Призначення рахунку: відображення переоцінки
позабалансових інструментів, що не
впливають на позабалансову валютну позицію.
За цим рахунком відображається, наприклад,
переоцінка процентних свопів або форвардних
контрактів з цінними паперами.
За дебетом і кредитом рахунку
відображаються суми різниць, які виникають
при переоцінці позабалансових контрактів,
наприклад, у разі зміни процентних ставок
або вартості цінних паперів.
39 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами
банку
Рахунки цього розділу призначені для здійснення
розрахунків між філіями та підвідомчими установами банку.
У консолідованому балансі банку - юридичної особи на
звітну дату залишки за активними рахунками розділу
повинні дорівнювати залишкам за пасивними рахунками
розділу.
390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими
установами банку, які розташовані в Україні
3900 А Рахунки, що відкриті в установах банку, які
розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній або іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банку та його
клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням банку за
його операціями та операціями його
клієнтів.
3901 П Рахунки, що відкриті для установ банку, які
розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній та іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь установи та її
клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням установи за
її власними операціями та операціями її
клієнтів.
3902 А Розрахунки за коштами, наданими установам
банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік сум коштів, які
надаються установам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надані установам банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які повернені установами банку.
3903 П Розрахунки за коштами, отриманими від
установ банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік коштів у
національній та іноземній валюті, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За кредитом рахунку проводяться кошти, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За дебетом рахунку проводяться кошти, які
повернені підвідомчим установам банку.
3904 А Нараховані доходи за коштами, наданими
установам банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, наданими установам
банку, які розташовані в Україні. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання,
та відображаються за відповідними рахунками
6 класу як доходи за операціями з філіями
(групи NN 608, 618, 638, 648).
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
3905 П Нараховані витрати за коштами, отриманими
від установ банку, які розташовані в
Україні
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами, отриманими від установ
банку, які розташовані в Україні. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать, та відображаються за
відповідними рахунками сьомого класу як
витрати за операціями з філіями (групи NN
708, 718, 738, 748).
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат за коштами, отриманими
від установ банку до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
391 Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банків
3910 А Поточний рахунок у банку, що здійснює
кошторисне фінансування
Призначення рахунку: облік небанківськими
структурними підрозділами коштів, які
знаходяться на поточних рахунках у банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надійшли на поточні рахунки згідно з
режимом роботи цих рахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3913.
3911 П Поточні рахунки небанківських структурних
підрозділів, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банку
Призначення рахунку: облік коштів
небанківських структурних підрозділів для
проведення розрахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на поточні рахунки підрозділів.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3912.
3912 А Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на
кошторисному фінансуванні банків, за
перерахованими їм коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
небанківськими структурними підрозділами,
що знаходяться на кошторисному фінансуванні
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
перерахованих небанківським структурним
підрозділам у межах їх кошторисів, у
кореспонденції з рахунком N 3911.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів на підставі звітів
підрозділів у кореспонденції з рахунками
витрат, а також суми повернених коштів у
кореспонденції з рахунком N 3911.
3913 П Розрахунки з банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані підрозділами в межах кошторису, в
кореспонденції з рахунком N 3910.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3910.
392 Транзитні рахунки за розрахунками між філіями та
іншими підвідомчими установами
3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку дебетових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За дебетом рахунку враховуються дебетові
суми, за якими не надійшло електронне
підтвердження від банку-одержувача платежу.
За кредитом рахунку здійснюється
перерахування сум, за якими надійшло
електронне підтвердження банку-одержувача
платежу, та зарахування на рахунок
банку-одержувача платежу.
3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку кредитових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За кредитом рахунку враховуються суми, за
якими не надійшло електронне підтвердження
від банку-одержувача коштів.
За дебетом рахунку здійснюється
перерахування сум на рахунок
банку-одержувача після отримання
підтвердження.
( Клас 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Нацбанку N 520 від 16.12.98 )
4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи
У четвертому класі зосереджені рахунки, які відображають довгострокові вкладення банку в асоційовані і дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби.
41 Вкладення в асоційовані компанії
410 Вкладення в асоційовані компанії
4102 А Вкладення в асоційовані банки
4103 А Вкладення в асоційовані фінансові
(небанківські) установи
4109 А Вкладення в інші асоційовані компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банком в асоційовані компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
фактичних вкладень в асоційовані компанії.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень в
асоційовані компанії тощо.
42 Вкладення в дочірні установи
420 Вкладення в дочірні компанії
4202 А Вкладення в дочірні банки
4203 А Вкладення в дочірні фінансові (небанківські)
установи
4209 А Вкладення в інші дочірні компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банками в дочірні компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
коштів, які фактично перераховані банком
для участі в діяльності дочірніх компаній.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень у
дочірні компанії тощо.
43 Нематеріальні активи
Нематеріальні активи - це вартість придбаних банком прав
користування землею, об'єктами промислової та
інтелектуальної власності, а також інших майнових прав,
що визнаються об'єктом права власності банку і приносять
дохід.
Нематеріальні активи обліковуються в бухгалтерському
обліку за первісною вартістю.
430 Нематеріальні активи
4300 А Нематеріальні активи
Призначення рахунку: облік вартості
засобів, які не мають матеріально-речової
форми, однак дають прибуток чи створюють
умови для нормальної діяльності банку і
отримання прибутку.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаних нематеріальних активів.
За кредитом рахунку проводиться вартість
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
4309 КА Знос нематеріальних активів
Призначення рахунку: облік зносу
нематеріальних активів, що належать банку.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
431 Капітальні вкладення в нематеріальні активи
4310 А Капітальні вкладення за невведеними в
експлуатацію нематеріальними активами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень у нематеріальні активи, які
створені чи придбані банком. Цей рахунок
використовується до часу введення в дію
нематеріальних активів.
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних нематеріальних активів або
витрати на їх створення до часу введення їх
у дію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
введених у дію нематеріальних активів.
44 Операційні основні засоби
Порядок віднесення об'єктів до операційних основних
засобів регулюється нормативними актами Національного
банку України.
Операційні основні засоби є банківськими активами, які
використовуються для здійснення банківських операцій.
Операційні основні засоби обліковуються за первісною
вартістю - фактичними витратами на їх придбання,
включаючи транспортні та інші витрати.
440 Операційні основні засоби
4400 А Операційні основні засоби
Призначення рахунку: облік власних та
отриманих у фінансовий лізинг операційних
основних засобів.
За дебетом рахунку проводиться
оприбуткування операційних основних засобів
та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводиться вартість
операційних основних засобів, що вибули з
балансу, та суми їх уцінки.
4409 КА Знос операційних основних засобів
Призначення рахунку: облік зносу
операційних основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
операційних основних засобів, що вибули з
балансу.
443 Капітальні вкладення в операційні основні засоби
4430 А Капітальні вкладення за незавершеним
будівництвом і за невведеними в
експлуатацію операційними основними
засобами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень за незавершеним будівництвом;
придбаними операційними основними засобами;
основними засобами, отриманими у фінансовий
лізинг, які ще не введені в експлуатацію.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на будівництво і за придбаними операційними
основними засобами.
За кредитом рахунку проводяться суми витрат
у разі введення в експлуатацію операційних
основних засобів.
4432 А Незавершені капітальні вкладення за
операційними основними засобами, прийнятими
в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком операційні основні засоби, які ще не
завершені і на які не нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
операційні основні засоби до часу
завершення капітальних вкладень.
За кредитом рахунку проводяться суми
завершених капітальних затрат у
кореспонденції з рахунком N 4438 "Завершені
капітальні вкладення за операційними
основними засобами, прийнятими в
оперативний лізинг".
4438 А Завершені капітальні вкладення за
операційними основними засобами, прийнятими
в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком операційні основні засоби, які вже
завершені і на які нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
операційні основні засоби після завершення
капітальних вкладень до закінчення строку
оренди.
За кредитом рахунку проводиться списання
капітальних затрат шляхом нарахування
амортизації.
45 Неопераційні основні засоби
Порядок віднесення об'єктів до неопераційних основних
засобів регулюється нормативними актами Національного
банку України.
Неопераційні основні засоби представляють собою активи
банку, які не використовуються у процесі банківської
діяльності.
Неопераційні основні засоби обліковуються за первісною
вартістю - фактичними витратами на їх придбання,
включаючи транспортні та інші витрати.
450 Неопераційні основні засоби
4500 А Неопераційні основні засоби
Призначення рахунку: облік власних та
отриманих у фінансовий лізинг неопераційних
основних засобів.
За дебетом рахунку проводиться
оприбуткування неопераційних основних
засобів та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводиться вартість
неопераційних основних засобів, що вибули з
балансу та суми їх уцінки.
4509 КА Знос неопераційних основних засобів
Призначення рахунку: облік зносу
неопераційних основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу у
разі вибуття з балансу неопераційних
основних засобів.
453 Капітальні вкладення у неопераційні основні засоби
4530 А Капітальні вкладення за незавершеним
будівництвом та за невведеними в
експлуатацію неопераційними основними
засобами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень за незавершеним будівництвом;
придбаними неопераційними основними
засобами; основними засобами, отриманими у
фінансовий лізинг до введення їх в
експлуатацію.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на будівництво і за придбаними
неопераційними основними засобами.
За кредитом рахунку проводиться списання
затрат при введенні в експлуатацію
неопераційних основних засобів.
4531 А Обладнання, що потребує монтажу
Призначення рахунку: облік обладнання, що
потребує монтажу.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаного обладнання, що потребує монтажу.
За кредитом рахунку проводиться вартість
обладнання, переданого в монтаж.
4532 А Незавершені капітальні вкладення за
неопераційними основними засобами,
прийнятими в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком неопераційні основні засоби, які ще
не завершені і на які не нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
неопераційні основні засоби до часу
завершення капітальних вкладень.
За кредитом рахунку проводяться суми
завершених капітальних затрат у
кореспонденції з рахунком N 4538 "Завершені
капітальні вкладення за неопераційними
основними засобами, прийнятими в
оперативний лізинг".
4538 А Завершені капітальні вкладення за
неопераційними основними засобами,
прийнятими в оперативний лізинг
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень лізингоодержувача в орендовані
банком неопераційні основні засоби, які вже
завершені і на які нараховується
амортизація.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на капітальні вкладення в орендовані
неопераційні основні засоби після
завершення капітальних вкладень до
закінчення строку оренди.
За кредитом рахунку проводиться списання
капітальних витрат шляхом нарахування
амортизації.
( Клас 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Нацбанку N 520 від 16.12.98 )
5 Капітал банку
Капітал банку - це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.
Цей клас складається з двох розділів:
Розділ 50 - "Статутний капітал та інші фонди банку".
Розділ 51 - "Результати переоцінки".
Загальні резерви та прибуток минулих років - це кошти, що мають забезпечувати зобов'язання банку та покривати збитки.
Прибуток чи збиток минулих років - це залишковий результат діяльності банку за минулі роки.
Результат поточного року формується за рахунок чистого прибутку, що визначається як різниця між доходами (рахунки шостого класу) та видатками (рахунки сьомого класу), що визнаються за правилами фінансового обліку. На рахунках прибутку відображається економічний, а не касовий прибуток. Економічний прибуток є показником ефективності діяльності банку за відповідний період.
Рахунки цього класу можуть кореспондувати з дебіторами, кредиторами та рахунками готівкових коштів лише у разі сплати дивідендів та внесків від акціонерів, збільшення капіталу банку шляхом переоцінки активів. У будь-якому іншому разі рахунки п'ятого класу кореспондують тільки між собою.
50 Статутний капітал та інші фонди банку
500 Статутний капітал банку
5000 П Зареєстрований статутний капітал банку
Призначення рахунку: облік зареєстрованого
розміру статутного капіталу банку. Облік
акцій ведеться за номінальною вартістю.
За кредитом рахунку проводяться суми
збільшення зареєстрованого статутного
капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення зареєстрованого статутного
капіталу або суми несплаченого у
встановлений строк зареєстрованого
капіталу.
5001 КП Несплачений зареєстрований
статутний капітал банку
Призначення рахунку: облік сум
зареєстрованого, але несплаченого
статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми
зареєстрованого, але несплаченого
статутного капіталу в кореспонденції з
рахунком N 5000 "Зареєстрований статутний
капітал банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
сплаченого статутного капіталу або суми
несплаченого у встановлений строк
зареєстрованого капіталу.
5002 КП Власні акції банку, які
придбані в акціонерів
Призначення рахунку: облік придбаних та не
знищених банком акцій. На рахунку
відображаються суми акцій, викуплених у їх
власників. Акції обліковуються за
номінальною вартістю. Різниця між
номінальною вартістю та вартістю викупу
списується у межах кредитових залишків
спочатку з рахунку N 5010 "Емісійні
різниці", потім - з рахунку N 5030
"Прибутки та збитки минулих років", а в
разі нестачі - з рахунку N 5040 "Прибуток
чи збиток минулого року, що очікує
затвердження".
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних акцій.
За кредитом рахунку проводяться суми
реалізованих та анульованих акцій.
5003 П Дивіденди, які направлені на збільшення
статутного капіталу
Призначення рахунку: облік капіталізованих
дивідендів, направлених на збільшення
статутного капіталу до часу його
реєстрації.
За кредитом рахунку проводяться суми
дивідендів, направлених на збільшення
статутного капіталу.
За дебетом рахунку перераховуються суми
дивідендів:
а) на рахунки NN 5000 "Зареєстрований
статутний капітал банку" та 5010 "Емісійні
різниці" - у разі реєстрації нових акцій;
б) сплачуються акціонерам банку або
зараховуються на рахунок N 5030 "Прибутки
та збитки минулих років" (за рішенням
акціонерів) - у разі відмови в реєстрації.
501 Емісійні різниці
5010 П Емісійні різниці
Призначення рахунку: облік надлишку між
номінальною вартістю акції та ціною її
розміщення, включаючи позитивні різниці
між курсами на дату підписання установчого
договору та дату виникнення на балансі
банку гривневого еквівалента внеску в
іноземній валюті до статутного капіталу.
При подальшому викупі власних акцій
різниці між номінальною вартістю та ціною
викупу акцій списуються з цього ж рахунку
в межах залишку.
За кредитом рахунку проводяться позитивні
різниці при первинному та подальшому
розміщенні акцій.
За дебетом рахунку проводиться списання
різниці між ціною викупу та номінальною
вартістю акцій у разі викупу власних акцій
у межах залишку за ним.
502 Загальні резерви банку
5020 П Загальні резерви
Призначення рахунку: облік загальних
резервів під певні ризики банку (наприклад,
кредитні ризики). Цей рахунок кореспондує
тільки з рахунками п'ятого класу.
За кредитом рахунку проводяться суми
розподіленого прибутку, направленого на
формування фондів.
За дебетом рахунку проводяться суми на
покриття збитків.
5021 П Резервні фонди
Призначення рахунку: облік резервних фондів
банку. Фонди створюються згідно із
законодавством. Резервні фонди банку
утворюються за рахунок прибутку. Кошти
резервних фондів призначені для покриття
можливих збитків та інших витрат.
Відрахування в резервні фонди здійснюється
в розмірах, передбачених законодавством.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень у резервні фонди.
За дебетом рахунку проводяться суми на
покриття збитків та інших витрат,
передбачених законодавством.
503 Результати минулих років
5030 АП Прибутки та збитки минулих років
Призначення рахунку: облік підтвердженого
прибутку минулих років, що залишається у
розпорядженні банку після нарахування
дивідендів, відрахувань у загальні
резерви та резервні фонди банку. Залишок
за рахунком банку - юридичної особи може
бути або пасивним - у разі прибутку,
або активним - у разі підтвердженого
непокритого збитку минулих років.
За дебетом рахунку проводяться:
а) покриття суми збитку минулого року;
б) відрахування загальних резервів на
рахунок N 5020 "Загальні резерви";
в) списання емісійних різниць у разі
недостатності коштів на рахунку N 5010
"Емісійні різниці".
За кредитом рахунку проводяться:
а) суми підтвердженого прибутку, що
залишається у розпорядженні банку;
б) повернення загальних резервів з рахунку
N 5020 "Загальні резерви".
504 Результати минулого року, що очікують затвердження
5040 АП Прибуток чи збиток минулого року, що
очікує затвердження
Призначення рахунку: облік прибутку до його
розподілу за рішенням зборів акціонерів та
обліку збитку. За цим рахунком прибуток чи
збиток формується в останній робочий день
звітного року.
За кредитом рахунку проводяться суми
доходів, перерахованих в останній робочий
день звітного року або покриття