а також:
| Дебет | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
| Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
одночасно:
| Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надміру зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):
2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:
одночасно:
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
а також:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
| Кредит | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ для здійснення повернення:
| Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
| Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Здійснено повернення помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
| Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
__________
Примітка -12:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.
Розділ IV. Облік операцій з обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9331 | Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):
та одночасно:
| Дебет | 9331 | Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також за спеціальним фондом:
| Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. На суму довгострокового бюджетного зобов'язання за коштами загального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов'язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9335 | Довгострокові бюджетні зобов'язання за коштами державного бюджету |
1.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов'язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов'язанням за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):
| Дебет | 9335 | Довгострокові бюджетні зобов'язання за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9331 | Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
одночасно
| Дебет | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
та одночасно
одночасно
| Дебет | 9331 | Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також за спеціальним фондом:
| Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.5. На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):
одночасно
| Дебет | 9331 | Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
а також за спеціальним фондом:
| Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.6. На суму бюджетного фінансового зобов'язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов'язання минулих бюджетних періодів):
1.7. На суму погашення попередньої оплати здійсненої розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі документів розпорядників бюджетних коштів, що підтверджують погашення попередньої оплати):
__________
Примітка -13:
органи Казначейства здійснюють облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов'язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.
Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів
Глава 1. Загальний фонд
1. У Державній казначейській службі України
1.1. На суму пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9021 | Пропозиції про відкриття асигнувань загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9021 | Пропозиції про відкриття асигнувань загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):
| Дебет | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
1.4. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9011 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9132 | Поточні зведені бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9136 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9811 | Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.5. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9012 | Відкриті асигнування на виконання програм державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.6. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -14:
операції з відображення в обліку розподілів відкритих асигнувань обласних державних адміністрацій здійснюються Головними управліннями Державної казначейської служби України відповідно до підпунктів 1.4 - 1.6 пункту 1 глави 1 цього розділу.
2. У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9012 | Відкриті асигнування на виконання програм державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9132 | Поточні зведені бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9136 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9811 | Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
У разі проведення попередньої оплати:
2.3. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 9712 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
2.5. За рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
У разі проведення попередньої оплати:
2.6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
| або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |