Порядок бухгалтерського обліку та розрахунків за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України

З метою впорядкування обліку та відображення в балансах банків операцій, що здійснюються за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України, та приведення у відповідність раніше проведених операцій Правління Національного банку України зобов'язує установи банків в Україні керуватися таким.

1. У Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України вводяться рахунки:

- в розділ XIV "Внески, депозити, рахунки громадян":

N 751 "Депозити у валюті України, отримані від банків-нерезидентів" - пасивний.

Призначення рахунку: облік сум, розміщених банками-нерезидентами на депозитах у банках-резидентах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих депозитних коштів у валюті України.

За дебетом рахунку проводяться суми, які повертаються після закінчення строку депозиту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за строками і банками.

- в розділі XVIII "Розрахунки з банками":

N 794 "Кредити у валюті України, отримані від банків-нерезидентів" - пасивний.

Призначення рахунку: облік кредитів, одержаних від банків-нерезидентів у валюті України.

За кредитом рахунку у валюті України обліковуються суми кредитів, одержаних від банків-нерезидентів.

За дебетом рахунку відображається повернення кредитів.

В аналітичному обліку відкриваються рахунки за кожним банком-нерезидентом, від якого отримані кредити, та строками кредитів.

N 795 "Кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік кредитів, наданих банкам-нерезидентам у валюті України.

За дебетом рахунку обліковується заборгованість за кредитами, що видані банком згідно з кредитним договором.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які надходять в погашення кредитів.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки за банками-нерезидентами та строками повернення кредитів.

N 796 "Несплачена в строк заборгованість за наданими банкам-нерезидентам кредитами у валюті України" - активний.

Призначення рахунку: облік сум несплаченої в строк заборгованості за наданими банкам-нерезидентам кредитами.

За дебетом рахунку проводяться суми несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять в погашення несплаченої в строк заборгованості за кредитами, наданими банкам-нерезидентам.

В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків, які отримують кредити.

N 797 "Пролонговані кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік наданих банкам-нерезидентам пролонгованих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять в погашення пролонгованих кредитів.

В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі банків-нерезидентів, яким пролонгуються кредити.

N 798 "Несплачені в строк відсотки за кредити у валюті України, надані банкам-нерезидентам" - активний.

Призначення рахунку: облік нарахованих відсотків за кредитами, наданими у валюті України банкам-нерезидентам.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих несплачених у строк відсотків за кредитами.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на оплату нарахованих відсотків.

В аналітичному обліку ведуться окремі рахунки в розрізі банків-позичальників.

Операції, що здійснені за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України до введення вище наведених рахунків, переносяться на знов відкриті рахунки.

2. Рух коштів за дебетом рахунку "Лоро" банку-нерезидента в валюті України здійснюється тільки за розпорядженням власника рахунку.

3. У разі використання рахунків "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України в розрахунках між резидентами і нерезидентами України в межах торговельного обороту валюта України як валюта розрахунків повинна передбачатися при укладенні договорів (контрактів).

4. Платіжні доручення резидентів України на перерахування коштів у валюті України на користь нерезидента України через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів обов'язково мають містити у собі призначення платежу, яке чітко визначає зміст операції (товари, послуги, авансовий платіж, попередня оплата, депозити, кредити та ін.).

Комерційним банкам забороняється прийняття та виконання платіжних доручень резидентів України, в яких відсутнє призначення платежу (номер і дата договору/контракту, зміст операції тощо).

5. Розрахунки між резидентами України через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України забороняються.

6. Банки-нерезиденти України мають право через уповноважені банки України, в яких відкриті їх рахунки "Лоро", здійснювати продаж іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України з подальшим зарахуванням отриманої валюти України на власні рахунки "Лоро" у валюті України.

Уповноважений банк України може купити на міжбанківському валютному ринку України іноземну валюту за дорученням банку-нерезидента і за рахунок його коштів у валюті України, що знаходяться на рахунку "Лоро", відкритому в уповноваженому банку України, у тому разі, якщо банк-нерезидент або юридична особа-нерезидент пред'являть уповноваженому банку України пакет засвідчених у встановленому порядку документів (договір, ввізну вантажну митну декларацію, акт про виконані роботи або надані послуги матеріального характеру тощо), які беззаперечно підтверджують, що кошти у валюті України отримані юридичною особою-нерезидентом внаслідок експорту в Україну товарів (робіт, послуг).

7. Платіжні доручення на зарахування коштів у валюті України на користь резидентів України, які надійшли з рахунків "Лоро" банків-нерезидентів за дорученням нерезидентів, також повинні містити у собі призначення платежу, яке чітко визначає зміст операції (товари, послуги, повернення авансового платежу, попередньої оплати, депозиту, кредиту та ін.).

Комерційним банкам забороняється приймання та виконання платіжних доручень від нерезидентів України на користь резидентів України, в яких відсутнє призначення платежу з посиланням на номер і дату договору/контракту та зміст операції.

8. Операції за рахунками "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України здійснюються в межах залишків коштів на початок робочого дня на відповідному рахунку.

9. Залишки коштів на рахунках "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України підлягають обов'язковому резервуванню на загальних підставах відповідно до вимог Національного банку України. Виходячи із ситуації на грошово-кредитному і валютному ринках, Національний банк України може встановлювати особливий режим резервування залишків коштів на рахунках "Лоро" банків-нерезидентів.

10. Відповідно до Указу Президента України "Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України" за N 227/95 від 16.03.95 р. на розрахунки за експортно-імпортними операціями через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України, відкриті в уповноважених банках України, поширюється дія статей 1 і 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" за N 185/94-ВР від 23.09.94 р.

11. На комерційні банки покладаються функції контролю за експортно-імпортними операціями клієнтів банку, які здійснюються через рахунки "Лоро" банків-нерезидентів у валюті України.

Комерційні банки зобов'язані здійснювати контроль за зазначеними розрахунками клієнтів банку шляхом проведення суцільної перевірки наявності відповідних договорів (контрактів), вантажно-митних декларацій, товарно-супровідних документів, актів виконаних робіт (наданих послуг) тощо. Вищезазначені документи вимагаються банком, в якому відкритий розрахунковий рахунок резидента у валюті України.

Уповноваженим банкам України дозволяється виконувати доручення банків-нерезидентів про перерахування коштів з рахунків "Лоро" у валюті України на рахунки:

- N 751 і N 794, визначені у п.1 цього листа;

- N 819 в ОПЕРУ Національного банку України;

- інші рахунки "Лоро" банків-нерезидентів;

- на користь резидентів України в обслуговуючому банку та інших комерційних банках України в межах торговельного обороту та за неторговельними платежами згідно з чинним законодавством України;

- на рахунок комерційного банку України для придбання державних цінних паперів України.

Забороняється перерахування коштів у валюті України з рахунків "Лоро" банків-нерезидентів на інші рахунки або цілі.