Пункт 1
Пункт 1 дає право платникам податків, які вважають, що їх оподаткували не відповідно до податкової Конвенції, звертатися з заявою до податкових органів своєї країни резиденції, незалежно від інших способів захисту, передбачених національним законодавством.
Пункт 2
Якщо податкові органи країни резиденції визнають заяву законною, але не зможуть самі вирішити вказану проблему, відповідно до пункту 2 цієї статті, вони повинні проконсультуватися з податковими органами іншої країни з тим, щоб спробувати вирішити це питання. Будь-яка досягнута домовленість повинна виконуватись незалежно від будь-яких обмежень часу, передбачених внутрішнім законодавством Договірних Держав.
Пункт 3
Цим пунктом надаються повноваження компетентним органам вирішувати складні чи спірні питання, які можуть виникнути стосовно застосування чи інтерпретації цієї Конвенції.
Пункт 4
Компетентні органи Договірних Держав можуть вступати в прямі контакти один з одним з метою досягнення згоди в розумінні попередніх пунктів.
Стаття 26. Обмін інформацією
Пункт 1
У цьому пункті визначено зобов'язання Договірної Держави отримати та надати інформацію іншій Договірній Державі. Інформація, якою мають обмінюватися - це та інформація, що може бути необхідною для виконання положень цієї Конвенції чи національного законодавства України або іншої Договірної Держави стосовно податків, на які поширюється ця Конвенція.
Будь-яка інформація, одержана Договірною Державою, буде розглядатися як конфіденційна і буде розкрита тільки особам або владі (включаючи суди і органи управління), зайнятим оцінкою або збором, примусовим стягненням або судовим переслідуванням, або розглядом апеляцій стосовно податків, на які поширюється ця Конвенція.
Пункт 2
У цьому пункті передбачається, що зобов'язання щодо обміну інформацією не вимагають від однієї Договірної Держави вживати адміністративні заходи, які відрізняються від законодавства чи адміністративної практики будь-якої з двох Держав. Також не вимагається, щоб Договірна Держава надавала інформацію, яку не можна отримати в межах законодавства чи у ході адміністративної практики будь-якої з Держав, чи розкривала торговельні таємниці чи іншу інформацію, оприлюднення якої суперечило б установленій практиці.
Стаття 27. Члени дипломатичних представництв і консульських постів
Ніщо в цій Конвенції не буде зачіпати податкових привілеїв, наданих членам дипломатичних представництв або консульських постів за загальними нормами міжнародного права або на підставі спеціальних угод.
Порядок оподаткування співробітників дипломатичних представництв і консульських установ іноземних держав в Україні здійснюється відповідно до положень Віденської Конвенції про дипломатичні зносини .
Незалежно від положень статті 4 Конвенції, якщо фізична особа, яка є співробітником дипломатичної місії або консульської установи України, розташованої в іншій Договірній Державі, є резидентом України, то доходи і майно такої фізичної особи підлягають оподаткуванню в Україні.
Стаття 28. Набрання чинності
У цій статті містяться норми, відповідно до яких ця Конвенція набуває чинності.
Кожна із Договірних Держав повідомлять одна одну по дипломатичних каналах про завершення необхідної відповідно до внутрішнього законодавства процедури набуття чинності цією Конвенцією. Ця Конвенція набуває чинності в день останнього такого повідомлення, і її положення будуть застосовуватись:
a) стосовно податків, утриманих у джерела щодо сум, які виплачені на або після першого січня календарного року, наступного за роком набуття Конвенцією чинності; та
b) стосовно інших податків щодо податків, які стягуються за податкові роки або періоди, що починаються на або після першого січня календарного року, наступного за роком набуття Конвенцією чинності.
Приклад.
Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Куба про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та на майно підписана 27 березня 2003 р.
20 листопада 2003 р. ця угода ратифікована Верховною Радою України (Закон України № 1321-IV ).
Не зважаючи на це, станом на 25.12.2012 зазначена Конвенція не є чинною, враховуючи те, що кубинська сторона не надала повідомлення про завершення всіх необхідних внутрішніх процедур для набрання чинності Конвенцією у Республіці Куба. Отже, положення цієї Конвенції не можуть застосовуватись до набрання нею чинності у встановленому порядку.
Стаття 29. Завершення чинності
Конвенція буде залишатися чинною до припинення її дії однією з Договірних Держав. Кожна Договірна Держава може припинити дію Конвенції шляхом передачі через дипломатичні канали повідомлення про припинення дії принаймні за шість місяців до закінчення будь-якого календарного року, що починається після закінчення п'яти років після дня набуття чинності Конвенцією.
У такому випадку чинність Конвенції буде припинено:
a) стосовно податків, утриманих у джерела щодо сум, які виплачені на або після першого січня календарного року, наступного за роком подачі повідомлення; та
b) стосовно інших податків щодо податків, які стягуються за податкові роки або періоди, що починаються на або після першого січня календарного року, наступного за роком подачі повідомлення.
Додаток
СТАВКИ
оподаткування пасивних доходів відповідно до чинних-1 міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування
| Іспанія* | 15-12 | 0 | 5/0 |
| Кіпр* | 0 | 0 | 0 |
| Малайзія* | 15 | 15 | 10/15 |
| Японія* | 15 | 10 | 0/10 |
__________
-1 Всього діють договори з 69 країнами (з них 65 - українські, 4 - СРСР).
-* - угоди колишнього СРСР, що діють до набуття чинності новими українськими угодами.
-2 Цифри у дужках означають мінімальну долю капіталу компанії (у відсотках), володіння якою дає право фактичному власнику дивідендів на оподаткування за ставкою, вказаною перед дужками; цифра після символу "/" - ставка оподаткування дивідендів у всіх інших випадках.
-3 Для Нідерландів, Фінляндії і Франції: 0% - ставка оподаткування дивідендів при умові володіння нерезидентом принаймні 50% капіталу української компанії, якщо при цьому інвестиція дорівнює щонайменше 300000 дол. США (для резидента Нідерландів); 5 млн. французьких франків, що приблизно дорівнюють 762245,086 Є (для резид. Франції); 1 млн. дол. США (для резид. Фінляндії); або якщо інвестиція гарантована Урядом відповідної країни.
Для ОАЕ: 0% - ставка оподаткування дивідендів при умові, що дивіденди одержуються державою ОАЕ, її політико-адміністративним підрозділом або місцевим органом влади, або Інвестиційним фондом Абу-Дабі (Abu Dhabi Investment Authority);
Наступні цифри після символу "/" - див. примітку 2.
-5 Для всіх країн з переліку (крім Білорусі та Словацької Республіки) підлягають звільненню від оподаткування проценти, фактичним власником яких є Уряд другої Договірної Держави, її політико-адміністративний підрозділ або місцевий орган влади. Майже для всіх країн підлягають звільненню також проценти, що сплачуються стосовно позики, гарантованої від імені другої Договірної Держави уповноваженим на те органом.
-6 Перша цифра - ставка оподаткування процентів, що сплачуються у зв'язку з продажем у кредит обладнання, виробів чи послуг; або по кредитах, наданих банками. Друга цифра - ставка оподаткування процентів в усіх інших випадках.
-7 Перша цифра - ставка оподаткування процентів у зв'язку з продажем у кредит обладнання (для Фінляндії - ще й у зв'язку з продажем в кредит виробів, для Норвегії - ще й послуг), друга - ставка оподаткування процентів в усіх інших випадках.
-8 Тут і нижче у стовпці (крім Канади) дві цифри через символ "/" означають: перша цифра - ставка оподаткування роялті за використання або право використання патентів, торгових марок, винаходів, моделей, секретних формул або процесів або за інформацію стосовно промислового, комерційного або наукового досвіду; друга цифра - ставка оподаткування роялті за використання авторських прав на твори літератури або мистецтва.
-9 Перша цифра - ставка оподаткування роялті за використання комп'ютерного забезпечення, друга - для всіх інших видів роялті.
-10 Перша цифра - ставка оподаткування роялті за користування або право користування комп'ютерним забезпеченням, патентами, дизайнами чи моделями або планами; друга - за користування або право користування секретними формулами чи процесами, або за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду; третя - за авторські права на твори літератури і мистецтва.
-11 Перша цифра - ставка оподаткування для юридичних осіб, друга - для фізичних.
-12 Угодою передбачена ставка оподаткування не вища 18%. Фактично застосовується ставка 15% згідно з положеннями чинного законодавства України.
