Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами та фінансовими інвестиціями в банках України

152. Банк у разі погашення цінних паперів у визначений термін у бухгалтерському обліку здійснює такі проводки:

153. Якщо за погашеними цінними паперами раніше був сформований резерв під зменшення їх корисності, то на суму залишку, що не був використаний під час погашення, здійснюється така бухгалтерська проводка:

154. Банк у разі погашення цінних паперів, за якими були створені резерви, у меншій сумі, ніж передбачено умовами емісії, у бухгалтерському обліку здійснює такі проводки:

155. Банк обліковує боргові цінні папери, що не погашені у визначений емітентом термін, за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків з обліку цінних паперів.

156. Перекласифікація цінних паперів з портфеля до погашення в портфель на продаж здійснюється за справедливою вартістю на дату перекласифікації та відображається такими бухгалтерськими проводками:

1) на суму номінальної вартості боргових цінних паперів у портфелі до погашення:

Дебет

3739;

Кредит

1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214;

2) на суму нарахованих процентів (прострочених нарахованих процентів) за купонними борговими цінними паперами в портфелі до погашення:

Дебет

3739;

Кредит

1428, 1448, 3218, 1429, 3219;

3) на суму неамортизованого дисконту боргових цінних паперів у портфелі до погашення:

Дебет

1426, 1446, 3216

Кредит

3739;

4) на суму неамортизованої премії боргових цінних паперів у портфелі до погашення:

Дебет

3739;

Кредит

1427, 1447, 3217;

5) на суму резерву під боргові цінні папери в портфелі до погашення (у разі наявності):

Дебет

1491, 3290;

Кредит

3739;

6) на суму номінальної вартості цінних паперів, що переводяться в портфель на продаж:

Дебет

1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114;

Кредит

3739;

7) на суму нового неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дебет

3739;

Кредит

1416, 1436, 3116;

8) на суму нової неамортизованої премії за борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дебет

1417, 1437, 3117;

Кредит

3739;

9) на суму нарахованих процентів (прострочених нарахованих процентів) за купонними борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж:

Дебет

1418, 1438, 3118, 1419, 3119;

Кредит

3739;

10) на суму позитивної різниці між справедливою вартістю на дату переведення та амортизованою собівартістю:

Дебет

1415, 1435, 3115;

Кредит

5102;

11) на суму негативної різниці між справедливою вартістю на дату переведення та амортизованою собівартістю:

Дебет

5102;

Кредит

1415, 1435, 3115.

157. Банк у разі прийняття рішення про продаж цінних паперів з портфеля до погашення повинен перевести такі цінні папери в портфель на продаж та відображати їх в бухгалтерському обліку згідно з відповідними розділами цієї Інструкції.

158. Банк первісно визнає інвестиції в асоційовані та дочірні компанії за собівартістю.

159. Банк здійснює подальший облік інвестиції у дочірні, в асоційовані підприємства або:

1) за собівартістю,

або

2) за справедливою вартістю,

або

3) за методом участі в капіталі.

Банк визнає дивіденди, отримані від дочірнього або асоційованого підприємства в складі прибутку чи збитку, коли встановлено право на їх отримання.

160. Після первісного визнання інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, які обліковуються за собівартістю або за методом участі в капіталі, переглядаються на зменшення корисності.

161. Банк на дату отримання суттєвого впливу або контролю відображає в бухгалтерському обліку інвестиції в асоційовані та дочірні компанії такою проводкою:

162. Банк обліковує інвестицію в асоційовану компанію за методом участі в капіталі починаючи з останнього дня місяця, у якому об'єкт інвестування відповідає критеріям визначення асоційованої компанії.

163. Банк припиняє застосування методу участі в капіталі починаючи з останнього дня місяця, у якому об'єкт інвестування не відповідає критеріям визначення асоційованої компанії.

164. Банк визнає свою частку в чистому прибутку (збитку) асоційованої компанії і відображає такими бухгалтерськими проводками:

1) у разі визнання частки прибутку (пропорційно частці участі банку в капіталі асоційованої компанії):

Дебет

4102, 4103, 4105;

Кредит

6310;

2) у разі визнання частки збитку (пропорційно частці участі банку в капіталі асоційованої компанії):

Дебет

7310;

Кредит

4102, 4103, 4105.

165. Банк визначає свою частку прибутків або збитків після коригування їх на суму дивідендів за кумулятивними привілейованими акціями незалежно від того, чи були дивіденди оголошені чи ні, якщо асоційована компанія має в обігу такі акції, які утримуються іншими сторонами та класифікуються як власний капітал.

166. Банк відображає зміни у власному капіталі (іншому сукупному доході) асоційованої компанії пропорційно до його участі в капіталі цієї компанії такими бухгалтерськими проводками:

1) у разі збільшення власного капіталу (іншого сукупного доходу) об'єкта інвестування:

Дебет

4102, 4103, 4105;

Кредит рахунку

5103;

2) у разі зменшення власного капіталу (іншого сукупного доходу) об'єкта інвестування:

Дебет

5103;

Кредит

4102, 4103, 4105.

167. Банк припиняє визнання своєї частки подальших збитків, якщо частка банку в збитках асоційованої компанії дорівнює балансовій вартості інвестиції в асоційовану компанію або перевищує її.

Банк відображає в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції, за якими балансова вартість зменшилася до нульового значення, за нульовою вартістю.

168. Банк після зменшення балансової вартості інвестиції в асоційовану компанію до нульового значення визнає додаткові збитки та зобов'язання тільки в обсязі, взятих на себе юридичних або конструктивних зобов'язань або здійснених платежів за дорученням асоційованої компанії.

169. Якщо надалі об'єкт інвестування звітує про чисті прибутки, то банк поновлює в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції в сумі, що перевищує частку раніше не визнаних збитків, і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

4102, 4103, 4105;

Кредит

6310.

170. Балансова вартість інвестицій в асоційовані компанії, які обліковуються за методом участі в капіталі, зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.

171. Банк відображає в бухгалтерському обліку отримання дивідендів такою проводкою:

172. Банк здійснює нарахування доходу у формі дивідендів за інвестиціями банку в асоційовані та дочірні компанії, які обліковуються за собівартістю, якщо встановлене право на їх отримання, і відображає такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

4108, 4208;

Кредит

6300, 6310, 6311.

173. Банк на суму отриманих дивідендів у бухгалтерському обліку здійснює таку проводку:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

4108, 4208.

174. Банк визнає зменшення корисності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в разі наявності об'єктивних доказів, що свідчать про зменшення їх корисності, на суму різниці між балансовою вартістю та сумою її очікуваного відшкодування (більша з двох оцінок: вартості використання та справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж).

Банк визначає вартість використання інвестиції шляхом здійснення оцінювання:

1) своєї частки теперішньої вартості попередньо оцінених очікуваних майбутніх грошових потоків, які будуть згенеровані об'єктом інвестування, включаючи грошові потоки від операцій та надходження від вибуття інвестиції,

або

2) теперішньої вартості попередньо оцінених очікуваних майбутніх грошових потоків, що виникнуть від отриманих дивідендів та надходжень від вибуття інвестиції. За умови використання належних припущень обидва методи дають однаковий результат.

Банк у разі зменшення корисності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії здійснює в бухгалтерському обліку таку проводку:

Дебет

7310, 7311;

Кредит

4102, 4103, 4105, 4202, 4203, 4205.

175. Банк визнає відновлення корисності (у межах раніше визнаного збитку) у разі збільшення суми очікуваного відшкодування і відображає в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

4102, 4103, 4105, 4202, 4203, 4205;

Кредит

7310, 7311.

176. Банк перекласифіковує фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії в іншу категорію фінансових інвестицій на дату, коли об'єкт інвестування не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.

Банк здійснює переведення фінансових інвестиції не пізніше останнього дня місяця, у якому інвестиція не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.

177. У разі втрати суттєвого впливу над асоційованою компанією та контролю над дочірньою компанією банк здійснює оцінку будь-яких інвестицій, що залишилися в колишній асоційованій або дочірній компанії за справедливою вартістю.

Банк визнає у прибутку (збитку) будь-яку різницю між:

1) справедливою вартістю збереженої інвестиції та надходженнями від вибуття частки інвестицій;

та

2) балансовою вартістю інвестицій на дату втрати суттєвого впливу та контролю.

178. Банк відображає в бухгалтерському обліку перекласифікацію фінансових інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в категорію фінансових інвестицій на продаж такими бухгалтерськими проводками:

1) на суму балансової вартості інвестицій:

Дебет

3739;

Кредит

4102, 4103, 4105, 4202, 4203, 4205;

2) на суму справедливої вартості цінних паперів у портфелі на продаж:

Дебет

3102, 3103, 3105;

Кредит

3739;

3) на суму перевищення справедливої вартості цінних паперів у портфелі на продаж над балансовою вартістю інвестицій в асоційовані та дочірні компанії:

Дебет

3739;

Кредит

6399;

4) на суму перевищення балансової вартості інвестицій в асоційовані та дочірні компанії над справедливою вартістю цінних паперів в портфелі на продаж:

Дебет

7399;

Кредит

3739;

5) на суму позитивного результату коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані компанії у зв'язку зі змінами в капіталі (іншому сукупному доході) об'єкта інвестування:

Дебет

5103;

Кредит

5030;

6) на суму негативного результату коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані компанії у зв'язку зі змінами в капіталі (іншому сукупному доході) об'єкта інвестування:

Дебет

5030;

Кредит

5103.

Справедлива вартість інвестицій в асоційовані та дочірні компанії на дату, коли ці інвестиції не відповідають критеріям визнання асоційованої та дочірньої компанії, вважається справедливою вартістю від первісного визнання фінансових інвестицій у портфелі на продаж.

179. Банк перекласифіковує фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, утримувані для продажу, якщо вони відповідають критеріям визнання непоточних (необоротних) активів, утримуваних для продажу згідно з МСФЗ 5 "Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".

180. Банк відображає перекласифікацію інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, утримувані для продажу, такою бухгалтерською проводкою:

1) за балансовою вартістю інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, якщо вона є меншою ніж справедлива вартість за вирахуванням витрат на продаж:

Дебет

3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135;

Кредит

4102, 4103, 4105, 4202, 4203, 4205;

2) за справедливою вартістю інвестицій в асоційовані та дочірні компанії за вирахуванням витрат на продаж, якщо вона є меншою за їх балансову вартість:

181. Банк у разі придбання інвестицій в асоційовані та дочірні компанії виключно з метою їх продажу протягом 12 місяців здійснює таку бухгалтерську проводку:

182. Перекласифікація інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, утримувані для продажу, відображається в порядку, зазначеному в розділі XXXI цієї Інструкції.

183. Нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, утримуваних для продажу, здійснюється, якщо визнане право на їх отримання, і відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

3128, 3138;

Кредит

6300.

184. Банк відображає отримані дивіденди в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

3128, 3138.

185. Банк визнає зменшення корисності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, утримуваних для продажу, на суму різниці між їх балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем. Збитки від зменшення корисності відображаються в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

7399;

Кредит

3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135.

186. Банк відображає в обліку відновлення корисності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, утримуваних для продажу, у разі збільшення їх справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж на суму, що не перевищує раніше визнаного накопиченого збитку від зменшення їх корисності, такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135;

Кредит

7399, 6399.

187. Продаж інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, утримуваних для продажу, банк відображає такими бухгалтерськими проводками:

188. Якщо інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, утримувані для продажу, перестають відповідати критеріям такої класифікації, банк має обліковувати їх за методом, обраним відповідно до пункту 160 розділу XXVII цієї Інструкції, починаючи з дати їх класифікації як утримуваних для продажу.

189. Банк у разі одержання коштів для купівлі цінних паперів згідно з договором доручення здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

2901.

190. У разі оплати цінних паперів для клієнта за ціною купівлі банк здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

2901;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

191. Банк обліковує за позабалансовими рахунками цінні папери в документарній формі, придбані для клієнта, такою бухгалтерською проводкою:

192. Банк відображає видачу цінних паперів клієнту за його дорученням такою бухгалтерською проводкою:

193. Якщо цінні папери були придбані за ціною, нижчою, ніж замовлена комітентом, та умовами договору на комісійне обслуговування передбачено, що сума такої винагороди або її частина належить банку-комісіонеру, то банк здійснює таку бухгалтерському проводку:

Дебет

2901;

Кредит

6113.

194. Якщо після закінчення операції з купівлі цінних паперів за дорученням клієнта банк повинен повернути залишок невикористаних коштів, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет

2901;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

195. Банк здійснює облік операцій зі зберігання цінних паперів клієнтів (у документарній формі) за позабалансовими рахунками:

1) прийняття на зберігання

2) видача цінних паперів, що були в банку на зберіганні:

196. Якщо згідно з договором доручення банк приймає від клієнта цінні папери для їх продажу, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

197. Банк у разі одержання коштів в оплату за продані цінні папери здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

2901.

198. У разі передавання цінних паперів покупцю банк здійснює таку бухгалтерську проводку:

199. Банк під час перерахування коштів клієнту-продавцю здійснює таку бухгалтерську проводку:

200. Якщо цінні папери були продані за ціною, вищою, ніж доведена комітентом, та умовами договору на комісійне обслуговування передбачено, що сума такої винагороди або її частина належить банку-комісіонеру, то банк здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

2901;

Кредит

6113.

201. Банк відображає в бухгалтерському обліку прийняття векселя на інкасо такою проводкою:

202. Відсилання векселя на інкасо банк відображає в бухгалтерському обліку такою проводкою:

203. Банк відображає в бухгалтерському обліку надходження коштів для оплати векселя, якщо вексель оплачено в строк, такою проводкою:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

2901.

204. Списання з позабалансових рахунків документів, що передані згідно з дорученням на інкасо, банк відображає в бухгалтерському обліку такою проводкою:

205. Банк відображає в бухгалтерському обліку кошти, перераховані клієнту на оплату векселя, такою проводкою:

Дебет

2901;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

206. Якщо вексель не оплачено в строк і банк-ремітент відповідно до наданої принципалом інструкції пред'являє вексель до платежу або вчиняє протест, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

207. У разі повернення від платника векселів і доручень на інкасування, якщо інше не передбачено розпорядженням клієнта або договором на інкасацію векселів, банк здійснює таку бухгалтерську проводку:

208. Банк відображає в бухгалтерському обліку повернення принципалу векселів і доручень на інкасування, якщо інше не передбачено розпорядженням клієнта або договором на інкасацію векселів, такою проводкою:

209. Банк як особливий платник (доміциліат) оплату векселя здійснює за рахунок коштів, перерахованих платником за векселем, і відображає в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

2901.

210. У разі пред'явлення векселя до оплати банк як особливий платник (доміциліат) здійснює платіж за векселем такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

2901;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

211. Банк у разі повернення коштів на вимогу платника на його поточний рахунок у бухгалтерському обліку здійснює таку проводку:

Дебет

2901;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

212. Якщо банк бере на себе зобов'язання реалізувати цінні папери, емітовані клієнтом, то банк відображає вимоги щодо отримання цінних паперів після закінчення їх випуску з дати операції до дати розрахунку в бухгалтерському обліку такою проводкою:

213. У разі отримання цінних паперів згідно з договором банк здійснює зворотну бухгалтерську проводку:

214. Зобов'язання щодо відсилання цінних паперів, які розміщені банком, з дати операції до дати розрахунку банк відображає в бухгалтерському обліку такою проводкою:

215. Банк у разі відсилання цінних паперів згідно з договором здійснює таку бухгалтерську проводку:

216. Банк-андеррайтер обліковує придбані цінні папери з метою їх подальшого перепродажу інвесторам у портфелі банку на продаж за рахунками груп 310 і 311 Плану рахунків.

217. Банк за результатами андеррайтингу отримує комісійний дохід і відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок;

Кредит

6113.

218. Банк-андеррайтер відображає в обліку придбані цінні папери, що віднесені до портфеля на продаж, та прибутки (збитки) від операцій з ними аналогічно до порядку, зазначеного у відповідних розділах щодо обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж цієї Інструкції.

219. Банк відображає в бухгалтерському обліку внески до статутного капіталу банку (збільшення статутного капіталу банку), до державної реєстрації відповідно до законодавства України, такими бухгалтерськими проводками:

220. Банк після державної реєстрації статутного капіталу відповідно до вимог законодавства України здійснює такі бухгалтерські проводки:

221. Банк під час розміщення привілейованих акцій, за якими має зобов'язання щодо викупу їх у акціонера (держателя) або виплати дивідендів на визначену дату або за вимогою акціонера, визнає фінансове зобов'язання та здійснює такі бухгалтерські проводки:

222. Банк за привілейованими акціями, за якими має зобов'язання викупу їх у акціонера (держателя), нараховує проценти та здійснює такі бухгалтерські проводки:

1) нарахування дивідендів:

Дебет

7055;

Кредит

3378;

2) сплата дивідендів:

Дебет

3378;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

223. Банк здійснює нарахування процентів та амортизацію дисконту (премії) за привілейованими акціями, за якими має зобов'язання викупу їх у акціонера (держателя), але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати розміщення до дати викупу з використанням ефективної ставки відсотка.

224. Банк відображає операції за рахунками груп 500 та 501 Плану рахунків тільки на балансі юридичної особи (головного офісу).

225. Банк відображає в бухгалтерському обліку викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, вищою, ніж номінальна вартість, такими проводками:

226. Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, нижчою, ніж їх номінальна вартість, банк відображає в бухгалтерському обліку такими проводками:

227. Банк відображає викуп привілейованих акцій, за якими має зобов'язання викупу їх у акціонера (держателя), такими бухгалтерськими проводками:

228. Банк відображає в бухгалтерському обліку анулювання акцій, викуплених в акціонерів, такою проводкою:

Дебет

5000;

Кредит

5002.

229. Банк після прийняття рішення про виплату дивідендів у бухгалтерському обліку здійснює таку проводку:

Дебет

5040, 5030, 5022;

Кредит

3631.

230. На дату виплати дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет

3631;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

231. Банк у разі збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку або його частини (до державної реєстрації) здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

5030, 5040;

Кредит

5004.

232. Банк у разі прийняття рішення про зменшення статутного капіталу шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення їх загальної кількості здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет

5000;

Кредит

5020.

233. Банк відображає в бухгалтерському обліку продаж (розміщення) боргових цінних паперів власної емісії такими проводками:

1) у разі продажу за номінальною вартістю:

2) у разі продажу з дисконтом:

3) у разі продажу з премією:

234. У разі продажу банком купонного цінного папера власної емісії між датами сплати купонів банк здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

235. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщені боргові цінні папери, за якими справедлива вартість вища, ніж вартість за договором такими проводками:

1) за борговими цінними паперами, що розміщені з дисконтом:

Одночасно на суму перевищення справедливої вартості боргових цінних паперів, що продаються з дисконтом, над вартістю за договором:

2) за борговими цінними паперами, що розміщені з премією:

Одночасно на суму перевищення справедливої вартості боргових цінних паперів, що продаються з премією, над вартістю за договором:

236. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщені боргові цінні папери, за якими справедлива вартість нижча, ніж вартість за договором, такими проводками:

1) за борговими цінними паперами, що розміщені з дисконтом:

Одночасно на суму перевищення вартості за договором над справедливою вартістю боргових цінних паперів, що продаються з дисконтом:

2) за борговими цінними паперами, що розміщені з премією:

Одночасно на суму перевищення вартості за договором над справедливою вартістю боргових цінних паперів, що продаються з премією:

237. Банк здійснює нарахування процентів та амортизацію дисконту (премії) за борговими цінними паперами власної емісії залежно від умов випуску цінних паперів, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати продажу цінного папера до дати його погашення з використанням ефективної ставки відсотка.

238. Банк під час нарахування та сплати процентів за цінними паперами власної емісії здійснює такі бухгалтерські проводки:

1) нарахування витрат:

Дебет

7050, 7051, 7052, 7053, 7054;

Кредит

3308, 3318, 3328, 3338, 3348;

2) сплата процентів за борговими цінними паперами:

Дебет

3308, 3318, 3328, 3338, 3348;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

239. Банк включає витрати на операцію, що безпосередньо пов'язані з випуском боргових цінних паперів, у суму дисконту (премії) і амортизує їх за методом ефективної ставки відсотка одночасно з нарахуванням процентів. Амортизація дисконту (премії) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

1) амортизація дисконту:

Дебет

7050, 7051, 7052, 7053, 7054;

Кредит

3306, 3316, 3326, 3336, 3346;

2) амортизація премії:

Дебет

3307, 3317, 3327, 3337, 3347;

Кредит

7050, 7051, 7052, 7053, 7054.

240. Банк може здійснювати погашення цінних паперів власної емісії в разі настання терміну погашення або достроково (якщо це визначено умовами випуску). Банк відображає в бухгалтерському обліку викуп боргових цінних паперів власної емісії як погашення, навіть якщо такий цінний папір можна перепродати в короткостроковому періоді часу.

241. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення боргових цінних паперів такими проводками:

Дебет

3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

242. Банк у разі дострокового погашення цінного папера здійснює амортизацію відповідної частини дисконту (премії) до дати погашення та нарахування процентів і відображає у бухгалтерському обліку погашення такими проводками:

243. Банк під час вчинення акцепту на переказному векселі в бухгалтерському обліку здійснює таку проводку:

Дебет

Рахунки з обліку кредиторської заборгованості;

Кредит

3301, 3311.

244. Банк у разі погашення цього переказного векселя в бухгалтерському обліку здійснює таку проводку:

Дебет

3301, 3311;

Кредит

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

245. Отримані дозволи на випуск цінних паперів банк обліковує за позабалансовим рахунком 9811 Плану рахунків за сумою емісії, зазначеною в дозволі (свідоцтві).

246. Бланки цінних паперів банк обліковує за номінальною або умовною вартістю (1 гривня) за позабалансовим рахунком 9820 Плану рахунків.

247. Цінні папери, що є власністю банку і перебувають у документарній формі, банк обліковує за позабалансовим рахунком 9819 Плану рахунків за номінальною вартістю.

248. Цінні папери, які внаслідок відповідних договірних відносин передають у заставу, банк обліковує за позабалансовим рахунком 9510 Плану рахунків. Цінні папери, що прийняті банком як застава, обліковуються за позабалансовим рахунком 9500 Плану рахунків.

249. Порядок відображення за позабалансовими рахунками вимог та зобов'язань щодо андеррайтингу цінних паперів визначений у розділі XXXVII цієї Інструкції.