Про затвердження Змін до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій

Відповідно до підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I Податкового кодексу України, Закону України від 20 березня 2023 року № 2970-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки" та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 серпня 2015 року № 706, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 вересня 2015 року за № 1055/27500 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 березня 2021 року № 158), що додаються.

2. Департаменту міжнародного оподаткування Міністерства фінансів України забезпечити в установленому порядку:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України.

1. У розділі I:

в абзаці шостому пункту 2 після слова та цифр "підпункту 39.4.9" доповнити словом та цифрами "пункту 39.4";

в абзаці четвертому пункту 4 після слів "звіту в розрізі країн," доповнити словом "повідомлення", слова "додаткову інформацію" замінити словами "додаткової інформації";

у пункті 5 після слова "майстер-файлу" доповнити словами ", звітів у розрізі країн".

2. У розділі II:

у пункті 5 після слів "відповідно до" доповнити словом та цифрами "підпункту 73.3.1";

у пункті 6 слово "цього" виключити;

у пункті 11 після слів "майстер-файлів, звітів" доповнити словами "у розрізі країн".

3. У розділі III:

у пункті 2:

підпункт 1 викласти у такій редакції:

"1) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з використанням інформаційних ресурсів та загальнодоступної інформації з урахуванням критеріїв визначення господарських операцій контрольованими, встановлених підпунктом 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, та визначення міжнародної групи компаній для цілей статті 39 розділу I Кодексу, наведеного у підпункті 14.1.113-3 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу, до 01 вересня року, що настає за звітним, формує та направляє до контролюючих органів попередній перелік платників податків, господарські операції яких підпадають під критерії контрольованих та/або які входять до міжнародної групи компаній;";

доповнити після підпункту 1 підпунктом 2 такого змісту:

"2) контролюючі органи до 01 жовтня року, що настає за звітним, направляють до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, опрацьований перелік платників податків, господарські операції яких підпадають під критерії контрольованих та/або які входять до міжнародної групи компаній, з обґрунтуванням причин розбіжностей та внесення змін до попереднього переліку;".

У зв’язку з цим підпункти 2-5 вважати підпунктами 3-6 відповідно;

у підпункті 4 після слів "інформації відповідно до" доповнити словом та цифрами "підпункту 73.3.1";

у пункті 3:

у підпункті 3 слова та цифри "та/або майстер-файлу відповідно до підпункту 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу" виключити;

у підпунктах 4, 5 слова "та/або майстер-файлу" виключити;

доповнити цей пункт новим підпунктом такого змісту:

"6) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за результатами аналізу звітів, проведеного контролюючим органом, та з урахуванням результатів первинного аналізу інформації про здійснені контрольовані операції самостійно приймає рішення про направлення запиту платнику податків про надання майстер-файлу.".

4. У розділі IV:

в абзаці першому пункту 3 цифри "15" замінити цифрами "30", після слів "її отримання направляються" доповнити словами "контролюючим органом";

у пункті 4 слова "з висновками про доцільність або недоцільність прийняття рішення про проведення перевірки" виключити;

пункт 5 викласти у такій редакції:

"5. У разі коли подана платником податків документація не містить інформації в обсязі, передбаченому підпунктом 39.4.6 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, або належного обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки", центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, надсилає такому платнику податків запит з вимогою додатково надати протягом 30 календарних днів з моменту його отримання інформацію та/або обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки".

Контролюючий орган після отримання від центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, повідомлення щодо направлення запиту з вимогою додаткового подання інформації до документації здійснює контроль за дотриманням платником податків строків, встановлених підпунктом 39.4.9 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу.

Аналіз додаткової інформації до документації та інформування центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, здійснюються контролюючим органом у порядку, встановленому пунктом 2 та абзацами першим - п’ятим пункту 3 цього розділу.";

доповнити після пункту 5 пунктами 6, 7 такого змісту:

"6. У разі наявності порушення платником податків вимог підпункту 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу та підстав, визначених підпунктами 78.1.1, 78.1.2 та 78.1.15 пункту 78.1 статті 78 глави 8 розділу II Кодексу, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, ініціює проведення контролюючим органом, в якому перебуває на обліку платник податків, документальної позапланової перевірки з метою фіксації порушення платником податків вимог підпункту 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу.

7. У разі коли поданий платником податків майстер-файл не містить інформації в обсязі, передбаченому підпунктом 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, надсилає такому платнику податків запит із вимогою додатково надати протягом 30 календарних днів із дня його отримання інформацію та/або обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки".

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, здійснює контроль за дотриманням платником податків строків, встановлених підпунктом 39.4.9 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, та проводить аналіз додаткової інформації до майстер-файлу.

У разі наявності порушення платником податків вимог підпункту 39.4.9 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу та підстав, визначених підпунктами 78.1.1, 78.1.2 та 78.1.15 пункту 78.1 статті 78 глави 8 розділу II Кодексу, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, ініціює проведення контролюючим органом, в якому перебуває на обліку платник податків, документальної позапланової перевірки з метою фіксації порушення платником податків вимог підпункту 39.4.9 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу.

У разі встановлення за результатами аналізу майстер-файлу та додаткової інформації центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, ризиків трансфертного ціноутворення відповідна інформація передається до контролюючого органу.".

У зв’язку з цим пункти 6, 7 вважати пунктами 8, 9 відповідно;

у пункті 8 слова та цифри "до підпунктів 78.1.14 та 78.1.15" замінити словами та цифрами "до підпункту 78.1.14".

5. У розділі V:

у пункті 1 після слів "платниками податків - резидентами" доповнити словом "України";

у пункті 2 слово та цифри "підпункту 39.4.11" замінити словами та цифрами "підпунктів 39.4.11 та 39.4.111", після слів "інформації відповідно до" доповнити словом та цифрами "підпункту 73.3.1";

доповнити після пункту 2 пунктом 3 такого змісту:

"3. У разі виявлення ризиків недостовірної інформації, які вплинули на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є один або декілька учасників міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації кожного з учасників відповідної міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації юрисдикції подання звіту в розрізі країн, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, направляє повідомлення про виявлені помилки у звіті у розрізі країн.".

У зв’язку з цим пункти 3-13 вважати пунктами 4-14 відповідно;

у пункті 4 слова та цифри "підпунктами 78.1.1 та 78.1.2", "підпункту 39.4.11" замінити словами та цифрами "підпунктами 78.1.1, 78.1.2 та 78.1.15", "підпунктів 39.4.11 та 39.4.111" відповідно;

пункт 6 викласти у такій редакції:

"6. Інформація, що міститься у звітах у розрізі країн, які отримано центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, від платника податків відповідно до підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу та/або міжнародних договорів, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, які передбачають автоматичний обмін звітами у розрізі країн між Україною та такою іноземною юрисдикцією, у тому числі Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн, використовується для цілей оцінки ризиків трансфертного ціноутворення під час проведення моніторингу контрольованих операцій та не може бути самостійною підставою для проведення коригування обсягу оподатковуваного прибутку платника податків (відповідно до підпункту 39.4.13 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу).";

у пункті 7:

в абзаці другому слово "наведеної" замінити словами "що міститься", цифри та слово "39.4.10 та 39.4.11" замінити цифрами "39.4.10-39.4.111";

абзац третій викласти у такій редакції:

"наявність потенційних ризиків (індикаторів ризиків) трансфертного ціноутворення.";

у пункті 9:

в абзаці третьому слова "аналізу інформації, наведеної у звітах у розрізі країн" виключити;

в абзаці четвертому після слів "відповідно до підпункту" доповнити цифрами та словом "73.3.1 пункту";

пункт 10 викласти у такій редакції:

"10. У разі коли поданий платником податків звіт у розрізі країн не містить інформації в обсязі, передбаченому підпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, при цьому така інформація не має впливу на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є один або декілька учасників міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації кожного з учасників відповідної міжнародної групи компаній, та/або на правильність ідентифікації юрисдикції подання звіту в розрізі країн, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, надсилає такому платнику податків запит із вимогою додатково надати інформацію відповідно до підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 глави 7 розділу II Кодексу.";

у пункті 11 слово "цього" виключити;

в абзаці четвертому пункту 14 слова та цифри "до підпунктів 78.1.14 та 78.1.15" замінити словами та цифрами "до підпункту 78.1.14".