Зміни до Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України (Доповнення 26)

4.1. В інструкції до форми N 1-ПБ "Звіт банку про фінансові операції з нерезидентами України":

Розділ "Порядок заповнення форми N 1-ПБ":

доповнити абзацами п'ятим - сьомим такого змісту:

"Операції відображаються у звіті за формою N 1-ПБ у тому самому звітному періоді, у якому вони проведені за балансом банку.

Сума залишків коштів на початок (кінець) звітного періоду за коррахунками НОСТРО за кожною іноземною валютою має відповідати сальдо на початок першого операційного дня (кінець останнього операційного дня) місяця за рахунками 1500 та 1505 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України за операціями з нерезидентами.

Сума залишків коштів на початок (кінець) звітного періоду за коррахунками ЛОРО за кожною валютою має дорівнювати сальдо на початок першого операційного дня (кінець останнього операційного дня) місяця за рахунками 1600 та 1605 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України за операціями з нерезидентами";

у зв'язку з цим абзаци п'ятий - чотирнадцятий вважати відповідно абзацами восьмим - сімнадцятим;

в абзаці десятому (приклад у таблиці, колонка "Код операції") коди операцій 8423, 8447 замінити відповідно кодами 8424, 8443;

абзац тринадцятий викласти в такій редакції:

"Повернення помилково зарахованих коштів, а також повернення платежів у зв'язку з розірванням угоди або невиконанням умов контракту потрібно відображати з тим самим кодом, що й їх отримання, відображаючи в тій самій колонці, тільки зі знаком мінус";

абзац шістнадцятий викласти в такій редакції:

"Операції, зміст яких полягає в переміщенні коштів між двома рахунками одного й того самого банку (резидента чи нерезидента), у розрахунках між резидентами чи розрахунках між нерезидентами, усі операції з ввезення-вивезення готівкової іноземної валюти та купівлі-продажу валюти юридичними особами (крім купівлі-продажу іноземної валюти за гривню між резидентами та нерезидентами), а також деякі інші види розрахунків за участю нерезидентів (детальний перелік дивись у розділі "Нейтральні операції") мають розглядатися як нейтральні для платіжного балансу. Такі операції мають бути внесені до звіту за формою N 1-ПБ з кодами, передбаченими для нейтральних операцій";

абзац сімнадцятий викласти в такій редакції:

"Колонка 6 (банк-учасник) у загальному випадку заповнюється тільки для нейтральних операцій. До цієї колонки заноситься код (за класифікатором українських банків, що використовується в роботі програмного комплексу "ASPLA") українського банку, з яким здійснюються розрахунки, або умовний код іноземного банку (999).

Виняток. У звітах за ЛОРО-рахунками банків-нерезидентів в іноземній валюті колонка 6 заповнюється для всіх операцій з метою перевірки та усунення можливого дублювання операцій платіжного балансу у звітах банку клієнта-резидента, що здійснює розрахунки з нерезидентом через зазначені ЛОРО-рахунки.

Оскільки мета заповнення колонки 6 - зіставлення операцій у звітах різних банків, при перерахуванні коштів на ЛОРО-рахунок банку (як резидента, так і нерезидента) в іншому українському банку в колонці 6 зазначається код банку, у якому відкрито ЛОРО-рахунок".

Розділ "Операції банку" доповнити абзацом шостим такого змісту:

"Сальдо на початок звітного періоду та сальдо на кінець звітного періоду має відповідати даним бухгалтерського обліку за рахунками групи 100 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України";

у зв'язку з цим абзаци шостий - дванадцятий вважати відповідно абзацами сьомим - тринадцятим.

У розділі "Товари":

абзаци перший та другий викласти в такій редакції:

"Товари загального користування - усі види товарів, за винятком зазначених нижче. Платежі за товари загального користування, здійснені шляхом попередньої оплати або в акредитивній формі, виділяються окремими кодами.

Енергоносії - природний газ, газовий концентрат, нафта та нафтопродукти (бензин, мазут, нафтококс тощо), електроенергія, ядерне паливо, авіаційне пальне, кам'яне вугілля та його похідні, кокс, торф, буре вугілля тощо. Платежі за енергоносії, здійснені шляхом попередньої оплати або в акредитивній формі, виділяються окремими кодами";

абзац третій (Товари для переробки) виключити.

Розділ "Послуги":

доповнити другим абзацом такого змісту:

"Послуги, які суміщають основні та супутні послуги кількох видів транспорту - перевалка нафти, перевезення на кораблях класу ріка-море тощо, також належать до категорії "Інший транспорт";

у зв'язку з цим абзаци другий - двадцять другий вважати відповідно абзацами третім - двадцять третім;

доповнити абзацом четвертим такого змісту:

"Окремими кодами виділяються покриття за платіжними картками банківських та небанківських міжнародних платіжних систем (VISA International, EUROPAY International, AMERICAN EXPRESS та інші) та розрахунки за дорожніми чеками";

у зв'язку з цим абзаци четвертий - двадцять третій вважати відповідно абзацами п'ятим - двадцять четвертим;

доповнити абзацом дев'ятим такого змісту:

"До страхових послуг належать лише перекази страхових внесків (страхових премій) за договорами страхування та перестрахування. Виплата страхових компенсацій (страхового відшкодування) кодується за кодом інших трансфертів";

у зв'язку з цим абзаци дев'ятий - двадцять четвертий вважати відповідно абзацами десятим - двадцять п'ятим;

абзаци десятий, одинадцятий (Фінансові послуги) викласти в такій редакції:

"Фінансові послуги - це послуги фінансових посередників (наприклад, у зв'язку з наданням кредитних ліній), комісійні за операціями з акредитивами, банківськими акцептами, фінансовим лізингом. Як оплата фінансових послуг кваліфікуються комісійні за проведення операцій із цінними паперами, управління активами, обслуговування кореспондентських рахунків, переказ коштів тощо.

Окремими кодами в підрозділі "Фінансові послуги" виділяються лише комісійні за договорами гарантії (поручительства). Гарантійні покриття за договорами гарантії та контргарантії кодуються спеціальними кодами за розділом "Інші інвестиції". Гарантійні депозити відносять до депозитів";

доповнити абзацом тринадцятим такого змісту:

"До цього виду послуг належать також послуги SWIFT та REUTERS";

у зв'язку з цим абзаци тринадцятий - двадцять п'ятий вважати відповідно абзацами чотирнадцятим - двадцять шостим;

доповнити абзацом шістнадцятим такого змісту:

"До цього виду послуг належать також платежі за використання ефірного часу, трансляцію радіо- та телепередач";

у зв'язку з цим абзаци шістнадцятий - двадцять шостий вважати відповідно абзацами сімнадцятим - двадцять сьомим;

доповнити абзацом вісімнадцятим такого змісту:

"До цього виду послуг належать також платежі, пов'язані з забезпеченням багатостороннього врегулювання воєнних конфліктів і з розташуванням на території країни сил з підтримання миру, наприклад, військ ООН";

у зв'язку з цим абзаци вісімнадцятий - двадцять сьомий вважати відповідно абзацами дев'ятнадцятим - двадцять восьмим;

абзац дев'ятнадцятий (інші ділові послуги) викласти в такій редакції:

"Переробка давальницької сировини - виготовлення продукції з матеріалу замовника з подальшим передаванням замовнику готової продукції.

Операційний лізинг - включає лізинг (оренду) обладнання без персоналу, оренду приміщень, здавання в найм (чартер) морських і повітряних суден та іншого транспортного обладнання без команди та екіпажу. Фінансовий лізинг не належить до даного виду послуг і відображається в розділі "Інші інвестиції".

Консалтинг, аудит - послуги з підготовки документів, консалтинг у сфері бухгалтерського обліку, аудиту, податкового законодавства та інших галузях, надання оперативної допомоги фірмам.

Реклама, маркетинг - послуги в галузі реклами та маркетингу, створення та розміщення реклами в засобах масової інформації, проведення виставок та торговельних ярмарків.

Науково-дослідні та конструкторські розробки - наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки, виконані резидентами для нерезидентів, і наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки, виконані нерезидентами для резидентів.

Технічні послуги, техноконтроль - архітектурні, інженерні та інші технічні послуги, геологічна розвідка, перевірка і сертифікація якості продукції, технічний контроль.

Агентські, представницькі послуги - оплата компаніями послуг їх закордонних агентів, у тому числі представництв.

Різні інші ділові послуги - різноманітні види ділових, професійних, технічних послуг, які не ввійшли до наведених вище категорій інших ділових послуг. Це, зокрема, такі:

а) юридичні послуги;

б) поліграфічні послуги, графічні роботи;

в) послуги з добору кадрів (наприклад, екіпажів суден), письмового та усного перекладу;

г) оплата будівельних матеріалів будівельними компаніями, що ведуть роботи на території іншої країни;

д) послуги посередників - оптовиків, брокерів, дилерів та торгових агентів, пов'язані з зовнішньоторговельними операціями, у тому числі перепродажем товарів;

ж) послуги в галузі сільського господарства, видобутку корисних копалин, розчистки та поглиблення річкового дна, переробки на місцях тієї продукції, яка надійшла за імпортом і не підлягає реекспорту та навпаки (наприклад, переробка ядерних відходів).

з) оплата за участь у семінарах, конференціях тощо".

У розділі "Дохід":

абзац другий викласти в такій редакції:

"Доходи від прямих інвестицій:

а) дохід від пайової участі в капіталі компаній (дивіденди за простими та привілейованими акціями), розподілений прибуток закордонних відділень;

б) дохід за борговими зобов'язаннями (відсотки), який сплачують один одному прямий інвестор та підприємство прямого інвестування, у тому числі відсотки за субординованим боргом".

У розділі "Поточні трансферти":

абзац п'ятий викласти в такій редакції:

"б) інші трансферти - дарування, спадок; аліменти та інші виплати на утримання дітей; пенсії, стипендії та інші виплати в рамках програм соціального забезпечення, що виплачуються державними органами та недержавними організаціями; приватні перекази, що надходять резидентам від нерезидентів або нерезидентам від резидентів; періодичні відрахування (включаючи членські внески) благодійним, релігійним, науковим і культурним організаціям; сплата мита і штрафів, якщо вони проводяться резидентами України на користь державних органів та недержавних організацій інших країн або нерезидентами на користь недержавних організацій України.

До поточних трансфертів інших секторів належить також виплата страхового відшкодування (страхової компенсації) за договорами страхування та перестрахування".

Розділ "Капітальні трансферти":

доповнити абзацом третім такого змісту:

"До капітальних трансфертів інших секторів належать також безвідплатна фінансова допомога суб'єктам господарської діяльності та гранти на реконструкцію та розвиток виробництва";

у зв'язку з цим абзац третій вважати абзацом четвертим.

У розділі "Прямі інвестиції":

абзац п'ятий (Реінвестований прибуток) виключити;

у зв'язку з цим абзац шостий вважати відповідно абзацом п'ятим;

доповнити абзацом шостим такого змісту:

"До іншого капіталу у формі прямих інвестицій належить також субординований борг".

У розділі "Інші інвестиції":

абзац четвертий (Товарні кредити) викласти в такій редакції:

"Товарні кредити та фінансовий лізинг - це виплата кредитів, що були надані в товарній формі, та виплата основного боргу за фінансовим лізингом. Товарні кредити залежно від терміну погашення поділяються на короткострокові та довгострокові. (Банківські позики на фінансування зовнішньоторговельних операцій до цієї категорії не належать, вони враховуються разом із позиками)";

в абзаці п'ятому (Позички) слова "виплата суми основного боргу за фінансовим лізингом" виключити;

абзац восьмий (Депозити) викласти в такій редакції:

"Депозити - строкові депозити: страхові, гарантійні депозити (крім гарантійних депозитів за акредитивами), депозити овернайт, інші види строкових депозитів, грошове покриття за договорами гарантії (поручительства), кошти за трастовими угодами, депозити в кредитних спілках, будівельних товариствах тощо".

Розділ "Спеціальні коди" викласти в такій редакції:

"8272 - кошти, що відображаються за рахунком "суми до з'ясування";

8273 - платежі клієнтів на суму нижче 20 тис.дол. США, призначення яких з'ясувати не вдалося;

8275 - рух коштів за кодованими - поточними та вкладними (депозитними) рахунками резидентів: надходження та вибуття безготівкових коштів, внески готівкою та зняття готівки в касі;

8276 - рух коштів за кодованими - поточними та вкладними (депозитними) рахунками нерезидентів: надходження та вибуття безготівкових коштів, внески готівкою та зняття готівки в касі;

8282 - покриття за грошовими переказами в системах типу Western Union та Money Gram".

Розділ "Нейтральні операції" викласти в такій редакції:

"Нейтральні операції резидентів:

8441 - надходження (вибуття) транзитних коштів за розрахунками з нерезидентами на рахунки НОСТРО:

надходження на рахунок НОСТРО українського банку коштів від нерезидента та подальше вибуття цих коштів на користь резидента - кінцевого отримувача платежу на коррахунок іншого українського банку;

надходження на рахунок НОСТРО українського банку коштів від резидента з іншого українського банку та подальше вибуття цих коштів на користь нерезидента;

8442 - рух коштів між коррахунками одного українського банку:

переміщення коштів українського банку з одного кореспондентського рахунку на інший, відкритий у тій самій валюті;

8443 - купівля (продаж) та конверсія безготівкових коштів, що здійснюються між резидентами:

купівля (продаж) безготівкових коштів в іноземній валюті за національну та конверсія однієї іноземної валюти в іншу, що здійснюються між резидентами;

(неттингові розрахунки за операціями з купівлі (продажу) та конверсії валют також відображаються за формою N 1-ПБ);

8444 - інші безготівкові розрахунки між резидентами:

перекази на користь посольств та інших дипломатичних представництв України за кордоном;

перекази з України коштів на утримання українських підрозділів, що знаходяться за кордоном у зв'язку з виконанням миротворчої місії ООН;

платежі за товари та послуги, розрахунки за кредитами, депозитами та інші безготівкові розрахунки між резидентами, що не ввійшли до переліку операцій, для яких використовуються коди 8441, 8442 та 8443;

(розрахунки за кредитами "овернайт" та депозитами "овернайт" відображаються у повному обсязі).

8445 - купівля (продаж) готівкової іноземної валюти за безготівкову між юридичними особами - резидентами;

8446 - інші нейтральні операції резидентів з готівкою:

конверсія готівкової валюти, видача (повернення) авансів обмінним пунктам, надання (повернення) кредитів готівкою, внесення (зняття) готівкою на поточні та депозитні (крім кодованих) рахунки фізичних та юридичних осіб - резидентів, розрахунки резидентів за дорожніми чеками, картками міжнародних платіжних систем, приватними переказами, ощадними сертифікатами тощо.

8466 - рух коштів між рахунками юридичних осіб - резидентів в українських банках та їх рахунками за кордоном:

переказ коштів із рахунку клієнта-резидента українського банку (юридичної особи) на його рахунок за кордоном чи з рахунку за кордоном на рахунок в українському банку.

Інші нейтральні операції:

8424 - розрахунки між нерезидентами:

рух коштів між коррахунками нерезидентів, купівля (продаж) та конверсія валюти між нерезидентами, надходження на користь посольств та інших дипломатичних представництв нерезидентів, інші розрахунки між двома нерезидентами;

8425 - увезення (вивезення) готівкової іноземної валюти з-за кордону за спеціальними дозволами Національного банку України:

зняття з коррахунку коштів для ввезення готівкової іноземної валюти в Україну;

зарахування на коррахунок коштів за вивезену з України готівкову іноземну валюту (старі та зношені купюри);

зарахування в касу банку готівки, увезеної з-за кордону;

вибуття з каси банку готівки, вивезеної з України (старі та зношені купюри).

8426 - конверсія валюти між резидентом та нерезидентом:

конверсія однієї іноземної валюти в іншу (у тому числі за участю євро), що здійснюється між резидентом та нерезидентом;

(неттингові розрахунки за операціями з купівлі-продажу та конверсії валют також відображаються за формою N 1-ПБ);

8427 - нейтральні операції з готівкою за участю фізичних та юридичних осіб - нерезидентів:

унесення та зняття валютної готівки з поточних та депозитних (крім кодованих) рахунків фізичних та юридичних осіб - нерезидентів, розрахунки нерезидентів за дорожніми чеками, карточками міжнародних платіжних систем, приватними переказами тощо;

(у разі неможливості визначення країни-нерезидента за цією операцією допускається використання коду країни, національною валютою якої є валюта звіту);

8428 - внесення (видача) готівки за грошовими переказами приватних осіб у системах типу Western Union та Money Gram;

(у разі неможливості визначення країни-нерезидента за цією операцією допускається використання коду країни, національною валютою якої є валюта звіту);

8430 - інші:

інші нейтральні операції за участю нерезидентів, що не ввійшли до переліку операцій, для яких використовуються коди 8424-8428, наприклад:

купівля посередником-резидентом товарів у нерезидента та подальший перепродаж їх іншому нерезиденту (крім комісійних за послуги посередника);

відображення на рахунках НОСТРО операцій резидента з нерезидентом за участю рахунків ЛОРО банків-нерезидентів в іноземній валюті;

повернення в Україну коштів з рахунків приватних осіб за кордоном за рішенням судових органів;

надходження в Україну коштів для повернення боргів вкладникам банку "Внешэкономбанк" тощо".

У розділі "Деякі аспекти кодування операцій фінансового рахунку":

абзаци п'ятий (Овернайти) та шостий (Кредити овердрафт за кореспондентськими рахунками) викласти в такій редакції:

"Овернайти. Суми наданих нерезидентам та повернених (чи отриманих від нерезидентів та повернених) кредитів овернайт та депозитів овернайт подаються у повному обсязі. Вони відображаються у звітах таким чином: кредити овернайт за кодом 6048-активи, 6047-пасиви; депозити овернайт за кодом 6068-активи, 6067-пасиви. Якщо зазначені операції здійснюються між двома резидентами чи двома нерезидентами, їх потрібно показувати з відповідними кодами як нейтральні операції.

Кредити "овердрафт за кореспондентськими рахунками". Такі кредити відображаються у звіті з кодом 6045 за рахунками НОСТРО та кодом 6046 за рахунками ЛОРО, якщо вони залучаються в останній день місяця і повертаються в перший день наступного місяця. Кредити "овердрафт", що надаються та повертаються протягом одного місяця, не відображаються у звітах.

Інші активи (пасиви). Надходження в Україну коштів від нерезидента в рахунок виконання гарантійних зобов'язань за договором гарантії (поручительства), за яким нерезидент виступає поручителем виконання будь-яких платіжних зобов'язань одного резидента перед іншим резидентом (наприклад, за кредитною угодою), належать до інших інвестицій ("Інші інвестиції-інші пасиви", код 6025).

Якщо резидент на виконання регресивних вимог за цим договором гарантії (поручительства) розраховується з поручителем-нерезидентом, такі платежі кваліфікуються як повернення інвестицій і відображаються з тим самим кодом (6025)".

Інструкцію після розділу "Деякі аспекти кодування операцій фінансового рахунку" доповнити розділом "Кодування операцій з використанням кодів операцій розділу "Спеціальні коди" в такій редакції:

З кодом 8272 відображаються помилково зараховані та інші кошти, що відображаються за рахунком сум до з'ясування.

Повернення помилково зарахованих коштів відображають з тим самим кодом із знаком "-". Якщо кошти після визначення їх призначення списуються з рахунку нез'ясованих операцій, але не повертаються банку-відправнику платежу, вони відображаються спочатку із знаком "-" з кодом 8272, а потім з тим кодом, який відповідає призначенню платежу.

Коди 8275, 8276 використовуються у звітах за коррахунками лише в тому випадку, коли кошти надходять з банку-нерезидента або списуються на користь клієнта банку-нерезидента.

Переміщення коштів між кодованими рахунками резидентів у двох українських банках, або між кодованими рахунками нерезидентів у двох українських банках відображається з кодами нейтральних операцій - відповідно 8444 та 8424".

У розділі "Розрахунки з нерезидентами, що здійснюються за участю кількох українських банків":

в абзаці другому (приклад 1) код операції 8447 замінити кодом операції 8441;

в абзаці п'ятому (приклад 3) код операції 8423 замінити кодом операції 8430;

у тексті абзацу сьомого (приклад 4а) код операції 8423 замінити кодом операції 8424;

у тексті абзаців восьмого - тринадцятого (приклад 4б) код операції 8423 замінити кодом операції 8430.

У розділі "Приклади використання спеціальних кодів операцій":

абзац перший викласти в такій редакції:

"Розрахунки між резидентами, розрахунки між нерезидентами та деякі інші види розрахунків за участю нерезидентів (дивись розділ "Нейтральні операції") є нейтральними операціями для платіжного балансу. Однак правильне використання спеціальних кодів, зокрема кодів нейтральних операцій, повнота й чітке визначення коментарів та зазначення там, де це потрібно, у колонці "банк-учасник" коду іншого українського банку чи умовного коду іноземного банку (платника чи бенефіціара) є необхідними умовами правильного складання звітів";

в абзацах другому - третьому (приклад 1) код операції 8447 замінити кодом операції 8442;

в абзацах шостому - дванадцятому (приклад 3 та приклад 4) код операції 8423 замінити кодом операції 8424;

абзац дев'ятнадцятий (приклад 6) викласти в такій редакції:

"6. Операції конверсії між двома резидентами відображаються з кодом 8443.

Цим самим кодом кодують операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за національну безготівкову валюту, що здійснюються між резидентами, наприклад:

8443 UKR "Конверсія USD/DEM/<код українського банку>";

8443 UKR "Міжбанківський продаж валюти/<код українського банку>";

8443 UKR "Купівля валюти на УМВБ"/<код банку Кліринговий дім>.

Для операцій з купівлі-продажу однієї іноземної валюти за іншу використовується термін "конверсія" в колонці коментарів, щоб відрізнити такі операції від операцій купівлі-продажу за гривні";

в абзацах двадцять п'ятому - двадцять дев'ятому (приклад 7) код операції 8423 замінити кодом операції 8424;

в абзацах тридцятому - тридцять шостому (приклад 8) пункт "а також операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти за безготівкову, що здійснюються між резидентом та нерезидентом" вилучити з переліку;

код операції 8423 замінити кодом операції 8426".

4.2. Додаток до форми N 1-ПБ викласти в такій редакції: