7 |Зобов'язання |641 | - |150 | | | |150 |
| |щодо прибуткової | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 8 |Зобов'язання |661 | |1131 | | | |1131 |
| |щодо заробітної | | | | | | | |
| |плати | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
| 9 |Зобов'язання |65 | |19 | | | |19 |
| |щодо соціального | | | | | | | |
| |страхування | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|10 |Зобов'язання |631 | |5160 | | | |5160 |
| |перед | | | | | | | |
| |постачальниками | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|11 |Доходи від |703 | |9200 | |9200 | | |
| |реалізації | | | | | | | |
| |послуг | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|12 |Витрати на |801 |500 | |500 | | | |
| |матеріали | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|13 |Витрати на |811 |1300 | |1300 | | | |
| |заробітну плату | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|14 |Амортизація |831 |300 | |300 | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|15 |Електроенергія |841 |800 | |800 | | | |
| |і комунальні | | | | | | | |
| |платежі | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|16 |Оренда приміщення |842 |700 | |700 | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|17 |Витрати на |843 |250 | |250 | | | |
| |рекламу | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|18 |Зобов'язання |685 | |1750 | | | |1750 |
| |перед іншими | | | | | | | |
| |кредиторами | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|19 |РАЗОМ: | |9710 |9710 |3850 |9200 |25560 |20210 |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|20 |Операційний | | | |5350 | | | |
| |прибуток | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|21 |Зобов'язання |641 | | | | | |920 |
| |перед бюджетом | | | | | | | |
| |щодо єдиного | | | | | | | |
| |податку | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|22 |Чистий |441 | | | | | |4430 |
| |(нерозподілений) | | | | | | | |
| |прибуток | | | | | | | |
|----+------------------+--------+------+-------+---------+----------+------+-------|
|23 |БАЛАНС | |9710 |9710 |9200 |9200 |25560 |25560 |
-------------------------------------------------------------------------------------
За допомогою робочої таблиці складається баланс і звіт про фінансові результати. Прийоми формування такої звітності дуже прості: сальдо доходних і видаткових рахунків слід залишити в колонках "Звіт про фінансові результати" (відповідно кредитові сальдо - "Доходи", дебетові - "Витрати"), а сальдо інших рахунків перенести в остаточний (бухгалтерський) баланс.
Після завершення роботи з формування звіту про фінансові результати залишається зареєструвати в обліку кілька заключних проводок: кредитовими оборотами закрити видаткові рахунки, а дебетовими - доходні і, таким чином, відкрити результатний (791) рахунок, де доходи будуть показані за кредитом, а витрати - за дебетом. Тут же за дебетом рахунка 791 із кредиту рахунка 641 повинна бути зареєстрована проводка з нарахування єдиного податку. Згідно з даними робочої таблиці форма звіту про фінансові результати N 2-М, затверджена ПБО 25 для суб'єктів малого підприємництва, заповнюється таким чином:
Частина 1. Фінансові результати
Таблиця 32
------------------------------------------------------------------
|Номер | Показники |
|рядка | |
|частини| |
|I форми| |
|N 2-М | |
|-------+--------------------------------------------------------|
|010 |Сальдо рахунка 703 |9200 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|035 |Сальдо рахунка 703 |9200 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|040 |Підсумкове сальдо рахунків 801, 811, 831, 841, 842|3600 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|090 |Сальдо рахунка 843 |250 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|210 |Сальдо рахунка 641 (згідно з рядком 21 робочої |920 |
| |таблиці) | |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|220 |Прибуток (сальдо рахунка 441) |4430 |
------------------------------------------------------------------
Частина 2. Елементи операційних витрат
Таблиця 33
------------------------------------------------------------------
|Номер | Показники |
|рядка | |
|частини| |
|I форми| |
|N 2-М | |
|-------+--------------------------------------------------------|
|230 |Сальдо рахунка 801 |50 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|240 |Сальдо рахунка 811 |1300 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|260 |Сальдо рахунка 831 |300 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|270 |Сальдо рахунків 841, 842, 843 |1750 |
|-------+--------------------------------------------------+-----|
|280 |Р.040 + Р.090 = р.230 + р.240 + р.260 + р.270 |3850 |
------------------------------------------------------------------
Підприємства побутового обслуговування можуть надавати послуги з виготовлення і ремонту виробів як із власних матеріалів, так і з матеріалів замовника. Підприємства побутового обслуговування, що з 01.01.2000 використовують новий План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (далі - План рахунків), затверджений наказом Міністерства фінансів від 30.11.99 N 291, облік розрахунків із замовниками здійснюють на субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" і рахунку 681 "Розрахунки по авансах одержаних". У разі надання побутових послуг із використанням матеріалів замовників облік прийнятих цінностей здійснюють відповідно до нового Плану рахунків на забалансовому субрахунку 022 "Матеріали, прийняті в переробку", 026 "Матеріальні цінності, одержані від замовника для виконання робіт".
3.5. Приклад, обліку на підприємствах з ремонту побутової техніки.
Для калькування собівартості послуг, як правило, застосовується метод "під замовлення". Він передбачає відокремлений облік витрат щодо кожного виду робіт (послуг) за статтями витрат. Об'єктом обліку є окреме замовлення, для оформлення якого виконавець відкриває "виробниче замовлення" *, якому дається код. Надалі код буде указуватися в усіх документах що підтверджують витрати на виконання даного замовлення. Номер замовлення проставляють на ярликах, що прикріплюють до агрегатів, вузлів, деталей і матеріалів, наданих замовником.
---------------
* Для оформлення замовлень і розрахунків із споживачами за побутові послуги використовуються документи суворої звітності (наказ Українського союзу об'єднань, підприємств і організацій побутового обслуговування населення від 29.09.95 N 8 "Про затвердження форм документів суворої звітності та Інструкції щодо їх використання").
Замість бланка виробничого замовлення може бути використана карта (відомість) обліку витрат, призначена для нагромадження фактичних витрат. При цьому вартість вузлів, агрегатів і матеріалів, одержаних від замовника для виконання замовлення, у вартість виконаних послуг не включається.
При остаточному розрахунку за виконані роботи замовнику одночасно з розрахунковими документами видається гарантійний талон, в який заносяться дані про гарантійний термін, установлений відповідно до законодавства. Документами, на підставі яких замовник протягом гарантійного терміну має право вимагати усунення недоліків, є касовий (товарний) чек, договір чи квитанція (гарантійний талон).
Підприємства побутового обслуговування виконують кілька видів гарантійного ремонту і гарантійного обслуговування, зокрема внаслідок неякісне виконаних раніше робіт або установлення неякісних запчастин (за умови, що вони належали виконавцю). Крім того, підприємства побутового обслуговування (за домовленістю з виробником чи продавцем) усувають недоліки проданого товару, виявлені протягом гарантійного терміну.
У разі коли ремонт провадиться протягом гарантійного терміну через неякісно виконані раніше роботи, такий ремонт здійснюється за рахунок коштів підприємства побутового обслуговування. Якщо гарантійний ремонт провадиться з метою усунення недоліків проданого товару, відшкодування витрат підприємства побутового обслуговування здійснюється на умовах, обумовлених у договорі з виробником чи продавцем.
Розглянемо типову ситуацію: побутовий прилад підлягає гарантійному ремонту тому, що раніше підприємство побутового обслуговування відремонтувало його неякісне.
Для проведення гарантійного ремонту і гарантійного обслуговування на підприємстві пунктом 13 ПБО 11 "Зобов'язання" передбачено створення резервного фонду. Розмір такого фонду підприємство визначає самостійно (обумовлюється в наказі про облікову політику підприємства).
Суми створеного фонду забезпечення гарантійного ремонту (субрахунок 473 "Забезпечення гарантійних зобов'язань") визнаються витратами на збут (рахунок 93 "Витрати на збут") і належать до витрат періоду, в якому створюється резервний фонд. Суми фактичних витрат на гарантійний ремонт, що перевищують зарезервовані, відповідно до Інструкції N 291 належать до втрат від браку і відображаються на рахунку 24 "Брак у виробництві". Подальше списання втрат від браку залежить від того, чи виявлено винного у допущенні браку. У разі коли таку особу не встановлено, суми втрат включають у загальновиробничі витрати, у складі яких вони підлягають розподілу на змінні та постійні.
У разі коли резервний фонд на підприємстві не створюється, усі фактичні витрати на гарантійний ремонт (за винятком коштів, що відшкодовуються за рахунок винної особи) включаються у витрати на збут.
Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування безпосередньо пов'язані з послугами, наданими суб'єктами господарської діяльності, тому до складу валових витрат вони включаються на загальних підставах.
У разі надання побутових послуг громадянину з ремонту легкового автомобіля із заміною агрегатів, придбаних майстернею, записи в регістрах бухгалтерського обліку будуть відображені таким чином:
Таблиця 34
-----------------------------------------------------------------------
| N |Назва |Зміст операції |Кореспонденція рахунків|
|п/п |первинного | |-----------------------|
| |документа | | дебет | кредит |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 1 |Платіжне |Перераховано передплату |371 |311 |
| |доручення |постачальнику | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 2 |Податкова |Відображено право на |641 |644 |
| |накладна |податковий кредит з ПДВ | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 3 |Накладна |Оприбутковано агрегат |201 |631 |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 4 |Заставна |Списана раніше нарахована|644 |631 |
| | |сума податкового кредиту | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 5 |Акт про |Відображено залік |631 |371 |
| |взаємозалік |заборгованостей | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 6 |Квитанція |Відображено |377 |703 |
| | |заборгованість замовника | | |
| | |перед виконавцем | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 7 |Бухгалтерський|Відображено суму ПДВ |703 |641 |
| |розрахунок | | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 8 |Прибутковий |Отримано грошові кошти |301 |377 |
| |касовий ордер |від замовника | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 9 |Матеріальний |Відображено вартість |23 |201 |
| |звіт |матеріалів, використаних | | |
| | |для проведення ремонту | | |
|----+--------------+-------------------------------------------------|
|10 |Розрахункова |Зроблено нарахування у фонд заробітної |
| |відомість |плати: |
| | |-------------------------------------------------|
| | |працівників, зайнятих |23 |661 |
| | |наданням послуг | |652 |
| | | | |653 |
| | | | |656 |
| | |-------------------------+---------+-------------|
| | |працівників адміністра- |92 |661 |
| | |тивно-управлінського | |651 |
| | |апарату | |652 |
| | | | |653 |
| | | | |656 |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
|11 |Журнал-ордер |Списана фактична |903 |23 |
| | |собівартість наданих | | |
| | |послуг | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
|12 |Журнал-ордер |Списана на фінансовий |791 |92 |
| | |результат сума | | |
| | |адміністративних витрат | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
|13 |Журнал-ордер |Відображено фінансовий | | |
| | |результат: | | |
| | |-------------------------+---------+-------------|
| | |списана на фінансовий |791 |903 |
| | |результат собівартість | | |
| | |реалізованих послуг | | |
| | |-------------------------+---------+-------------|
| | |списаний на фінансовий |703 |791 |
| | |результат прибуток від | | |
| | |реалізації послуг | | |
-----------------------------------------------------------------------
У разі виконання робіт з матеріалу замовника бухгалтерські операції відображаються такими записами:
Таблиця 35
-----------------------------------------------------------------------
| N |Назва |Зміст операції |Кореспонденція рахунків|
|п/п |первинного | |-----------------------|
| |документа | | дебет | кредит |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 1 |Квитанція |Прийняті від замовника |022 | - |
| | |матеріали для виконання | | |
| | |замовлення | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 2 |Квитанція |Відображено заборго- |377 |703 |
| | |ваність замовника | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|
| 3 |Бухгалтерський|Відображено суму |703 |641 |
| |звіт |податкових зобов'язань | | |
| | |з ПДВ | | |
|----+--------------+-------------------------+---------+-------------|