230. Банк, після прийняття рішення про виплату дивідендів, у бухгалтерському обліку здійснює таку бухгалтерську проводку:
231. Банк на дату виплати дивідендів у бухгалтерському обліку здійснює таку бухгалтерську проводку:
232. Банк у разі збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку або його частини (до державної реєстрації) здійснює таку бухгалтерську проводку:
( Пункт 233 розділу XXXIV виключено на підставі Постанови Національного банку № 165 від 28.12.2019 )
XXXV. Облік інвестицій у асоційовані та дочірні компанії
234. Банк первісно визнає інвестиції в асоційовані та дочірні компанії за собівартістю.
235. Банк здійснює подальший облік інвестицій у дочірні та асоційовані компанії за однією з таких оцінок:
1) за собівартістю;
2) за справедливою вартістю;
3) за методом участі в капіталі.
Банк визнає дивіденди, отримані від дочірнього або асоційованого підприємства в складі прибутку чи збитку, коли встановлено право на їх отримання.
236. Банк після первісного визнання переглядає на зменшення корисності інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, які обліковуються за собівартістю або за методом участі в капіталі.
237. Банк на дату отримання суттєвого впливу або контролю відображає в бухгалтерському обліку інвестиції в асоційовані та дочірні компанії такою бухгалтерською проводкою:
XXXVI. Облік інвестицій у асоційовані та дочірні компанії за методом участі в капіталі
238. Банк обліковує інвестицію в асоційовану та дочірню компанію за методом участі в капіталі, починаючи з останнього дня місяця, у якому об'єкт інвестування відповідає критеріям визначення асоційованої компанії.
239. Банк припиняє застосування методу участі в капіталі, починаючи з останнього дня місяця, у якому об'єкт інвестування не відповідає критеріям визначення асоційованої або дочірньої компанії.
240. Банк визнає свою частку в чистому прибутку (збитку) асоційованої або дочірньої компанії та відображає такими бухгалтерськими проводками:
241. Банк визначає свою частку прибутків або збитків після коригування їх на суму дивідендів за кумулятивними привілейованими акціями незалежно від того, чи були дивіденди оголошені, чи ні, якщо асоційована або дочірня компанія має в обігу такі акції, що утримуються іншими сторонами та класифікуються як власний капітал.
242. Банк відображає зміни у власному капіталі (іншому сукупному доході) асоційованої або дочірньої компанії пропорційно до його участі в капіталі цієї компанії такими бухгалтерськими проводками:
243. Банк припиняє визнання своєї частки подальших збитків, якщо частка банку в збитках асоційованої або дочірньої компанії дорівнює балансовій вартості інвестиції в асоційовану компанію або перевищує її.
Банк відображає в бухгалтерському обліку за нульовою вартістю фінансові інвестиції, за якими балансова вартість зменшилася до нульового значення.
244. Банк після зменшення балансової вартості інвестиції в асоційовану або дочірню компанію до нульового значення визнає додаткові збитки та зобов’язання лише в обсязі, взятих на себе юридичних або конструктивних зобов'язань, або здійснених платежів за дорученням асоційованої або дочірньої компанії.
245. Банк поновлює в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції в сумі, що перевищує частку раніше не визнаних збитків, якщо надалі об’єкт інвестування звітує про чисті прибутки, та здійснює таку бухгалтерську проводку:
XXXVII. Облік дивідендного доходу за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії
246. Банк відображає в бухгалтерському обліку зменшення балансової вартості інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі, на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування такою бухгалтерською проводкою:
247. Банк відображає в бухгалтерському обліку отримання дивідендів такою бухгалтерською проводкою:
248. Банк здійснює нарахування доходу у формі дивідендів за інвестиціями банку в асоційовані та дочірні компанії, що обліковуються за собівартістю, якщо встановлене право на їх отримання, та відображає такою бухгалтерською проводкою:
249. Банк на суму отриманих дивідендів у бухгалтерському обліку здійснює таку бухгалтерську проводку:
XXXVIII. Зменшення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії
250. Банк визнає зменшення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії за наявності об’єктивних доказів, що свідчать про зменшення їх корисності, на суму різниці між балансовою вартістю та сумою її очікуваного відшкодування (більша з двох оцінок: вартості використання та справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж).
Банк визначає вартість використання інвестиції шляхом здійснення оцінювання:
1) власної частки теперішньої вартості попередньо оцінених майбутніх грошових потоків, що будуть зґенеровані об’єктом інвестування, включаючи грошові потоки від операцій та надходження від вибуття інвестиції, або
2) теперішньої вартості попередньо оцінених майбутніх грошових потоків, що виникнуть від отриманих дивідендів та надходжень від вибуття інвестиції. За умови використання належних припущень, обидва методи дають однаковий результат.
251. Банк у разі зменшення корисності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії здійснює таку бухгалтерську проводку:
252. Банк визнає відновлення корисності (в межах раніше визнаного збитку) в разі збільшення суми очікуваного відшкодування та здійснює такі бухгалтерські проводки:
XXXIX. Перекласифікація інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
253. Банк перекласифіковує фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії у фінансові інвестиції в інструменти капіталу на дату, коли об’єкт інвестування не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.
Банк здійснює переведення фінансових інвестицій не пізніше останнього дня місяця, в якому інвестиція не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.
254. Банк у разі втрати суттєвого впливу над асоційованою компанією та контролю над дочірньою компанією здійснює оцінку будь-яких інвестицій, що залишилися в колишній асоційованій або дочірній компанії, за справедливою вартістю.
Банк визнає у прибутку (збитку) будь-яку різницю між:
1) справедливою вартістю збереженої інвестиції та надходженнями від вибуття частки інвестицій;
2) балансовою вартістю інвестицій на дату втрати суттєвого впливу та контролю.
255. Банк відображає в бухгалтерському обліку перекласифікацію фінансових інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в інвестиції в інструменти капіталу, такими бухгалтерськими проводками:
Справедлива вартість інвестицій у асоційовані та дочірні компанії на дату, коли ці інвестиції не відповідають критеріям визнання асоційованої та дочірньої компанії, вважається справедливою вартістю під час первісного визнання інвестиції в інструменти капіталу.
256. Банк перекласифіковує фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, якщо вони відповідають критеріям визнання непоточних (необоротних) активів, утримуваних для продажу згідно з Міжнародним стандартом фінансової звітності 5 "Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".
257. Банк відображає перекласифікацію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, такими бухгалтерськими проводками:
1) за балансовою вартістю інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, якщо вона є меншою ніж справедлива вартість за вирахуванням витрат на продаж:
2) за справедливою вартістю інвестицій у асоційовані та дочірні компанії за вирахуванням витрат на продаж, якщо вона є меншою за їх балансову вартість:
XL. Облік інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу
258. Банк у разі придбання інвестицій у асоційовані та дочірні компанії виключно з метою їх продажу протягом 12 місяців здійснює таку бухгалтерську проводку:
259. Банк відображає перекласифікацію інвестицій у асоційовані та дочірні компанії в категорію інвестицій в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, в порядку, зазначеному в розділі XXXIX цієї Інструкції.
260. Банк здійснює нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, якщо визнане право на їх отримання, та відображає такою бухгалтерською проводкою:
261. Банк відображає в обліку отримані дивіденди такою бухгалтерською проводкою:
262. Банк визнає зменшення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, на суму різниці між їх балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат, пов’язаних із продажем. Банк відображає збитки від зменшення корисності в обліку такою бухгалтерською проводкою:
263. Банк відображає в обліку відновлення корисності інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, у разі збільшення їх справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж на суму, що не перевищує раніше визнаного накопиченого збитку від зменшення їх корисності, такою бухгалтерською проводкою:
264. Банк відображає продаж інвестицій у асоційовані та дочірні компанії, що утримуються з метою продажу, такими бухгалтерськими проводками:
265. Банк обліковує інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, які утримуються з метою продажу, що перестають відповідати критеріям такої класифікації, за методом, обраним відповідно до пункту 235 розділу XXXV цієї Інструкції, починаючи з дати їх класифікації як утримуваних із метою продажу.
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | Б.В. Лукасевич |
| ПОГОДЖЕНО: Заступник Голови Національного банку України | Р.М. Борисенко |
Додаток 1
до Інструкції з бухгалтерського
обліку операцій із фінансовими
інструментами в банках України
(пункт 4 розділу I)
ПЕРЕЛІК
згрупованих рахунків
| № з/п | Назва згрупованих рахунків відповідно до їх призначення | Рахунок | ||
| номер | ознака | назва | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів | 1001 | А | Банкноти та монети в касі банку |
| 2 | 1002 | А | Банкноти та монети в касі відділень банку | |
| 3 | 1101 | А | Банківські метали в банку | |
| 4 | 1102 | А | Банківські метали у відділенні банку | |
| 5 | 1200 | A | Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України | |
| 6 | 1205 | А | Кошти банків для забезпечення виконання зобов’язань перед Національним банком України за кредитами, наданими банкам, та операціями своп процентної ставки | |
| 7 | 1500 | АП | Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках | |
| 8 | Рахунки клієнтів | 2512 | П | Кошти Державного бюджету України цільового характеру |
| 9 | 2513 | П | Кошти Державного казначейства України | |
| 10 | 2520 | П | Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| 11 | 2523 | П | Поточні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України | |
| 12 | 2530 | П | Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України | |
| 13 | 2541 | П | Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів | |
| 14 | 2542 | П | Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів | |
| 15 | 2544 | П | Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів цільового характеру | |
| 16 | 2545 | П | Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру | |
| 17 | 2550 | П | Кошти місцевого фінансового органу для обслуговування місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку | |
| 18 | 2551 | П | Кошти головних розпорядників та розпорядників нижчого рівня для обслуговування місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку | |
| 19 | 2552 | П | Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів | |
| 20 | 2553 | П | Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів | |
| 21 | 2554 | П | Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються за рахунок районних, міських, селищних та сільських бюджетів | |
| 22 | 2555 | П | Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціальних фондів районних, міських, районних у містах, селищних та сільських бюджетів | |
| 23 | 2556 | П | Кошти, отримані одержувачами бюджетних коштів, які не є бюджетними установами, на виконання бюджетних призначень | |
| 24 | 2560 | П | Державні позабюджетні фонди | |
| 25 | 2561 | П | Галузеві позабюджетні фонди | |
| 26 | 2562 | П | Регіональні позабюджетні фонди | |
| 27 | 2565 | П | Цільові кошти позабюджетних фондів | |
| 28 | 2600 | АП | Кошти на вимогу суб’єктів господарювання | |
| 29 | 2604 | П | Цільові кошти на вимогу суб’єктів господарювання | |
| ( Рядок 29 виключено на підставі Постанови Національного банку № 173 від 30.12.2020 ) | ||||
| 30 | 2620 | АП | Кошти на вимогу фізичних осіб | |
| ( Рядок 30 виключено на підставі Постанови Національного банку № 173 від 30.12.2020 ) | ||||
| 31 | 2621 | АП | Кошти на вимогу суб’єктів незалежної професійної діяльності | |
| 32 | 2640 | П | Кошти виборчого фонду кандидата на пост Президента України, зареєстрованого Центральною виборчою комісією | |
| 33 | 2641 | П | Кошти виборчого фонду політичної партії, кандидати в народні депутати України від якої включені до загальнодержавного, регіонального виборчих списків та зареєстровані Центральною виборчою комісією | |
| 34 | 2642 | П | Кошти виборчого фонду місцевої організації політичної партії, кандидати в депутати включені нею до відповідних виборчих списків та зареєстровані відповідною територіальною виборчою комісією | |
| 35 | 2643 | П | Кошти виборчого фонду кандидата в народні депутати України в одномандатному виборчому окрузі, кандидата в народні депутати України, включеного політичною партією до загальнодержавного, регіонального виборчого списку та зареєстрованого Центральною виборчою комісією, кандидата в депутати, у тому числі включеного до виборчого списку організації партії, кандидата на посаду сільського, селищного, міського голови, зареєстрованого територіальною виборчою комісією | |
| 36 | 2644 | П | Кошти фонду ініціативної групи всеукраїнського референдуму за народною ініціативою/фонду всеукраїнського референдуму ініціативної групи | |
| 37 | 2645 | П | Кошти фонду агітації щодо ініціативи проведення всеукраїнського референдуму за народною ініціативою політичної партії, громадської організації/фонду всеукраїнського референдуму політичної партії, громадської організації | |
| 38 | 2650 | АП | Кошти на вимогу небанківських фінансових установ | |
| ( Рядок 35 виключено на підставі Постанови Національного банку № 173 від 30.12.2020 ) | ||||
| 39 | Рахунки для обліку номіналу фінансового активу | 1211 | А | Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо |
| 40 | 1212 | А | Строкові вклади (депозити) у Національному банку України | |
| 41 | 1400 | А | Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 42 | 1401 | А | Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 43 | 1402 | А | Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 44 | 1403 | А | Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 45 | 1404 | А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 46 | 1410 | А | Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 47 | 1411 | А | Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 48 | 1412 | А | Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 49 | 1413 | А | Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 50 | 1414 | А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 51 | 1420 | А | Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 52 | 1421 | А | Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 53 | 1422 | А | Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 54 | 1423 | А | Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 55 | 1424 | А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 56 | 1430 | А | Депозитні сертифікати Національного банку України, розміщені в банках України, що обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 57 | 1440 | А | Депозитні сертифікати Національного банку України, розміщені в банках України, що обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 58 | 1450 | А | Депозитні сертифікати Національного банку України, розміщені в банках України, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 59 | 1520 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам, який обліковується за амортизованою собівартістю | |
| 60 | 1521 | А | Кредити овернайт, що надані іншим банкам, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 61 | 1522 | А | Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 62 | 1524 | А | Інші кредити, що надані іншим банкам, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 63 | 1532 | А | Кредити, що надані іншим банкам, за операціями репо, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 64 | 1533 | А | Інші кредити, що надані іншим банкам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 65 | 1542 | А | Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 66 | 1543 | А | Інші кредити, що надані іншим банкам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 67 | 2010 | А | Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 68 | 2020 | А | Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 69 | 2030 | А | Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 70 | 2040 | А | Придбані (створені) знецінені кредити за операціями репо суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 71 | 2041 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 72 | 2042 | А | Придбані (створені) знецінені вимоги за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 73 | 2043 | А | Придбані (створені) знецінені кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 74 | 2044 | А | Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою) суб’єктів господарювання, які обліковується за амортизованою собівартістю | |
| 75 | 2045 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити суб’єктів господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 76 | 2063 | А | Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 77 | 2071 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання, який обліковується за амортизованою собівартістю | |
| 78 | 2083 | А | Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 79 | 2103 | А | Кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 80 | 2113 | А | Кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 81 | 2116 | АП | Неамортизована премія/дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 82 | 2123 | А | Іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 83 | 2133 | А | Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 84 | 2140 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 85 | 2141 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 86 | 2142 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 87 | 2143 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 88 | 2203 | А | Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 89 | 2211 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам, який обліковується за амортизованою собівартістю | |
| 90 | 2220 | А | Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 91 | 2233 | А | Іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 92 | 2240 | А | Придбані (створені) знецінені кредити на поточні потреби фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 93 | 2241 | А | Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою) фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 94 | 2242 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 95 | 2243 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 96 | 2244 | А | Придбані (створені) знецінені кредити за операціями репо фізичних осіб, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 97 | 2260 | А | Кредити, що надані за операціями репо фізичним особам, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 98 | 2301 | А | Придбані (створені) знецінені кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 99 | 2303 | А | Кредити в поточну діяльність суб’єктів господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 100 | 2310 | А | Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 101 | 2311 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 102 | 2320 | А | Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 103 | 2321 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 104 | 2330 | А | Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 105 | 2331 | А | Придбані (створені) знецінені вимоги за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 106 | 2340 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання, який обліковується за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 107 | 2341 | А | Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою), що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 108 | 2351 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 109 | 2353 | А | Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 110 | 2360 | А | Кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 111 | 2361 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 112 | 2362 | А | Іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 113 | 2363 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 114 | 2370 | А | Кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 115 | 2371 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 116 | 2372 | А | Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 117 | 2373 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 118 | 2380 | А | Кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 119 | 2381 | А | Кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 120 | 2382 | А | Іпотечні кредити, що надані органам державної влади, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 121 | 2383 | А | Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 122 | 2390 | А | Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 123 | 2391 | А | Кредити за операціями репо, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 124 | 2392 | А | Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 125 | 2393 | А | Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 126 | 2394 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання, який обліковується за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 127 | 2395 | А | Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 128 | 2401 | А | Придбані (створені) знецінені кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 129 | 2403 | А | Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 130 | 2410 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам, який обліковується за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 131 | 2411 | А | Придбані (створені) знецінені кредити за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 132 | 2420 | А | Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 133 | 2421 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 134 | 2431 | А | Придбані (створені) знецінені іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 135 | 2433 | А | Іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 136 | 2440 | А | Кредити, що надані за операціями репо фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 137 | 2441 | А | Придбані (створені) знецінені кредити, що надані за операціями репо фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 138 | 2450 | А | Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 139 | 2451 | А | Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам, який обліковується за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 140 | 2452 | А | Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 141 | 2453 | А | Іпотечні кредити, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 142 | 2454 | А | Кредити за операціями репо, що надані фізичним особам, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 143 | 3011 | А | Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 144 | 3010 | А | Боргові державні цінні папери, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 145 | 3012 | А | Боргові цінні папери, випущені банками, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 146 | 3013 | А | Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 147 | 3014 | А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, які обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки | |
| 148 | 3110 | А | Боргові державні цінні папери, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 149 | 3111 | А | Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 150 | 3112 | А | Боргові цінні папери, випущені банками, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 151 | 3113 | А | Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 152 | 3114 | А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, які обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід | |
| 153 | 3210 | А | Боргові державні цінні папери, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 154 | 3211 | А | Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 155 | 3212 | А | Боргові цінні папери, випущені банками, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 156 | 3213 | А | Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 157 | 3214 | А | Боргові цінні папери нефінансових підприємств, які обліковуються за амортизованою собівартістю | |
| 158 | 3560 | А | Кредити (депозити), що надані (розміщені) на умовах субординованого боргу | |