до граф 4, 5 наступного рядка таблиці вносить правильний показник обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (+).
18. Розділ II розрахунку коригування до акцизної накладної форми "П" заповнюється у разі, якщо в акцизній накладній є помилки в серії та/або номері податкового векселя, виданого до отримання або ввезення пального на умовах, встановлених пунктами 229.2-229.8 статті 229 розділу VI Кодексу (код виду коригування "5"), при цьому в такому розрахунку коригування до відповідного поля лівої частини розрахунку коригування вносяться серія та номер податкового векселя, де допущено помилку, які зазначено в акцизній накладній, що коригується, а в правій частині - правильні реквізити векселя.
VI. Коригування акцизної накладної форми "С"
1. Якщо після реалізації спирту етилового відбувається повернення частини чи всього обсягу спирту етилового особі, що реалізує спирт етиловий, або виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми "С", показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
2. Коригуються лише показники складених акцизних накладних, усі примірники яких зареєстровані в Єдиному реєстрі акцизних накладних відповідно до статті 231 розділу VI Кодексу.
3. Розрахунок коригування акцизної накладної складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує спирт етиловий та склав акцизну накладну, показники якої коригуються.
4. Складання розрахунків коригування здійснюється у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників акцизної накладної, до якої вони складаються.
5. Всі розрахунки коригування, складені платником податку (філією чи структурним підрозділом платника податку) до акцизних накладних форми "С", підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних.
6. Складені в одному примірнику розрахунки коригування акцизної накладної форми "С" реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних особою, що реалізує спирт етиловий, незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого спирту етилового.
7. Якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого спирту етилового або якщо коригування показників не змінює обсягу реалізованого спирту етилового, примірники розрахунку коригування до акцизної накладної форми "С" реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних в порядку, передбаченому для акцизних накладних:
перший примірник - особою, що реалізує спирт етиловий;
другий примірник - особою - отримувачем спирту етилового (після отримання від особи, яка реалізує спирт етиловий, першого примірника розрахунку коригування до акцизної накладної форми "С", зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних).
8. Якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого спирту етилового:
платник направляє особі - отримувачу спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування до акцизної накладної форми "С";
особа - отримувач спирту етилового реєструє в Єдиному реєстрі акцизних накладних перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми "С".
Особа, що реалізує спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого спирту етилового у податковій декларації за таким розрахунком коригування до акцизної накладної форми "С" після реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних усіх примірників акцизної накладної отримувачем спирту етилового.
9. Коригування помилково зазначених реквізитів особи - отримувача спирту етилового - платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку) або акцизного складу, на який фізично відвантажений (отриманий) спирт етиловий в акцизній накладній, складеній у двох примірниках, може здійснюватися лише після реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних другого примірника акцизної накладної, в якій зазначено помилкові дані, зазначеного в цій акцизній накладній отримувачем спирту етилового.
10. У верхній лівій частині розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" робиться відповідна відмітка " x " в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, ким реєструється перший примірник такого розрахунку:
"реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою, що реалізує спирт етиловий"
або
"реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою - отримувачем спирту етилового".
Відповідна відмітка може бути внесена лише до одного із зазначених у цьому пункті полів.
У розрахунку коригування акцизної накладної форми "С", складеної в одному примірнику, відмітка " x " вноситься до поля "реєстрація в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника особою, що реалізує спирт етиловий".
11. У верхній лівій частині розрахунку коригування акцизної накладної зазначаються:
коди операцій для акцизної накладної, яка складається у одному примірнику;
ознака щодо умов оподаткування спирту етилового.
У відповідному рядку зазначається цифровий код операції для акцизної накладної, яка складається в одному примірнику:
"1" - власне споживання чи промислова переробка;
"2" - спирт етиловий, втрачений у межах та/або понад встановлені норми втрат; зіпсований, знищений, в тому числі внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов’язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування у процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування (пункт 214.7 статті 214 та пункт 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу);
"3" - реалізація спирту етилового суб’єкту господарювання, який не є платником;
"4" - ввезення спирту етилового на митну територію України;
"5" - вивезення спирту за межі митної території України;
"6" - реалізація отримувачу, який не є суб’єктом господарювання.
У разі якщо акцизна накладна складається у двох примірниках (платник здійснює операцію, яка не належить до операцій, на які акцизна накладна складається в одному примірнику), у відповідному полі зазначається цифра "0".
У верхній правій частині розрахунку коригування акцизної накладної зазначається номер примірника із наявної кількості примірників такого розрахунку коригування:
для розрахунку коригування акцизної накладної, яка складається в одному примірнику, у відповідних полях зазначаються цифри "1" (номер примірника) та "1" (кількість примірників);
для розрахунку коригування акцизної накладної, що складається у двох примірниках, у відповідних полях зазначаються цифри "1" або "2" (номер примірника) та "2" (кількість примірників).
У разі складання другого примірника розрахунку коригування у відповідному полі такого примірника, крім розрахунків коригування, які передбачають зменшення обсягів реалізованого спирту етилового, зазначається реєстраційний номер зареєстрованого в Єдиному реєстрі акцизних накладних першого примірника такого розрахунку коригування.
У відповідному рядку зазначається ознака щодо умов оподаткування спирту етилового:
"1" - спирт етиловий, який не підлягає оподаткуванню згідно з підпунктом 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу;
"2" - спирт етиловий, звільнений від оподаткування акцизним податком згідно з пунктом 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу;
"3" - спирт етиловий, реалізований виробнику алкогольних напоїв, який до отримання спирту етилового надав податковий вексель, виданий відповідно до статті 225 розділу VI Кодексу;
"4" - спирт етиловий, реалізований та/або використаний для виробництва непідакцизної продукції, який оподатковується на умовах, встановлених підпунктами "а"–"ґ", "ж" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу;
"5" - спирт етиловий, реалізований та/або використаний для виробництва непідакцизної продукції, який оподатковується на умовах, встановлених підпунктами "д"-"є" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу.
Для інших операцій, які не належать до операцій, віднесених до одного з кодів ознаки умов оподаткування "1"-"5", у відповідному рядку зазначається цифра "0".
Зазначені у верхній лівій частині розрахунку коригування акцизної накладної форми "С" цифровий код операції, на яку акцизна накладна складається у одному примірнику, та ознака щодо умов оподаткування спирту етилового мають збігатися з кодом та ознакою, зазначеними в акцизній накладній, до якої складено розрахунок коригування.
12. На розрахунку коригування зазначаються номер та дата акцизної накладної, показники якої коригуються.
Не допускається виправлення даних щодо дати складення акцизної накладної, показники якої коригуються, її порядкового номера та реквізитів пересувного акцизного складу.
13. У вступній частині розрахунку коригування акцизної накладної робиться відповідна відмітка " x " в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник акцизної накладної коригується:
код за ЄДРПОУ (для юридичних осіб), або числовий номер філії чи структурного підрозділу, або реєстраційний обліковий номер для договорів про спільну діяльність, або реєстраційний номер облікової картки платника податків, або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб) суб’єкта господарювання - отримувача спирту етилового - код виду коригування "1";
уніфікований номер акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, на який отриманий спирт етиловий,- код виду коригування "2";
код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД - код виду коригування "3";
обсяг спирту етилового - в декалітрах та в декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20 °C,- код виду коригування "4";
серія та/або номер податкового векселя, виданого до отримання спирту етилового на умовах, встановлених статтею 225 та пунктом 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу,- код виду коригування "5".
Відповідна відмітка може бути внесена лише до одного із зазначених у цьому пункті полів, крім кодів виду коригування "1", "2", коли допускається внесення відмітки до двох зазначених полів одночасно.
14. До розрахунку коригування акцизної накладної дані щодо реквізитів особи, яка реалізує спирт етиловий, особи - отримувача спирту етилового, філії чи структурного підрозділу особи, що реалізує спирт етиловий, та особи, що отримує спирт етиловий, акцизних складів та/або пересувних акцизних складів переносяться з акцизної накладної, що коригується.
15. Вступна частина розрахунку коригування акцизної накладної заповнюється в порядку, визначеному у розділі I та пунктах 9-14 цього розділу.
16. В основній частині розрахунку коригування акцизної накладної заповнюється лише один з розділів такого розрахунку коригування залежно від показника, який коригується.
17. Розділ I розрахунку коригування акцизної накладної заповнюється у разі, якщо платником помилково зазначено:
реквізити суб’єкта господарювання - отримувача спирту етилового (філії чи структурного підрозділу отримувача спирту етилового) та/або акцизного складу, на який відвантажений (отриманий) спирт етиловий;
дані щодо коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД або обсягів реалізованого спирту етилового.
У графі 1 розділу I зазначається порядковий номер рядка.
В одному документі (розрахунок коригування акцизної накладної форми "С", в якому платником заповнюється розділ I) зазначаються:
операція виключно за одним кодом УКТ ЗЕД (коди виду коригування "1" та/або "2", "4");
операції за помилковим та правильним кодами товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (код виду коригування "3").
Для внесення змін до реквізитів суб’єкта господарювання - отримувача спирту етилового та/або числового номера філії чи структурного підрозділу отримувача спирту етилового та/або акцизного складу, на який відвантажений (отриманий) спирт етиловий (код виду коригування "1" та/або "2"), платник заповнює перший рядок розрахунку коригування акцизної накладної, в якому:
з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого спирту етилового з відповідним знаком (–), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної форми "С" та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних).
Після реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних розрахунків коригування акцизної накладної, складених для виправлення помилково зазначених реквізитів суб’єкта господарювання - отримувача спирту етилового та/або числового номера філії чи структурного підрозділу отримувача спирту етилового та/або акцизного складу, на який відвантажений (отриманий) спирт етиловий, платник має скласти акцизні накладні форми "С" з правильними реквізитами та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних, при цьому дата складення нової акцизної накладної має відповідати даті складення помилкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі акцизних накладних, а порядковий номер має відповідати поточній нумерації.
Для внесення змін до коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД спирту етилового без зміни його кількості (код виду коригування "3") платник заповнює розрахунок коригування акцизної накладної, в якому:
до граф 2, 3 першого рядка таблиці з акцизної накладної переносить дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 першого рядка таблиці вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого спирту етилового з відповідним знаком (-), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних, та розрахунків коригування до такої накладної);
до граф 2, 3 наступного рядка таблиці вносить правильні дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 наступного рядка таблиці вносить показник коригування (збільшення) обсягу реалізованого спирту етилового з відповідним знаком (+), при цьому збільшення обсягу за правильним кодом товару згідно з УКТ ЗЕД має збігатися зі зменшенням обсягу за помилковим кодом товару згідно з УКТ ЗЕД.
Для внесення змін до обсягу реалізованого спирту етилового (код виду коригування "4") платник заповнює розрахунок коригування акцизної накладної, в якому:
у першому рядку таблиці в повному обсязі сторнує помилково зазначений в акцизній накладній обсяг спирту етилового;
у наступному рядку таблиці зазначає правильний обсяг спирту етилового.
У розрахунку коригування з кодом виду коригування "4" платник:
до граф 2, 3 першого та наступного рядків таблиці з акцизної накладної переносить дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
до граф 4, 5 першого рядка таблиці вносить з відповідним знаком (-) помилковий обсяг спирту етилового, зазначений в акцизній накладній, при цьому модуль числового значення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної форми "С" та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в Єдиному реєстрі акцизних накладних);
до граф 4, 5 наступного рядка таблиці вносить правильний показник обсягу реалізованого спирту етилового з відповідним знаком (+).
18. Розділ II розрахунку коригування акцизної накладної заповнюється у разі, якщо в акцизній накладній є помилки в серії та/або номері податкового векселя, виданого до отримання спирту етилового на умовах, встановлених статтею 225 та пунктом 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу (код виду коригування "5"), при цьому в такому розрахунку коригування до відповідного поля лівої частини розрахунку коригування вносяться серія та номер податкового векселя, де допущено помилку, які зазначено в акцизній накладній, що коригується, а в правій частині - правильні реквізити векселя.
VII. Порядок заповнення заявки на поповнення (коригування) залишку пального
1. Заявка на поповнення (коригування) залишку пального складається платником податку (філією чи структурним підрозділом платника податку) у разі, якщо виникає потреба поповнити обсяги залишків пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, в тому числі у разі зміни умов оподаткування.
Заявка на поповнення (коригування) залишку пального складається також, якщо в результаті зміни фізико-хімічних показників пального збільшується обсяг пального за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, в тому числі під час одночасного зменшення обсягів пального за іншим кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.
2. Під час збільшення обсягу пального за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД з одночасним зменшенням обсягів пального за іншим кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД такий платник податку може оформити заявку на поповнення (коригування) залишку пального, де зазначаються обсяги пального, які збільшуються та які зменшуються, при цьому:
заявка на поповнення (коригування) залишку пального оформлюється на суму різниці сум акцизного податку, розрахованих за відповідними ставками з відповідних обсягів залишку пального, що збільшуються та зменшуються, якщо сума акцизного податку на пальне, обсяг залишків якого збільшується, є більшою, ніж сума акцизного податку на пальне, обсяг залишків якого зменшується у зв’язку зі зміною його фізико-хімічних показників;
заявка оформлюється з нульовою сумою акцизного податку, якщо:
суми акцизного податку на таке пальне є рівними;
сума акцизного податку на пальне, обсяг залишків якого збільшується, є меншою, ніж сума акцизного податку на пальне, обсяг залишків якого зменшується у зв’язку зі зміною його фізико-хімічних показників.
3. У разі зміни умов оподаткування платник податку складає окрему заявку на поповнення (коригування) залишку пального, в якій:
зазначаються дата та номер заявки, в якій зазначено обсяги пального за умовами оподаткування, які змінюються;
у першому рядку таблиці - зменшується обсяг пального з тими умовами оподаткування, які потребують такого зменшення,- у межах залишків пального, які рахуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового за цими умовами оподаткування;
у другому рядку таблиці - збільшується обсяг пального з новими умовами оподаткування - з урахуванням обсягів пального, зазначених у першому рядку таблиці, в якій зменшується обсяг пального, та наявності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку не менше ніж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу пального (лише для пального, яке оподатковується акцизним податком).
Обсяг пального, що зменшується за будь-якою умовою оподаткування, дорівнює обсягу пального, що збільшується за будь-якою іншою умовою оподаткування,- абсолютне значення обсягу пального, зазначеного у першому рядку таблиці (значення без знака "–"), дорівнює зазначеному у другому рядку таблиці значенню обсягу пального.
Платник складає такі заявки окремо від заявок на поповнення (коригування) залишку пального, складених з інших причин, ніж зміна умов оподаткування.
4. У разі виявлення помилок у зареєстрованих заявках на поповнення (коригування) залишку пального платник податку має право в межах 365 днів з дати складення заявки зареєструвати коригування до такої заявки на поповнення (коригування) залишку пального, при цьому таке коригування до заявки на поповнення (коригування) залишку пального має відображатися у декларації з акцизного податку за період, в якому відбулося таке коригування.
5. Вартісні показники заявки на поповнення (коригування) залишку пального заповнюються так:
ставка акцизного податку - в одиницях виміру, визначених підпунктом 215.3.4пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (євро за 1000 літрів);
курс Національного банку України, що діє на перший день кварталу, в якому подано заявку,- у гривнях з копійками (6 десяткових знаків після коми);
сума акцизного податку - у гривнях з копійками (з округленням до двох десяткових знаків після коми).
6. У верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку пального робиться відповідна відмітка " x " в одному з передбачених формою такої заявки полів залежно від виду заявки:
"основна",
або
"коригуюча",
або
"коригування умов оподаткування".
В заявках на поповнення (коригування) залишку пального, складених організацією системи державного резерву в межах залишків такого пального станом на 01 липня 2019 року, у передбаченому формою такої заявки полі зазначається відмітка " x ". Заявка на поповнення (коригування) залишку пального з такою відміткою може бути складена тільки на підставі розпорядження (наряду) Державного агентства резерву України на відпуск матеріальних цінностей.
7. Під час коригування показників раніше складеної та зареєстрованої заявки на поповнення (коригування) залишку пального (заявки на поповнення (коригування) залишку пального, в якій відмітка " x " поставлена в полі "основна") обов’язково:
ставиться відповідна відмітка " x " у полі "коригуюча" у верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку пального;
зазначаються номер та дата заявки, показники якої коригуються.
8. Якщо у верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку пального відмітку " x " поставлено в полі "основна", поле "коригування показників до заявки на поповнення (коригування) залишку пального" не заповнюється (номер та дата заявки, показники якої коригуються, не вносяться).
9. Якщо коригуються показники раніше складеної заявки на поповнення (коригування) залишку пального, не допускається виправлення даних щодо дати складення заявки на поповнення (коригування) залишку пального, що коригується, та її порядкового номера.
10. У заявці на поповнення (коригування) залишку пального обов’язково зазначаються:
реквізити особи (платника податку), у якої (якого) виникає потреба поповнити обсяги залишків пального / змінити коди УКТ ЗЕД пального / змінити умови оподаткування пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового;
уніфікований номер акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, на якому виникає потреба поповнити обсяги залишків пального.
В заявці на поповнення (коригування) залишку пального, складеній філією (структурним підрозділом) платника податку, у рядку "Код філії" зазначається визначений таким платником податку числовий номер філії (структурного підрозділу), у якої (якого) виникає потреба поповнити обсяги залишків пального / змінити коди УКТ ЗЕД пального / змінити умови оподаткування пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.
Якщо номер філії чи структурного підрозділу не зазначається, нулі, прочерки та інші знаки чи символи у відповідному рядку не проставляються.
11. За кожним кодом пального згідно з УКТ ЗЕД заповнюється один рядок таблиці.
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "основна", можуть бути заповнені декілька рядків таблиці.
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригуюча", може бути заповнений лише один рядок таблиці.
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригування умов оподаткування ", можуть бути заповнені лише два рядки таблиці.
12. Таблична частина заявки на поповнення (коригування) залишку пального заповнюється в такому порядку:
1) у графі 1 зазначається порядковий номер рядка;
2) у графі 2 зазначається ознака щодо умов оподаткування пального:
"1" - пальне, яке не підлягає оподаткуванню згідно з підпунктом 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу;
"2" - пальне, звільнене від оподаткування акцизним податком згідно з пунктом 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу;
"3" - вироблені в Україні бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, що оподатковуються на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу, за ставкою акцизного податку, визначеною підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, без застосування підвищувального коефіцієнта 10;
"4" - пальне, реалізоване та/або використане як сировина для виробництва непідакцизної продукції, яке оподатковується на умовах, встановлених пунктом 229.2–229.7 статті 229 розділу VI Кодексу;
"5" - залишки пального, які не обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального (утворилися станом до 01 липня 2019 року у суб’єктів господарювання, які до 01 липня 2019 року не є платниками акцизного податку з реалізації пального).
Ознака щодо умов оподаткування "5" може бути зазначена тільки в заявках на поповнення (коригування) залишку пального, складених суб’єктами господарювання, які до 01 липня 2019 року не підпадали під визначення платника акцизного податку з реалізації пального згідно з пунктом 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу та не були зареєстровані в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального, а з 01 липня 2019 року підпадають під визначення платника акцизного податку з реалізації пального згідно з пунктом 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу та зареєстровані в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового.
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у першому рядку таблиці зазначено умову оподаткування "5":
у верхньому лівому куті відмітка " x " ставиться тільки в полі "основна";
коригування показників такої заявки не здійснюється;
може бути заповнений тільки перший рядок таблиці. Для інших операцій, які не належать до операцій, віднесених до одного з кодів ознаки умов оподаткування "1"-"5", у відповідному рядку графи 2 зазначається цифра "0".
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, складених організацією системи державного резерву, в яких у передбаченому формою такої заявки полі зазначена відмітка " x ", може бути зазначено лише умову оподаткування "0".
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, складених організацією системи державного резерву, в яких у передбаченому формою такої заявки полі зазначена відмітка " x ", може бути зазначено лише умову оподаткування "0".
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "основна", у всіх рядках таблиці у графі 2 ставиться однакова ознака щодо умов оподаткування.
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригування умов оподаткування", у другому рядку таблиці у графі 2 ставиться інша ознака щодо умов оподаткування, ніж ознака, зазначена у цій графі в першому рядку таблиці;
3) у графі 3 зазначається код товарної підкатегорії пального згідно з УКТ ЗЕД (10 знаків);
4) до графи 4 вноситься інформація щодо опису пального згідно з УКТ ЗЕД;
5) до граф 5, 6 вноситься інформація щодо поповнення (зменшення) обсягів пального за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД:
зменшення - зі знаком "-";
поповнення - зі знаком "+".
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "основна":
додатне значення обсягу пального (зі знаком "+") зазначається лише в першому рядку таблиці;
від’ємне значення обсягу пального (зі знаком "-") зазначається у будь-якому іншому рядку, крім першого (за потреби).
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригуюча", заповнюється лише перший рядок таблиці, в якому:
зазначається від’ємне значення обсягу пального (зі знаком "-");
додатне значення обсягу пального (зі знаком "+") не зазначається.
У заявках на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригування умов оподаткування":
від’ємне значення обсягу пального (зі знаком "-") зазначається лише в першому рядку таблиці;
додатне значення обсягу пального (зі знаком "+") зазначається лише у другому рядку таблиці;
6) у графах 5, 6 зазначається інформація щодо обсягу реалізованого (відвантаженого, втраченого) пального:
у кілограмах (графа 5);
у літрах, приведених до температури 15 °C (графа 6);
7) до графи 7 вноситься інформація щодо ставки акцизного податку відповідно до підпункту 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу.
Для ввезених на митну територію України або вироблених в Україні бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів зазначається:
ставка акцизного податку, визначена підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, без застосування підвищувального коефіцієнта 10 - якщо суб’єктом господарювання видано податковий вексель відповідно до пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу (заявки на поповнення обсягу залишку пального з ознакою щодо умов оподаткування "3");
ставка акцизного податку, визначена підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, із застосуванням підвищувального коефіцієнта 10 - якщо реалізація таких бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів здійснюється без видання суб’єктом господарювання податкового векселя відповідно до пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу (заявки на поповнення обсягу залишку пального з ознакою щодо умов оподаткування "0");
8) у графі 8 зазначається інформація щодо офіційного курсу гривні до іноземної валюти, встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється складення заявки (показник залишається незмінним протягом кварталу);
9) до графи 9 вноситься інформація щодо суми акцизного податку з обсягу поповнення (зменшення) залишку пального, яка розраховується на обсяг такого поповнення (зменшення) залишку пального за чинними на день складення заявки ставками акцизного податку з відповідним знаком ("+", "-") (крім заявок на поповнення (коригування) залишку пального з ознакою щодо умов оподаткування "1", або "2", або "4", або "5" та заявок на поповнення (коригування) залишку пального, складених організацією системи державного резерву, в яких у передбаченому формою такої заявки полі зазначена відмітка " x ").
Для перевірки: гр. 9 = гр. 6 x гр. 8 x (гр. 7 / 1000).
Під час складання заявки на поповнення (коригування) залишку пального в рядках, в яких у графі 2 зазначено ознаки умов оподаткування "1", або "2", або "4", або "5", графа 9 = 0.
Для заповнення рядка "Загальна сума акцизного податку" обчислюється сума внесених до графи 9 показників (з урахуванням відповідних знаків ("+", "-"). Загальне додатне значення вноситься до зазначеного рядка. Загальне від’ємне або нульове значення не переноситься до такого рядка, а зазначається цифра "0".
Під час складання заявки на поповнення (коригування) залишку пального, в яких у графі 2 зазначено ознаки умов оподаткування "1", або "2", або "4", або "5", до рядка "Загальна сума акцизного податку" переноситься цифра "0".
VIII. Порядок заповнення заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового
1. Заявку на поповнення (коригування) залишку спирту етилового складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку) у разі, якщо виникає потреба поповнити обсяги залишків спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, в тому числі у разі зміни умов оподаткування.
Заявка на поповнення (коригування) залишку спирту етилового складається також, якщо в результаті зміни фізико-хімічних показників спирту етилового збільшується обсяг спирту етилового за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, у тому числі під час одночасного зменшення обсягів спирту етилового за іншим кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД.
2. Під час збільшення обсягу спирту етилового за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД з одночасним зменшенням обсягів спирту етилового за іншим кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД такий платник податку може оформити заявку на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, де зазначаються обсяги спирту етилового, які збільшуються та які зменшуються.
3. У разі зміни умов оподаткування платник податку складає окрему заявку на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в якій:
зазначаються дата та номер заявки, в якій зазначено обсяги спирту етилового за умовами оподаткування, які змінюються;
у першому рядку таблиці - зменшується обсяг спирту етилового з тими умовами оподаткування, які потребують такого зменшення,- у межах залишків спирту етилового, які рахуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового за цими умовами оподаткування;
у другому рядку таблиці - збільшується обсяг спирту етилового з новими умовами оподаткування - з урахуванням обсягів спирту етилового, зазначених у першому рядку таблиці, в якій зменшується обсяг спирту етилового, та наявності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку не менше ніж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу спирту етилового (лише для спирту етилового, який оподатковується акцизним податком).
Обсяг спирту етилового, що зменшується за будь-якою умовою оподаткування, дорівнює обсягу пального, що збільшується за будь-якою умовою оподаткування,- абсолютне значення обсягу пального, зазначеного у першому рядку таблиці (значення без знака "-"), дорівнює зазначеному у другому рядку таблиці значенню обсягу пального.
Платник складає такі заявки окремо від заявок на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, складених з інших причин, ніж зміна умов оподаткування.
4. У разі виявлення помилок у зареєстрованих заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового платник податку має право в межах 365 днів з дати складення заявки зареєструвати коригування до такої заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, при цьому таке коригування до заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового має відображатися у декларації з акцизного податку за період, в якому відбулося таке коригування.
5. Вартісні показники заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового заповнюються так:
ставка акцизного податку - в одиницях виміру, визначених підпунктом 215.3.1пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту);
сума акцизного податку - у гривнях з копійками (з округленням до двох десяткових знаків після коми).
6. У верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового робиться відповідна відмітка " x " в одному з передбачених формою такої заявки полів залежно від виду заявки:
"основна",
або
"коригуюча",
або
"коригування умов оподаткування".
7. У разі коригування показників раніше складеної та зареєстрованої заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового (заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в якій відмітка " x " поставлена в полі "основна") обов’язково:
ставиться відповідна відмітка " x " у полі "коригуюча" у верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового;
зазначаються номер та дата заявки, показники якої коригуються.
8. Якщо у верхній лівій частині заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового відмітку " x " поставлено в полі "основна", поле "коригування показників до заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового" не заповнюється (номер та дата заявки, показники якої коригуються, не вносяться).
9. Якщо коригуються показники раніше складеної заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, не допускається виправлення даних щодо дати складення заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, що коригується, та її порядкового номера.
10. У заявці на поповнення (коригування) залишку спирту етилового обов’язково зазначаються:
реквізити особи (платника податку), у якої (якого) виникає потреба поповнити обсяги залишків спирту етилового / змінити коди УКТ ЗЕД спирту етилового / змінити умови оподаткування спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового;
уніфікований номер акцизного складу в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, на якому виникає потреба поповнити обсяги залишків спирту етилового.
В заявці на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, яка складена філією (структурним підрозділом) платника податку, у рядку "Код філії" зазначається визначений таким платником податку числовий номер філії (структурного підрозділу), у якої (якого) виникає потреба поповнити обсяги залишків спирту етилового / змінити коди УКТ ЗЕД спирту етилового / змінити умови оподаткування спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.
Якщо номер філії чи структурного підрозділу не зазначається, нулі, прочерки та інші знаки чи символи у відповідному рядку не проставляються.
11. За кожним кодом спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД заповнюється один рядок таблиці.
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "основна", можуть бути заповнені декілька рядків таблиці.
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригуюча", може бути заповнений лише один рядок таблиці.
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригування умов оподаткування", можуть бути заповнені лише два рядки таблиці.
12. Таблична частина заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового заповнюється в такому порядку:
1) у графі 1 зазначається порядковий номер рядка;
2) у графі 2 зазначається ознака щодо умов оподаткування спирту етилового:
"1" - спирт етиловий, який не підлягає оподаткуванню згідно з підпунктом 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 розділу VI Кодексу;
"2" - спирт етиловий, звільнений від оподаткування акцизним податком згідно з пунктом 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу;
"3" - спирт етиловий, реалізований виробнику алкогольних напоїв, який до отримання спирту етилового надав податковий вексель, виданий відповідно до статті 225 розділу VI Кодексу;
"4" - спирт етиловий, реалізований та/або використаний для виробництва непідакцизної продукції, який оподатковується на умовах, встановлених підпунктами "а"-"ґ", "ж" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу;
"5" - спирт етиловий, реалізований та/або використаний для виробництва непідакцизної продукції, який оподатковується на умовах, встановлених підпунктами "д"-"є" підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу;
"6" - спирт етиловий, умови оподаткування якого не визначено. Ознака щодо умов оподаткування "6" зазначається лише в заявці на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, складеній для зміни (відповідно до пункту 3 цього розділу) умов оподаткування спирту етилового з невизначеними в акті інвентаризації обсягів залишків спирту етилового умовами оподаткування.
У заявці на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, складеній для зміни умов оподаткування спирту етилового з невизначеними в акті інвентаризації обсягів залишків спирту етилового умовами оподаткування:
у першому рядку таблиці, в якій обсяг спирту етилового зменшується, у графі 2 зазначається ознака щодо умов оподаткування "6";
у другому рядку таблиці, в якій обсяг спирту етилового збільшується, у графі 2 зазначається будь-яка інша ознака щодо умов оподаткування, крім ознаки "6".
Для інших операцій, які не належать до операцій, віднесених до одного з кодів ознаки умов оподаткування "1"-"6", у відповідному рядку графи 2 зазначається цифра "0".
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "основна", у всіх рядках таблиці у графі 2 ставиться однакова ознака щодо умов оподаткування.
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригування умов оподаткування", у другому рядку таблиці у графі 2 ставиться інша ознака щодо умов оподаткування, ніж ознака, зазначена у цій графі в першому рядку таблиці;
3) у графі 3 зазначається код товарної підкатегорії спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД (10 знаків);
4) до графи 4 вноситься інформація щодо опису спирту етилового згідно з УКТ ЗЕД;
5) до граф 5, 6 вноситься інформація щодо поповнення (зменшення) обсягів спирту етилового за певним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД:
зменшення - зі знаком "-";
поповнення - зі знаком "+".
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "основна":
додатне значення обсягу спирту етилового (зі знаком "+") зазначається лише в першому рядку таблиці;
від’ємне значення обсягу спирту етилового (зі знаком "-") зазначається у будь-якому іншому рядку, крім першого (за потреби).
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригуюча", заповнюється лише перший рядок таблиці, в якому:
зазначається від’ємне значення обсягу спирту етилового (зі знаком "–");
додатне значення обсягу спирту етилового (зі знаком "+") не зазначається.
У заявках на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, в яких у верхньому лівому куті відмітку " x " поставлено в полі "коригування умов оподаткування":
від’ємне значення обсягу спирту етилового (зі знаком "-") зазначається лише в першому рядку таблиці;
додатне значення обсягу спирту етилового (зі знаком "+") зазначається лише у другому рядку таблиці;
6) у графах 5, 6 зазначається інформація щодо обсягу реалізованого (відвантаженого, втраченого) спирту етилового:
у декалітрах (графа 5);
у декалітрах 100-відсоткового спирту, приведених до температури 20 °C (графа 6);
7) до графи 7 вноситься інформація щодо ставки акцизного податку відповідно до підпункту 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
8) до графи 8 вноситься інформація щодо суми акцизного податку з обсягу поповнення (зменшення) залишку спирту етилового, яка розраховується на обсяг такого поповнення (зменшення) залишку спирту етилового за чинними на день складення заявки ставками акцизного податку з відповідним знаком ("+", "-").
Для перевірки: гр. 8 = гр. 6 x 10 х гр. 7.
Під час складання заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового в рядках, в яких у графі 2 зазначено ознаки умов оподаткування "1", або "2", або "3", або "4", або "5", або "6", графа 8 = 0;
9) для заповнення рядка "Загальна сума акцизного податку" обчислюється сума внесених до графи 8 показників (з урахуванням відповідних знаків ("+", "-"). Загальне додатне значення вноситься до зазначеного рядка. Загальне від’ємне або нульове значення не переноситься до такого рядка, а зазначається цифра "0".
Під час складання заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового в рядках, в яких у графі 2 зазначено ознаки умов оподаткування "1", або "2", або "3", або "4", або "5", до рядка "Загальна сума акцизного податку" переноситься цифра "0".
| В.о. директора Департаменту податкової політики | Л.П. Максименко |