Щодо подання та компютерної обробки податкової декларації з податку на додану вартість

Державна податкова служба України розглянула лист Товариства щодо подання та комп'ютерної обробки податкової декларації з податку на додану вартість (далі - ПДВ), та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) повідомляє.

Товариством у своєму листі повідомлено про відмову контролюючого органу у прийнятті поданої ним 20.09.2020 року податкової декларації з ПДВ за серпень 2020 року та повторне подання 24.09.2020 р. такої декларації.

Зважаючи на вище викладене, Товариство звертається за роз'ясненням питань:

1. щодо нормативно-правового акту, яким визначено порядок заповнення обов'язкового реквізиту податкової декларації з ПДВ, а саме, дати подання;

2. щодо нормативно-правового акту, яким визначено порядок присвоєння контролюючим органом податковій звітності статусів/ознак "до відома" та "діюча";

3. щодо перевірки під час прийняття контролюючим органом податкової звітності наявності та достовірності заповнення обов'язкових реквізитів, які повинна містити подана платником податку податкова звітність.

Щодо питання першого

Відповідно до пункту 48.3 статті 48 Кодексу податкова декларація, повинна містити, серед інших, такий обов'язковий реквізит як дата подання звіту (або дата заповнення - залежно від форми).

Для форми податкової декларації з ПДВ, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N 159/28289 (із змінами і доповненнями), передбачено заповнення обов'язкового реквізиту "дата подання", який відповідно до назви повинен заповнюватись датою фактичного подання податкової декларації з ПДВ.

Щодо питання другого

Основні ознаки станів обробки (далі - ознака) та статуси, які можуть набувати подані платниками документи податкової звітності та звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - документи звітності) в процесі їх комп'ютерної обробки в підсистемі, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів (далі - Підсистема), визначені у розділі IV Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 р. N 422, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 р. за N 751/28881 (далі - Порядок N 422).

Серед визначених розділом IV Порядку N 422 ознак документа звітності відсутня ознака "до відома" і відповідно вона не застосовується в Підсистемі при комп'ютерній обробці документів звітності в контролюючих органах.

Згідно з пунктом 2 глави 2 розділу IV Порядку N 422 після повного внесення даних документа звітності, поданого платником на паперових носіях, такий документ отримує в Підсистемі статус "Повністю введено".

Для документів звітності, поданих засобами електронного зв'язку в електронній формі, статус "Повністю введено" вважається присвоєним за умовчанням.

Відповідно до пункту 1 глави 4 розділу IV Порядку N 422 документи звітності зі статусом "Повністю введено" (крім документів зі станами обробки "Вважається неподаним" або "Історія подання") автоматично обробляються інформаційно-телекомунікаційною системою ДПС в частині відображення даних, що впливають на стан розрахунків платника із бюджетом, в інтегрованій картці платника.

Згідно з пунктом 4 глави 4 розділу IV Порядку N 422, якщо після подання документа звітності платник подає до граничного строку подання новий документ звітності із виправленими показниками, поданий раніше документ звітності стає недіючим та отримує ознаку "Історія подання".

На поточний час в межах існуючої функціональності Підсистеми замість ознаки "Вважається неподаним", яка повинна згідно з пунктом 2 глави 2 розділу IV Порядку N 422 встановлюватись документу звітності, що оформлений з порушеннями і платнику надано письмове повідомлення про відмову у його прийнятті із зазначенням причин такої відмови (згідно з пунктами 49.11 та 49.15 статті 49 Кодексу), тимчасово встановлюється ознака "Історія подання".

Слід зазначити, що подання документів засобами електронного зв'язку в електронній формі здійснюється платниками відповідно до норм Кодексу та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 р. N 557 (зі змінами), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.08.2017 р. за N 959/30827 (далі - Порядок N 557).

Відповідно до пункту 2 розділу І Порядку N 557 перша квитанція - електронне повідомлення, що формується у форматі (стандарті), затвердженому в установленому законодавством порядку, програмним забезпеченням контролюючого органу за результатами автоматизованої перевірки електронного документа та засвідчує факт і час отримання такого електронного документа в момент такого отримання.

Згідно з пунктом 11 розділу ІІ Порядку N 557 у разі наявності другої квитанції про прийняття електронного документа датою та часом прийняття (реєстрації) електронного документа контролюючим органом вважаються дата та час, зафіксовані у першій квитанції.

Обробку поданих Товариством 24.09.2020 р. податкових декларацій з ПДВ за серпень 2020 року забезпечено в Підсистемі з урахуванням дати та часу, що зафіксовані у перших квитанціях.

Щодо питання третього

Відповідно до пункту 49.8 статті 49 Кодексу прийняття податкової декларації є обов'язком контролюючого органу. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 Кодексу.

Згідно з пунктом 49.11 статті 49 Кодексу у разі подання платником до контролюючого органу податкової декларації, заповненої з порушенням вимог пунктів 48.3 та 48.4 статті 48, а також недотримання вимог абзаців першого - третього пункту 49.4 статті 49 Кодексу контролюючий орган зобов'язаний надати такому платнику податків письмове повідомлення про відмову у прийнятті його податкової декларації із зазначенням причин такої відмови:

у разі отримання такої податкової декларації, надісланої поштою або засобами електронного зв'язку, - протягом п'яти робочих днів з дня її отримання (підпункт 49.11.1 пункту 49.11 статті 49 Кодексу);

у разі отримання такої податкової декларації особисто від платника податку або його представника - протягом трьох робочих днів з дня її отримання (підпункт 49.11.2 пункту 49.11 статті 49 Кодексу).

Відповідно подана платником податкова декларація повинна містити достовірні обов'язкові реквізити, передбачені пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 Кодексу, а наявність недостовірного обов'язкового реквізиту, передбаченого вказаними пунктами, є підставою для відмови у прийнятті податкової декларації.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно товариством, якому надано таку консультацію.