7.9. Якщо умовами договору андеррайтингу не передбачене зобов'язання банку щодо викупу цінних паперів емітента, то така операція відображається в обліку на дату отримання комісійного доходу в порядку, зазначеному в пункті 7.7 цієї глави.
Розділ VII. Цінні папери власної емісії
Глава 1. Облік акцій власної емісії
1.1. Прості та привілейовані акції в бухгалтерському обліку відображаються окремо. Незалежно від форми внесеного вкладу вартість акції виражається в гривнях.
1.2. Перерахування розміру статутного капіталу в гривні здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком, відповідно до чинного законодавства України.
1.3. Після державної реєстрації банку відповідно до чинного законодавства України здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса
Дебет рахунку
5001 - на суму зареєстрованого, але не сплаченого статутного капіталу;
Кредит рахунку
5000 - на номінальну вартість акцій (вартість паїв, часток), за які надійшла оплата;
Кредит рахунку
5010 - на суму емісійних різниць.
1.4. Зареєстрований статутний капітал банку обліковується за балансовим рахунком 5000 Плану рахунків. Сальдо цього рахунку має відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому в установчих документах банку, і дорівнювати сумарній номінальній вартості випущених акцій.
1.5. Відображення операцій за рахунками груп 500 та 501 Плану рахунків здійснюється на балансі банку - юридичної особи.
1.6. Кошти, що отримані філією банку за реалізовані акції, зараховуються на рахунок 3641 Плану рахунків і перераховуються банку - юридичній особі через рахунки групи 390 Плану рахунків для формування статутного капіталу. Банк - юридична особа зараховує кошти за реалізовані філією акції на підставі отриманих від філії документів.
1.7. Після реєстрації змін до статуту банку у зв'язку із збільшенням статутного капіталу в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дебет рахунку
3630 - на суму попередніх внесків до статутного капіталу;
Кредит рахунку
5000
Кредит рахунку
5010 - на суму емісійних різниць.
1.8. Одночасно на суму, що залишається внести протягом року з часу реєстрації змін, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунку
5001
Кредит рахунку
5000.
1.9. У разі отримання коштів до статутного капіталу згідно з зареєстрованими змінами здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса
Кредит рахунків
5001, 5010.
1.10. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, вищою, ніж номінальна вартість, у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:
Дебет рахунків
5002 - за номінальною вартістю;
5010 - на суму, що перевищує номінальну вартість;
5022, 5030 - у разі недостатності залишку коштів на рахунку 5010;
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса.
1.11. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, нижчою, ніж їх номінальна вартість, у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:
Дебет рахунку
5002 - за номінальною вартістю;
Кредит рахунку
5010 - на суму різниці між номінальною вартістю та ціною викупу;
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса.
1.12. Анулювання акцій, викуплених в акціонерів, у бухгалтерському обліку відображається такою проводкою:
Дебет рахунку
5000
Кредит рахунку
5002.
1.13. Після прийняття рішення про виплату дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет рахунку
5040
Кредит рахунку
3631.
1.14. На дату виплати дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет рахунку
3631
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.
1.15. Відображення в бухгалтерському обліку податків, пов'язаних із виплатою дивідендів, регулюється іншими нормативно-правовими актами Національного банку.
1.16. У разі спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії (реінвестиції) у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет рахунку
5040
Кредит рахунку
5003.
1.17. Реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих дивідендів відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунку
5003
Кредит рахунку
5000.
Глава 2. Облік боргових цінних
паперів власної емісії
2.1. Боргові цінні папери можуть бути реалізовані банком за номінальною вартістю, з дисконтом або з премією.
2.2. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:
у разі продажу за номінальною вартістю:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса
Кредит рахунків
3300, 3305, 3310, 3315,
3320, 3330, 3340 - на суму номіналу;
у разі продажу з дисконтом:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса
Дебет рахунків
3306, 3316, 3326,
3336, 3346 - на суму дисконту;
Кредит рахунків
3300, 3305, 3310, 3315,
3320, 3330, 3340
у разі продажу з премією:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса
Кредит рахунків
3307, 3317, 3327,
3337, 3347 - на суму премії;
Кредит рахунків
3300, 3305, 3310, 3315,
3320, 3330, 3340.
2.3. У разі продажу банком купонного цінного папера власної емісії між датами сплати купонів у бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок, каса - на суму вартості продажу з урахуванням накопичених процентів;
Кредит рахунків
3300, 3305, 3310, 3315,
3320, 3330, 3340 - на суму номіналу;
Дебет/Кредит рахунків
3306, 3316, 3326, 3336,
3346/3307, 3317, 3327,
3337, 3347 - на суму дисконту/премії;
Кредит рахунків
3308, 3318, 3328,
3338, 3348 - на суму накопичених процентів.
2.4. Нарахування процентів та амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами власної емісії здійснюються залежно від умов випуску цінних паперів, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати продажу цінного папера до дати його погашення.
2.5. Сума амортизації дисконту (премії) за звітний період розраховується за методом ефективної ставки відсотка. За операціями з борговими цінними паперами власної емісії сума амортизації дисконту збільшує процентні витрати, а сума амортизації премії зменшує процентні витрати. Амортизація дисконту (премії) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
амортизація дисконту:
Дебет рахунків
7050, 7051, 7052,
7053, 7054
Кредит рахунків
3306, 3316, 3326,
3336, 3346;
амортизація премії:
Дебет рахунків
3307, 3317, 3327,
3337, 3347
Кредит рахунків
7050, 7051, 7052,
7053, 7054.
2.6. У разі нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу здійснюються такі бухгалтерські проводки:
нарахування витрат:
Дебет рахунків
7050, 7051, 7052
7053, 7054
Кредит рахунків
3308, 3318, 3328,
3338, 3348;
виплата процентів за борговими цінними паперами:
Дебет рахунків
3308, 3318, 3328,
3338, 3348
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.
2.7. Цінні папери власного боргу можуть погашатися в разі настання строку погашення або достроково (якщо це визначено умовами випуску). Викуп банком боргових цінних паперів власної емісії є достроковим погашенням, навіть якщо такий цінний папір можна продати в короткостроковому періоді часу.
2.8. Погашення боргових цінних паперів відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет рахунків
3300, 3305, 3310, 3315,
3320, 3330, 3340
Дебет рахунків
3308, 3318, 3328,
3338, 3348
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.
2.9. У разі дострокового погашення цінного папера здійснюється амортизація відповідної частини дисконту (премії) до дати погашення, а також застосовується знижений відсоток (рівень якого визначається умовами договору).
2.10. Дострокове погашення цінних паперів у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:
Дебет рахунків
3300, 3305, 3310, 3315,
3320, 3330, 3340
Дебет рахунків
3308, 3318, 3328,
3338, 3348
Дебет/Кредит рахунків
3307, 3317, 3327, 3337,
3347/3306, 3316, 3326,
3336, 3346
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса
Дебет/Кредит рахунків
7050, 7051, 7052,
7053, 7054.
Глава 3. Відображення в бухгалтерському обліку
вчинення банком акцепту на переказних векселях
3.1. Під час вчинення банком акцепту на переказному векселі в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет рахунків
Рахунки з обліку кредиторської заборгованості
Кредит рахунків
3301, 3311.
3.2. У разі погашення цього переказного векселя в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет рахунків
3301, 3311
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.
Розділ VIII. Облік операцій з цінними паперами за позабалансовими рахунками
Глава 1. Облік цінних паперів
за позабалансовими рахунками
1.1. Отримані дозволи на випуск цінних паперів обліковуються за позабалансовим рахунком 9811 Плану рахунків за сумою емісії, зазначеною в дозволі (свідоцтві).
1.2. Бланки цінних паперів обліковуються за номінальною або умовною вартістю (1 гривня) за позабалансовим рахунком 9820 Плану рахунків.
1.3. Цінні папери, що є власністю банку і перебувають у банку в документарній формі, обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 Плану рахунків за номінальною вартістю.
1.4. Цінні папери, які внаслідок відповідних договірних відносин передають у заставу, обліковуються за позабалансовим рахунком 9510 Плану рахунків. Цінні папери, що прийняті банком як застава, обліковуються за позабалансовим рахунком 9500 Плану рахунків.
1.5. Цінні папери, що прийняті банком на зберігання від клієнтів, обліковуються за позабалансовим рахунком 9702 Плану рахунків.
1.6. Цінні папери, що перебувають у банку за договором доручення (комісії), обліковуються за позабалансовим рахунком 9704 Плану рахунків.
1.7. Векселі, що прийняті банком на інкасо, обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 Плану рахунків. Векселі, що відіслані на інкасо, обліковуються за позабалансовим рахунком 9831 Плану рахунків.
1.8. Порядок відображення за позабалансовими рахунками вимог та зобов'язань щодо андеррайтингу цінних паперів визначений у главі 7 розділу VI цієї Інструкції.
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток
до Інструкції
з бухгалтерського обліку
операцій з цінними паперами
в банках України
ПЕРЕЛІК
рахунків, що використовуються для бухгалтерського обліку операцій банків із цінними паперами
Балансові рахунки:
каса:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
кореспондентські рахунки:
1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";
1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";
поточні рахунки:
2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";
2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";
2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";
група 140 "Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку":
1400 А "Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1401 А "Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1402 А "Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1403 А "Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1404 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1405 АП "Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1406 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1407 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
1408 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
група 141 "Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж":
1410 А "Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1411 А "Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1412 А "Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1413 А "Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1414 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1415 АП "Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1416 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1417 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1418 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1419 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
група 142 "Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення":
1420 А "Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1421 А "Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1422 А "Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1423 А "Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1424 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1426 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1427 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1428 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1429 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
група 143 "Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж":
1430 А "Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1435 АП "Переоцінка боргових цінних паперів, емітованих Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1436 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1437 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1438 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
група 144 "Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення":
1440 А "Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1446 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1447 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1448 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
група 149 "Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України":
1490 КА "Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1491 КА "Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
1492 КА "Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
1493 КА "Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
група 280 "Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку":
2801 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів банку";
група 290 "Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку":
2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів";
група 300 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку":
3002 А "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у торговому портфелі банку";
3003 А "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку";
3005 А "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку";
3007 АП "Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку";
3008 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку";
група 301 "Боргові цінні папери в торговому портфелі банку":
3010 А "Боргові цінні папери органів державної влади в торговому портфелі банку";
3011 А "Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в торговому портфелі банку";
3012 А "Боргові цінні папери, випущені банками, у торговому портфелі банку";
3013 А "Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку";
3014 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств у торговому портфелі банку";
3015 АП "Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку";
3016 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку";
3017 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку";
3018 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку";
група 310 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж":
3102 А "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у портфелі банку на продаж";
3103 А "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на продаж";
3105 А "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж";
3107 АП "Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж";
3108 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж";
група 311 "Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж":
3110 А "Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку на продаж";
3111 А "Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в портфелі банку на продаж";
3112 А "Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку на продаж";
3113 А "Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на продаж";
3114 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств у портфелі банку на продаж";
3115 АП "Переоцінка боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж";
3116 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";
3117 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";
3118 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";
3119 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";
група 312 "Інвестиції в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу":
3122 А "Інвестиції в асоційовані банки, що утримуються з метою продажу";
3123 А "Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи, що утримуються з метою продажу";
3125 А "Інвестиції в інші асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу";
3128 А "Нараховані доходи за інвестиціями в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу";
група 313 "Інвестиції в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу":
3132 А "Інвестиції в дочірні банки, що утримуються з метою продажу";
3133 А "Інвестиції в дочірні небанківські фінансові установи, що утримуються з метою продажу";
3135 А "Інвестиції в інші дочірні компанії, що утримуються з метою продажу";
3138 А "Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу";
група 319 "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж":
3190 КА "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж";
3191 КА "Резерв під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";
група 321 "Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення":
3210 А "Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку до погашення";
3211 А "Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в портфелі банку до погашення";
3212 А "Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку до погашення";
3213 А "Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку до погашення";
3214 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств у портфелі банку до погашення";
3216 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";
3217 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";
3218 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";
3219 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";
група 329 "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення":
3290 КА "Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення";
3291 КА "Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";
група 330 "Короткострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком":
3300 П "Короткострокові прості векселі, емітовані банком";
3301 П "Акцепти, що надані за короткостроковими переказними векселями";
3305 П "Інші короткострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком";
3306 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";
3307 П "Неамортизована премія за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";
3308 П "Нараховані витрати за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";
група 331 "Довгострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком":
3310 П "Довгострокові прості векселі, емітовані банком";
3311 П "Акцепти, що надані за довгостроковими переказними векселями";
3315 П "Інші довгострокові цінні папери власного боргу, емітовані банком";
3316 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";
3317 П "Неамортизована премія за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";
3318 П "Нараховані витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";
група 332 "Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком":
3320 П "Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком";
3326 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";
3327 П "Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";
3328 П "Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";
група 333 "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком":
3330 П "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком";
3336 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";
3337 П "Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";
3338 П "Нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";
група 334 "Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком":
3340 П "Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком";
3346 КП "Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";
3347 П "Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";
3348 П "Нараховані витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";
група 354 "Дебіторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами":
3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку";
група 363 "Розрахунки з акціонерами (учасниками)":
3630 П "Внески за незареєстрованим статутним капіталом"
3631 П "Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами";
група 364 "Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами":
3641 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку";
група 381 "Переоцінка фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками":
3811 АП "Переоцінка інших фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками";
група 410 "Інвестиції в асоційовані компанії":
4102 А "Інвестиції в асоційовані банки";
4103 А "Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи";
4105 А "Інвестиції в інші асоційовані компанії";
група 420 "Інвестиції в дочірні компанії":
4202 А "Інвестиції в дочірні банки";
4203 А "Інвестиції в дочірні небанківські фінансові установи";
4205 А "Інвестиції в інші дочірні компанії";
4208 А "Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії";
група 500 "Статутний капітал банку":
5000 П "Зареєстрований статутний капітал банку";
5001 КП "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку";
5002 КП "Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)";
5003 П "Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу";
група 501 "Емісійні різниці":
5010 П "Емісійні різниці";
група 502 "Загальні резерви та фонди банку":
5022 П "Інші фонди банку";
група 503 "Результати минулих років":
5030 П "Нерозподілені прибутки минулих років";
5031 А "Непокриті збитки минулих років";
група 504 "Результати звітного року, що очікують затвердження":
5040 П "Прибуток звітного року, що очікує затвердження";
5041 А "Збиток звітного року, що очікує затвердження";
група 510 "Результати переоцінки":
5102 АП "Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж";
5103 П "Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії";
група 605 "Процентні доходи за цінними паперами":
6050 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
6051 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
6052 АП "Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на продаж";
6053 АП "Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення";
6054 АП "Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж";
6055 АП "Процентні доходи за цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення";
6056 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";
6057 АП "Процентні доходи за цінними паперами в торговому портфелі банку";
група 610 "Комісійні доходи за операціями з банками":
6103 П "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків";
група 611 "Комісійні доходи за операціями з клієнтами":
6113 П "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів";
група 620 "Результат від торговельних операцій":
6203 АП "Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку";
група 630 "Дохід у вигляді дивідендів":
6300 П "Дохід у вигляді дивідендів";
група 631 "Дохід від інвестицій в асоційовані і дочірні компанії":
6310 П "Дохід від інвестицій в асоційовані компанії";
6311 П "Дохід від інвестицій у дочірні компанії";
група 639 "Інші операційні доходи":
6393 АП "Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж";
6399 П "Інші операційні доходи";
група 671 "Повернення списаних активів":
6713 П "Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості від знецінення цінних паперів на продаж";
6714 П "Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості від знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення";
6717 П "Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років";
група 705 "Процентні витрати за цінними паперами власного боргу":
7050 АП "Процентні витрати за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком, крім ощадних (депозитних) сертифікатів";
7051 АП "Процентні витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком, крім ощадних (депозитних) сертифікатів";
7052 АП "Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком";
7053 АП "Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком";
7054 АП "Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";
група 710 "Комісійні витрати":
7103 А "Комісійні витрати за операціями з цінними паперами";
група 731 "Втрати від інвестицій в асоційовані і дочірні компанії":
7310 А "Втрати від інвестицій в асоційовані компанії";
7311 А "Втрати від інвестицій у дочірні компанії";
група 739 "Інші операційні витрати":
7399 А "Інші операційні витрати";
група 770 "Відрахування в резерви":
7703 АП "Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж";
7704 АП "Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення";
група 772 "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами":
7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами".
Позабалансові рахунки:
група 930 "Цінні папери до отримання за операціями андеррайтингу":
9300 А "Вимоги за андеррайтингом цінних паперів";
група 931 "Цінні папери до відправлення за операціями андеррайтингу":
9310 П "Зобов'язання за андеррайтингом цінних паперів";
група 935 "Активи до отримання":
9350 А "Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами";
група 936 "Активи до відправлення":
9360 П "Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами";
група 950 "Отримана застава":
9500 А "Отримана застава";
група 951 "Надана застава":
9510 П "Надана застава";
група 960 "Не сплачені в строк доходи":
9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками";
9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами";
9602 А "Нараховані та не отримані доходи за операціями з банками";
9603 А "Нараховані та не отримані доходи за операціями з клієнтами";
група 961 "Списана у збиток заборгованість за активами":
9613 А "Списана у збиток заборгованість за операціями з цінними паперами";
група 970 "Цінні папери та інші активи клієнтів на зберіганні":
9702 А "Цінні папери на зберіганні";
9704 А "Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії)";
група 981 "Інші цінності і документи":
9811 А "Отримані дозволи на випуск цінних паперів";
9819 А "Інші цінності і документи";
група 982 "Бланки цінних паперів та бланки суворого обліку":
9820 А "Бланки цінних паперів";
група 983 "Документи і цінності, прийняті та відправлені на інкасо":
9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
9831 А "Документи і цінності, відправлені на інкасо";
група 989 "Документи та цінності в підзвіті та в дорозі":
9898 А "Інші цінності та документи в підзвіті";
9899 А "Інші цінності та документи в дорозі";
група 990 "Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95";
група 991 "Контррахунки для рахунків розділів 96 - 98".
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
