5) у рядку 24 вказується сума штрафу, яка обчислюється платником податку самостійно у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок згідно з пунктом 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу та/або згідно з статтею 25 Закону.
Розмір штрафу 3 або 5 відсотків зазначається платником податку в рядку 24 декларації самостійно перед символом "%";
6) у рядку 25 вказується сума пені, нарахована платником податку самостійно відповідно до статті 129 глави 12 розділу II Кодексу та/або статті 25 Закону.
7. У відомостях про реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку, у тому числі у разі застосування права на податкову знижку, у рядку 26 вказуються номер рахунку, найменування банку, МФО банку та ідентифікаційний код банку.
8. У відомостях про власне майно та/або майно, яке надається в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис):
1) зазначаються відомості про нерухоме (рухоме) майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, відповідно до категорії об'єкта нерухомого майна.
Кожній категорії об'єктів майна призначається окремий номер: 1 - земельні ділянки; 2 - житлові будинки; 3 - квартири; 4 - садові (дачні) будинки; 5 - гаражі; 6 - водойми; 7 - автомобілі легкові; 8 - автомобілі вантажні (спеціальні); 9 - водні транспортні засоби; 10 - повітряні судна; 11 - мотоцикли (мопеди); 12 - інше нерухоме (рухоме) майно;
2) кожний об'єкт майна відображається платником податку окремо із зазначенням у графі:
1 - коду рядка;
2 - номера категорії об'єктів;
3 - місцезнаходження об'єкта нерухомого майна (країна, адреса) або марки (моделі) рухомого майна;
4 - року набуття права власності / року випуску (для рухомого майна);
5 - загальної площі нерухомого майна (значення вказується у квадратних метрах);
6 - значення власної частки в загальній площі нерухомого майна;
7 - відмітки про надання майна в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) (вказується позначкою "х").
9. У разі подання доповнення до декларації у випадках, визначених пунктом 46.4 статті 46 розділу II Кодексу, підпунктом 166.2.2 пункту 166.2 статті 166, пунктом 170.13, 170.13 -1 статті 170 та пункту 176.1 статті 176 розділу IV Кодексу, у графі "Зміст доповнення" описується перелік доповнень до декларації й мотиви їх подання, а у графі "Кількість додатків" зазначається кількість таких доповнень (або для електронної форми декларації - кількість доданих додатків з документом довільного формату).
10. У разі заповнення та подання додатків до декларації позначкою "х" позначаються відповідні форми поданих додатків до декларації (Ф1, Ф2, Ф3, КІК, ЄСВ 1, ЄСВ 2, ЄСВ 3) та проставляється дата подання декларації.
11. У кінці декларації проставляється підпис платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації.
IV. Порядок заповнення додатків до декларації
1. У вступній частині додатків до декларації зазначаються реєстраційний номер облікової картки платника податків, серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті).
Значення вказаних полів вступної частини додатків до декларації мають збігатися зі значеннями відповідних рядків 1 - 3 розділу I декларації.
Усі додатки підписуються фізичною особою - платником податку або уповноваженою особою.
2. У додатку Ф1 до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами":
1) зазначається розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами, що відображається у відповідних рядках розділу I додатка Ф1 "Розрахунок інвестиційного прибутку" із зазначенням переліку операцій з інвестиційними активами.
Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.
У випадках, зазначених у підпунктах "а" і "б" підпункту 170.2.8 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів і витрат на придбання таких інвестиційних активів;
2) у графі 2 рядка 1 зазначається вид інвестиційних активів відповідно до обраного переліку операцій з інвестиційними активами:
1 - корпоративні права (інші, ніж цінні папери);
2 - цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу на фондовій біржі;
3 - цінні папери чи деривативи, що перебувають в обігу не на фондовій біржі;
3) у графі 3 рядка 1 зазначаються найменування та характеристика інвестиційних активів;
4) у графі 4 рядка 1 зазначається сума доходу, отриманого платником податку від продажу інвестиційних активів. Дохід обчислюється за кожним окремим видом інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності);
5) у графі 5 рядка 1 зазначається сума витрат на придбання окремого інвестиційного активу;
6) у графі 6 рядка 1 зазначається фінансовий результат за операціями з інвестиційними активами (інвестиційний прибуток (+) або інвестиційний збиток (-)) за окремими інвестиційними активами відповідно до їх видів, зазначених у графі 2.
Інвестиційний прибуток обчислюється як додатна різниця між значеннями графи 4 та графи 5.
Інвестиційний збиток обчислюється як від'ємне значення різниці між значеннями графи 4 та графи 5.
У рядку "Усього" графи 6 вказується сума інвестиційних прибутків або інвестиційних збитків поточного звітного року, яка обчислюється як сума значень графи 6 рядка 1 за видами інвестиційних активів, з урахуванням норм підпункту 170.2.5 пункту 170.2 статті 170 розділу IV Кодексу;
7) у рядку 2 зазначається сума від'ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду.
Значення рядка 2 розділу I переноситься з відповідного додатка до декларації за попередній звітний (податковий) рік у разі, якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами попереднього звітного року мав від'ємне значення;
8) у рядку 3 зазначається загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами, який обчислюється як різниця між значеннями графи 6 "Усього" рядка 1 та рядка 2 розділу I.
Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься на зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до повного погашення;
у рядку 3.1 зазначається сума додатного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами (інвестиційний прибуток);
у рядку 3.2 зазначається сума від'ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами (інвестиційний збиток), що вказується без знака "-";
9) у розділі II додатка Ф1 "Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору від операцій з інвестиційними активами" здійснюється розрахунок податкових зобов'язань за результатами операцій з інвестиційними активами:
у рядку 4 зазначається загальна сума податку на доходи фізичних осіб.
Розрахунок значення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб:
рядок 3.1 x на ставку податку 18 %, встановлену підпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 розділу IV Кодексу;
у рядку 4.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, утриманого (сплаченого) податковим агентом з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами;
у рядку 4.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті платником податку самостійно до бюджету за результатами річного декларування, яка обчислюється як додатне значення різниці між значеннями рядка 4 та рядка 4.1;
10) у рядку 5 вказується загальна сума військового збору.
Розрахунок значення податкових зобов'язань з військового збору:
рядок 3.1 x на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16 -1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.
У рядку 5.1 вказується сума військового збору, утриманого (сплаченого) податковим агентом із доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами.
У рядку 5.2 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року, яка обчислюється як додатне значення різниці між значеннями рядка 5 та рядка 5.1.
3. У додатку Ф2 "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою" до декларації:
1) у розділі I "Доходи від провадження господарської діяльності", який заповнюється ФО - підприємцями, зазначаються:
доходи, отримані від провадження кожного виду економічної діяльності, що відображаються в окремому рядку розділу I із зазначенням у графі 2 назви та у графі 3 - коду виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за провадження якого одержано дохід;
у графі 4 - сума одержаного доходу від провадження окремого виду економічної діяльності;
у графах 5 - 7 - сума документально підтверджених витрат, пов'язаних із провадженням господарської діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, реалізованих або використаних у виробництві продукції, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг, амортизаційні відрахування).
Для ФО - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).
Фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФО - підприємця за її рішенням, відображають винятково доходи від проведення підприємницької діяльності за останній базовий звітний (податковий) період. Останнім базовим податковим (звітним) періодом для фізичних осіб, якими проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, є період із дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду, до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності;
у графі 8 - сума амортизаційних відрахувань, обчислених відповідно до підпунктів 177.4.6 - 177.4.9 пункту 177.4 статті 177 розділу IV Кодексу.
у графі 9 - сума чистого оподатковуваного доходу, яка обчислюється за такою формулою:
графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8;
2) у розділі II "Інформація щодо нарахованої амортизації" зазначається:
у графах 3 - 4 - вартість об'єкта основних засобів та/або нематеріальних активів;
у графі 5 - розрахунок суми амортизаційних відрахувань за звітний (податковий) період відповідно до підпункту 177.4.9 пункту 177.4 статті 177 Кодексу;
3) у розділі III "Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору" ФО - підприємці обчислюють суми податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, а саме:
у рядку 1.1 вказується розрахована сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу I x на ставку податку 18 %, встановлену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу;
у рядку 1.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахована та сплачена платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами поданої декларації, у тому числі відповідно до абзацу другого пункту 177.11 статті 177 Кодексу у разі припинення підприємницької діяльності ФО - підприємця протягом звітного (податкового) року;
у рядку 1.3 вказується загальна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, обчислених платником податку самостійно згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з пунктом 177.10 цієї статті, та сплачених до бюджету до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного (податкового) року згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу;
у рядку 1.4 вказується сума надміру сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу.
Заповнюється у разі, якщо за результатами розрахунку різниці між значеннями рядка 1.1 і рядка 1.3 отримано від'ємне значення, що вказується без знака "-";
у рядку 1.5 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
рядок 1.1 - рядок 1.2.
Значення рядка 1.5 переноситься до графи 6 рядка 10.8 декларації;
у рядку 2.1 вказується розрахункова сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу I x на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16 -1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;
у рядку 2.2 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахована та сплачена платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами поданої декларації, у тому числі відповідно до абзацу другого пункту 177.11 статті 177 Кодексу у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця протягом звітного (податкового) року;
у рядку 2.3 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року, обчислена за такою формулою:
рядок 2.1 - рядок 2.2.
Значення рядка 2.3 переноситься до графи 7 рядка 10.8 декларації;
4) у розділі IV "Доходи від провадження незалежної професійної діяльності", що заповнюється фізичною особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність:
у графі 2 вказується номер категорії незалежної професійної діяльності відповідно до переліку:
1 - приватний нотаріус;
2 - адвокат;
3 - арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор);
4 - приватний виконавець;
5 - судовий експерт;
6 - аудитор;
7 - бухгалтер;
8 - оцінщик;
9 - інженер;
10 - архітектор;
11 - особа, зайнята релігійною (місіонерською) діяльністю;
12 - науковий, літературний, артистичний, художній, освітній або викладацький діяч;
13 - лікар;
14 - інша діяльність;
у графі 3 вказується назва виду економічної діяльності, за провадження якої одержано дохід;
у графі 4 вказується код виду економічної діяльності згідно з КВЕД;
у графі 5 вказується сума одержаного доходу від провадження окремого виду незалежної професійної діяльності;
у графах 6 - 8 вказується сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження певного виду незалежної професійної діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, реалізованих або використаних під час провадження незалежної професійної діяльності, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).
Значення граф 6 - 8 дорівнюють значенням відповідних граф Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність згідно з пунктом 178.6 статті 178 розділу IV Кодексу;
у графі 9 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, яка обчислюється за такою формулою:
графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8;
5) у розділі V "Розрахунок податкових зобов'язань":
у рядку 3.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету та обчислюється за такою формулою:
додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу IV x на ставку податку 18 %, встановлену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу.
Значення рядка 3.1 переноситься до графи 6 рядка 10.9 декларації.
Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний (податковий) рік платники здійснюють самостійно;
у рядку 4.1 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року.
Податкове зобов'язання з військового збору визначається як додатне значення графи 9 рядка "Усього" розділу IV x на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16 -1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.
Значення рядка 4.1 переноситься до графи 7 рядка 10.9 декларації.
4. У додатку Ф3 "Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням права на податкову знижку" до декларації:
1) у розділу I "Розрахунок понесених витрат згідно зі статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України" зазначаються фактично здійснені протягом звітного (податкового) року витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, а саме:
у графі 5 вказується сума документально підтверджених фактично понесених протягом звітного (податкового) року витрат у розрізі категорій понесених витрат;
у рядку 2 графи 1 вказується загальна сума фактично понесених протягом звітного (податкового) року витрат, яка обчислюється як сумарне значення графи 5 розділу I;
2) У розділу II "Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв'язку із використанням права на податкову знижку" зазначається:
у рядку 3 загальна сума фактично здійснених протягом звітного (податкового) року витрат, понесених платником податку за наслідками звітного (податкового) року, у граничних розмірах, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу.
У разі застосування витрат відповідно до підпункту 166.3.1 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу до податкової знижки включаються фактично понесені витрати у вигляді частини суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 розділу IV Кодексу.
Відповідно до підпункту 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу до податкової знижки включається сума коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам, визначеним пунктом 133.4 статті 133 розділу III Кодексу, у розмірі, що не перевищує 4 % суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.
Відповідно до підпункту 166.3.5 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу до податкової знижки включається сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом із недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, які не перевищують такі показники (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
під час страхування платника податку або за пенсійним контрактом із недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю - сума, визначена в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 розділу IV Кодексу;
під час страхування члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом із недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім'ї чи за їх сукупністю - 50 % суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 розділу IV Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї.
Відповідно до підпункту 166.3.6 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу до податкової знижки включається сума витрат платника податку на:
оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний (податковий) рік;
оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, разом зі сплатою державного мита.
Відповідно до підпункту 166.3.9 пункту 166.3 статті 166 розділу IV Кодексу до податкової знижки включається сума коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи.
Платник податку має право скористатися зазначеною податковою знижкою винятково за умови, що він та/або члени його сім'ї першого ступеня споріднення:
не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;
не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.
Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.
Для підтвердження достовірності даних щодо дотримання вищезазначених умов у відомостях "**Підтверджую достовірність даних під час застосування права на податкову знижку відповідно до підпункту 166.3.9 пункту 166.3 статті 166 розділу IV ПКУ, що я та/або члени моєї сім'ї першого ступеня споріднення не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України, а також не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання" зазначається позначка "х";
у рядку 4 сума нарахованої заробітної плати, зменшена на суму обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності відповідно до пункту 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу;
у рядку 5 сума утриманого із заробітної плати податку на доходи фізичних осіб, зменшеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу. Значення рядка 5 відповідає значенню графи 4 рядка 10.1 декларації, але не менше ніж значення, обчислене за формулою: рядок 4 додатка Ф3 x 18 %;
у рядку 6 сума (вартість) витрат платника податку - резидента, дозволених до включення до складу податкової знижки з урахуванням обмеження, встановленого підпунктом 166.4.2 пункту 166.4 статті 166 розділу IV Кодексу, згідно з яким загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному (податковому) році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу IV Кодексу.
Значення рядка 6 менше або дорівнює значенню рядка 3, але не більше ніж значення рядка 4 розділу II;
у рядку 7 сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання з цього податку у зв'язку з використанням права на податкову знижку.
Значення рядка 7 обчислюється як:
(рядок 5 - (рядок 4 - рядок 6 додатка Ф3)) x на ставку податку, визначену пунктом 167.1 статті 167 розділу IV Кодексу. Значення рядка 7 переноситься до рядка 14 декларації.
З урахуванням норм підпункту 166.2.2 пункту 166.2 статті 166 розділу IV Кодексу копії зазначених у підпункті 166.2.1 пункту 166.2 статті 166 розділу IV Кодексу документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу.
5. У додатку ЄСВ 1 до декларації "Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску":
1) у рядку 2 - для ідентифікації особи в Пенсійному фонді України для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, зазначається:
для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);
для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПXXXXXXXXX, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; XXXXXXXXX - дев'ять цифр номера паспорта;
2) у рядку 4 - зазначається необхідний тип декларації "звітна", "звітна нова" - у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі "звітна" за поточний звітний період або "уточнююча" та зазначається звітний період за який подається декларація або період що потребує уточнення.
У разі якщо після граничного терміну подання (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Розділу II Кодексу) платник єдиного внеску самостійно виявляє помилки, в тому числі, що стосуються реквізитів, у раніше поданому ним розрахунку, він зазначає тип декларації "уточнююча", звітний період, що потребує уточнення, та зазначає показники у розрізі місяців, по яких здійснюється розрахунок сум єдиного внеску.
При цьому обов'язково заповнюються всі рядки та колонки граф 2 - 6 за період, визначений у графі 8.
Під час проведення документальних перевірок платник єдиного внеску не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих раніше декларацій.
Після проведення перевірки подавати уточнюючі розрахунки за період, що перевірявся, заборонено.
Під час подання розрахунку "після припинення" платнику єдиного внеску необхідно одночасно зазначити:
необхідний тип декларації "звітна" або "звітна нова", або "уточнююча" у випадку подання після термінів визначених підпунктом 3 пункту 6 розділу I цієї Інструкції;
рік та номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація.
Під час подання розрахунку "призначення пенсії" або "призначення матеріального забезпечення, страхових виплат" платнику єдиного внеску необхідно одночасно зазначити позначкою "х":
необхідний тип декларації "звітна" або "звітна нова" у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі "звітна" за аналогічний звітний період;
додаткову позначку "довідкова";
номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація.
Тип декларації "уточнююча" при поданні розрахунку "призначення пенсії" або "призначення матеріального забезпечення, страхових виплат" не застосовується;
3) у рядку 7 - зазначається порядковий номер зазначеного розрахунку (числове значення від 2 до 9) поданого за один і той самий звітний період у разі повторної державної реєстрації припинення або повторного подання до контролюючого органу заяви про зняття з обліку платника єдиного внеску протягом одного звітного періоду. В інших випадках зазначений реквізит не заповнюється;
4) у рядку 8 - зазначається для тип платника та період його перебування на обліку в контролюючому органі як платника єдиного внеску;
5) у рядку 9 у полі "після припинення" позначка "х" встановлюється у разі подання додатку ЄСВ1 за останній звітний період до дати державної реєстрації припинення або до дня подання до контролюючого органу заяви про зняття з обліку платника єдиного внеску.
У разі припинення або зняття з обліку в контролюючих органах платники єдиного внеску зобов'язані у терміни визначені Кодексом і цією Інструкцією подати додаток ЄСВ 1 з типом форми "після припинення" де останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до:
до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності;
до дня подання до контролюючого органу заяви про зняття з обліку платника єдиного внеску.
У разі необхідності впродовж року призначення пенсії або матеріального забезпечення, страхових виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, позначкою "х" зазначається тип форми "призначення пенсії" або "призначення матеріального забезпечення, страхових виплат". Розрахунок з такою позначкою повинен містити дані актуальні до дати формування заяви на призначення пенсії або дати настання страхового випадку за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням.
Платники єдиного внеску, які подали впродовж звітного року розрахунок з типом форми "призначення пенсії" або "матеріального забезпечення, страхових виплат", зобов'язані в терміни визначені Кодексом і цією Інструкцією подати розрахунок за звітний (податковий) період;
6) усі графи таблиці розрахунку заповнюються в розрізі календарних місяців;
7) у графі 2 вказується необхідний код категорії застрахованої особи відповідно до переліку:
4 - члени фермерських господарств;
5 - ФО - підприємці, які сплачують внески від суми доходу (прибутку), отриманого від цієї діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб;
9 - особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
8) у графі 3 відображаються:
для ФО - підприємців, та для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, - фактична сума чистого доходу за відповідний місяць за себе, яка повинна відповідати сумам чистого доходу, згідно з пунктом 177.2 статті 177 розділу IV Кодексу, та згідно з пунктом 178.3 статті 178 177 розділу IV Кодексу відповідно;
для членів фермерських господарств - розподілений дохід (прибуток), отриманий від чистого прибутку фермерського господарства у звітному році за відповідний місяць.
У разі відсутності у платника чистого доходу (прибутку) або частки розподіленого доходу у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду рядок прокреслюється;
9) у графі 4 відображається дохід, зазначений у графі 3, але в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок.
При цьому сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок в розрізі місяців в цій колонці, визначається згідно з пунктом 2 частини першої статті 7 Закону;
у графі 5 відображається розмір єдиного внеску, встановлений Законом;
10) у графі 6 - відображається сума нарахованого єдиного внеску, розрахована шляхом множення суми, зазначеної у графі 4 таблиці, на розмір єдиного внеску в розрізі кожного місяця, зазначений у графі 5;
11) у разі припинення або зняття з обліку в контролюючих органах платники єдиного внеску зобов'язані у терміни визначені Кодексом і цією Інструкцією подати додаток ЄСВ 1 з типом форми "після припинення" де останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до:
до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності;
до дня подання до контролюючого органу заяви про зняття з обліку платника єдиного внеску.
12) ФО - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, відображають у додатку ЄСВ 1 за результатами звітного року період, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
6. У додатку ЄСВ 2 до декларації "Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті":
1) у рядку 2 - для ідентифікації особи у Пенсійному фонді України для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, зазначається:
для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);
для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПXXXXXXXXX, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; XXXXXXXXX - дев'ять цифр номера паспорта;
2) у рядку 4 - зазначається позначкою "х":
необхідний тип декларації "звітна" або "звітна нова" у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі "звітна" за аналогічний звітний період;
додаткова позначка "довідкова" незалежно від типу декларації;
рік та номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація.
3) у рядку 6 зазначається номер договору про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (далі - договір), а також обов'язково заповнюються поля:
дата укладання договору (дата з якої договір набирає чинності відповідно до);
дата закінчення дії договору;
дата розірвання договору - зазначається у разі дострокового розірвання договору безпосередньо застрахованою особою або контролюючим органом у випадках передбачених частиною восьмою статті 10 Закону, в іншому випадку зазначене поле не заповнюється;
попередній період, згідно з договором, за який сплачується єдиний внесок - зазначається попередній період, якщо особа здійснює одноразову сплату єдиного внеску із застосуванням коефіцієнту 2, у разі, коли особа страхується добровільно зазначене поле не заповнюється;
дата здійснення сплати - зазначається дата, коли особа здійснює одноразову сплату єдиного внеску та нею сплачено такий внесок однією сумою протягом 10 календарних днів з моменту підписання договору;
4) у рядку 7 - зазначається позначкою "х" тип форми "добровільна участь";
5) у рядку 8 - зазначається позначка "х" залежно від обраного виду страхування або у загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванні, або у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні, при цьому в іншому полі позначка не проставляється;
6) у рядку 9 - вноситься позначка "х", тільки у разі якщо особа здійснює одноразову сплату єдиного внеску. Якщо особа страхується добровільно, така позначка не проставляється;
7) у рядку 10 - зазначається загальна сума, яка була добровільно сплачена на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та з якої сплачено єдиний внесок і яка використовується для обчислення пенсії;
8) усі графи таблиці розрахунку заповнюються в розрізі календарних місяців.
Поля, що стосуються відомостей про суми добровільних внесків, передбачених договором є обов'язковими для заповнення;
9) у таблиці розрахунку в розрізі календарних місяців зазначаються:
у графі 2 - зазначається код ЗО відповідно до переліку:
16 - для осіб, які беруть добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (особа, яка страхується добровільно);
65 - для осіб, які беруть добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування та які одноразово сплачують суму єдиного внеску за попередні періоди, в яких особа не підлягала загальнообов'язковому державному (особа, яка здійснює одноразову сплату єдиного внеску);
у графі 3 - сума, з якої сплачено страховий внесок і яка використовується для обчислення страхових виплат;
у графі 4 - сума єдиного внеску, що підлягає обов'язковій сплаті, не менше суми мінімального страхового внеску та не більше максимального розміру страхового внеску.
При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску та не може бути більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом;
7) у графі 5 зазначається кількість календарних днів відповідно до даних про дію договору у звітному році.
У разі якщо розрахунок подається за декілька років одночасно, подається одна декларація і окремо за кожен рік розрахунок.
7. У додатку ЄСВ 3 до декларації "Розрахунок збільшення або зменшення сум зобов'язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки":
1) у рядку 2 для ідентифікації особи у Пенсійному фонді України зазначається для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, зазначаються:
для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями);
для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПXXXXXXXXX, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; XXXXXXXXX - дев'ять цифр номера паспорта;
2) у рядку 4 - одночасно зазначається позначкою "х":
тип декларації "звітна" або "звітна нова" у разі необхідності повного скасування інформації, що попередньо була подана до контролюючого органу у формі "звітна" за аналогічний звітний період;
додаткову позначку "довідкова";
рік та номер календарного місяця (числове значення), в якому подається така декларація.
Звітний період за який подається декларація.
3) у рядку 6 - вносяться відомості щодо акта документальної перевірки дата та номер акта;
4) у рядку 7 - зазначається позначкою "х" тип форми "після документальної перевірки";
5) у таблиці розрахунку в розрізі календарних місяців зазначаються:
у графі 1 - зазначається місяць, за який особа доплачує суми або сторнує зайво сплачені суми єдиного внеску;
у графі 2 - зазначається необхідний код категорії застрахованої особи відповідно до переліку:
4 - члени фермерських господарств;
5 - ФО - підприємці, які сплачують внески від суми доходу (прибутку), отриманого від цієї діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб;
9 - особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
у графі 3 - зазначається сума, з якої було розраховано зобов'язання за єдиним внеском;
у графі 4 - відображається сума зобов'язань з єдиного внеску яка підлягає сплаті або поверненню.
У разі зменшення сум єдиного внеску у графах 3, 4 допускається відображення від'ємних сум.
Суми зазначені у графах 3, 4 відповідають сумам за результатами проведеної документальної перевірки, які визначені в акті документальної перевірки та узгоджені;
6) якщо розрахунок подається за декілька років одночасно, то подається одна декларація і окремо за кожен рік формується додаток ЄСВ3, у якому в розрізі місяців року, за який подається додаток ЄСВ3, зазначаються результати проведеної документальної перевірки.
8. У додатку КІК до декларації "Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії" зазначаються данні платниками податку - резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії.
Додаток КІК заповнюється окремо по кожній контрольованій іноземній компанії. Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягають сплаті з прибутку контрольованої іноземної компанії, розраховуються відповідно до положень статті 39 -2 розділу II Кодексу та підпунктів 170.13, 170.13-1 статті 170 розділу IV Кодексу.
| Директор Департаменту податкової політики | Л. Максименко |