ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
19.12.2019 № 356 |
Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України, пункту 11 Положення про Державну казначейську службу України , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 № 215, та з метою врегулювання питання ведення бухгалтерського обліку при здійсненні операцій з виконання державного бюджету відповідно до Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання державного бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року № 1219, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 за № 88/28218,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету (далі - Порядок), що додається.
2. Органам Державної казначейської служби України та самостійним структурним підрозділам Державної казначейської служби України забезпечити відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету відповідно до цього Порядку.
3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державного казначейства України від 11 серпня 2008 року № 327 "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету" (зі змінами).
4. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2020 року.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.
Голова | Т. Слюз |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної
казначейської служби України
19.12.2019 № 356
ПОРЯДОК
відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
( Див. текст )
Розділ I. Облік операцій за плановими показниками
1. У Державній казначейській службі України
1.1. Введення показників річного розпису (підстава - річний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):
1) за доходами державного бюджету:
Дебет | 9201 | Затверджений розпис доходів державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9202 | Поточний розпис доходів державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2) за поверненням кредитів до державного бюджету:
Дебет | 9221 | Затверджений зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9223 | Поточний зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
3) за видатками державного бюджету та наданням кредитів з державного бюджету:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9231 | Затверджений зведений розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9251 | Затверджені узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9252 | Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
а також за спеціальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9241 | Затверджений розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень |
4) за фінансуванням державного бюджету:
по кодам залучення:
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9211 | Затверджений розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
а також:
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
по кодам погашення:
Дебет | 9211 | Затверджений розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -1:
поточні планові показники за доходами державного бюджету та надання кредитів не вводяться.
1.2. Введення показників помісячного розпису (підстава - помісячний розпис державного бюджету, отриманий від Міністерства фінансів України):
1) за доходами державного бюджету:
Дебет | 9203 | Затверджений помісячний розпис доходів державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9204 | Поточний помісячний розпис доходів державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2) за поверненням кредитів до державного бюджету:
Дебет | 9225 | Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9227 | Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
3) за видатками державного бюджету та наданням кредитів з державного бюджету:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9235 | Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9254 | Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету |
а також за спеціальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9242 | Затверджений помісячний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету |
4) за фінансуванням державного бюджету:
по кодам залучення:
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9213 | Затверджений помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
а також:
Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
по кодам погашення:
Дебет | 9213 | Затверджений помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка- 2:
поточні планові показники за доходами державного бюджету та наданням кредитів з державного бюджету не вводяться.
При збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.
Введення узагальнених зведених бюджетних призначеннях головних розпорядників за міжбюджетними трансфертами здійснюється на підставі помісячного розподілу міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами.
2. У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України
2.1. Введення показників зведених бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9130 | Затверджені зведені бюджетні асигнування державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9132 | Поточні зведені бюджетні асигнування державного бюджету |
2.2. Введення зведених показників бюджетних призначень за річним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
За видатками:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9231 | Затверджений зведений розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9233 | Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету |
За поверненням кредитів:
Дебет | 9221 | Затверджений зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9223 | Поточний зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Введення показників зведених планів асигнувань та зведених планів надання кредитів (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету та розподіл показників зведених планів надання кредитів державного бюджету, розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9134 | Затверджені зведені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9136 | Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
2.4. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів із загального фонду державного бюджету; розподіл показників зведених планів асигнувань із спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
За видатками:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9235 | Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9237 | Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
2.5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - розподіл показників зведених кошторисів та зведення показників спеціального фонду, отримані від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
За видатками:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9232 | Затверджений розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
За поверненням кредитів:
Дебет | 9222 | Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9224 | Поточний розпис повернення кредитів до державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2.6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - розподіл показників зведених планів асигнувань загального фонду державного бюджету (за винятком надання кредитів з державного бюджету) та розподіл показників зведених планів надання кредитів загального фонду державного бюджету; розподіл показників зведених планів спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), отриманий від головного розпорядника бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
За видатками:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9236 | Затверджений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
2.7. Введення показників бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9232 | Затверджений розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
2.8. Введення індивідуальних показників помісячних бюджетних призначень за міжбюджетними трансфертами (підстава - помісячний розподіл міжбюджетних трансфертів, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам, за кодами бюджетів за відповідними місцевими бюджетами, отриманий від Міністерства фінансів України):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9236 | Затверджений помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
2.9. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9131 | Затверджені бюджетні асигнування державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
2.10. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів із загального фонду державного бюджету як додаток до індивідуального кошторису головного розпорядника та/або розпорядника бюджетних коштів, індивідуальний помісячний план використання бюджетних коштів вищих навчальних закладів та наукових установ):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9135 | Затверджені помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
а також:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
__________
Примітка -3:
при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені зміни відображаються зворотними проведеннями.
Операції, проведені у Головному управлінні Державної казначейської служби України, які призводять до зміни ЄКР, у Державній казначейській службі України відображаються шляхом дебетування чи кредитування рахунку 2451 у кореспонденції з рахунком 3751.
Розділ II. Облік операцій за доходами
Глава 1. Загальний фонд
1. У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету у національній валюті (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
1.2. Повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства):
Дебет | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
1.3. Повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, Рішення Казначейства України та меморіальні документи органів Казначейства):
1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ЦА) |
та/або:
Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ЦА) |
Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ГУ ДКСУ) |
одночасно:
Дебет | 9822 | Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9722 | Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:
Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ГУ ДКСУ) |
Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
3) здійснено повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду бюджету платежів та відшкодовано податок на додану вартість платникам:
Дебет | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
1.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства):
Дебет | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ГУ ДКСУ) |
1.5. Перераховано у регламентованому режимі кошти до загального фонду державного бюджету України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства):
Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ГУ ДКСУ) |
Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ЦА) |
одночасно:
Дебет | 9821 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9721 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих |
1.6. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства, зараховано до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання надходжень державного бюджету (ЦА) |
Кредит | 3231 | Кошти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9721 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отримані |
одночасно:
Дебет | 9821 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2. У Державній казначейській службі України
2.1. Надійшли доходи загального фонду державного бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):
Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
2.2. Повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):
Дебет | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
2.3. Повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):
1) зараховано кошти підкріплення:
Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
Кредит | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9822 | Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9722 | Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3135 | Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету |
Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
2) здійснено повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:
Дебет | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |