у рядку 010 "Доходи" відображається загальною сумою дебіторська (нарахований і не отриманий дохід за надані послуги) та кредиторська (надходження оплати за надану послугу в сумі більшій, ніж була нарахована) заборгованість за доходами, яка не поділяється за кодами економічної класифікації видатків бюджету. У цьому рядку графа "кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), з неї термін оплати якої не настав" не заповнюється;
у рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається загальна сума заборгованості на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису (плану використання бюджетних коштів);
рядки з 030 до 560 включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету;
рядки з 370 до 560 у місячній бюджетній звітності не заповнюються;
у графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок звітного року, усього" наводиться сума дебіторської заборгованості, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" річної бюджетної звітності за формою N 7д, N 7м ( додаток 10) за попередній звітний рік;
у графі 5 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" відображається сума дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки;
у графі 6 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього - з неї прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном, тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після виписування рахунку на оплату;
у графі 7 "Дебіторська заборгованість, списана за період з початку звітного року" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.
Дана графа одержувачами бюджетних коштів не заповнюється;
у графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок звітного року, усього" наводиться сума кредиторської заборгованості, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" форми N 7д, N 7м ( додаток 10) річної бюджетної звітності за попередній звітний період;
у графі 9 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла на звітну дату при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки;
у графі 10 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), з неї прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої прострочено, тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після отримання підтвердних документів за отримані товари, виконані роботи, надані послуги;
у графі 11 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), з неї термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав;
у графі 12 "Кредиторська заборгованість, списана за період з початку звітного року" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.
Дана графа одержувачами бюджетних коштів не заповнюється;
у графі 13 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились не оплаченими на кінець звітного періоду;
у графі 14 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), з них кредиторська заборгованість" з усієї суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились не оплаченими на кінець звітного періоду, відображається кредиторська заборгованість.
У річній бюджетній звітності на кінець звітного року дані граф 13 та 14 мають бути тотожними, одержувачами бюджетних коштів ці графи не заповнюються.
Усі розрахунки одержувачами бюджетних коштів на кінець звітного року мають бути завершені в межах бюджетних асигнувань, відповідно обсяги дебіторської та кредиторської заборгованості на звітну дату ними не визначаються та в бюджетній звітності не відображаються.
3.7. "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1) ( додаток 11) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів за сумами заборгованості, що виникла при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву, операціями з кредитування з бюджету тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками на утримання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
Розпорядниками бюджетних коштів при складанні зведеного звіту форми N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів рядки "код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету", "код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів" у преамбулі форми не заповнюються.
Бюджетна звітність за формою N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) складається окремо про заборгованість за коштами загального та спеціального фондів.
Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити, та за відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву тощо.
Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом виконавців бюджетних програм на суму кредитів, наданих позичальникам із бюджету, та за коштами, отриманими при реалізації матеріальних цінностей державного матеріального резерву тощо.
Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету, у бюджетній звітності за формою N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за загальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до загального фонду бюджету.
Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із спеціального фонду бюджету, у бюджетній звітності за формою N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за спеціальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до спеціального фонду бюджету.
Дебіторська заборгованість за кредитами, наданими позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається в сумі наданих кредитів, яка зменшена на суму повернених коштів позичальниками до спеціального фонду бюджету.
Кредиторська заборгованість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів перед бюджетом з надання кредитів відображається у формі N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) за загальним фондом за кредитами, виданими із загального фонду бюджету, та за спеціальним фондом за кредитами, виданими із спеціального фонду, за винятком кредитів, виданих із спеціального фонду у порядку рекредитування.
У бюджетній звітності за формою N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) у рядках з 020 до 140 відображається сума заборгованості на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису (плану використання бюджетних коштів).
У рядку 010 "Видатки" відображається загальна сума заборгованості розпорядників та одержувачів бюджетних коштів на звітну дату.
Рядки з 020 до 140 включно розшифровують рядок 010 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.
У рядках 020, 030, 040, 070 проставляються суми заборгованості розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за звітний період за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".
У річній бюджетній звітності рядки з 080 до 140 граф 8 і 9 на кінець звітного періоду не заповнюються.
У графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок звітного року" наводиться сума дебіторської заборгованості за розрахунками з позичальниками за кредитами, наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету у попередні звітні роки, за вирахуванням погашення, за відпущеними матеріальними цінностями державного матеріального резерву тощо, яка відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" бюджетної звітності за формою N 7 д.1, N 7м.1 ( додаток 11) за попередній звітний рік;
у графі 5 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" відображається сума дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за розрахунками з позичальниками за наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету кредитами, за вирахуванням сум погашення, за відпущеними матеріальними цінностями державного матеріального резерву тощо;
у графі 6 "Кредиторська заборгованість на початок звітного року" наводиться сума кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам із бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів як виконавцями цих бюджетних програм у попередні звітні роки, за вирахуванням сум погашення до бюджету, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву тощо, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" форми N 7д.1, N 7м.1 ( додаток 11) бюджетної звітності за попередній звітний рік;
у графі 7 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" наводиться сума кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, що виникла у розпорядників та одержувачів бюджетних коштів як виконавців бюджетних програм при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки на дату складання бюджетної звітності за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштів бюджету, за вирахуванням сум погашення до бюджету, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву тощо;
у графі 8 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), усього" відображаються фінансові зобов'язання за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву та попередньою оплатою тощо, що зареєстровані протягом звітного періоду (року) в органах Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду;
у графі 9 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), з них кредиторська заборгованість" з усієї суми зареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань з накопичення (приросту) матеріальних цінностей державного матеріального резерву тощо, що залишились непроплаченими на кінець звітного періоду (року), відображається кредиторська заборгованість.
3.8. Довідка щодо виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій ( додаток 12) , складається головними розпорядниками коштів державного бюджету, що виконують програми спеціального фонду державного бюджету за рахунок позик міжнародних фінансових організацій.
Заповнення окремих граф Довідки здійснюється у такому порядку:
у графі 3 "Затверджено на звітний рік" наводяться суми річного розпису витрат спеціального фонду державного бюджету на звітний рік з урахуванням змін. Суми наводяться з розподілом за видами надходжень;
у графі 4 "Затверджено на звітний період (рік)" наводяться суми помісячного розпису витрат спеціального фонду державного бюджету на звітний рік з урахуванням змін. Суми наводяться з розподілом за видами надходжень;
у графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року" у рядку за кодом 602100 "На початок періоду" наводяться суми залишку коштів на початок звітного року;
у графі 6 "Надійшло коштів за звітний період (рік)" у рядку за кодом 401201 "Довгострокові зобов'язання" наводиться сума надходжень на ім'я головних розпорядників бюджетних коштів, за вирахуванням сум відкритих асигнувань, направлених головними розпорядниками бюджетних коштів розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня;
у графі 7 "Направлено надходжень на здійснення видатків" наводяться сума коштів, що фактично надійшла на ім'я розпорядників бюджетних коштів на відкриті поточні рахунки в установах банків та/або спеціальні реєстраційні рахунки в органах Державного казначейства України, та суми залишку, що направлені на здійснення видатків у звітному періоді (код 602100);
у графі 8 "Касові видатки за звітний період (рік)" у рядку за кодом програми наводиться сума проведених з початку звітного року касових видатків без розподілу за кодами доходів;
у графі 9 "Залишок коштів на кінець звітного періоду (року)" у рядку за кодом програми наводиться сума залишку на кінець звітного періоду.
За рядком "КПКВК" (підсумковий рядок) сума залишку на кінець звітного періоду у графі 9 дорівнює різниці між даними, наведеними у графах 7 та 8.
3.9. "Звіт про виконання кошторису Фонду" ( додаток 13) . Заповнення Фондами окремих граф здійснюється у такому порядку:
у рядку 010 "Затверджено кошторисом на звітний рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планових показників з урахуванням унесених протягом звітного року змін до кошторису;
у рядку 020 "Залишок на початок звітного року" записується сума залишку коштів на початок звітного року;
у рядку 030 "Надійшло коштів за звітний період (рік) - усього" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період (рік);
у рядку 031 "з них страхові внески" відображається сума страхових внесків, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;
у рядку 032 "з них кошти державного бюджету" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду з державного бюджету за звітний період (рік);
у рядку 033 "з них інші кошти" відображається сума інших коштів (у тому числі залучених), яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;
у рядку 040 "Видатки за звітний період (рік) - усього" відображається сума коштів за усіма проведеними видатками за звітний період відповідного Фонду;
у рядку 041 "з них відповідно до покладених функцій" відображається сума коштів проведених видатків за звітний період згідно з покладеними функціями відповідного Фонду;
у рядку 042 "з них на утримання Фонду" відображається сума видатків, проведених відповідним Фондом за звітний період з організації своєї діяльності;
у рядку 050 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" записується сума залишку коштів на кінець звітного періоду.
4. Порядок заповнення Пояснювальної записки та форм щодо розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності
4.1. Пояснювальна записка ( додаток 14) повинна містити таку інформацію про розпорядника бюджетних коштів:
найменування та місцезнаходження;
короткий опис основної діяльності;
найменування розпорядника вищого рівня.
4.2. У пояснювальній записці зазначаються та описуються:
динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої, на звітну дату порівняно із заборгованістю на початок звітного року та причини її збільшення або зменшення;
причини виникнення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, зазначеної в рядку "Інше" Довідки про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення та Довідки про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду;
причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за кодами економічної класифікації видатків 1110, 1160;
причини наявності незареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань, що обліковуються у складі кредиторської заборгованості;
причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості та підстави її зменшення (списання у зв'язку із закінченням строку позовної давності; за рішенням суду тощо) (у річній фінансовій та бюджетній звітності);
причини взяття зобов'язань без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України, рішенням відповідної ради про затвердження місцевого бюджету, та вжиті заходи;
інформація про дебіторську та кредиторську заборгованість за бюджетними програмами, бюджетні призначення за якими законом про Державний бюджет України на звітний рік не затверджувались, відомості щодо перереєстрації такої заборгованості за бюджетними програмами звітного року та чинники, за яких така перереєстрація не проведена;
дата та місце складання протоколу про порушення бюджетного законодавства, складеного органами Державного казначейства України, та порушення бюджетного законодавства, що стало підставою для складання такого протоколу;
інвентаризаційні різниці та їх урегулювання відповідно до Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168 (далі - Інструкція N 90);
у зведеній фінансовій та бюджетній звітності наводиться інформація про ліквідовані, приєднані, створені структурні одиниці;
розшифровка поточних рахунків, підстави їх наявності в установах банків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;
інше.
4.3. "Звіт про рух необоротних активів" (форма N 5) ( додаток 15) складається розпорядниками бюджетних коштів. У звіті відображається наявність необоротних активів на початок та кінець звітного року та їх рух протягом звітного року.
Заповнення звіту за формою N 5 ( додаток 15) здійснюється у такому порядку:
у рядку 100 "Основні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості наявних основних засобів;
у рядку 110 "Будинки та споруди" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженим наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183 (далі - План рахунків), за субрахунком 103 "Будинки та споруди";
у рядку 111 "з них житлові будинки" з первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 103 "Будинки та споруди" Плану рахунків, наводиться первісна (відновлювальна) вартість житлових будинків;
у рядку 120 "Машини та обладнання" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 104 "Машини та обладнання" Плану рахунків;
у рядку 130 "Транспортні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 105 "Транспортні засоби" Плану рахунків;
у рядку 140 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар" Плану рахунків;
у рядку 150 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини" Плану рахунків;
у рядку 160 "Багаторічні насадження" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 108 "Багаторічні насадження" Плану рахунків;
у рядку 170 "Інші основні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 109 "Інші основні засоби" Плану рахунків;
у рядку 200 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів;
у рядку 210 "Бібліотечні фонди" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди" Плану рахунків;
у рядку 220 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" Плану рахунків;
у рядку 300 "Нематеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів;
у рядку 310 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права" Плану рахунків;
у рядку 311 "з них програмне забезпечення" з усієї первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права" Плану рахунків, наводиться первісна (відновлювальна) вартість програмного забезпечення;
у рядку 320 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи" Плану рахунків;
у рядку 400 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума за незавершеним капітальним будівництвом або за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, яка обліковується за рахунком 14 "Незавершене капітальне будівництво" Плану рахунків;
у рядку 410 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 141 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" Плану рахунків;
у рядку 420 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 142 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" Плану рахунків;
у рядку 430 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 143 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" Плану рахунків;
у рядку 500 "Разом необоротних активів" проставляється загальна вартість необоротних активів на початок та кінець звітного року.
Сума рядка 500 складається із суми рядків: 100, 200, 300, 400;
у рядку 600 "Збільшено необоротних активів - разом" наводиться загальна сума збільшення вартості необоротних активів;
у рядку 610 "Надійшло необоротних активів" наводиться вартість необоротних активів, які надійшли протягом звітного року.
Сума рядка 610 складається із суми рядків: 611, 612, 614, 615, 616;
у рядку 611 "у тому числі від придбання за рахунок капітальних видатків загального фонду" наводиться вартість необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків загального фонду;
у рядку 612 "у тому числі від придбання, безкоштовного отримання за рахунок капітальних видатків спеціального фонду" наводиться вартість необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків спеціального фонду, у тому числі за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків від спонсорів та меценатів відповідно до законодавства України;
у рядку 613 "з них за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків" наводиться вартість необоротних активів, які придбані, безкоштовно отримані за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків;
у рядку 614 "у тому числі після закінчення капітального будівництва" наводиться вартість необоротних активів, які введені в експлуатацію після закінчення капітального будівництва;
у рядку 615 "у тому числі після завершення добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації" наводиться вартість необоротних активів після завершення добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації необоротних активів;
у рядку 616 "у тому числі від виготовлення власними силами" наводиться вартість необоротних активів, які виготовлено власними силами;
у рядку 620 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва сума витрат, спрямованих на капітальне будівництво та поліпшення об'єктів капітального будівництва;
у рядку 630 "Отримано в межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість необоротних активів, які отримані безоплатно від розпорядників бюджетних коштів вищого або нижчого рівня;
у рядку 640 "Дооцінено необоротні активи" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів у результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів;
у рядку 650 "Інші надходження" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, яка не відображена в рядках 610-640;
у рядку 700 "Зменшено необоротних активів - разом" наводиться загальна сума зменшення вартості необоротних активів;
у рядку 710 "Продано" наводиться вартість необоротних активів, які вибули у зв'язку з їх реалізацією;
у рядку 720 "Безоплатно передано" наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно в межах головних розпорядників бюджетних коштів або іншим установам відповідно до законодавства України;
у рядку 721 "у тому числі у межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно у межах головних розпорядників бюджетних коштів;
у рядку 722 "у тому числі іншим установам" наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно іншим установам відповідно до законодавства України;
у рядку 730 "Списано як непридатні" наводиться сума зменшення вартості необоротних активів у результаті їх списання, зношення (морального, фізичного) тощо;
у рядку 740 "Уцінено необоротні активи" наводиться сума зменшення вартості необоротних активів у результаті її уцінки;
у рядку 750 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума зменшення вартості об'єктів капітального будівництва після прийняття їх в експлуатацію;
у рядку 760 "Інші вибуття" наводиться сума зменшення вартості необоротних активів, яка не відображена у рядках 710-750.
4.4. "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6) ( додаток 16) складається розпорядниками бюджетних коштів. У звіті відображається рух матеріалів і продуктів харчування протягом звітного року та їх залишки на початок звітного року і кінець звітного року.
Заповнення звіту за формою N 6 ( додаток 16) здійснюється у такому порядку:
у рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" Плану рахунків.
Рядки 011, 012, 013 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: 011 - дорогоцінні метали, 012 - скло, 013 - реактиви;
у рядку 020 "Продукти харчування" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 232 "Продукти харчування" Плану рахунків;
у рядку 030 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" Плану рахунків;
у рядку 040 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" Плану рахунків;
у рядку 041 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості господарських матеріалів та канцелярського приладдя виділяється вартість будівельних матеріалів для поточного і капітального ремонту;
у рядку 050 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" Плану рахунків;
у рядку 060 "Тара" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 236 "Тара" Плану рахунків;
у рядку 070 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 238 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" Плану рахунків;
у рядку 080 "Інші матеріали" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 239 "Інші матеріали" Плану рахунків;
у рядку 100 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється вартість матеріалів та продуктів харчування, яка складається із суми рядків: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080;
у рядку 200 "Надходження - разом" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які надійшли протягом звітного року, яка складається із суми рядків: 210, 220, 230, 240, 250;
у рядку 210 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету;
у рядку 220 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду бюджету;
у рядку 221 "з них гранти, дарунки" із загальної суми матеріалів та продуктів харчування, придбаних за рахунок спеціального фонду, наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки;
у рядку 222 "з них надлишків" наводиться вартість надлишків матеріалів та продуктів харчування, які виявлені під час проведення інвентаризації;
у рядку 230 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень у межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від розпорядників бюджетних коштів вищого (нижчого) рівня;
у рядку 240 "у тому числі дооцінки майна" наводиться зміна вартості майна в результаті проведених протягом звітного року дооцінок;
у рядку 250 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться сума надходження матеріалів та продуктів харчування, яка не відображена у рядках 210-240;
у рядку 300 "Вибуття - разом" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, що вибули протягом звітного року. Сума рядка складається із суми рядків: 310, 320, 330, 340, 350, 360;
у рядку 310 "у тому числі витрачено на господарські потреби" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, витрачених на господарські потреби розпорядників бюджетних коштів та списаних протягом звітного року;
у рядку 320 "у тому числі списано внаслідок недостач, виявлених при інвентаризації" наводиться вартість списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації;
у рядку 321 "з них винних осіб не встановлено" із загальної вартості списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації, наводиться вартість недостач, коли винних осіб не встановлено;
у рядку 322 "з них віднесено на рахунок винних осіб" із загальної вартості списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації, наводиться вартість недостачі, віднесеної на рахунок винних осіб;
у рядку 330 "у тому числі безоплатно передано в межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно розпорядникам бюджетних коштів вищого (нижчого) рівня;
у рядку 340 "у тому числі списано непридатні" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку як непридатні;
у рядку 350 "у тому числі реалізація зайвих та непотрібних матеріалів і продуктів харчування" наводиться вартість реалізованих матеріалів та продуктів харчування;
у рядку 360 "у тому числі уцінено майно" наводиться вартість уцінки майна;
у рядку 370 "у тому числі інші вибуття" наводиться сума вибуття матеріалів та продуктів харчування, яка не відображена у рядках 310-360.
4.5. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей" (форма N 15) ( додаток 17) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення за звітний рік.
Заповнення звіту за формою N 15 ( додаток 17) здійснюється у такому порядку:
у рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на початок звітного року" відображаються суми за недостачами на початок звітного року. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 080 графи 3 форми N 15 ( додаток 17) за попередній звітний рік;
у рядку 011 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які на початок звітного року віднесені на винних осіб. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 081 графи 3 форми N 15 ( додаток 17) за попередній звітний рік;
у рядку 012 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 082 графи 3 форми N 15 ( додаток 17) за попередній звітний рік;
у рядку 020 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів і матеріальних цінностей протягом звітного року - усього" наводяться суми недостач, виявлених протягом звітного року;
у рядку 021 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми виявлених недостач протягом звітного року, віднесених на винних осіб;
у рядку 030 "Списано на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат" відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат;
у рядку 040 "Списано на фактичні видатки недостачі, винні особи за якими не встановлені" відображаються списані протягом року на фактичні видатки недостачі, коли винні особи не встановлені;
у рядку 050 "Списано на фактичні видатки недостачі, справи за якими передано в слідчі органи" відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі, коли справи передано в слідчі органи;
у рядку 060 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми надходжень на погашення недостач протягом звітного року;
у рядку 070 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані протягом звітного року за висновками слідчих органів;
у рядку 080 "Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на кінець звітного року" відображаються суми недостач на кінець звітного року;
у рядку 081 "з них віднесених на винних осіб" із загальної суми недостач відображаються недостачі, які віднесені на винних осіб та не погашені на кінець звітного року;
у рядку 082 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" із загальної суми недостач наводяться недостачі, справи за якими на кінець звітного року знаходяться в слідчих органах, оскільки винні особи не встановлені.
Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей" та постанови Кабінету Міністрів України від 22.01.96 N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей", Інструкції N 90.
4.6. Довідка про підтвердження залишків коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках ( додаток 18) . Довідка складається розпорядниками бюджетних коштів та подається до органу Державного казначейства України для звірки та підтвердження залишків коштів на рахунках, відкритих на їх ім'я в органах Державного казначейства України. Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами.
Дані довідок розпорядників бюджетних коштів повинні відповідати аналогічним даним фінансової звітності за формою N 1 "Баланс".
У складі зведеної річної фінансової та бюджетної звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, така довідка не подається.
4.7. Довідка про підтвердження залишків коштів на рахунках інших клієнтів Державного казначейства України ( додаток 19) . Довідка складається розпорядниками бюджетних коштів та подається до органу Державного казначейства України для звірки та підтвердження залишків коштів на рахунках, відкритих на їх ім'я. Дані довідки розпорядників бюджетних коштів повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс".
У складі зведеної річної фінансової та бюджетної звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, така довідка не подається.
4.8. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України, та поточних рахунках, відкритих в установах банків ( додаток 20) . Складається розпорядниками бюджетних коштів за даними довідок про підтвердження залишків, завірених органами Державного казначейства України та/або установами банків.
Дані реєстру повинні відповідати аналогічним даним фінансової звітності за формою N 1 "Баланс".
У складі зведеної річної фінансової та бюджетної звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, такий реєстр не подається.
4.9. Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетних коштів, що належать до сфери управління розпорядників бюджетних коштів вищого рівня ( додаток 21) . Цей реєстр додається до зведеної річної фінансової та бюджетної звітності головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників коштів нижчого рівня, що мають свою мережу, і складається за даними згідно з додатком 20.
4.10. Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків ( додаток 22) . У цій довідці зазначаються залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків на ім'я розпорядників бюджетних коштів відповідно до нормативно-правових актів.
4.11. Довідка про залишки бюджетних коштів на інших поточних рахунках в установах банків ( додаток 23) . У цій довідці зазначаються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів, які мають відповідно до нормативно-правових актів відкриті на своє ім'я інші поточні рахунки в установах банків.
4.12. Довідка про депозитні операції ( додаток 24) . У цій довідці відображаються депозитні операції, що проводяться розпорядниками бюджетних коштів (залишки на рахунках тощо) із зазначенням нормативно-правового акта, на підставі якого проводяться такі операції.
4.13. Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" ( додаток 25) .
У цій довідці відображається дебіторська та кредиторська заборгованість за операціями, що здійснювались розпорядниками бюджетних коштів, але відповідно до законодавства України не належить до виконання кошторису, в тому числі у разі наявності заборгованості за зобов'язаннями, взятими без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України, рішенням відповідної ради про затвердження місцевого бюджету:
дебіторська заборгованість за відсотками, нарахованими за користування тимчасово вільними коштами установами банків на залишок коштів у національній та іноземній валютах, якщо зазначене передбачено нормативно-правовими актами, яка відображається в рядку 187 форми N 1 "Баланс" ( додаток 1) ; кредиторська заборгованість розпорядників бюджетних коштів перед бюджетом за надходженнями від розміщення бюджетних коштів в установах банків, яка відображається у рядку 423 форми N 1 "Баланс" (додаток 1); заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій, у тому числі громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; за розрахунками з внутрівідомчої передачі майна; розрахунки за депозитними операціями; довгострокові зобов'язання; короткострокові позики; поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями; короткострокові векселі видані, отримані (за винятком тієї заборгованості, джерелом погашення якої будуть кошторисні призначення), розрахунки за коштами, виділеними з бюджету на придбання облігацій або акцій у випадках, передбачених законодавством України; заборгованість за сумою відшкодованих збитків, яка підлягає перерахуванню до державного бюджету; розрахунки з депонентами; розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності; інша заборгованість, що не належить до виконання кошторису і не включається до форми N 7д, N 7м.
4.14. Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення ( додаток 26) . У довідці наводиться детальна інформація про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду, яка наведена у "Звіті про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м), та вжиті заходи щодо її стягнення.
4.15. Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду ( додаток 27) . У довідці наводиться детальна інформація про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду. Ця довідка складається за відповідними даними "Звіту про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м) за загальним фондом.
4.16. Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами ( додаток 28) . У довідці наводиться інформація про сплату до бюджету штрафів, накладених на розпорядників бюджетних коштів контролюючими органами. У довідці зазначаються: найменування контролюючого органу, сума сплаченого штрафу, підстава для його накладення та винні особи. Ця довідка складається розпорядниками бюджетних коштів (крім зведеної фінансової та бюджетної звітності).
4.17. Довідка про виконання закону про Державний бюджет України на відповідний рік у частині спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет ( додаток 29) , складається розпорядниками бюджетних коштів, які спрямовували протягом звітного періоду (року) обсяги власних надходжень, які перевищували відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет. Наводиться інформація в частині спрямування обсягів власних надходжень бюджетних установ (надходження за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю та від додаткової (господарської) діяльності, крім надходжень у натуральній формі), які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет.
У графі 3 "Власні надходження, затверджено на звітний рік" зазначаються власні надходження бюджетних установ, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет.
У графі 4 "Власні надходження, фактично надійшло" у рядку "Доходи" зазначається сума фактичних надходжень за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю та від додаткової (господарської) діяльності за звітний період (рік).
У графі 5 "Власні надходження, понадпланові надходження" зазначається сума понадпланових обсягів власних надходжень бюджетних установ, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет. У разі якщо такі надходження відсутні, то в зазначеній графі проставляється нуль.
У графі 6 "Спрямовано понадпланових надходжень, разом" відображається загальна сума касових видатків, проведених за рахунок понадпланових надходжень, спрямованих на погашення заборгованості з оплати праці, нарахувань на заробітну плату, стипендій, комунальних послуг та енергоносіїв, інших заходів у розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка не перевищує суму, зазначену в графі 5.
У графі 7 "Спрямовано понадпланових надходжень на погашення кредиторської заборгованості, усього" із загальної суми касових видатків наводиться сума, яка спрямована на погашення заборгованості з оплати праці, нарахувань на заробітну плату, стипендій, комунальних послуг та енергоносіїв.
Зазначені суми відображаються окремо за заборгованістю загального та спеціального фондів кошторису у графах 8 та 9 відповідно.
У графі 10 "Спрямовано понадпланових надходжень на інші заходи, усього" із загальної суми спрямованих понадпланових надходжень наводиться сума проведених касових видатків за іншими заходами, які здійснюються за рахунок відповідних надходжень, та заходами, які необхідні для виконання основних функцій, але не забезпечені коштами загального фонду бюджету за відповідною бюджетною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.
Зазначені суми відображаються окремо за видатками загального та спеціального фондів кошторису у графах 11 та 12, відповідно.
4.18. Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів ( додаток 30) , складається головними розпорядниками, які визначили виконавцями бюджетних програм розпорядників бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів, та додається до зведеної фінансової та бюджетної звітності цими головними розпорядниками бюджетних коштів.
4.19. Довідка про використання іноземних грантів ( додаток 31) . У довідці наводиться інформація про використання розпорядниками бюджетних коштів грантів, отриманих від міжнародних фінансових організацій та країн-донорів за звітний період.
4.20. Довідка про дебіторську заборгованість за видатками ( додаток 32) . Ця довідка складається розпорядниками бюджетних коштів, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами. За наявності дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду зазначаються причини її виникнення та підстави для проведення попередньої оплати. У складі зведеної фінансової та бюджетної звітності головних розпорядників бюджетних коштів довідка подається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків.
4.21. Довідка про кредиторську заборгованість, яка склалась станом на 01.01.2011 за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними ( додаток 33) . У довідці, за наявності, наводиться детальна інформація про кредиторську заборгованість, яка склалася у розпорядників бюджетних коштів на кінець 2010 року за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними. У довідці зазначаються: найменування кредитора, реквізити документів, що підтверджують наявність заборгованості, та причини її виникнення і зменшення. Сума цієї заборгованості може лише зменшуватись відповідно до законодавства.
4.22. Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на 20__ рік між адміністративно-територіальними одиницями ( додаток 34) . Ця довідка складається головними розпорядниками бюджетних коштів, яким відповідно до закону України про Державний бюджет України на відповідний рік встановлено бюджетні призначення на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я у розрізі адміністративно-територіальних одиниць, та подається у складі зведеної бюджетної звітності. У довідці наводиться інформація про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на бюджетний рік між адміністративно-територіальними одиницями.
| Директор Департаменту методології з обслуговування бюджетів бухгалтерського обліку та звітності | Н.І.Сушко |