Про затвердження Порядку складання Декларації про прибуток підприємства, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції

4.18. У рядку 15.24 додатка Ж відображаються інші витрати, пов'язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції (робіт, послуг).

До таких витрат включаються:

а) страхування ризиків (за винятком страхування життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю працівників, обов'язковість якого не передбачена законодавством);

б) витрати на придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам;

в) виплата винагород або інших видів заохочень пов'язаним фізичним чи юридичним особам (за наявності документальних доказів у сумах, але не більших суми, розрахованої за звичайними цінами).

У разі, коли сума виплат (заохочень) для пов'язаних фізичних осіб або її частина не визнаються валовими витратами, така сума (або частина) є базою для нарахування внесків на соціальні заходи;

г) обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених актами законодавства;

ґ) витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням, необхідними для виконання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчування за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

д) витрати, крім тих, що підлягають амортизації, пов'язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних та конструкторських робіт, виготовлення та дослідження моделей і зразків, пов'язаних з основною діяльністю платника податку, виплатою роялті та придбанням нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в господарській діяльності платника податку. Норми цього підпункту стосуються витрат на зазначені заходи незалежно від того, чи призвели такі заходи до збільшення доходів платника податку;

е) витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку, у тому числі з питань законодавства, і передплату спеціалізованих періодичних видань, а також на проведення аудиту згідно з чинним законодавством, включаючи проведення добровільного аудиту за рішенням платника податку;

є) витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою або перепідготовкою за профілем діяльності такого платника податку фізичних осіб, що перебувають в трудових відносинах з таким платником податку, в українських закладах освіти, за винятком фізичних осіб, пов'язаних з таким платником податку, у порядку та розмірах, встановлених Кабінетом Міністрів України;

ж) будь-які витрати на гарантійний ремонт (обслуговування) або гарантійні заміни товарів, проданих платником податку, вартість яких не компенсується за рахунок покупців таких товарів, але не більше від суми, яка відповідає рівню гарантійних замін, визначених у змісті реклами, технічній документації, договорах або інших документах зобов'язання продавця щодо умов та термінів гарантійного обслуговування, але не вище 10 відсотків від сукупної вартості таких товарів, що були продані, та по яких не закінчився термін гарантійного обслуговування.

Платник податку провадить окремий облік бракованих товарів, повернутих покупцями, а також облік покупців, що отримали заміну товару або послуги з ремонту (обслуговування) за порядком, встановленим центральним податковим органом.

Заміна товару без зворотнього отримання бракованого товару або без належного ведення зазначеного обліку не дає права на збільшення валових витрат продавця такого товару на вартість замін.

Порядок гарантійного ремонту (обслуговування) або гарантійних замін, а також перелік товарів, які підлягають гарантійному обслуговуванню, встановлюються Кабінетом Міністрів України;

з) витрати платника податку на проведення передпродажних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються цим платником;

и) витрати платника податку на утримання та експлуатацію фондів природоохоронного призначення (крім тих, що підлягають амортизації або відшкодуванню), які перебувають у його власності; витрати із самостійного зберігання, переробки, захоронення або оплати послуг зі зберігання, переробки, захоронення та ліквідації відходів від виробничої діяльності платника податку сторонніми організаціями; з очищення стічних вод; інші витрати на збереження екологічних систем, які перебувають під негативним впливом господарської діяльності платника податку.

Наявність зв'язку витрат, яких зазнав платник податку на природоохоронні заходи, з діяльністю платника податку встановлюється на підставі експертного висновку Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України у разі виникнення розбіжностей між податковим органом та платником податку;

і) будь-які витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів для ведення господарської діяльності, включаючи плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації, зокрема, в органах місцевого самоврядування, їхніх виконавчих органах;

ї) витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, у межах фактичних витрат відрядженої особи на:

проїзд (включаючи перевезення багажу) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження;

оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття та білизни), найм інших жилих приміщень, телефонних рахунків, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в'їзд (ввіз), обов'язкового страхування, витрат на усний та письмовий переклад, інші документально оформлені витрати, пов'язані з правилами в'їзду та перебування у місці відрядження, включаючи будь-які збори і податки, що підлягають сплаті, у зв'язку зі здійсненням таких витрат.

Зазначені витрати включаються за наявності документів у формі транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій); рахунків готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи; страхових полісів тощо, що засвідчують вартість цих витрат.

Додатково до зазначених витрат включаються не підтверджені документально витрати на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добових витрат), яких зазнала фізична особа у зв'язку з відрядженням, у межах граничних норм, встановлених Кабінетом Міністрів України.

Будь-які витрати на відрядження можуть бути включені до складу валових витрат платника податку за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з основною діяльністю такого платника податку;

й) витрати платника податку на утримання та експлуатацію приміщень житлового фонду (крім тих, що підлягають амортизації), які належать юридичним особам, основною діяльністю яких є надання платних послуг з туристичного обслуговування сторонніх громадян чи здавання таких приміщень в оренду (найм) стороннім громадянам або організаціям;

к) витрати на придбання і відгодівлю продуктивної худоби, яка не підлягає амортизації;

л) витрати на вирощування багаторічних плодоносних насаджень, які не підлягають амортизації.

Заборгованість, яка виявилася непогашеною внаслідок недостатньої вартості майна юридичної особи, оголошеної банкрутом у встановленому порядку, вважається безнадійною в частині, яка не була віднесена до валових витрат, і відображається платником податку у рядку 15.24 додатка Ж.

4.19. У рядку 26 декларації відображаються витрати, пов'язані з придбанням платником податку - покупцем облігацій, ощадних сертифікатів, інших цінних паперів з обмеженим терміном дії, та витрат в зв'язку з погашенням платником податку - емітентом їх номінальної вартості з нарахуванням процентів.

У цьому рядку відображаються також витрати, пов'язані зі здійсненням операцій з валютними цінностями та з оплатою послуг інших осіб, що здійснюють конверсійні (обмінні) операції за дорученням таких платників податку.

Цей рядок заповнюється на підставі додатка З до декларації.

4.20. Рядок 27 декларації заповнюється на підставі додатка І до декларації.

4.21. У рядку 27.1 додатка відображаються витрати, пов'язані з утриманням основних фондів, які знаходяться на консервації.

Виведення з експлуатації окремого об'єкта основних фондів групи 1 у зв'язку з його консервацією здійснюється за рішенням платника податку або Кабінету Міністрів України. При цьому балансова вартість такого об'єкта для цілей амортизації прирівнюється до нуля, амортизаційні відрахування не нараховуються.

При виведенні з експлуатації окремих фондів груп 2 і 3 у зв'язку з їх консервацією, балансова вартість груп не змінюється.

4.22. У рядку 27.2 відображається залишкова вартість об'єкта основних фондів групи 1 у разі досягнення, за наслідками амортизації, балансовою вартістю такого об'єкта ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При цьому вартість такого об'єкта прирівнюється до нуля.

4.23. У рядку 27.3 відображається сума перевищення балансової вартості окремих об'єктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів над виручкою від продажу.

4.24. У рядку 27.4 відображається сума балансової вартості окремого об'єкта основних фондів групи 1 у разі вимушеної заміни основних фондів, якщо з незалежних від платника податку обставин вони (чи їх частина) зруйновані, вкрадені чи підлягають знесенню, або якщо платник податку змушений відмовлятися від використання таких основних фондів через обставини загрози чи неминучої заміни, зруйнування або знесення (за умови підтвердження наявності такої загрози або неминучості у порядку, визначеному законодавством). При цьому вартість таких об'єктів по основних фондах групи 1 прирівнюється до нуля, а балансова вартість груп 2 і 3 за таких обставин не змінюється.

Якщо платник податку приймає рішення про ліквідацію окремого об'єкта основних фондів групи 1, не пов'язане із зазначеними обставинами, то балансова вартість такого об'єкта не включається до валових витрат і відшкодовується за рахунок власних джерел платника податку.

4.25. У рядку 27.5 відображається балансова вартість груп 2 і 3 у разі, якщо на початок місяця не містять матеріальних цінностей.

Ця норма не застосовується при визначенні платником податку амортизаційних відрахувань на суму поліпшень основних фондів, одержаних в оперативний лізинг (оренду).

4.26. У рядку 27.6 вказується сума витрат платника податку у разі продажу невиробничих фондів, у зв'язку із придбанням (виготовленням) таких невиробничих фондів (без врахування зносу) та їх поліпшенням.

4.27. Рядок 28 декларації заповнюється на підставі додатка К до декларації.

4.28. У рядку 28.1 відображається сума збитків, одержана власником корпоративних прав при повній ліквідації підприємства (у разі, якщо сума коштів або вартість майна, отримана у вигляді компенсації, менша номінальної вартості корпоративних прав).

4.29. У рядку 28.2 відображається сума збитків, одержана учасниками спільної діяльності без створення юридичної особи у разі, якщо сума коштів або вартість майна, одержана при завершенні спільної діяльності, менша від балансової вартості матеріальних цінностей та коштів, переданих для здійснення спільної діяльності.

4.30. У рядку 28.9 додатка К відображаються інші витрати, що не були враховані в додатках Ж, З, І, К декларації і не були прямо визначені нормами Закону. Рядок 29 декларації заповнюється на підставі додатка Л до декларації.

4.31. Рядок 29 декларації заповнюється на підставі додатка Л, де переважно визначаються витрати, пов'язані з продажем на території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва (рядок 29.1) та - за наявності міжнародного договору про усунення подвійного оподаткування - витрати, пов'язані з діяльністю за межами митної території України (рядок 29.2).

4.32. Рядки 30, 31 декларації заповнюються за порядком, викладеним в декларації.

4.33. У рядку 32 декларації відображаються проіндексовані валові витрати, пов'язані з виробництвом та продажем власної сільськогосподарської продукції (сума рядків 15.28 додатка Ж, та проіндексована сума рядка 28.7 додатка К).

4.34. По рядку 33 декларації показуються витрати, на які зменшуються проіндексовані витрати (перерахунки по довгострокових договорах (контрактах) за рік, проіндексовані суми витрат, не включених до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, встановлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді тощо).

5.1. Рядок 34 декларації заповнюється на підставі додатка М до декларації.

5.1.1. У рядку 34.1 додатка М відображається сума амортизаційних нарахувань по будівлях, спорудах, їхніх структурних компонентах та передавальних пристроях, у тому числі житлових будинках та їх частинах (квартири і місця загального користування), що складає групу 1, та об'єктами оперативного лізингу (оренди) - у разі, коли договір оперативного лізингу (оренди) дозволяє орендареві здійснювати поліпшення об'єкта оперативного лізингу (оренди) або до цього зобов'язує. Орендар може збільшити (створити) балансову вартість відповідної групи основних фондів на вартість фактично проведених поліпшень такого об'єкта. При цьому не враховується балансова вартість об'єкта оперативного лізингу (оренди) за винятком вартості фактично проведених його поліпшень.

5.1.2 У рядку 34.2 відображається сума амортизаційних нарахувань по автомобільному транспорту та вузлах (запасних частинах) до нього; меблях; побутових електронних, оптичних, електромеханічних приладах та інструментах (включно з електронно-обчислювальними машинами); інших машинах для автоматичної обробки інформації; інформаційних системах, телефонах, мікрофонах та раціях, іншому конторському (офісному) обладнанню, устаткуванню та приладдю до нього, що складає групу 2.

5.1.3. У рядку 34.3 відображається сума амортизаційних нарахувань по будь-яких інших основних фондах, не включених до груп 1 і 2, що складають групу 3.

5.1.4. У рядку 34.4 відображається загальна сума амортизаційних відрахувань рівними частками за кожним окремим видом нематеріальних активів, за лінійним методом (на підставі його первісної вартості з урахуванням індексації) протягом строку, визначеного платником податку самостійно, на підставі строку корисного використання таких нематеріальних активів або строку діяльності платника податку, але не більше, як протягом 10 років безперервної експлуатації.

Амортизаційні відрахування провадяться до досягнення залишковою вартістю нематеріального активу нульового значення.

5.1.5. По рядку 34.5 відображається загальна сума амортизаційних відрахувань за звітний рік, в тому числі витрати на придбання племінної худоби та придбання, закладення і вирощування багаторічних плодоносних насаджень, з неї по рядку 34.6 виділяються амортизаційні відрахування, пов'язані з виробництвом власної сільськогосподарської продукції, які наводяться в рядку 35 декларації.

5.2. Рядок 36 декларації заповнюється на підставі додатка Н до декларації.

У рядках 36.1 - 36.3 цього додатка відображаються амортизаційні відрахування по основних фондах та нематеріальних активах, пов'язані з діяльністю резидента - платника податку за межами України, з виробництвом спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, а також ті витрати, які за своїм змістом підлягають зменшенню з метою оподаткування.

6.1. Рядки 37 - 42 декларації заповнюються на підставі додатка О до декларації.

6.1.1. Рядки 37.1 - 37.3 додатка О заповнюються за порядком, визначеним цим додатком.

Додаток О заповнюється та подається до державного податкового органу лише платниками податку, які отримують прибуток від продажу на території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, та платниками, які отримують прибуток за межами митної території України, а також тими, що отримують інші доходи, які оподатковуються за пільговими ставками. Дані рядка 37.1 наводяться у рядку 37 декларації, а дані рядка 37.2 наводяться у рядку 38 декларації.

6.2. У рядку 40 декларації відображається від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) з урахуванням тієї суми амортизаційних відрахувань, на яку дозволяється платнику податку зменшувати об'єкт оподаткування наступного звітного року, а також протягом кожного з наступних п'яти звітних років - аж до повного погашення такого від'ємного значення об'єкта оподаткування.

При цьому балансові збитки платників податку, що виникли за результатами господарської діяльності з 1 січня 1997 року до моменту набрання чинності Законом, включаються до складу валових витрат у порядку, передбаченому статтею 6 Закону.

Якщо за результатами наступного звітного періоду збитки попереднього звітного періоду не відшкодовані валовими доходами, то починаючи з 1 січня 1999 року різниця підлягає індексації згідно з офіційним індексом інфляції такого звітного періоду.

Якщо від'ємне значення об'єкта оподаткування не погашується платником податку за рахунок отриманих ним валових доходів протягом наступних п'яти років, то об'єкт оподаткування наступних звітних (податкових) періодів не зменшується на непогашену суму від'ємного значення об'єкта оподаткування.

6.3. У рядку 42 декларації відображається сума збитків, що підлягає перенесенню на наступні податкові періоди за розрахунком протягом наступних п'яти років, а також та сума збитків, проіндексованих відповідно до пункту 6.3 статті 6 Закону, яка залишилася невідшкодованою, у разі недостатності валового доходу у попередньому податковому періоді.

7.1. Рядки 43 - 46 декларації заповнюються на підставі додатка П до декларації.

7.1.1. У рядках 43.1 - 43.6 додатка П визначається порядок нарахування податку на прибуток за основною ставкою 30 відсотків, за ставкою 30 відсотків - прибуток, отриманий платником податку - резидентом за межами митної території України (для проведення розрахунку заліку сплаченого податку за межами України) та податок, нарахований за пільговими ставками.

7.1.2. У рядках 43.8 - 43.15 відображаються платежі, на які зменшується нарахований податок платника податку:

нарахований до сплати податок на прибуток у межах сум, відображених у рядку 43.1, зменшується на вартість торгових патентів, придбаних платником податку, згідно з Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності", яка відображається у рядку 43.14 додатка П;

сума внесеного до бюджету податку на дивіденди, який вноситься до/або одночасно із виплатою дивідендів.

При цьому платник податку подає до державного податкового органу копії платіжних документів, які надавались платником податку до банківської установи щодо перерахування сум дивідендів. У разі, коли сума сплаченого податку на дивіденди перевищує суму податкового зобов'язання підприємства-емітента за звітний період, різниця переноситься на зменшення податкового зобов'язання такого підприємства у майбутніх податкових періодах;

сума податку на землю, що використовується в сільськогосподарському виробництві;

сума внесеного платником податку - емітентом або бюджету податку на проценти по операціях з безстроковими цінними паперами, які не мають встановленого терміну погашення чи мають термін погашення більш як 10 років із моменту їх емісії (випуску), або ж згідно з умовами емісії передбачають право емітента приймати одноособове рішення про продовження терміну погашення (ліквідації) таких цінних паперів незалежно від загального терміну дії таких цінних паперів;

сума податку, сплаченого чи отриманого за кордоном з прибутку (крім пасивного), якщо його розмір не більше визначеного граничного розміру заліку;

сума податку, сплаченого з пасивного прибутку у разі, якщо міжнародним договором встановлені відмінні від передбачених цим Законом правила;

сума податку, донарахованого податковим органом або самостійно платником до початку перевірки за минулі звітні періоди;

сума податку, сплаченого платником податку, який прийняв рішення про сплату консолідованого податку на прибуток до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, відділень та відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи.

У рядку 43.16 відображається сума податку, яка підлягає нарахуванню за особовим рахунком платника.

У рядку 43.17 відображається сума коштів та вартість матеріальних активів, спрямованих платником податку на будівництво житла для військовослужбовців та членів їх сімей, які мають право на отримання житла відповідно до законодавства України, за укладеними до 1 липня 1997 року угодами про інвестування будівництва житла для військовослужбовців та членів їх сімей, по яких на 1 липня 1997 року проведені фактичні витрати; сума коштів враховується протягом терміну завершення будівництва об'єктів житла, розпочатих до 1 липня 1997 року, але не пізніше 1 січня 2002 року. Відшкодування зазначеної інвестиції може здійснюватись лише в межах суми, визначеної по рядку 43.16 додатка П.

8.1. Рядок 47 декларації заповнюються на підставі додатка П до декларації за порядком, визначеним цим додатком.

8.2. Надмірно внесені до бюджету суми податку, що нараховані за звітний період наростаючим підсумком з початку року, зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються платникові податку не пізніше десяти робочих днів із дня одержання письмової заяви такого платника податку.

9.1. Рядок 49 декларації заповнюється на підставі додатка Р до декларації.

9.2. У рядках 49.1 - 49.4 цього додатка відображаються суми податків, утриманих з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат та перерахованих до бюджету платником податку у звітному періоді.

Перерахування зазначених у цьому додатку податків здійснюється до/або разом зі здійсненням таких виплат.

9.3. У разі здійснення товарообмінних (бартерних) операцій як на території України, так і за її межами, платник податку визначає фінансовий результат по кожній операції окремо (додаток С).

При визначенні фінансових результатів від здійснення товарообмінних (бартерних) операцій, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльністю, враховується позитивна або від'ємна різниця за результатами перерахунку дебіторської (кредиторської) заборгованості в іноземній валюті.

10.1. Платники податку не пізніше 25 січня, що настає за звітним роком, подають податковому органу податкову декларацію про прибуток за звітний рік.

10.2. Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку подаються підприємствами до банківських установ до настання терміну платежу. Платники податку мають право не пізніше ніж за 10 днів до закінчення терміну подання документів, зазначених вище, надіслати їх податковому органу поштою з повідомленням про вручення за порядком оформлення зазначених поштових відправлень, встановленим Кабінетом Міністрів України.

10.3. Підприємства, що мають філії, відділення та інші відокремлені підрозділи без статусу юридичних осіб, можуть сплачувати консолідований податок з урахуванням сум податку, сплаченого за ці філії, відділення та інші відокремлені підрозділи.

11.1. Порядок складання декларації на прибуток підприємства застосовується під час розрахунків із бюджетом, починаючи з доходів і витрат, які отримані і проведені з 1 липня 1997 року.

11.2. Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, податок на прибуток, визначений за результатами господарської діяльності з 1 липня 1997 року по 31 грудня 1997 року, до бюджету не сплачують.

Декларація про прибуток за вказаний період подається такими підприємствами до 1 квітня 1998 року.

11.3. Датою збільшення валових доходів для товарів (робіт, послуг), відвантажених (виконаних, наданих) до набрання чинності цим Законом, по яких не проведена оплата їх вартості покупцями, є дата зарахування коштів на розрахунковий рахунок платника податку в оплату таких товарів (робіт, послуг), крім платників податку, які застосовують порядок, за яким виручка від продажу продукції (робіт, послуг) визначається за вартістю відвантаженої продукції (виконаних робіт, наданих послуг), що зазначена в оформлених для сплати покупцем розрахункових документах.

Датою збільшення валових витрат, здійснених до 1 липня 1997 року і не віднесених на собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) на 1 липня 1997 року по залишках готової продукції на складах і товарах (роботах, послугах), відвантажених (виконаних, наданих), а для торговельних організацій по товарних залишках, включаючи торгові націнки, і не оплачених покупцями до 1 липня 1997 року, є дата продажу таких товарів (робіт, послуг).

11.4. Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості не поширюється на заборгованість, що виникла у зв'язку із затримкою в оплаті товарів (робіт, послуг), проданих і відвантажених, наданих, виконаних до набрання чинності Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств".

11.5. Норма статті 6 Закону щодо порядку перенесення балансових збитків на наступні податкові періоди не поширюється на балансові збитки, отримані платниками податку за результатами діяльності до 1 січня 1997 року.

11.6. Податок на прибуток у розмірі 1,5 відсотка від суми, яка підлягає сплаті до бюджету, зараховується на спеціальний рахунок бюджетів територіальних громад для фінансування житлового будівництва для військовослужбовців, учасників бойових дій в Афганістані та воєнних конфліктів у зарубіжних країнах, членів сімей військовослужбовців, що загинули під час виконання службових обов'язків.