Протокол сорок восьмого засідання Ради залізничного транспорту держав-учасниць Співдружності

О - работа общесетевого характера

Примечание: курсивом указана стоимость разделов тем и этапов работ.

Ревизионная комиссия Совета по железнодорожному транспорту в составе председателя Ревизионной комиссии Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (далее - Ревизионная комиссия Совета) О.Б.Иванова (ОАО "РЖД") и членов комиссии - Г.Х.Кариевой (АО "Национальная Компания "Казахстан темир жолы"), Ю.П.Шваба (Государственная администрация железнодорожного транспорта Украины) проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Дирекции Совета и исполнения смет расходов на 2007 год.

Финансовая деятельность Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (далее - Дирекция Совета) осуществлялась на основании смет расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета в сумме 55 388,3 тыс.руб. и возмещение расходов Центральной станции связи - филиала ОАО "РЖД" в сумме 16 521,7 тыс.руб.

Отчет Ревизионной комиссии Совета по проверке исполнения Дирекцией Совета Сметы расходов за 2006 год был заслушан и утвержден на сорок шестом заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества, проходившем 17-19 мая 2007 года в г. Астане.

Совет принял к сведению информацию Дирекции Совета, утвердил Отчет Дирекции Совета об исполнении сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета на 2006 год, утвердил отчет Ревизионной комиссии Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества по проверке сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета на 2006 год и обязал железнодорожные администрации обеспечить неукоснительное соблюдение установленных Советом сроков перечисления средств на финансирование расходов, связанных с деятельностью Дирекции Совета, и за услуги связи Центральной станции связи - филиала ОАО "РЖД", а также по погашению имеющейся задолженности.

В 2007 году несвоевременно перечисляли членские взносы следующие железнодорожные администрации: Азербайджана - 2742,0 тыс.руб., Беларуси - 1286,4 тыс.руб., Грузии - 2412,9 тыс.руб., Казахстана - 8226,0 тыс.руб., Киргизии - 397,3 тыс.руб., России - 7184,5 тыс.руб., Таджикистана - 1261,3 тыс.руб., Туркменистана - 2742,0 тыс.руб., Узбекистана - 1040,5 тыс.руб., Латвии - 794,5 тыс.руб., Эстонии - 681,0 тыс.руб., Финляндии - 190,7 тыс.руб., Болгарии - 345,7 тыс.руб., Украины - 8212,8 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2008 задолженности по взносам на финансирование деятельности Дирекции Совета за 2007 год нет.

Смета расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета в 2007 году в сумме 55 388,3 тыс. рублей утверждена 17-19 мая 2007 года на 46-ом заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества в г. Астане.

На 15-ом заседании Совета было принято решение о распределении долей государств-участников и осуществлении расчетов в рублях Российской Федерации. Однако Болгария, Грузия, Финляндия и Украина перевод членских взносов осуществляет в долларах США. Возникающая при этом курсовая разница относится на прочие расходы Дирекции Советы, тогда как, по сути, она является задолженностью железнодорожных администраций по перечислению членских взносов.

Согласно отчету об исполнении сметы за 2007 расходы Дирекции Совета составили 55 338,5 тыс.руб., экономия к плану - 49,8 тыс. рублей.

В результате отнесения расходов, относящихся к 2007 финансовому году, на расходы 2006 (предоплата по договорам на оказание услуг) и 2008 гг. (платежи за декабрь 2007 г.) искажение фактических расходов по отдельным статьям сметы. Так:

- фактические расходы по содержанию автотранспорта занижены на 43,3 тыс.руб.;

- типографские расходы завышены, а представительские расходы занижены на сумму изготовленной сувенирной продукции в размере 161,4 тыс.руб.:

- фактические расходы на медицинское обслуживание занижены на 45,0 тыс.руб.;

- прочие расходы завышены на 320 рублей.

Утвержденной на 46-м заседании Совета сметой по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" в 2007 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 16521,7 тыс. рублей. Фактически расходы за 2007 год составили 15649,3 тыс. рублей, экономия - 872,4 тыс. рублей.

Администрациями железных дорог перечисление членских взносов на возмещение расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" за 2007 год произведено полностью, кроме Грузии, задолженность которой на момент проверки составляет 745,2 тыс. рублей.

Дирекция Совета имеет 2 расчетных счета в ОАО "Транскредитбанк" N 40703810600010001030, ОАО АКБ "Желдорбанк" (с 21.06.07 - ОАО "Эталон-банк") N 40703810700010000396 для осуществления расчетов в рублях Российской Федерации и 1 валютный счет N 40703840300010050402 для расчетов в долларах США.

За проверяемый период расхождений между выписками банка и данных бухгалтерского учета не установлено.

По состоянию на 01.01.07 остаток денежных средств на счете в ОАО "Транскредитбанк" составил 14 984,9 тыс.руб., в течение 2007 года поступило на счет 108 084,5 тыс.руб., списано со счета денежных средств в сумме 105 296,9 тыс.руб., по состоянию на 01.01.08 остаток средств составил 17 772,5 тыс. рублей.

По счету в ОАО АКБ "Желдорбанк" на 01.01.07 сальдо составило 728,7 тыс.руб., поступило на расчетный счет - 18 990,9 тыс.руб., выбыло - 19 107,8 тыс.руб., на 01.01.08 числилось сальдо в сумме 611,8 тыс. рублей.

По валютному счету числится остаток на 01.01.07 - 1790,5 тыс.руб., поступило - 21 909,9 тыс.руб. и выбыло - 14 853,9 тыс.руб., сальдо на 01.01.08 составило 8846,5 тыс. рублей.

В ходе настоящей проверки проведена ревизия кассы Дирекции Совета 03.04.2008, в подотчете главного специалиста Мареевой О.М. Договор о полной материальной ответственности с ней заключен. При ревизии кассы Дирекции излишков или недостачи денежных средств не установлено (акт проверки кассы от 03.04.2008 прилагается). Наличие денежных средств в кассе Дирекции по состоянию на 03.04.2008 составило 16 433,79 руб., что соответствует записи в кассовой книге.

Ведение кассовых операций в Дирекции осуществляется в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации" N 18 от 04.10.1993. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе с 01.01.2007 в сумме 30 000 рублей соблюдался. Кассовые книги прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатями и подписями. Все кассовые документы погашены штампом "Погашено".

Полученные в банке наличные деньги приходовались по кассе своевременно и в полном размере.

Выдача наличных денежных средств из кассы Дирекции осуществлялась материально-ответственным лицам, в основном, на хозяйственные нужды и представительские расходы, а также на авансы на командировки работников Дирекции.

Выборочной проверкой по выданным в подотчет суммам на хозяйственные и представительские расходы нарушений не выявлено. Авансовые отчеты составляются своевременно и в установленные сроки. Расход денежных средств подтверждается чеками, счетами, квитанциями и т.д. Все приложения к авансовым отчетам погашены штампом "Погашено".

Направление работников Дирекции в командировки осуществлялось на основании приказов руководства Дирекции. Оплата командировочных расходов по России осуществлялась на основании предъявленных к отчету документов о произведенных затратах. Переплат не установлено.

Оплата командировочных расходов по загранкомандировкам производится на основании Приказа Минфина России от 02.08.2004 N 64н с приложением необходимых подтверждающих документов. Выборочной проверкой правильности оплаты суточных расходов в загранкомандировках нарушений не выявлено.

В 2007 году сметой расходов предусмотрен фонд оплаты труда в размере 35 882,6 тыс.руб., что выше уровня 2006 года на 12 585,7 тыс.руб. или на 54%, фактические расходы составили 35 882,0 тыс. рублей.

Выборочной проверкой начисления зарплаты нарушений не выявлено.

Проверкой установлено, что согласно п. 20 Положения о Дирекции на работников Дирекции распространяются порядок и условия оплаты труда, установленные для государственных гражданских служащих Российской Федерации.

Следует отметить, что Дирекцией Совета при планировании сметы расходов индексация окладов денежного содержания работников производится как в соответствии с Указами Президента РФ, так и с учетом фактического уровня инфляции за предыдущий финансовый год (предусмотрено п. 1 пп. 26.5 Протокола 44-ого заседания Совета) , что не предусмотрено Федеральным законом "О государственной гражданской службе".

На 41-м заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (15-17 июня 2005 года, г. Тбилиси) было принято, что средства на финансирование работ Плана НИОКР вносятся железнодорожными администрациями на банковский счет Дирекции Совета:

- в 1 квартале планового года - аванс в размере 25% от суммы финансирования работ Плана НИОКР для каждой железнодорожной администрации согласно утвержденному Плану;

- оставшиеся средства - после подписания акта сдачи-приемки научно-технической документации.

На 45-м заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества, Латвии, Литвы, Эстонии утвержден План НИОКР на 2007 год в сумме 35 705,0 тыс. рублей.

В утвержденный на сорок пятом заседании Совета План НИОКР железнодорожных администраций государств-участников СНГ и Латвии, Литвы, Эстонии на 2007 год было включено семнадцать тем по совершенствованию эксплуатационной работы и улучшению обслуживания пассажиров в международном сообщении, повышению эффективности использования вагонного и контейнерного парков, разработке межгосударственной информационно-вычислительной сети, внедрению информационных технологий и др.

Централизованное финансирование работ предусмотрено по тринадцати темам (тридцати двум работам). Три темы должны были выполняться по прямым договорам разработчиков с заинтересованными железнодорожными администрациями. Две работы финансируются заинтересованными железнодорожными администрациями равными долями.

Дирекция Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества заключила 23 договора с исполнителями на выполнение 32 видов работ Плана НИОКР на 2007 год, финансируемым железнодорожными администрациями.

В бухгалтерском учете задолженности по расчетам железнодорожных администраций перед Дирекцией Совета и Дирекции Совета перед исполнителями по Плану НИОКР 2007 года не отражены. Однако согласно данным, предоставленным департаментами Дирекции Совета, имеется задолженность железнодорожных администраций перед Дирекцией по Плану НИОКР 2006 года в сумме 5706,6 тыс. рублей, в т.ч.:

Российской Федерации - 4416,0 тыс. рублей;

Республики Узбекистан - 970,3 тыс. рублей;

Республики Таджикистан - 320,1 тыс. рублей

по предусмотренному авансу на План НИОКР 2007 года задолженность составляет 4031,6 тыс. рублей, в т.ч.:

Азербайджанская Республика - 305,4 тыс. рублей;

Российской Федерации - 1827,3 тыс. рублей;

Республики Таджикистан - 139,49 тыс. рублей;

Туркменистан - 423,5 тыс. рублей;

Украина - 948,9 тыс. рублей.

Следует отметить, что на отчетные даты сверки расчетов с железнодорожными администрациями не осуществляются.

Также, не отражена в учете задолженность Дирекции Совета перед исполнителями работ по Плану НИОКР 2006-2007 годов. Согласно актам выполненных работ, предоставленным департаментами Дирекции Совета, имеется задолженность Дирекции Совета перед исполнителями работ:

по Плану НИОКР 2006 года перед ИВЦ ЖА в сумме 5650,6 тыс. рублей;

по Плану НИОКР 2007 года в сумме 22 952,5 тыс. рублей, в т.ч.:

ПГУПС - 400,0 тыс. рублей;

ВНИИЖТ- 3602,5 тыс. рублей;

БФ ВНИИАС - 4100 тыс. рублей;

ООО "АТМ-12" - 350 тыс. рублей;

ГВЦ - 13 400 тыс. рублей;

ПКТБ ЦВ УЗ - 1100 тыс. рублей.

В то же время на протяжении 2006-2007 годов по данным департаментов Дирекции Совета числится задолженность железнодорожной администрации Российской Федерации по оплате НИОКР за 2002-2003 годы в сумме 1201,2 тыс. рублей. На 45-ом заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества принято решение погасить ОАО "РЖД" данную задолженность до 10.03.2007. На момент проведения ревизии задолженность не погашена.

Бухгалтерский учет в Дирекции осуществляется под руководством главного бухгалтера Харитоновой Н.А. по журнально-ордерной системе счетоводства без применения компьютерных программ по автоматизации бухгалтерского учета.

Согласно п. 15 Учетной политики, утвержденной Приказом Дирекции Совета от 29.12.2006 N 86, для информации о доходах, связанных с исполнением Сметы Дирекции Совета, предназначен балансовый счет 86 "целевое финансирование".

Аналитический учет по счету 86 в разрезе смет расходов и источников поступления не ведется, акты-сверки между Дирекцией Совета и железнодорожными администрациями государств-участников Содружества не составляются.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.07 сальдо по бухгалтерскому счету 86 составило 8289,1 тыс.руб., за проверяемый год поступило средств в размере 72 729,8 тыс.руб., выбыло (направлены средства) на сумму 90 158,5 тыс.руб., сальдо на 01.01.08 составило 25 717,8 тыс. рублей.

В бухгалтерском балансе за 2007 год (ФО-1) остаток средств целевого финансирования на конец отчетного периода в размере 25 717,8 тыс.руб. отражен по строке 410 "Уставный капитал". Остаток на начало отчетного периода отражен в балансе в сумме 10 562,0 тыс.руб., по данным бухгалтерского учета - 8289,1 тыс.руб., отклонение составило 2272,9 тыс.руб. (остаток по валютному счету - 1790,4 тыс.руб., добавочный капитал - 482,4 тыс.руб.).

В бухгалтерском балансе также не отражена дебиторская задолженность Украинской железнодорожной администрации в сумме 425,0 тыс. рублей.

Несмотря на замечания предыдущих проверок, бухгалтерией Дирекции Совета принимались к оплате акты выполненных работ за услуги по техническому обслуживанию активного оборудования без указания конкретных объемов, всего ГВЦ ОАО "РЖД" оплачено без документального подтверждения 216,1 тыс. рублей.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 Дирекция Совета имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость при соблюдении норм Налогового Кодекса РФ в части ведения книги покупок. В 2007 году Дирекцией Совет книга покупок не велась, в результате чего упущена возможность возмещения НДС на приобретенные услуги и материальные ценности для осуществления международной деятельности (услуги ЦСС, в т.ч. за спутниковый канал для Таджикской ж.д. администрации, приобретения оргтехники и ее обслуживание).

1. Обратить особое внимание железнодорожных администраций на соблюдение установленных сроков перечисления средств на финансирование расходов, связанных с деятельностью Дирекции Совета, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Проинформировать Совет по железнодорожному транспорту о нарушении железнодорожными администрациями установленных сроков перечисления взносов и имеющих по ним задолженностей.

2. Дирекции Совета не допускать перерасход по статьям утвержденной Сметы расходов.

3. Дирекции Совета осуществлять контроль за соответствием расходов за выполненные услуги и работы их фактическим объемам и предъявление актов с конкретным обоснованием расходов в соответствии с заявками.

4. В срок до 01.07.2008 завершить автоматизацию бухгалтерского учета.

5. Главному бухгалтеру Дирекции Совета привести расчеты по налогу на добавленную стоимость в соответствие с требованием Налогового Кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 N 455.

6. Главному бухгалтеру Дирекции Совета не допускать отнесение расходов других отчетных периодов на текущий финансовых год.

Ревизионная комиссия представляет отчет для рассмотрения и утверждения на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту.

Члены Ревизионной комиссии уполномочили Председателя Ревизионной комиссии Совета доложить о результатах проведенной ревизии финансово-хозяйственной деятельности Дирекции за 2007 год на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту.