____________
-1 Застосовується для активів, переоцінка яких здійснювалась відповідно до вимог рішення НКЦПФР від 01 листопада 2024 року № 16/21/1357/К03 "Щодо проведення учасниками ринків капіталу та організованих товарних ринків переоцінки активів у період дії воєнного стану".
-2 На основі виконаних аудиторських процедур та отриманих аудиторських доказів суб'єкт аудиторської діяльності має оцінити чи є обґрунтованими або викривленими облікові оцінки та пов'язане з ними розкриття інформації в контексті застосовної концептуальної основи фінансового звітування згідно з МСА 540 "АУДИТ ОБЛІКОВИХ ОЦІНОК ТА ПОВ'ЯЗАНЕ З НИМИ РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ".
-3 Зазначається у довідці про інформацію, що подається до НКЦПФР з метою реєстрації змін до проспекту емісії цінних паперів ІСІ, пов'язаних з кожною наступною емісією цінних паперів ІСІ.
-4 Зазначається у довідці про інформацію, що подається до НКЦПФР з метою реєстрації випуску акцій КІФ, що здійснюється з метою спільного інвестування, та проспекту емісії цих акцій.
____________
Додаток 7
до Вимог до інформації, що має міститися в аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності, звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації та звіті з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації
(пункти 27 - 29 цих Вимог)
ДОВІДКА
про інформацію щодо адміністратора недержавних пенсійних фондів при розкритті річної інформації про провадження ним діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів
Таблиця 1
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Перелік недержавних пенсійних фондів, які мають діючий договір з адміністратором: |
| 2 | повне найменування 1-го недержавного пенсійного фонду (у розумінні Цивільного кодексу України) | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у:
Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення";
рішенні НКЦПФР від 16 серпня 2022 року № 1097 "Про врегулювання окремих питань щодо договорів про надання фінансових послуг недержавному пенсійному фонду", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2022 року за № 1096/38432. |
| 3 | ідентифікаційний код 1-ої юридичної особи - недержавного пенсійного фонду | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у:
Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення";
рішенні НКЦПФР від 16 серпня 2022 року № 1097 "Про врегулювання окремих питань щодо договорів про надання фінансових послуг недержавному пенсійному фонду", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2022 року за № 1096/38432. |
| 4 | повне найменування n-го недержавного пенсійного фонду (у розумінні Цивільного кодексу України) | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у:
Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення";
рішенні НКЦПФР від 16 серпня 2022 року № 1097 "Про врегулювання окремих питань щодо договорів про надання фінансових послуг недержавному пенсійному фонду", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2022 року за № 1096/38432. |
| 5 | ідентифікаційний код n-ої юридичної особи - недержавного пенсійного фонду | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у:
Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення";
рішенні НКЦПФР від 16 серпня 2022 року № 1097 "Про врегулювання окремих питань щодо договорів про надання фінансових послуг недержавному пенсійному фонду", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2022 року за № 1096/38432. |
| 6 | Інформація щодо: |
| 7 | розрахунку розміру резервного фонду та щорічних відрахувань до нього, передбачених установчими документами (за весь строк існування фонду) | | Відповідність розрахунку розміру резервного фонду та щорічних відрахувань до нього вимогам, встановленим у:
Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення";
рішенні НКЦПФР від 26 серпня 2022 року № 1122 "Про затвердження Ліцензійних умов провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 06 жовтня 2022 року за № 1186/38522 (зі змінами). |
| 8 | розміру власного капіталу | | Відповідність розміру власного капіталу вимогам, встановленим у:
Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення";
рішенні НКЦПФР від 26 серпня 2022 року № 1122 "Про затвердження Ліцензійних умов провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів", зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 06 жовтня 2022 року за № 1186/38522 (зі змінами).
Заявник, який подає документи на отримання ліцензії на провадження діяльності з адміністрування НПФ, повинен мати повністю сплачений виключно грошовими коштами статутний капітал у розмірі не менш як 2,5 мільйона гривень на день подання документів до НКЦПФР для отримання цієї ліцензії.
Ліцензіат, який отримав ліцензію на провадження діяльності з адміністрування НПФ, зобов'язаний протягом строку дії ліцензії підтримувати розмір власного капіталу на рівні не меншому, ніж 2,5 мільйона гривень. |
ДОВІДКА
про інформацію щодо діяльності недержавних пенсійних фондів при розкритті річної інформації
Таблиця 2
N
з/п | Найменування інформація | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація щодо: |
| 2 | структури активів пенсійного фонду | | Відповідність структури активів пенсійного фонду вимогам, встановленим у Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення".
Активи НПФ можуть формуватися виключно внаслідок операцій, пов'язаних з провадженням пенсійним фондом діяльності з недержавного пенсійного забезпечення, відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення".
Відповідність інформації щодо дотримання обмежень інвестиційної діяльності з пенсійними активами вимогам, встановленим у Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення". |
| 3 | напрямів використання пенсійних активів | | Відповідність інформації про напрями використання пенсійних активів вимогам, встановленим у Законі України "Про недержавне пенсійне забезпечення". |
____________
Додаток 8
до Вимог до інформації, що має міститися в аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності, звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації та звіті з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації
(пункт 30 цих Вимог)
ДОВІДКА
про інформацію щодо Центрального депозитарію цінних паперів
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація щодо: |
| 2 | розміру статутного капіталу | | Відповідність розміру статутного капіталу Центрального депозитарію цінних паперів вимогам, встановленим у Законі України "Про депозитарну систему України".
Мінімальний розмір статутного капіталу Центрального депозитарію цінних паперів повинен бути в розмірі не менш як 100 мільйонів гривень. |
| 3 | стану корпоративного управління | | Відповідність інформації щодо стану корпоративного управління вимогам, встановленим у Законі України "Про депозитарну систему України". |
| 4 | обмежень діяльності, встановлених законодавством | | Відповідність інформації щодо дотримання Центральним депозитарієм цінних паперів обмежень своєї діяльності вимогам, встановленим у Законі України "Про депозитарну систему України". |
____________
Додаток 9
до Вимог до інформації, що має міститися в аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності, звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації та звіті з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації
(пункт 31 цих Вимог)
ДОВІДКА
про інформацію щодо професійного учасника ринків капіталу, який надає фінансові послуги з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація щодо: |
| 2 | ведення обліку фінансово-господарських операцій, зокрема ведення журналу обліку укладених договорів про участь у ФФБ та карток обліку укладених договорів (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо ведення та обліку фінансово-господарських операцій вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженого рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 3 | розмежування обліку власних та залучених коштів (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо розмежування управителем обліку власних та залучених коштів вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженого рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 4 | обліку прав вимог довірителів фонду фінансування будівництва (далі - ФФБ) та відомостей про реєстрацію спеціального майнового права / обтяження речових прав на об'єкти інвестування щодо кожного утвореного управителем фонду (у тому числі, ведення обліку: окремо чи ні) (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо обліку управителем прав вимог довірителів ФФБ та відомостей про реєстрацію спеціального майнового права / обтяження речових прав на об'єкти інвестування вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженого рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 5 | обліку майна, переданого установниками в управління, на окремому рахунку (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо обліку управителем майна, переданого установниками в управління, на окремому рахунку вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженого рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 6 | обліку надходження і списання коштів, внесених довірителями до ФФБ, у розрізі установників, а також обліку коштів, спрямованих управителем із ФФБ на фінансування будівництва, у розрізі забудовників за кожним об'єктом будівництва, відокремлено від іншого майна управителя та від інших ФФБ (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо відокремленого ведення управителем обліку надходження і списання коштів, внесених довірителями до ФФБ, у розрізі установників, та обліку коштів, спрямованих управителем із ФФБ на фінансування будівництва, у розрізі забудовників за кожним об'єктом будівництва, вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженого рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 7 | розкриття інформації про майно, що знаходиться в управлінні (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність розкриття управителем інформації про майно, що знаходиться в управлінні, вимогам, встановленим у Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю".
Положення про порядок складання та подання звітних даних щодо діяльності управителів до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку, затверджене рішенням НКЦПФР від 09 липня 2020 року № 346, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 07 серпня 2020 року за № 757/35040. |
| 8 | використання коштів за кожним об'єктом будівництва ФФБ по статтям витрат та з розшифровкою по іншим витратам (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність наданої звітності забудовника (наповненість інформації про використання коштів за кожним об'єктом будівництва ФФБ по статтям витрат та з розшифровкою по іншим витратам) вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Порядку підготовки та надання звітності забудовником управителю ФФБ за кожним об'єктом будівництва, затверджений наказом Міністерства регіонального розвитку та будівництва України від 07 липня 2009 року № 275, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2009 року за № 722/16738.
Інформація повинна в повному обсязі підтверджувати наповненість даних про використання коштів за кожним об'єктом будівництва ФФБ по статтям витрат та з розшифровкою по іншим витратам. |
| 9 | вартості будівництва відповідно до проектно-кошторисної документації об'єкта(ів) будівництва (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність розкриття управителем у повному обсязі інформації про вартість будівництва вимогам, встановленим у Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю".
Відповідність вартості будівництва проектно-кошторисній документації об'єкта(ів) будівництва. |
| 10 | здійснення управителем контролю за дотриманням забудовником умов та зобов'язань за договором з метою своєчасного запобігання виникненню ризикових ситуацій у процесі будівництва (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо здійснення управителем контролю за дотриманням забудовником умов та зобов'язань за договором вимогам, встановленим у:
статті 18 Закону України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженому рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 11 | формування та підтримання оперативного резерву, сформованого за рахунок залучених в управління коштів (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність інформації щодо формування та підтримання оперативного резерву вимогам, встановленим у:
Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю";
Положенні про провадження професійної діяльності на ринках капіталу - діяльності з управління майном для фінансування об'єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, затвердженому рішенням НКЦПФР від 13 травня 2021 року № 274, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 04 червня 2021 року за № 751/36373 (зі змінами). |
| 12 | кредитного рейтингу банку, в якому розміщені кошти для формування та підтримання оперативного резерву (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність кредитного рейтингу банку інвестиційному рівню за Національною рейтинговою шкалою згідно з вимогами, встановленими Законом України "Про рейтингування", та вимогам, встановленим у Законі України "Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю". |
____________
Додаток 10
до Вимог до інформації, що має міститися в аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності, звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації та звіті з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації
(пункт 32 цих Вимог)
ДОВІДКА
про інформацію щодо небанківських фінансових груп
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Розрахунок достатності регулятивного капіталу небанківської фінансової групи, здійснений відповідальною особою небанківської фінансової групи | | Відповідність розрахунку достатності регулятивного капіталу небанківської фінансової групи, здійсненого відповідальною особою небанківської фінансової групи, вимогам, встановленим у Законі України "Про фінансові послуги та фінансові компанії".
Достатність регулятивного капіталу небанківської фінансової групи (далі - НФГ) відображає здатність НФГ поглинути збитки, спричинені ризиками, на які наражаються її учасники в процесі здійснення діяльності з надання фінансових послуг, уключаючи ризики, що виникають внаслідок участі в НФГ, за рахунок регулятивного капіталу.
Визначення достатності регулятивного капіталу НФГ здійснюється відповідальною особою шляхом співставлення величини регулятивного капіталу НФГ із розрахованим для цієї групи значенням нормативу розміру регулятивного капіталу НФГ.
Норматив розміру регулятивного капіталу НФГ розраховується відповідальною особою як сума встановлених законодавством мінімальних розмірів:
регулятивних капіталів для учасників НФГ, для яких мінімальний розмір регулятивного капіталу встановлений законодавством;
початкових капіталів для учасників НФГ, для яких вимог щодо дотримання мінімального розміру регулятивного капіталу законодавством не встановлено;
власних капіталів для учасників НФГ, для яких вимог щодо дотримання мінімального розміру регулятивного капіталу або початкового капіталу законодавством не встановлено;
статутних капіталів для учасників НФГ, для яких вимог щодо дотримання мінімального розміру регулятивного капіталу, початкового капіталу або власного капіталу законодавством не встановлено.
Розрахунок величини регулятивного капіталу та нормативу розміру регулятивного капіталу НФГ здійснюється відповідальною особою на підставі фінансової звітності учасників НФГ, іншої звітності та інформації, що необхідна для здійснення таких розрахунків, станом на останній день звітного року.
Вимоги щодо достатності регулятивного капіталу НФГ є дотриманими, якщо величина регулятивного капіталу НФГ дорівнює або перевищує значення нормативу розміру регулятивного капіталу такої НФГ.
Інформація про результати розрахунку регулятивного капіталу та нормативу розміру регулятивного капіталу НФГ, а також дані, на підставі яких здійснювався їх розрахунок, підтверджені суб'єктом аудиторської діяльності, подаються до НКЦПФР відповідальною особою щороку до 01 червня року, наступного за звітним. |
| 2 | Інформація щодо: |
| 3 | розміру регулятивного капіталу та нормативу розміру регулятивного капіталу небанківської фінансової групи | | Відповідність розміру регулятивного капіталу та нормативу розміру регулятивного капіталу НФГ вимогам, встановленим у Законі України "Про фінансові послуги та фінансові компанії".
Норматив розміру регулятивного капіталу НФГ розраховується відповідальною особою як сума встановлених законодавством мінімальних розмірів:
регулятивних капіталів для учасників НФГ, для яких мінімальний розмір регулятивного капіталу встановлений законодавством;
початкових капіталів для учасників НФГ, для яких вимог щодо дотримання мінімального розміру регулятивного капіталу законодавством не встановлено;
власних капіталів для учасників НФГ, для яких вимог щодо дотримання мінімального розміру регулятивного капіталу або початкового капіталу законодавством не встановлено;
статутних капіталів для учасників НФГ, для яких вимог щодо дотримання мінімального розміру регулятивного капіталу, початкового капіталу або власного капіталу законодавством не встановлено.
Розрахунок розміру регулятивного капіталу та нормативу розміру регулятивного капіталу НФГ здійснюється відповідальною особою на підставі фінансової звітності учасників НФГ, іншої звітності та інформації, що необхідна для здійснення таких розрахунків, станом на останній день звітного року. |
| 4 | вартості активів станом на кінець кожного з останніх чотирьох звітних кварталів та середньоарифметичного значення активів за останні чотири звітних квартали учасників небанківської фінансової групи, яка подається до НКЦПФР для розрахунку переважної діяльності небанківської фінансової групи | | Відповідність інформації про вартість активів станом на кінець кожного з останніх чотирьох звітних кварталів та середньоарифметичного значення активів за останні чотири звітних квартали учасників НФГ вимогам, встановленим у Законі України "Про фінансові послуги та фінансові компанії".
Критерії, відповідно до яких здійснюється розрахунок переважної діяльності НФГ
Діяльність у НФГ вважається переважною, якщо за останні чотири звітні квартали середньоарифметичне значення активів фінансових установ, державне регулювання та нагляд за діяльністю яких здійснює НКЦПФР, становить 50 і більше відсотків сукупного розміру середньоарифметичних значень активів усіх фінансових установ, що входять до цієї групи, за цей період.
Переважна діяльність у НФГ здійснюється фінансовими установами іншими, ніж банк, якщо середньоарифметичне значення активів за останні чотири звітні квартали таких фінансових установ становить 50 і більше відсотків сукупного розміру середньоарифметичних значень активів усіх фінансових установ, що входять до цієї групи, за цей період.
Розрахунок переважної діяльності НФГ здійснюється НКЦПФР у порядку, визначеному його нормативно-правовими актами.
НКЦПФР приймає рішення про визнання НФГ, якщо переважну діяльність у групі здійснює(ють)фінансова(і) установа(и), державне регулювання та нагляд за діяльністю якої(их) здійснює НКЦПФР. |
____________
Додаток 11
до Вимог до інформації, що має міститися в аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності, звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації та звіті з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації
(пункти 33 - 36 цих Вимог)
ДОВІДКА
про інформацію щодо дотримання норм законодавства емітентом цінних паперів-1
Таблиця 1
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / склад | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація про наявність та достовірність у звіті про корпоративне управління відомостей, встановлених законодавством (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність вимогам, встановленим у підпунктах 1 - 5 пункту 43 Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, а також особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами, затвердженого рішенням НКЦПФР від 06 червня 2023 року № 608, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02 серпня 2023 року за № 1307/40363. |
| 2 | Відомості про наявність у звіті про корпоративне управління інформації, встановленої законодавством, та існування суттєвого викривлення такої інформації (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність вимогам, встановленим у підпунктах 6 - 11 пункту 43 Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, а також особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами, затвердженого рішенням НКЦПФР від 06 червня 2023 року № 608, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02 серпня 2023 року за № 1307/40363.
Наведені дані повинні повністю розкривати існування суттєвого викривлення інформації. |
____________
-1 Стосується емітента цінних паперів (крім емітента, який не є акціонерним товариством, та приватного акціонерного товариства, крім такого, яке є підприємством, що становить суспільний інтерес) або особи, яка надає забезпечення за цінними паперами.
ДОВІДКА
про інформацію щодо дотримання норм законодавства авторизованим рейтинговим агентством-1
Таблиця 2
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / склад | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація про наявність та достовірність у звіті про корпоративне управління відомостей, встановлених законодавством (із наданням відповідних запевнень) | | Відповідність вимогам, встановленим у пунктах 1 - 4 частини третьої статті 127 Закону України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки". |
| 2 | Відомості про наявність у звіті про корпоративне управління інформації, встановленої законодавством, та існування суттєвого викривлення такої інформації (з наданням відповідних запевнень) | | Відповідність вимогам, встановленим у пунктах 5 - 9 частини третьої статті 127 Закону України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Наведені дані повинні повністю розкривати існування суттєвого викривлення інформації. |
____________
-1 Стосується авторизованого рейтингового агентства, яке не є емітентом цінних паперів.
ДОВІДКА
про інформацію щодо емітента інфраструктурних облігацій
Таблиця 3
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація про: |
| 2 | поточний стан реалізації інфраструктурного проєкту відповідно до проектно - кошторисної документації інфраструктурного проєкту | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у Законі України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Річна інформація про емітента інфраструктурних облігацій повинна, додатково до вимог цього Закону, містити підтверджені незалежним аудитором відомості про поточний стан реалізації інфраструктурного проекту, а також обсяг коштів, залучених за рахунок розміщення інфраструктурних облігацій, та обсяг фактично використаних коштів для реалізації або фінансування інфраструктурного проекту. |
| 3 | обсяг коштів, залучених за рахунок розміщення інфраструктурних облігацій | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у Законі України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Обсяг коштів повинен відповідати даним, передбаченим проєктно-кошторисною документацією інфраструктурного проєкту. |
| 4 | обсяг фактично використаних коштів для реалізації або фінансування інфраструктурного проєкту | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у Законі України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Обсяг коштів повинен відповідати даним, передбаченим проєктно-кошторисною документацією інфраструктурного проєкту. |
ДОВІДКА
про інформацію щодо емітента зелених облігацій
Таблиця 4
N
з/п | Найменування інформації | Дані для заповнення / розрахунок (значення) | Критерії, що аналізуються суб'єктом аудиторської діяльності при висловленні впевненості (закони, нормативно-правові акти, інформація з інших, передбачених законодавством джерел) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Інформація про: |
| 2 | поточний стан реалізації проєкту екологічного спрямування відповідно до проектно - кошторисної документації проєкту екологічного спрямування | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у Законі України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Річна інформація про емітента зелених облігацій повинна, додатково до вимог статті 126 Закону України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки", містити відомості про поточний стан реалізації проекту екологічного спрямування, а також обсяг коштів, залучених за рахунок емісії зелених облігацій, та обсяг фактично використаних коштів для реалізації або фінансування проекту екологічного спрямування. |
| 3 | обсяг коштів, залучених за рахунок емісії зелених облігацій | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у Законі України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Обсяг коштів повинен відповідати даним, передбаченим проєктно-кошторисною документацією, проєкту екологічного спрямування. |
| 4 | обсяг фактично використаних коштів для реалізації або фінансування проєкту екологічного спрямування | | Відповідність інформації вимогам, встановленим у Законі України "Про ринки капіталу та організовані товарні ринки".
Обсяг коштів повинен відповідати даним, передбаченим проєктно-кошторисною документацією проєкту екологічного спрямування. |
____________
Додаток 12
до Вимог до інформації, що має міститися в аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності, звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації та звіті з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації
(пункт 18 цих Вимог)
ДОВІДКА
про майновий стан фізичної особи
Таблиця 1
N
з/п | Вид інформації | Інформація для заповнення |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Ім'я фізичної особи (в розумінні Цивільного кодексу України) | |
| 2 | Ім'я подружжя (в розумінні Цивільного кодексу України) (якщо декларується) | |
| 3 | Станом на | |
| 4 | Реєстраційний номер облікової картки платника податків фізичної особи | |
| 5 | Реєстраційний номер облікової картки платника податків подружжя (якщо декларується) | |
Таблиця 2
Інформація про грошові кошти фізичної особи
N
з/п | Вид коштів | Правовстановлюючий документ | Титульний власник | Дата набуття права власності | Наявність обтяження на кошти | Сума коштів станом на відповідну дату, грн | Перелік документів, які підтверджують дані щодо коштів | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Загальна сума коштів станом на відповідну дату: |
| 2 | | | | | | | | |
Таблиця 3
Інформація про зобов'язання фізичної особи
N
з/п | Вид зобов'язання | Кредитор | Боржник | Дата виникнення зобов'язання | Кінцевий строк погашення | Розмір основного зобов'язання за договором, грн | Сума заборгованості станом на відповідну дату, грн | Документи, які підтверджують дані щодо зобов'язань | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Загальна сума зобов'язань станом на відповідну дату: |
| 2 | | | | | | | | | |
Таблиця 4
Інформація про доходи фізичної особи
N
з/п | Період (лише регулярних доходів, що отримуються рівно мірно протягом року) | Дата отримання доходу (для нерегулярних доходів зазначається окремо кожна подія) | Особа, яка отримала дохід | Вид доходу | Детальний опис отриманого доходу | Сума доходу, грн | Податки, збори та інші обов'язкові платежі, пов'язані з отриманням доходу, грн | Документи, які підтверджують отримання доходу | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Загальна сума доходу: |
| 2 | | | | | | | | | |
Таблиця 5
Інформація про витрати фізичної особи
N
з/п | Період (лише для регулярних витрат, понесених рівномірно протягом року) | Дата понесення витрат (для нерегулярних витрат зазначається окремо кожна подія) | Особа, яка понесла витрати | Вид витрат | Детальний опис понесених витрат | Сума витрат, грн | Документи, які підтверджують понесення витрат | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Загальна сума витрат: |
| 2 | | | | | | | | |
Пояснення щодо параметрів заповнення додатка 12
I. Загальні вимоги щодо заповнення та подання додатка 12
1. Дати в таблицях зазначаються арабськими цифрами у такій послідовності: число - два знаки, місяць - два знаки, рік - чотири знаки (ДД.ММ.РРРР).
2. Під час формування цього додатка заповненню підлягають усі таблиці. Якщо окрема таблиця містить питання, які не стосуються особи, то у відповідних колонках рядків необхідно ставити знак "-" (у полях для текстових значень) або "0" (у полях для числових значень).
3. У кожній таблиці передбачено колонку для зазначення документів (з усіма їх реквізитами) щодо підтвердження інформації щодо грошових коштів, зобов'язань, доходів та витрат.
Фізична особа для підтвердження даних щодо грошових коштів і доходів фізичної особи зазначає наступне:
1) документи, що посвідчують наявність грошових коштів;
2) документи, що підтверджують джерела походження грошових коштів;
3) документи, що підтверджують відсутність обтяжень на кошти станом на відповідну дату (за винятком обтяжень, установлених для забезпечення виконання фізичною особою зобов'язань, зазначених в довідці щодо інформації про майновий стан);
4) інформацію оператора організованого ринку капіталу щодо розрахунку середнього курсу емісійних цінних паперів, здійсненого за правилами, визначеними
статтею 9 Закону України "Про акціонерні товариства" (надається з метою підтвердження ринкової вартості емісійних цінних паперів, що перебувають в обігу на організованому ринку капіталу та включені до списку активів, допущених до торгів на організованому ринку капіталу такого оператора);
5) виписку/довідку про стан рахунку фізичної особи в банку/кредитній/фінансовій установі в Україні / за кордоном станом на відповідну дату (подається з метою підтвердження суми коштів на рахунку);
6) довідку за формою ОК-5, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 18 червня 2014 року № 10-1 "Про затвердження Положення про реєстр застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування" (зі змінами) (подається з метою підтвердження суми отриманих доходів).
Фізична особа на свій розсуд визначає обсяг і перелік грошових коштів та доходів для розкриття в довідці щодо інформації про майновий стан відповідно до цих Вимог.
Фізична особа для підтвердження даних щодо її зобов'язань зазначає наступне:
1) правочини, на підставі яких виникли грошові зобов'язання фізичної особи;
2) документи, що підтверджують отримання фізичною особою за правочинами, на підставі яких у неї виникли грошові зобов'язання, а також виконання фізичною особою зобов'язань за цими правочинами, та/або інформація кредиторів фізичної особи щодо стану розрахунків за укладеними з нею правочинами.
Фізична особа для підтвердження джерел власних коштів зазначає наступне:
1) декларація про майновий стан і доходи з відміткою контролюючого органу України про її отримання (для податкових резидентів України) з додатками за наявності (за останні 3 роки);
2) податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи - підприємця з відміткою контролюючого органу України про її отримання (для податкових резидентів України) (за останні 3 роки);
3) декларації про майно, доходи, витрати й зобов'язання фінансового характеру, декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави або органу місцевого самоврядування за останній звітній рік;
4) відомості з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків (за останні 3 роки);
5) довідка з місця роботи про середньомісячний/сукупний дохід за останній рік (роки) та/або довідка з місця роботи за сумісництвом про середньомісячний/сукупний дохід за останній рік (роки) (за останні 3 роки);
6) документ (довідка) про отримання пенсії, що підтверджує відповідні суми/розмір доходу;
7) довідка за формою ОК-7, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 18 червня 2014 року № 10-1 "Про затвердження Положення про реєстр застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування" (зі змінами), видана Пенсійним фондом України (за останні 3 роки);
8) договір дарування або документ, який підтверджує, що кошти отримані як спадщина (спадок) (за останні 3 роки);
9) документи про отримання страхової суми за договором страхування, виграшу в лотерею, набуття права на скарб;
10) документи, що підтверджують отримання клієнтом дивідендів / роялті;
11) договір купівлі-продажу майна, що належить клієнту на праві власності (з наданням документів щодо набуття права власності клієнтом (за останні 3 роки). Але, якщо договір купівлі-продажу майна укладений більше ніж три роки тому, то потрібно додатково надати документальне підтвердження, що отримані за договором кошти до поточного моменту не витрачені;
12) документи, що підтверджують отримання прибутку від здійснення інвестицій у цінні папери (за останні 3 роки);
13) документи, що підтверджують отримання коштів за депозитом (тіло депозиту та/або відсотки за депозитом). Зазначені документи приймаються в разі дотримання наступних вимог:
надано документи, що підтверджують первинне джерело походження коштів цього депозиту;
кошти були отримані готівкою не пізніше 30 календарних днів до дати ініціювання прибуткової фінансової операції в банку.
Фізична особа, якщо законодавством іноземної країни, податковим резидентом якої вона є, не передбачене подання фізичними особами податкових декларацій та/або не передбачена можливість отримання від контролюючого органу іноземної країни інформації про суми отриманих фізичною особою доходів і сплачених податків, зборів та інших обов'язкових платежів за періоди, за які подані податкові декларації, та про наявність або відсутність у фізичної особи заборгованості зі сплати податків, зборів та інших платежів, для підтвердження джерел власних коштів зазначає наступне:
1) письмове запевнення фізичної особи про неможливість подання цих документів із посиланням на положення нормативно-правових актів іноземної країни, що це підтверджують, а також відповідні витяги з таких нормативно-правових актів;
2) інформацію особи, яка відповідно до законодавства іноземної країни надає професійні послуги у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування, щодо підтвердження суми отриманих фізичною особою доходів і сплачених податків, зборів та інших обов'язкових платежів за періоди, за які подані податкові декларації або в довідці щодо інформації про майновий стан подані дані щодо доходів (якщо подання податкових декларацій законодавством не передбачене), а також про наявність або відсутність у фізичної особи заборгованості зі сплати податків, зборів та інших платежів станом на відповідну дату.
Фізична особа, яка відповідно до законодавства не подавала податкові декларації за будь-який із періодів, за які в довідці щодо інформації про майновий стан нею подані дані щодо доходів, має право зазначити замість даних щодо податкових декларацій дані щодо витягу (відомостей) із інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених фізичній особі доходів і утриманих з неї податків, зборів та інших обов'язкових платежів або інформацію контролюючого органу, що містить такі відомості, а також письмове запевнення фізичної особи щодо відсутності інвестицій у статутний капітал інших юридичних осіб.
Фізична особа для підтвердження даних щодо її витрат, зазначених в довідці щодо інформації про майновий стан, наводить дані щодо правочинів, на підставі яких фізичною особою понесені (будуть понесені) ці витрати.
4. В рядках 4, 5 таблиці 1 для осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, зазначається серія (за наявності) та номер паспорта.
5. У колонці 12 таблиці 2, колонці 10 таблиці 3, колонці 10 таблиці 4, колонці 9 таблиці 5 зазначається інформація про причини неможливості надання інформації за окремими рядками та/або інша інформація, яка, на думку фізичної особи, є важливою для вивчення довідки щодо інформації про майновий стан.
6. Відомості в колонці 10 таблиці 2, колонці 8 таблиці 3, колонці 7 таблиці 4, колонці 7 таблиці 5, якщо вони виражені в іноземній валюті, для цілей включення до документа, а також подальшого розрахунку розміру власних коштів фізичної особи та підтвердження їх джерел перераховуються в гривню за офіційним курсом гривні до відповідної іноземної валюти, установленим Національним банком станом на:
1) відповідну дату - для суми грошових коштів та розміру фінансового зобов'язання;
2) дату фактичного отримання фізичною особою доходу - для сум доходів;
3) дату фактичного понесення фізичною особою витрат - для сум витрат.
II. Вимоги до заповнення таблиці 2 "Інформація про грошові кошти фізичної особи"
7. У таблиці 2 зазначається інформація щодо грошових коштів на рахунку фізичної особи, що належить фізичній особі (є спільною сумісною власністю подружжя), включаючи кошти, розміщені на рахунках, відкритих у банках або інших кредитних/фінансових установах в Україні та за кордоном, за винятком:
коштів, на які було накладене обтяження на підставі закону, договору чи рішення суду;
грошових коштів, що знаходяться на рахунках банків щодо яких прийнято рішення про їх неплатоспроможність.
III. Вимоги до заповнення таблиці 3 "Інформація про зобов'язання фізичної особи"
8. У таблиці 3 зазначається інформація щодо всіх невиконаних фінансових зобов'язань фізичної особи (її чоловіка/дружини) перед юридичними та фізичними особами станом на відповідну дату (включаючи зобов'язання щодо сплати основної суми заборгованості, нарахованих, але не сплачених, процентів, сум комісій та інших платежів, що підлягають сплаті за відповідним правочином).
9. У колонці 9 таблиці 3 зазначаються документи з усіма їх реквізитами для підтвердження даних щодо зобов'язань фізичної особи, а саме:
1) правочини, на підставі яких виникли майнові зобов'язання фізичної особи;
2) документи, що підтверджують отримання фізичною особою майна за правочинами, на підставі яких у неї виникли майнові зобов'язання, а також виконання фізичною особою зобов'язань за цими правочинами, та/або інформація кредиторів фізичної особи щодо стану розрахунків за укладеними з нею правочинами.
IV. Вимоги до заповнення таблиць 4 "Інформація про доходи фізичної особи" та 5 "Інформація про витрати фізичної особи"
10. У таблицях 4, 5 зазначається інформація щодо доходів та витрат фізичної особи (її чоловіка/дружини) з урахуванням таких вимог:
1) до складу доходів уключаються грошові кошти, отримані без зобов'язання повернення фізичною особою (її чоловіком/дружиною) на законних підставах в Україні та за кордоном від третіх осіб, за умови, що особою були належним чином та в повному обсязі сплачені податки, збори та інші обов'язкові платежі у зв'язку з отриманням таких грошових коштів;
2) до витрат фізичної особи (її чоловіка/дружини) в обов'язковому порядку включаються суми витрат, понесені фізичною особою у періоді (періодах), за який (які) нею надається інформація про доходи в таблиці 4, а саме:
сума витрат на оплату вартості майна, робіт, послуг, понесених фізичною особою (що мають бути понесені фізичною особою на підставі укладеного нею правочину), за умови, якщо вартість такого майна, робіт, послуг за одним правочином перевищувала п'ятнадцятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законодавством України на дату оплати;
сума витрат фізичної особи, понесених фізичною особою (що мають бути понесені фізичною особою на підставі укладеного нею правочину) на придбання акцій професійних учасників та/або акцій/часток у статутних капіталах юридичних осіб, які мають пряму або опосередковану участь у професійних учасниках;
сума витрат на сплату процентів, комісій та інших платежів за фінансовими зобов'язаннями фізичної особи перед юридичними та фізичними особами, включно за фінансовими зобов'язаннями, зазначеними в таблиці 3;
суми коштів, стягнутих з фізичної особи (що підлягають стягненню з фізичної особи) на підставі виконавчих документів;
3) у колонці 2 таблиць 4, 5 зазначаються періоди, за які надається інформація про доходи та витрати фізичної особи (її чоловіка/дружини) з метою підтвердження джерел власних коштів.
Базовим періодом для цілей надання інформації про доходи та витрати фізичної особи є календарний рік. Якщо фізична особа отримала доходи/понесла витрати в поточному календарному році, то періодом для надання інформації може бути:
календарний квартал;
період від дати, наступної за датою закінчення останнього календарного кварталу до відповідної дати;
4) у колонці 3 таблиць 4, 5 зазначається дата отримання доходу та/або понесення витрат, якщо таке отримання доходу / понесення витрат не є регулярним у відповідному періоді;
5) у колонці 6 таблиць 4, 5 зазначається детальний опис отриманого доходу / понесених витрат, який, залежно від випадку, має включати підставу отримання доходу / понесення витрат, інформацію щодо об'єкта/суб'єктів правочину та/або іншу інформацію, яка є важливою для уточнення вже наведених даних;
6) у колонці 8 таблиці 4 зазначається інформація щодо сум податків, зборів та інших обов'язкових платежів, сплачених у зв'язку з отриманням доходу, зазначеного у відповідному рядку таблиці. Усі інші види витрат фізичної особи зазначаються у таблиці 5;
7) якщо витрати здійснювалися за рахунок залучених коштів (кредиту/позики), то в колонці 9 таблиці 5 зазначаються примітка про це, реквізити правочину, загальна сума заборгованості (сума основної заборгованості, нарахованих процентів, сум комісій та інших платежів, що підлягають сплаті за відповідним правочином) та періоди, протягом яких здійснювалося погашення відповідної заборгованості.
____________