Щодо надання кредитів в іноземній валюті

Національний банк України узагальнив практику надання уповноваженими банками кредитів в іноземній валюті для цільового фінансування експортно-імпортних контрактів (угод), укладених як між українськими суб'єктами підприємницької діяльності та нерезидентами, так на інші цілі, в тому числі і у випадках, коли валюта платежу відрізняється від валюти, що передбачена кредитною угодою, і зобов'язує комерційні банки в цих питаннях керуватися наступним.

Надання кредитів в іноземній валюті уповноваженими банками суб'єктам господарської діяльності передбачено пунктом 24 Положення "Про кредитування", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 28.09.95 р. N 246. Враховуючи певні особливості надання таких кредитів, Національний банк України роз'яснює порядок їх оформлення та обліку.

1. Кредитні кошти в іноземній валюті, надані резидентам відповідно з укладеними кредитними угодами, обліковуються на позичковому рахунку клієнта. Отримані в рахунок кредиту кошти згідно з кредитною угодою спрямовуються уповноваженим банком відповідно до діючого законодавства на міжбанківський або міжнародний валютні ринки для здійснення конверсії валюти кредиту в валюту, необхідну для платежу.

При цьому клієнт має вказати у відповідному дорученні валюту платежу, яка необхідна для здійснення оплати платіжних документів за цільовим призначенням, передбаченим кредитною угодою.

2. У зв'язку з тим, що така валюта є наслідком реалізації кредитної угоди, а не є виручкою, одержаною від реалізації товарів (робіт, послуг), отримані на кореспондентський рахунок після конверсії кошти в іноземній або національній валютах уповноважений банк обліковує на балансових рахунках банку N 076 "Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій валюті", N 976 "Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у неконвертованій валюті", N 903 "Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами" та направляє на цілі, передбачені кредитною угодою.

3. Із балансових рахунків банку NN 076, 976, 903 кошти у відповідній валюті можуть бути спрямовані згідно з цільовим використанням, обумовленим кредитною угодою, за дорученням позичальника на:

- сплату розрахункових документів за контрактами (угодами) з резидентами або нерезидентами;

- його розрахунковий рахунок.

4. Аналогічним шляхом здійснюється надання уповноваженими банками кредитів в національній валюті з метою подальшого проведення резидентами розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами.

5. Рух коштів за вищевказаними операціями оформлюється такими бухгалтерськими проводками:

надання кредиту:

Д-т Позичковий рахунок клієнта в іноземній валюті

К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976) валютах,

субрахунок: розрахунки за операціями на міжбанківському валютному ринку

конверсія позичкових коштів:

Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976) валютах,

субрахунок: розрахунки за операціями на міжбанківському валютному ринку

К-т Коррахунок банку в іноземній валюті

а) при конверсії іноземної валюти в іншу іноземну валюту:

Д-т Коррахунок банку в іноземній валюті

К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976) валютах,

субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта

б) при конверсії іноземної валюти в гривню:

Д-т Коррахунок банку в гривні

К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами (рах. N 903),

субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта

сплата платіжних документів:

а) при конверсії іноземної валюти в іншу іноземну валюту:

Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976) валютах,

субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта

К-т Коррахунок банку в іноземній валюті

б) при конверсії іноземної валюти в гривню:

Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами (рах. N 903),

субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта

К-т Коррахунок банку в гривні або розрахунковий рахунок отримувача платежу

погашення кредиту 0:

а) при погашенні кредиту гривнею:

Д-т Розрахунковий рахунок клієнта в гривні

К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами (рах. N 903)

субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському валютному ринку

Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами (рах. N 903)

субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському валютному ринку

К-т Коррахунок банку в гривні

Д-т Коррахунок банку в іноземній валюті

К-т Позичковий рахунок клієнта

б) при погашенні кредиту іноземною валютою:

Д-т Розрахунковий рахунок клієнта в іноземній валюті

К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976) валютах,

субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському валютному ринку

Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976) валютах,

субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському валютному ринку

К-т Коррахунок банку в іноземній валюті

Д-т Коррахунок банку в іноземній валюті

К-т Позичковий рахунок клієнта

6. В тих випадках, коли кредит в іноземній валюті використовується за цільовим призначенням для фінансування експортного контракту (угоди), то валютна виручка, що надходить за таким контрактом, відповідно до кредитної угоди може спрямовуватися безпосередньо на погашення зазначеного кредиту.

У зв'язку з викладеним втрачають чинність пункт 1 листа НБУ N 13-126/486 від 29.03.96 р. та телеграми Національного банку України від 09.07.97 р. N 14-110/1886-4981 та від 10.07.97 р. N 14-110/1911-5032.