одночасно:
| Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -45:
нарахування сум за обслуговування зобов'язань, що виникли в результаті реструктуризації та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3-6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки;
відображення в обліку курсової різниці здійснюється відповідно до проведення 7.5 глави 7 цього розділу.
Глава 9. Операції з відображення заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії
9.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
а) за внутрішніми кредитами:
| Дебет | 9531 | Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
б) за іноземними кредитами:
а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9433 | Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою |
9.2. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань держави за результатами вступу в силу державних гарантій за позичальників, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
9.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими державою позичальникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3433 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3433 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету |
| Кредит | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8631 | Витрати державного бюджету за операціями з надання кредитів |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі здійснення витрат, пов'язаних із закупівлею іноземної валюти
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
| Дебет | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
| Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
9.4. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання гарантій за іноземними кредитами, повернення кредитів, залучених під державні гарантії, відсотків за користування іноземними кредитами та штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4331 | Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу |
| Кредит | 4534 | Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу |
9.5. Проведено розподіл коштів, що надійшли (пункт 8.4) (підстава меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
- в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, відповідно до призначення:
| Дебет | 3434 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7532 | Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ) |
одночасно:
| Дебет | 9433 | Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
- на суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії:
| Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3133 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7631 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9238 | Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами:
| Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7532 | Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ) |
а також:
| Дебет | 9432 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
- в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державною або під державні гарантії:
| Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7532 | Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ) |
а також:
| Дебет | 9435 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
9.6. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, за результатами вступу в силу державних гарантій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
а) за внутрішніми кредитами:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9531 | Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями |
б) за іноземними кредитами:
9.7. Нараховано відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9432 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
9.8. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9435 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
9.9. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
9.10. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
9.11. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
9.12. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
9.13. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчих документів Міністерства фінансів України):
9.14. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчих документів Міністерства фінансів України):
9.15. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):
а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання та розрахунками за операціями з кредитами державного бюджету:
а також:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
або:
а також:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
в) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9432 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
або:
| Дебет | 9432 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
г) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9433 | Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою |
або:
| Дебет | 9433 | Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
д) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:
або:
9.16. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
одночасно:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
9.17. Списано прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9432 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
9.18. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9435 | Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
9.19. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед державою за нарахованою платою за надані державою гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9433 | Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Глава 10. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями
10.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):
10.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а) за кредитами:
б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
| Дебет | 9432 | Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9433 | Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
10.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4331 | Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу |
| Кредит | 4534 | Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу |
10.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):
а) на суму кредиту:
| Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3133 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7631 | Надходження до державного бюджету від повернення бюджетних кредитів |
б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:
за загальним фондом:
| Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3130 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7532 | Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ) |
за спеціальним фондом:
| Дебет | 3334 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3131 | Надходження до спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7532 | Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ) |
10.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):
__________