один з кодів операцій для складання в одному примірнику або "0", або "2";
та один з напрямів використання спирту етилового або "0", або "2".
16. В акцизних накладних у передбачених для цього рядках зазначаються ознаки щодо типу реєстру, якому належить податковий номер особи, що реалізує спирт етиловий, та особи - отримувача спирту етилового:
1 - ЄДРПОУ - якщо особі присвоєно код ЄДРПОУ;
2 - ДРФО - якщо особі присвоєно код ДРФО;
3 - якщо податковий номер особі наданий контролюючим органом - для юридичних осіб, які не включені до ЄДРПОУ;
4 - якщо особа обліковується за серією (за наявності) та номером паспорта (для громадян України, до паспортів яких внесена відмітка, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта).
17. В акцизній накладній, складеній на обсяги спирту етилового, зазначені в акцизній накладній, показники якої відмінено шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної та реєстрації всіх його примірників в Єдиному реєстрі акцизних накладних, зазначаються:
реєстраційний номер зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника акцизної накладної, показники якої було скориговано;
дата складання акцизної накладної, показники якої було скориговано.
( пункт 17 розділу III у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.02.2023 р. № 55 )
18. В акцизних накладних у рядку "Особа - отримувач спирту етилового" зазначається "Неплатник", а до рядка "Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта" вноситься умовний код "1000000000", якщо такі акцизні накладні складено на операції з реалізації спирту етилового, в яких зазначено код операції для складання в одному примірнику:
"1" - власне споживання спирту етилового;
"2" - спирт етиловий, втрачений у межах та/або понад встановлені норми втрат; зіпсований, знищений, в тому числі внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов'язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування у процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування (пункт 214.7 статті 214 та пункт 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу);
"5" - вивезення (експорт) спирту етилового за межі митної території України;
"6" - реалізація спирту етилового отримувачу, який не є суб'єктом господарювання;
"8" - промислова переробка спирту етилового.
19. В акцизній накладній, складеній під час ввезення спирту етилового на митну територію України (код операції "4") на операції з розподілу обсягу ввезеного спирту етилового, зазначеного в митній декларації, зазначаються:
в акцизній накладній, складеній для розподілу спирту етилового між акцизними складами пересувними - реквізити особи (платника податку), що здійснює ввезення спирту етилового на митну територію України, як особи, що реалізує та отримує спирт етиловий;
в акцизній накладній, складеній для розподілу спирту етилового, поміщеного у митний режим імпорту з іншого митного режиму, по акцизних складах, на які такий спирт етиловий фізично відвантажений (отриманий), - реквізити особи (платника податку), що здійснює ввезення спирту етилового на митну територію України, як особи, що реалізує спирт етиловий, та розпорядника акцизного складу, як особи, що отримує спирт етиловий.
В акцизній накладній, складеній на операції з ввезення на митну територію України спирту етилового, обсяг якого в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20°-C, збільшився в додатковій митній декларації в порівнянні з тимчасовою митною декларацією (код операції "4", напрям використання "11"), яка складається на обсяг такого перевищення, зазначаються реквізити особи (платника податку), що здійснив ввезення спирту етилового на митну територію України, як особи, що реалізує та отримує спирт етиловий.
Під час вивезення (експорту) спирту етилового за межі митної території України (код операції "5", ознака щодо умов оподаткування "0", або "1") у відповідних рядках зазначаються реквізити особи (платника податку), що здійснює вивезення спирту етилового за межі митної території України та реквізити якого внесено до графи "Відправник/експортер" митної декларації, як особи, що реалізує спирт етиловий.
У разі зміни власника спирту етилового, який знаходиться в акцизному складі пересувному, без здійснення відвантаження (відпуску) спирту етилового на інший акцизний склад пересувний, в акцизній накладній зазначаються реквізити:
суб'єкта господарювання, від якого переходить право власності на такий спирт етиловий, як особи, яка реалізує спирт етиловий;
суб'єкта господарювання, до якого переходить право власності на такий спирт етиловий, як отримувача спирту етилового.
20. В акцизних накладних з ознакою щодо умов оподаткування спирту етилового "4", складених на операції з відпуску спирту етилового на умовах, встановлених підпунктами "б", "в" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу, отримувач спирту етилового зазначається відповідно до переліку підприємств, яким надано квоти на спирт етиловий, що відвантажується відповідно до підпунктів "б", "в" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу.
21. В акцизних накладних з ознакою щодо умов оподаткування спирту етилового "5", складених на операції з відпуску спирту етилового на умовах, встановлених підпунктами "д" - "є" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу, отримувач спирту етилового зазначається відповідно до Електронного реєстру суб'єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення, парфумерно-косметичної продукції, оцту з харчової сировини.
22. В акцизних накладних з ознакою щодо умов оподаткування "7" зазначаються реквізити платника як особи, що реалізує спирт етиловий, та особи, що отримує спирт етиловий.
23. В акцизній накладній зазначаються реквізити акцизного складу або акцизного складу пересувного, з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий:
уніфікований номер акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового;
номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави, двосимвольний код типу транспортного засобу (автомобільного, залізничного, повітряного, морського, річкового, трубопровідного), з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий, та дані про місткість ємності (секцій), з якої (яких) здійснено відвантаження (відпуск) спирту етилового (загальна місткість; кількість секцій; місткість секцій, з яких здійснено відвантаження (відпуск) спирту етилового, на обсяги якого виписана акцизна накладна).
У разі, якщо спирт етиловий відвантажується (відпускається) з причепа/напівпричепа, зазначаються реквізити такого причепа/напівпричепа як акцизного складу пересувного.
( пункт 23 розділу III доповнено абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.02.2023 р. № 55 )
24. В акцизній накладній уніфікований номер акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, на який отриманий такий спирт етиловий:
зазначається, якщо отримувачем спирту етилового є розпорядник акцизного складу, який здійснює діяльність з виробництва спирту етилового;
не зазначається, якщо отримувачем спирту є суб'єкт господарювання, який не є розпорядником акцизного складу, що здійснює діяльність з виробництва спирту етилового.
Під час відвантаження спирту етилового з акцизного складу / акцизного складу пересувного на акцизний склад пересувний у відповідній частині (відповідних частинах) акцизної накладної зазначаються реквізити такого акцизного складу пересувного - номер реєстрації транспортного засобу в уповноважених органах відповідної держави, двосимвольний код типу транспортного засобу (автомобільного, залізничного, повітряного, морського, річкового), з якого (на який) фізично відвантажений (відпущений/отриманий) спирт етиловий, та дані про місткість ємності (секції), з якої (на яку) здійснено відвантаження (відпуск/отримання) спирту етилового (загальна місткість; кількість секцій; місткість секцій, з яких / на які здійснено відвантаження (відпуск/отримання) спирту етилового, на обсяги якого виписана акцизна накладна).
У разі, якщо спирт етиловий відвантажується (відпускається/отримується) у причеп/напівпричеп, зазначаються реквізити такого причепа/напівпричепа як акцизного складу пересувного.
( пункт 24 розділу III доповнено абзацом п'ятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.02.2023 р. № 55 )
25. В акцизних накладних, в яких зазначено код операції "0", зазначаються дані лише про один акцизний склад / акцизний склад пересувний, з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий, та про один акцизний склад / акцизний склад пересувний, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий, крім акцизних накладних, в яких зазначено напрям використання "2". У таких акцизних накладних, крім реквізитів акцизного складу, з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий, та акцизного складу, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий, обов'язково вносяться дані щодо акцизного складу пересувного, яким здійснюється транспортування спирту етилового. Такі дані вносяться до відповідного рядка акцизної накладної (акцизний склад пересувний, на який фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий незалежно від того, хто є розпорядником такого акцизного складу пересувного (особа, що реалізує спирт етиловий, або особа - отримувач спирту етилового).
В акцизній накладній, в якій зазначено цифровий код операції для складання в одному примірнику:
або "1", або "2", або "3", або "6", або "7", або "8" - зазначаються реквізити акцизного складу та/або акцизного складу пересувного, з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий, а реквізити акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий, у відповідних рядках документа не зазначаються;
"4" - обов'язково зазначаються дані лише про:
акцизний склад пересувний, за допомогою якого було здійснено ввезення спирту етилового на митну територію України та який здійснює транспортування спирту етилового на митній території України, як акцизний склад пересувний, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий;
або
акцизний склад, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий, поміщений у митний режим імпорту з іншого митного режиму.
Така акцизна накладна складається для розподілу обсягу ввезеного на митну територію України спирту етилового, зазначеного в митній декларації:
між акцизними складами пересувними, за допомогою яких було здійснено ввезення спирту етилового на митну територію України та які здійснюють транспортування спирту етилового на митній території України;
або
по акцизних складах, на які фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий, поміщений у митний режим імпорту з іншого митного режиму.
В акцизних накладних, складених на операції з ввезення на митну територію України спирту етилового, обсяг якого в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20°-C, збільшився в додатковій митній декларації в порівнянні з тимчасовою митною деклараціє (код операції "4", напрям використання "11"), які складаються на обсяг такого перевищення, зазначаються реквізити акцизного складу / акцизного складу пересувного:
на якому фактично знаходиться такий спирт етиловий;
або
з якого було здійснено реалізацію такого спирту етилового іншій особі;
"5" - зазначаються лише реквізити акцизного складу пересувного, який здійснив транспортування спирту етилового за межі митної території України, як акцизного складу пересувного, з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий. Реквізити акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий, не зазначаються. В таких наладних зазначається напрям використання спирту етилового "10".
У разі зміни власника спирту етилового, який знаходиться в акцизному складі пересувному, без здійснення відвантаження (відпуску) спирту етилового на інший акцизний склад пересувний в акцизній накладній реквізити такого складу зазначаються у відповідних рядках, призначених для реквізитів акцизного складу пересувного, з якого фізично відвантажений (відпущений) спирт етиловий, та акцизного складу пересувного, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий.
26. В акцизних накладних, складених на операції з ввезення (імпорту) спирту етилового на митну територію України (код операції "4") та вивезення (експорту) спирту етилового за межі митної території України (код операції "5"), зазначаються реквізити митної декларації, на підставі якої здійснено таке ввезення / вивезення спирту етилового:
зазначені у графі 1 митної декларації літерний код напрямку переміщення, код митного режиму та літерний код типу декларації, які визначаються згідно з класифікаторами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 20 вересня 2012 року № 1011: літерні коди напрямку переміщення та типу декларації - відповідно до Класифікатора типів декларацій, код митного режиму - відповідно до Класифікатора митних режимів;
дата митної декларації;
номер митної декларації.
В акцизних накладних, складених на операції з ввезення на митну територію України спирту етилового, обсяг якого в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20°-C, збільшився в додатковій митній декларації в порівнянні з тимчасовою митною декларацією (код операції "4", напрям використання "11"), які складаються на обсяг такого перевищення, зазначаються реквізити додаткової митної декларації, на підставі якої збільшено такий обсяг:
літерний код напрямку переміщення, код митного режиму та літерний код типу декларації;
дата митної декларації;
номер митної декларації.
27. В акцизних накладних, складених на операції з ознакою щодо умов оподаткування "3", у відповідному полі серія та номер податкового векселя:
зазначається, якщо спирт етиловий реалізований виробнику алкогольних напоїв, який відповідно до статті 225 розділу VI Кодексу до отримання спирту етилового надав податковий вексель. В таких акцизних накладних може бути зазначено напрям використання або "0", або "2";
не зазначається, якщо спирт етиловий реалізований виробнику алкогольних напоїв, який відповідно до статті 225 розділу VI Кодексу до отримання спирту етилового сплатив акцизний податок. У таких акцизних накладних може бути зазначено тільки напрям використання "8".
28. В акцизних накладних, складених операції з ознакою щодо умов оподаткування або "4", або "5", або "6" (для спирту етилового, реалізованого та/або використаного для виробництва непідакцизної продукції, який оподатковується на умовах, встановлених підпунктами "а" - "ж" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу), у відповідному полі серія та номер податкового векселя:
зазначається - в акцизних накладних з напрямом використання або "0", або "2";
не зазначається - в акцизних накладних з напрямом використання або "3", або "4", або "5", або "6", або "7".
29. До акцизної накладної вноситься інформація за кожним кодом товарної підкатегорії спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД, при цьому на кожен окремий код товарної підкатегорії спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД, реалізованого із зазначеного в такій накладній акцизного складу / акцизного складу пересувного та/або отриманого на кожний окремий акцизний склад / акцизний склад пересувний, складається окрема акцизна накладна.
30. Вступна частина акцизної накладної заповнюється в порядку, визначеному у розділі I та пунктах 1 - 28 розділу III цього Порядку.
31. Таблична частина акцизної накладної заповнюється в такому порядку:
1) у графі 1 зазначається код товарної підкатегорії спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД (10 знаків);
2) до графи 2 вноситься інформація щодо опису спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД;
3) у графах 3, 4 зазначається інформація щодо обсягу реалізованого (відвантаженого, втраченого) або ввезеного спирту етилового:
у декалітрах (графа 3);
у декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20°-C (графа 4).
Внесені до цих граф показники можуть мати лише додатне значення.
Для акцизних накладних з кодом операції або "4", або "5" обсяг ввезеного або реалізованого (відвантаженого, втраченого) спирту етилового не може перевищувати обсягу, зазначеного в митній декларації, на підставі якої здійснено ввезення / вивезення спирту етилового.
В акцизних накладних, складених на операції з ввезення на митну територію України спирту етилового, обсяг якого в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20°-C, збільшився в додатковій митній декларації в порівнянні з даними тимчасової митної декларації (код операції "4", напрям використання "11"):
графа 3 (обсяг реалізованого спирту етилового в декалітрах) має нульове значення;
в графі 4 зазначається перевищення обсягу спирту етилового в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20° C, зазначеного у додатковій митний декларації, понад обсяги спирту етилового в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20° C, зазначені в тимчасовій митній декларації, на підставі якої здійснено ввезення спирту етилового на митну територію України.
IV. Коригування акцизної накладної форми "П"
1. Якщо після реалізації пального відбувається повернення частини чи всього обсягу пального особі, що реалізує пальне, або виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми "П", показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми "П" та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Такий розрахунок коригування акцизної накладної форми "П" має бути зареєстрованим в Єдиному реєстрі акцизних накладних після реєстрації акцизної накладної форми "П", показники якої коригуються, та у межах 1095 днів з дати здійснення операції з реалізації пального, яка відбулась починаючи з 1 липня 2019 року.
Показники акцизної накладної, складеної відповідно до пунктів 48 - 49 Порядку № 408 на обсяги пального, які не перевищують обсяги облікової різниці, визначеної відповідно до пункту 47 Порядку № 408, не коригуються. Розрахунки коригування акцизної накладної форми "П", в якій зазначено код операції "9" (облікова різниця внаслідок врахування обсягів пального, реалізованого з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, як обсягів пального у літрах, приведених до температури 15°-C) не складаються та в Єдиному реєстрі акцизних накладних не реєструються.
Показники акцизних накладних, складених на операції з ознаками щодо умов оподаткування або "3" (ввезені на митну територію України або вироблені в Україні бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, що оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу, з оформленням податкового векселя за ставкою акцизного податку, визначеною підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, без застосування підвищувального коефіцієнта 10), або "4" (пальне, реалізоване та/або використане як сировина для виробництва непідакцизної продукції, яке оподатковується на умовах, встановлених пунктами 229.2 - 229.7 статті 229 розділу VI Кодексу), або "9" (ввезені на митну територію України або вироблені в Україні важкі дистиляти та біодизель, які оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України) після погашення податкового векселя, виданого до отримання або ввезення на митну територію України такого пального, не коригуються, розрахунки коригування до них не складаються та в Єдиному реєстрі акцизних накладних не реєструються.
( пункт 1 розділу IV доповнено абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.02.2023 р. № 55 )
2. Коригуються лише показники складених акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних відповідно до статті 231 розділу VI Кодексу.
3. Розрахунок коригування акцизної накладної складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує пальне та склав акцизну накладну, показники якої коригуються.
4. Складання розрахунків коригування здійснюється у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників акцизної накладної, до якої вони складаються, крім розрахунків коригування, складених до акцизної накладної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача пального - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку), або акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отримано пальне), другий примірник якої не зареєстрований отримувачем пального в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
5. У разі зазначення платником у акцизній накладній помилкових реквізитів отримувача пального - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку) або отримувача пального, що не є платником, або допущення помилки у реквізитах акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отримано пальне, або складання акцизної накладної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, та реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних такої акцизної накладної (першого примірника такої акцизної накладної), платником податку складається розрахунок коригування до такої акцизної накладної:
в одному примірнику - для коригування складеної в одному примірнику акцизної накладної;
в одному примірнику - для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої не зареєстрований отримувачем в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
в двох примірниках - для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої зареєстрований отримувачем пального в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
6. Всі розрахунки коригування, складені платником податку (філією чи структурним підрозділом платника податку) до акцизних накладних форми "П", підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
7. Складені в одному примірнику розрахунки коригування акцизної накладної реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних особою, що реалізує пальне, незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого пального.
8. Якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого пального або якщо коригування показників не змінює обсягу реалізованого пального, примірники розрахунку коригування акцизної накладної реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних в порядку, передбаченому для акцизних накладних:
перший примірник - особою, що реалізує пальне;
другий примірник - особою - отримувачем пального (після отримання від особи, що реалізує пальне, першого примірника розрахунку коригування акцизної накладної форми "П", зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних).
9. Якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній, перший та другий примірники якої зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних:
платник направляє особі - отримувачу пального перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми "П";
особа - отримувач пального реєструє в Єдиному реєстрі акцизних накладних перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми "П".
Особа, що реалізує пальне, має право зменшити обсяг реалізованого пального у податковій декларації за розрахунком коригування після реєстрації усіх примірників такого розрахунку коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних отримувачем пального.
10. Якщо в Єдиному реєстрі акцизних накладних зареєстровано тільки перший примірник акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача пального - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку), або помилкових реквізитів акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отримано пальне), платник складає розрахунок коригування акцизної накладної форми "П" у одному примірнику, та реєструє такий розрахунок коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Особа, що реалізує пальне, має право зменшити обсяг реалізованого пального у податковій декларації за таким розрахунком коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
11. У верхній лівій частині розрахунку коригування акцизної накладної робиться відповідна відмітка "Х" в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, ким реєструється перший примірник такого розрахунку:
"реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою, що реалізує пальне"
або
"реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою - отримувачем пального".
Відповідна відмітка може бути внесена лише до одного із зазначених у цьому пункті полів.
У розрахунку коригування акцизної накладної форми "П", складеної в одному примірнику, відмітка "Х" вноситься до поля "реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою, що реалізує пальне".
12. До верхньої лівої частини розрахунку коригування акцизної накладної форми "П" з акцизної накладної, що коригується, до відповідних рядків такого документа переносяться:
цифровий код операцій для складання в одному примірнику;
ознака щодо умов оподаткування пального.
Перелік цифрових кодів операцій для складання в одному примірнику та ознак щодо умов оподаткування пального надано в пункті 4 розділу II цього Порядку.
У верхній правій частині розрахунку коригування акцизної накладної зазначається номер примірника із наявної кількості примірників такого розрахунку коригування:
для розрахунку коригування акцизної накладної, яка складається у одному примірнику, у відповідних полях зазначаються цифри "1" (номер примірника) та "1" (кількість примірників);
для розрахунку коригування акцизної накладної, що складається у двох примірниках, у відповідних полях зазначаються цифри "1" або "2" (номер примірника) та "2" (кількість примірників).
У разі складання другого примірника розрахунку коригування у відповідному полі такого примірника, крім розрахунків коригування, які передбачають зменшення обсягів реалізованого пального, зазначається реєстраційний номер зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника такого розрахунку коригування.
13. На розрахунку коригування зазначаються реквізити акцизної накладної, показники якої коригуються:
реєстраційний номер в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника акцизної накладної;
порядковий номер документа;
дата документа.
Не допускається виправлення даних щодо дати складення акцизної накладної, показники якої коригуються, її порядкового номера.
14. До розрахунку коригування акцизної накладної форми "П" з акцизної накладної, що коригується, переносяться дані щодо:
реквізитів особи, яка реалізує пальне та особи - отримувача пального;
коду філії чи структурного підрозділу особи, що реалізує пальне та особи - отримувача пального;
ознаки джерела податкового номера особи, що реалізує пальне, та особи - отримувача пального.
15. У вступній частині розрахунку коригування акцизної накладної робиться відповідна відмітка "Х" в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник акцизної накладної коригується:
відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням коду ЄДРПОУ (для юридичних осіб, постійного представництва), або коду філії (структурного підрозділу) платника податку або реєстраційного облікового номера для договорів про спільну діяльність, або реєстраційного номера облікової картки платника податків, або серії (за наявності) та номера паспорта (для фізичних осіб) суб'єкта господарювання - отримувача пального - код виду коригування "1";
відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням уніфікованого номера акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отримане пальне, - код виду коригування "2";
відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники - код виду коригування "3". Такий код виду коригування може бути зазначений при відміні показників складеної у двох примірниках акцизної накладної, перший та другий примірники якої зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних, або складеної в одному примірнику акцизної накладної, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
коригування показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням обсягу пального в кілограмах та літрах, приведених до температури 15° C, - код виду коригування "4";
відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням серії та/або номера податкового векселя, виданого до отримання або ввезення пального, реалізованого на умовах, встановлених пунктами 229.2 - 229.8 статті 229 розділу VI або пунктом 44 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, - код виду коригування "5";
( абзац шостий пункту 15 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.02.2023 р. № 55 )
відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, та другий примірник якої не зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних - код виду коригування "6". Такий код виду коригування може бути зазначений при відміні показників акцизної накладної, складеної у двох примірниках акцизної накладної, у якої в Єдиному реєстрі акцизних накладних зареєстровано тільки її перший примірник;
коригування показників акцизної накладної у зв'язку зі збільшенням обсягу пального в літрах, приведених до температури 15° C, за оформленою додатковою митною декларацією - код виду коригування "7".
Відповідна відмітка може бути внесена лише до одного із зазначених у цьому пункті полів.
16. Вступна частина розрахунку коригування акцизної накладної заповнюється в порядку, визначеному у розділі I та пунктах 11 - 15 цього розділу.
17. Для здійснення відміни показників акцизної накладної форми "П", що коригується (коди виду коригування або "1", або "2", або "3", або "5", або "6") в табличній частині такого розрахунку платник:
у графі 1 зазначає порядковий номер рядка - цифру "1";
з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (-), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній форми "П" (з урахуванням показників акцизної накладної форми "П" та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних).
Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг пального, зазначений в акцизній накладній форми "П" та розрахунках коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Після реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних розрахунків коригування до акцизної накладної форми "П", складених для відміни показників такої накладної, платником складаються акцизні накладні на операції з реалізації пального, які фактично відбулись, з правильними реквізитами та показниками, в якій зазначається:
порядковий номер документа, який має відповідати поточній нумерації;
дата складення нової акцизної накладної, яка має відповідати даті складення помилкової накладної, що була зареєстрована в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
реєстраційний номер зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника акцизної накладної, показники якої було скориговано таким розрахунком коригування.
Такі акцизні накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
18. Для здійснення коригування обсягу реалізованого пального (код виду коригування "4") платник заповнює розрахунок коригування акцизної накладної, в якому:
у першому рядку таблиці в повному обсязі сторнує помилково зазначений в акцизній накладній обсяг пального;
у наступному рядку таблиці зазначається правильний обсяг пального.
У розрахунку коригування з кодом виду коригування "4" платник:
у графі 1 зазначає порядковий номер рядка;
до граф 2, 3 першого та наступного рядків таблиці з акцизної накладної переносить дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 першого рядка таблиці вносить із відповідним знаком (-) помилковий обсяг пального, зазначений в акцизній накладній, при цьому модуль числового значення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної форми "П" та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних);
до граф 4, 5 наступного рядка таблиці вносить правильний показник обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (+) або нульове значення обсягу пального. Нульове значення обсягу пального може бути внесено тільки в розрахунку коригування до акцизної накладної з кодом операції для складання в одному примірнику "3" або "6", складеному при поверненні всього обсягу пального, зазначеного в такій акцизній накладній суб'єктом господарювання неплатником, або отримувачем, який не є суб'єктом господарювання.
Такий розрахунок коригування приводить у відповідність дані щодо обсягу реалізованого пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового даним фактично здійсненої операції з реалізації пального.
19. Для здійснення коригування обсягу реалізованого пального в літрах, приведених до температури 15° C, який збільшено за оформленою додатковою митною декларацією в порівнянні з даними тимчасової митної декларації (код виду коригування "7"), платник заповнює розрахунок коригування акцизної накладної, в якому:
у першому рядку таблиці в повному обсязі сторнує обсяг пального, зазначений в акцизній накладній, складеній на операцію з реалізації пального, ввезення якого на митну територію України здійснено на підставі тимчасової митної декларації;
у наступному рядку таблиці зазначається обсяг пального згідно з додатковою митною декларацією.
У такому розрахунку коригування з кодом виду коригування "7" платник:
у графі 1 зазначає порядковий номер рядка;
до граф 2, 3 першого та наступного рядків таблиці з акцизної накладної переносить дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 першого рядка таблиці вносить із відповідним знаком (-) обсяг пального, зазначений в акцизній накладній, показники якої коригуються, при цьому модуль числового значення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної форми "П" та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних), складеній на операції з реалізації імпортером пального, ввезеного на митну територію України на підставі тимчасової митної декларації, іншому суб'єкту господарювання;
до граф 4, 5 наступного рядка таблиці вносить показник обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (+) відповідно до додаткової митної декларації. Обсяг пального в кілограмах дорівнює обсягу пального, зазначеного в першому рядку таблиці, а обсяг пального в літрах, приведених до температури 15° C, дорівнює обсягу, який зазначено в додатковій митній декларації (сумі двох показників - обсягу пального, зазначеного в першому рядку таблиці, та обсягу пального, зазначеного в акцизній накладній з напрямом використання "17", складеної на операції з ввезення на митну територію України пального, обсяг якого в літрах, приведених до температури 15° C, збільшився в додатковій митній декларації в порівнянні з тимчасовою митною декларацією).
Такий розрахунок коригування приводить у відповідність дані щодо обсягу реалізованого пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового даним фактично здійсненої операції з реалізації пального з урахуванням збільшення обсягу пального в літрах, приведених до температури 15° C, в додатковій митній декларації в порівнянні з тимчасовою митною декларацією.
V. Коригування акцизної накладної форми "С"
1. Якщо після реалізації спирту етилового відбувається повернення частини чи всього обсягу спирту етилового особі, що реалізує спирт етиловий, або виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми "С", показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Такий розрахунок коригування акцизної накладної форми "С" має бути зареєстрованим в Єдиному реєстрі акцизних накладних після реєстрації акцизної накладної форми "С", показники якої коригуються, та у межах 1095 днів з дати здійснення операції з реалізації спирту етилового, яка відбулась починаючи з 1 липня 2019 року.
2. Коригуються лише показники складених акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних відповідно до статті 231 розділу VI Кодексу.
3. Розрахунок коригування акцизної накладної складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує спирт етиловий та склав акцизну накладну, показники якої коригуються.
4. Складання розрахунків коригування здійснюється у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників акцизної накладної, до якої вони складаються, крім розрахунків коригування, складених до акцизної накладної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача спирту етилового - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку), або акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отриманий спирт етиловий), другий примірник якої не зареєстрований отримувачем спирту етилового в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
5. У разі зазначення платником у акцизній накладній помилкових реквізитів отримувача спирту етилового - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку) або отримувача спирту етилового, що не є платником, або допущення помилки у реквізитах акцизного складу або акцизного складу пересувного, на який отриманий спирт етиловий, або складання акцизної накладної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, та реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних такої акцизної накладної (першого примірника такої акцизної накладної), платником податку складається розрахунок коригування до такої акцизної накладної:
в одному примірнику - для коригування складеної в одному примірнику акцизної накладної;
в одному примірнику - для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої не зареєстрований отримувачем в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
в двох примірниках - для коригування складеної в двох примірниках акцизної накладної, другий примірник якої зареєстрований отримувачем спирту етилового в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
6. Всі розрахунки коригування, складені платником податку (філією чи структурним підрозділом платника податку) до акцизних накладних форми "С", підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
7. Складені в одному примірнику розрахунки коригування акцизної накладної форми "С" реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних особою, що реалізує спирт етиловий, незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого спирту етилового.
8. Якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого спирту етилового або якщо коригування показників не змінює обсягу реалізованого спирту етилового, примірники розрахунку коригування до акцизної накладної форми "С" реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних в порядку, передбаченому для акцизних накладних:
перший примірник - особою, що реалізує спирт етиловий;
другий примірник - особою - отримувачем спирту етилового (після отримання від особи, яка реалізує спирт етиловий, першого примірника розрахунку коригування до акцизної накладної форми "С", зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних).
9. Якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній, перший та другий примірники якої зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних:
платник направляє особі - отримувачу спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми "С";
особа - отримувач спирту етилового реєструє в Єдиному реєстрі акцизних накладних перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми "С".
Особа, що реалізує спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого спирту етилового у податковій декларації за розрахунком коригування після реєстрації усіх примірників такого розрахунку коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних отримувачем спирту етилового.
10. Якщо в Єдиному реєстрі акцизних накладних зареєстровано тільки перший примірник акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача спирту етилового - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку), або помилкових реквізитів акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отримано спирт етиловий), платник складає розрахунок коригування акцизної накладної форми "С" у одному примірнику, та реєструє такий розрахунок коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Особа, що реалізує спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого спирту етилового у податковій декларації за таким розрахунком коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
11. У верхній лівій частині розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" робиться відповідна відмітка "Х" в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, ким реєструється перший примірник такого розрахунку:
"реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою, що реалізує спирт етиловий"
або
"реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою - отримувачем спирту етилового".
Відповідна відмітка може бути внесена лише до одного із зазначених у цьому пункті полів.
У розрахунку коригування акцизної накладної форми "С", складеної в одному примірнику, відмітка "Х" вноситься до поля "реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою, що реалізує спирт етиловий".
12. До верхньої лівої частини розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" з акцизної накладної, що коригується, до відповідних рядків такого документа переносяться:
цифровий код операцій для складання в одному примірнику;
ознака щодо умов оподаткування спирту етилового.
Перелік цифрових кодів операцій для складання в одному примірнику та ознак щодо умов оподаткування спирту етилового надано в пункті 4 розділу III цього Порядку.
У верхній правій частині розрахунку коригування акцизної накладної зазначається номер примірника із наявної кількості примірників такого розрахунку коригування:
для розрахунку коригування акцизної накладної, яка складається в одному примірнику, у відповідних полях зазначаються цифри "1" (номер примірника) та "1" (кількість примірників);
для розрахунку коригування акцизної накладної, що складається у двох примірниках, у відповідних полях зазначаються цифри "1" або "2" (номер примірника) та "2" (кількість примірників).
У разі складання другого примірника розрахунку коригування у відповідному полі такого примірника, крім розрахунків коригування, які передбачають зменшення обсягів реалізованого спирту етилового, зазначається реєстраційний номер зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника такого розрахунку коригування.
13. На розрахунку коригування зазначаються реквізити акцизної накладної, показники якої коригуються:
реєстраційний номер в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника акцизної накладної;
порядковий номер документа;
дата документа.
Не допускається виправлення даних щодо дати складення акцизної накладної, показники якої коригуються, її порядкового номера.
14. До розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" з акцизної накладної, що коригується, переносяться дані щодо:
реквізитів особи, яка реалізує спирт етиловий та особи - отримувача спирту етилового;
коду філії чи структурного підрозділу особи, що реалізує спирт етиловий та особи - отримувача спирту етилового;
ознаки джерела податкового номера особи, що реалізує спирт етиловий, та особи - отримувача спирту етилового.
15. У вступній частині розрахунку коригування акцизної накладної робиться відповідна відмітка "Х" в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник акцизної накладної коригується:
відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням коду ЄДРПОУ (для юридичних осіб, постійного представництва), або коду філії (структурного підрозділу) платника податку або реєстраційного облікового номера для договорів про спільну діяльність, або реєстраційного номера облікової картки платника податків, або серії (за наявності) та номера паспорта (для фізичних осіб) суб'єкта господарювання - отримувача спирту етилового - код виду коригування "1";
відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням уніфікованого номера акцизного складу / акцизного складу пересувного, на який отриманий спирт етиловий, - код виду коригування "2";
відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники - код виду коригування "3". Такий код виду коригування може бути зазначений при відміні показників складеної у двох примірниках акцизної накладної, перший та другий примірники якої зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних, або складеної в одному примірнику акцизної накладної, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
коригування показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням обсягу спирту етилового - в декалітрах та в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20° C, - код виду коригування "4";
відміна показників акцизної накладної у зв'язку з помилковим зазначенням серії та/або номера податкового векселя, виданого до отримання спирту етилового на умовах, встановлених статтею 225 або пунктом 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу, - код виду коригування "5";
відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, та другий примірник якої не зареєстровано в Єдиному реєстрі акцизних накладних - код виду коригування "6". Такий код виду коригування може бути зазначений при відміні показників акцизної накладної, складеної у двох примірниках акцизної накладної, у якої в Єдиному реєстрі акцизних накладних зареєстровано тільки її перший примірник;
коригування показників акцизної накладної у зв'язку зі збільшенням обсягу спирту етилового в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20° C, за оформленою додатковою митною декларацією - код виду коригування "7".
Відповідна відмітка може бути внесена лише до одного із зазначених у цьому пункті полів.
16. Вступна частина розрахунку коригування акцизної накладної заповнюється в порядку, визначеному у розділі I та пунктах 11 - 15 цього розділу.
17. Для здійснення відміни показників акцизної накладної форми "С", що коригується (коди виду коригування або "1", або "2", або "3", або "5", або "6") в табличній частині такого розрахунку платник:
у графі 1 зазначає порядковий номер рядка - цифру "1";
з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого спирту етилового з відповідним знаком (-), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній форми "С" (з урахуванням показників акцизної накладної форми "С" та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних).
Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг спирту етилового, зазначений в акцизній накладній форми "С" та розрахунках коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
Після реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних розрахунків коригування до акцизної накладної форми "С", складених для відміни показників такої накладної, платником складаються акцизні накладні на операції з реалізації спирту етилового, які фактично відбулись, з правильними реквізитами та показниками, в якій зазначається:
порядковий номер документа, який має відповідати поточній нумерації;
дата складення нової акцизної накладної, яка має відповідати даті складення помилкової накладної, що була зареєстрована в Єдиному реєстрі акцизних накладних;