ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З РЕГУЛЮВАННЯ РИНКІВ
ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ УКРАЇНИ
Р О З П О Р Я Д Ж Е Н Н Я
Про внесення змін та доповнень до Методичних рекомендацій щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю, затверджених розпорядженням Держфінпослуг від 07.05.04 за N 533
З метою забезпечення єдиного методологічного підходу щодо ведення бухгалтерського обліку та відображення управителями фондів фінансування будівництва та/або фондів операцій з нерухомістю фінансово-господарських операцій Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України постановила:
1. Внести зміни та доповнення до Методичних рекомендацій щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю, затверджених розпорядженням Держфінпослуг від 07.05.04 за
N 533, та затвердити їх у новій редакції (додається).
2. Рекомендувати управителям фондів фінансування будівництва та/або фондів операцій з нерухомістю дотримуватися вимог Методичних рекомендацій щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю.
3. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника (Шевченко Т.М.) забезпечити опублікування цього розпорядження в засобах масової інформації.
4. Контроль за виконанням розпорядження покласти на члена Комісії - директора Департаменту нагляду за фінансовими компаніями Отченаш К.Г.
Протокол N 96 засідання Комісії від 09.11.04 |
ЗАТВЕРДЖЕНО
розпорядження Державної
комісії з регулювання ринків
фінансових послуг України
09.11.2004 N 2792
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо ведення управителями бухгалтерського обліку коштів та майна фонду фінансування будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю
1. Загальні положення
1.2. Методичні рекомендації розроблені з метою забезпечення єдиного підходу до ведення бухгалтерського обліку коштів та майна управителями ФФБ та/або ФОН, обліку фінансово-господарських операцій, пов'язаних із залученням коштів для інвестування в операції з нерухомістю та/або об'єкти будівництва.
1.3. Методичні рекомендації визначають порядок ведення бухгалтерського обліку операцій управління майном, отриманим в управління за договорами управління майном з юридичними та фізичними особами, що здійснюються згідно з законодавством України.
1.4. Кошти, що перебувають в управлінні фонду фінансування будівництва, мають обліковуватися управителем на позабалансовому субрахунку 026 "Майно в управлінні", що призначений для узагальнення інформації про наявність в управителя майна, переданого установниками в управління.
1.5. Кошти та майно фонду операцій з нерухомістю, що перебувають в управлінні, обліковуються окремо від результатів господарської діяльності управителя фонду операцій з нерухомістю. За операціями управління коштами та майном фонду операцій з нерухомістю складається окремий баланс, який у кінці звітного періоду консолідується з балансом управителя.
1.6. Аналітичний облік операцій з управління майном, отриманим в управління, здійснюється управителем по кожному ФФБ та/або ФОН, по кожному об'єкту будівництва та забудовнику окремо.
1.7. Терміни, що використовуються в цих Методичних рекомендаціях, вживаються у значеннях, визначених законодавчими актами України.
1.8. Для ведення оперативного обліку в розрізі необхідної аналітики операцій з управління майном та руху майна в управлінні управителю рекомендується використовувати такі рахунки та відкривати до них субрахунки по окремому паралельному Плану рахунків:
Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку) | Субрахунки (рахунки другого порядку) |
Код | Назва | Код | Назва |
1 | 2 | 3 | 4 |
10 | "Основні засоби" | 103 | "Будинки та споруди" |
13 | "Знос (амортизація) необо- ротних активів" | | |
15 | "Капітальні інвестиції" | 151 | "Капітальне будівництво" |
28 | "Товари" | 286 | "Нерухомість для продажу" |
31 | "Рахунки в банках" | 311 | "Поточні рахунки в національній валюті" |
36 | "Розрахунки з покупцями та замовниками" | | |
37 | "Розрахунки з різними дебіторами" | 371 | "Розрахунки за виданими авансами" |
373 | "Розрахунки за нарахованими доходами" |
377 | Розрахунки з іншими дебіторами |
48 | "Цільове фінансування і цільові надходження" | 481 | "Внески до ФФБ установників - фізичних осіб" |
482 | "Внески до ФФБ установників - юридичних осіб" |
483 | "Оперативний резерв за опе- раціями фінансування будівництва" |
55 | "Інші довгострокові зобов'язання" | 551 | "Внески до ФОН установників - фізичних осіб" |
552 | "Внески до ФОН установників - юридичних осіб" |
63 | "Розрахунки з постачальни- ками та підрядниками" | | |
68 | "Розрахунки за іншими операціями" | 683 | "Внутрішньогосподарські розрахунки" |
685 | "Розрахунки з іншими кредиторами" |
70 | "Дохід від реалізації" | 702 | "Дохід від реалізації товарів" |
703 | "Дохід від реалізації робіт та послуг" |
73 | "Інші фінансові доходи" | 733 | "Інші доходи від фінансових операцій" |
74 | "Інші доходи" | 742 | "Дохід від реалізації необоротних активів" |
746 | "Інші доходи від звичайної діяльності" |
79 | "Фінансові результати" | 791 | "Результат від операційної діяльності" |
792 | "Результат від фінансових операцій" |
793 | "Результат від звичайної діяльності" |
90 | "Собівартість реалізації" | 902 | "Собівартість реалізованих товарів" |
97 | "Інші витрати" | 972 | "Собівартість реалізованих необоротних активів" |
975 | "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" |
99 | "Надзвичайні витрати" | 993 | "Інші надзвичайні витрати" |
Ведення бухгалтерського обліку коштів та майна управителів ФФБ та/або ФОН
N з/п | Назва операції | Кореспонденція рахунків |
| | Дебет | Кредит |
| Операції, пов'язані з управлінням ФФБ | | |
1. | Внесення установниками - фізичними осо- бами коштів до ФФБ (до рахунку 481 обов'язково відкривається аналітичний рахунок в розрізі фізичних осіб - установників ФФБ) | 311 | 481 |
2. | Внесення установниками - юридичними особами коштів до ФФБ (до рахунку 482 обов'язково відкривається аналітичний рахунок у розрізі юридичних осіб - установників ФФБ) | 311 | 482 |
3. | Формування та поповнення (у разі вико- ристання) управителем ФФБ оперативного резерву (до рахунку 483 обов'язково відкривається ведення аналітики в розрізі установників ФФБ) | 481, 482 | 483 |
4. | Перерахування авансу забудовнику упра- вителем на спорудження об'єкту будів- ництва відповідно до графіка до догово- ру між забудовником та управителем | 371 | 311 |
5. | Повернення забудовником коштів до ФФБ на вимогу управителя у випадках змен- шення обсягу підтвердженого замовлення внаслідок відмови установника від учас- ті у ФФБ, а також в інших випадках, визначених договором | 311 | 371 |
6. | Повернення установнику коштів у розмірі та в порядку, визначених Правилами ФФБ, внаслідок дострокового припинення уп- равління майном за ініціативою установ- ника та відкріплення від нього об'єкта інвестування за рахунок оперативного резерву | 483 | 311 |
7. | Закриття фінансування робіт по споруд- женню об'єкта будівництва (закриття етапу робіт по спорудженню об'єкта бу- дівництва) та приймання акт виконаних робіт | 361 | 371 |
8. | Нарахування та отримання винагороди управителя ФФБ | 481, 482 | 683 |
683 | 311 |
9. | Оформлення забудовником права власності на об'єкти інвестування установникам, які повністю проінвестували закріплені за ними об'єкти інвестування, після введення об'єкта будівництва в експлу- атацію (закриття зобов'язань управителя перед установниками) | 481, 482 | 361 |
10. | Закриття оперативного резерву та прове- дення остаточних розрахунків із забу- довником | 483 | 481, 482 |
361 | 311 |
| Операції, пов'язані з управлінням ФОН | | |
11. | Надходження залучених коштів від уста- новників - фізичних осіб в оплату сер- тифікатів ФОН | 311 | 551 |
12. | Надходження залучених коштів від уста- новників - юридичних осіб в оплату сер- тифікатів ФОН | 311 | 552 |
13. | Використання коштів на фінансування будівництва | 151 | 311 |
14. | Використання коштів на придбання нерухомості | 63 | 311 |
15. | Зарахування нерухомості на баланс: до основних засобів | 103 | 151, 63 |
15.1 | для продажу | 286 | 151, 63 |
16. | Продаж нерухомості, набутої від здійс- нення управління ФОН | 902 | 286 |
17. | Нарахування та отримання доходу від продажу нерухомості, набутої від здійс- нення управління ФОН | 36 | 702 |
311 | 36 |
18. | Страхування нерухомості, набутої від здійснення управління ФОН | 94 | 311 |
19. | Визнання витрат від страхового випадку | 993 | 103, 286, 151 |
20. | Одержання страхового відшкодування в разі настання страхового випадку | 311 | 685 |
685 | 746 |
21. | Передача нерухомості в нефінансову оренду (лізинг): | | |
21.1 | виключено зі складу активів орендодавця вартість об'єкта, переданого у фінансо- ву оренду | 972 | 103 |
13 | 103 |
21.2 | заборгованість орендаря та визначення доходу від реалізації необоротних активів | 161 | 742 |
21.3 | нарахування витрат орендодавця з укла- дання договору фінансового лізингу | 949 | 311, 685 |
21.4 | нарахування щомісячної суми частини вартості об'єкта фінансової оренди та суми ПДВ, що підлягає відшкодуванню | 377 | 161 |
21.5 | нарахована сума винагороди від оренди | 373 | 732 |
22. | Отримано орендну плату | | |
22.1 | за нерухомість | 311 | 377 |
22.2 | винагорода | 311 | 373 |
23. | Отримання коштів в погашення залишкової вартості об`єкта фінансового лізингу | 311 | 377 |
25. | Утримання нерухомості: | | |
25.1 | уцінка | 975 | 103 |
25.2 | дооцінка | 103 | 423 |
26. | Викуп управителем сертифікатів ФОН в установників | 551, 552 | 311 |
27. | Нарахування та виплата винагороди управителя ФОН | 79 | 683 |
683 | 311 |
28. | Визначення фінансового результату діяльності ФОН | 702, 733, 732 | 791 |
| | 791 | 902, 94, 972 |
| | 791 | 441 |
29. | Використання прибутку на виплату за сертифікатами ФОН | 441 | 443 |
30. | Розподіл прибутку між установниками ФОН | 443 | 551, 552 |
3. Інші положення
Перелік проведень, наведених у цих Методичних рекомендаціях, не є вичерпним. В процесі діяльності управителів ФФБ та/або ФОН з надання фінансових послуг можуть виникати інші господарські операції, які не передбачені цими Методичними рекомендаціями. У такому разі слід застосовувати ведення рахунків бухгалтерського обліку відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99
N 291.
Член Комісії - директор департаменту нагляду за фінансовими компаніями | К.Г.Отченаш |