РСгал = ВПг / Дг х 100, де:
( абзац десятий підпункту 4 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
ВПг - всього сплачено податків і зборів до зведеного бюджету юридичними та фізичними особами, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи за галуззю за останні чотири квартали;
Дг(дохід) = загальна сума задекларованого доходу відповідно до поданих податкових декларацій юридичних та фізичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи по галузі за останні чотири квартали.
Для розрахунку ВПг враховується сплата до зведеного бюджету:
юридичними особами - платниками єдиного податку третьої групи - усіх податків і зборів;
ФОП, платниками єдиного податку третьої групи - податків і зборів, пов'язаних із провадженням господарської діяльності ФОП, а саме:
податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (КБК 11010100);
( абзац шістнадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
військовий збір (КБК 11011000);
рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів (КБК 13000000, 13010000, 13020000, 13030000, 13040000, 13060000, 13070000, 13080000);
( абзац вісімнадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
податок на додану вартість (КБК 14060100);
( абзац дев'ятнадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
збір за місця для паркування транспортних засобів, сплачений фізичними особами (КБК 18020200);
( абзац двадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
туристичний збір, сплачений фізичними особами (КБК 18030200);
( абзац двадцять перший підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
єдиний податок (КБК 18050000);
( абзац двадцять другий підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
екологічний податок (КБК 19010000);
( абзац двадцять третій підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
орендна плата з фізичних осіб (КБК 18010900).
( абзац двадцять четвертий підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету юридичними та фізичними особами, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи у відповідній галузі обраховується загалом по Україні за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010.
( абзац підпункту 4 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
5) Показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для фізичних осіб - підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування.
( абзац перший підпункту 5 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Розрахунок показника рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності у відповідній галузі за звітний (податковий) рік здійснюється на підставі поданих податкових декларацій про майновий стан і доходи за відповідний звітний (податковий) рік, який відповідає періоду формування критеріїв.
Рівень сплати податку з доходів фізичних осіб (РС(ПДФО)) обраховується за формулою:
РС(ПДФО) = (Н / Обсяг) × 100 (%), де:
( абзац четвертий підпункту 5 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Н - розрахована сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного (податкового) року, що підлягає сплаті до бюджету, у гривнях;
( абзац п'ятий підпункту 5 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Обсяг - сума одержаного доходу за результатами звітного (податкового) року, у гривнях.
( абзац шостий підпункту 5 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
При обрахунку показника не враховуються показники податкової звітності, яка містить арифметичні та/або методологічні помилки при визначенні податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності.
Для розрахунку показника враховуються дані поданих за останній звітний (податковий) період податкових декларацій про майновий стан і доходи, за якими настав граничний строк подання.
6) у разі неподання платником податків податкової звітності, необхідної для розрахунку відповідності середнім показникам, хоча би за один період, за який розраховуються такі показники, та/або наявності в податковій звітності платника податків арифметичних та/або методологічних помилок при визначенні податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності (для фізичних осіб - підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування) - платник податків вважається таким, що не відповідає критеріям платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
( підпункт 6 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
7) середні показники щодо:
рівня сплати - визначаються у відсотках, з двома десятковими знаками після коми;
площі земельних ділянок - визначаються у гектарах, з чотирма десятковими знаками після коми.
Середні показники, розраховані у гривнях, визначаються з двома десятковими знаками після коми.
( пункт 3 розділу II доповнено підпунктом 7 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
III. Вимоги щодо включення платника податку до Переліку платників та порядок їх визначення
1. Відповідно до підпункту 69.41.1 підпункту 69 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу до платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства належать юридичні особи та фізичні особи - підприємці, що одночасно відповідають усім таким вимогам:
1) податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів.
Для розрахунку показника здійснюються такі розрахунки:
розрахунок величини податкового боргу;
розрахунок дати виникнення податкового боргу, не погашеного на дату, станом на яку формується інформація;
2) відсутність заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі перевіряється відсутність у платника податків та його відокремлених підрозділів на визначену дату заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) із сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
3) відповідність критеріям, визначеним підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, залежно від обраної системи оподаткування.
Перелік показників відповідності платника податків критеріям включення до Переліку платників та алгоритми їх розрахунку наведено у розділі IV цього Порядку;
4) відсутність фактів порушення платником податків податкових обов'язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39-2 розділу I, пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу.
( абзац перший підпункту 4 пункту 1 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовується інформація щодо відсутності податкових повідомлень-рішень за формою "ПС", прийнятих за порушення платником податків податкових обов'язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39-2 розділу I Кодексу, пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу за останні 12 місяців, що передують місяцю затвердження Переліку платників;
5) відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень-рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх послідовних 12 місяців.
Для визначення відповідності платника цій вимозі перевіряється відсутність винесених щодо платника податків податкових повідомлень-рішень (форми "С" за платежем 21081000) про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів;
6) відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника податку на додану вартість, прийнятого у порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України відповідно до пункту 201.16 статті 201 розділу V Кодексу.
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі перевіряється відсутність чинного рішення про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, прийнятого відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165;
7) відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОП.
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовуються дані з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - ЄДР), отримані ДПС в порядку інформаційної взаємодії. Юридична особа або ФОП відповідає зазначеному критерію, якщо до ДПС на дату формування переліку не надходили відомості, що свідчать про перебування юридичної особи в процесі припинення, припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності ФОП;
( абзац другий підпункту 7 пункту 1 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
8) відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника податків.
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовуються дані з ЄДР, отримані ДПС у порядку інформаційної взаємодії. Юридична особа або ФОП відповідає зазначеному критерію, якщо до ДПС на дату формування переліку не надходили відомості, що свідчать про перебування юридичної особи або ФОП в процедурах банкрутства;
9) відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України "Про санкції".
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі здійснюється відповідна перевірка наявності інформації щодо платника податків та/або його засновників (учасників) кінцевих бенефіціарних власників у Державному реєстрі санкцій, інформація з якого наявна в інформаційно-комунікаційній системі ДПС, стосовно статусу суб'єкта "під діючими санкціями" та кінцевої дати чинності вказаних обмежень, що перевищує дату формування переліку;
10) відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);
11) відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України.
Для визначення відповідності платника податків вимогам, зазначеним у підпунктах 10 та 11 пункту 1 цього розділу, здійснюється перевірка даних шляхом пошуку відповідної інформації, отриманої з ЄДР та Державного реєстру фізичних осіб за платниками податків та/або їх засновниками (учасниками) кінцевими бенефіціарними власниками за попередньою їх ідентифікацією за кодом ЄДРПОУ/РНОКПП відповідно.
Платник податків вважається таким, що не відповідає зазначеним вимогам:
у разі якщо хоча б в одного засновника (учасника) кінцевого бенефіціарного власника, юридичної особи наявна інформація щодо громадянства / місця проживання країни, яка здійснює збройну агресію проти України;
у разі якщо в ДПС відсутня інформація про дійсні податкові номери хоча б одного із засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників.
Якщо хоча б один засновник (учасник) та/або кінцевий бенефіціарний власник платника податку має громадянство країни, яка здійснює збройну агресію проти України, і стосовно такого засновника (учасника) та/або кінцевого бенефіціарного власника надано інформацію щодо наявності статусу учасника бойових дій, яка підтверджується інформацією з відповідних реєстрів, така інформація буде врахована під час наступного розрахунку, при цьому такий засновник (учасник) та/або кінцевий бенефіціарний власник платника податку не проживає в країні, яка здійснює збройну агресію проти України;
12) відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника податків до ЄДР протягом останніх послідовних 12 календарних місяців.
Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовують відомості з ЄДР відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань".
2. Показники, визначені у підпунктах "а", "б", "в", "д", "е", "є", "ж", "з", "и", "і" підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, визначаються станом на дату формування Переліку платників.
3. Показники, визначені у підпунктах "г", "ґ" підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, розраховуються за останні 12 місяців, що передують місяцю формування Переліку платників.
4. Для цілей підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу галузь визначається за основним видом економічної діяльності платника податків на рівні класу згідно з КВЕД ДК 009:2010.
( пункт 4 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
IV. Критерії належності юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців до Переліку платників залежно від обраної системи оподаткування та алгоритми розрахунків цих критеріїв
1. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:
1) показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу;
2) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;
3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови, що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п'яти осіб.
( підпункт 3 пункту 1 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
2. До Переліку платників включаються резиденти Дія Сіті за умови відповідності такому критерію: показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.
3. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:
1) показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;
2) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови, що середньомісячна чисельність працівників за зазначений період становить не менше п'яти осіб.
( підпункт 2 пункту 3 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
4. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:
1) показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов'язаних із виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період має від'ємне значення.
Обраховується за формулою:
ПР = МПЗ < 0, у гривнях, де:
( абзац третій підпункту 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
ПР - показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок, у гривнях;
( абзац четвертий підпункту 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
МПЗ - S рядків 4 додатків 3 "Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік" розділу II загальної Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за останній звітний період, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за останній податковий (звітний) період, у гривнях;
( абзац п'ятий підпункту 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
2) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;
3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови, що середньомісячна чисельність працівників за зазначений період становить не менше п'яти осіб;
( підпункт 3 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
4) площа наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування) орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності - не менше 0,5 гектара (станом на 01 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов'язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством, або платником податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи, сплачено податкові зобов'язання з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством.
Обраховується за формулою:
Sзд (на праві власності/користування) = S (рядків 1.1-12, 1.2-12, 1.3-12, 1.4-12, 2-12) загальної Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за останній звітний період ≥ 200 гектарів, де:
( абзац третій підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Sзд (на праві власності/користування) - площа земельних ділянок, наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування), гектарів.
( абзац четвертий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Sзд (комунальної та/або державної власності) = рядок 2 графи 13 розділу II "Розрахунок суми орендної плати" Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за останній звітний період (з урахуванням уточнюючих податкових декларацій) ≥ 0,5 гектара, де:
( абзац п'ятий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Sзд (комунальної та/або державної власності) - площа земельних ділянок, наявних у платника податку комунальної та/або державної власності, гектарів.
( абзац шостий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Сплата (КБК 18050500) = Заборгованість (КБК 18050500) < 0,01 гривні, де:
( абзац сьомий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Заборгованість (КБК 18050500) - заборгованість з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % станом на дату формування переліків, у гривнях.
( абзац восьмий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Сплата (КБК 18010500) = Заборгованість (КБК 18010500) < 0,01 гривні, де:
( абзац дев'ятий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Заборгованість (КБК 18010500) - заборгованість із земельного податку з юридичних осіб станом на дату формування переліків.
5. До Переліку платників включаються ФОП, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:
1) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі за останні 12 звітних (податкових) періодів;
2) показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі;
3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - ФОП заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1.
( підпункт 3 пункту 5 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
6. До Переліку платників включаються ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:
1) задекларований обсяг доходу за податковий (звітний) період перевищує 5 мільйонів гривень.
Обраховується за формулою:
V(платник) > 5 млн грн, де:
V(платник) = рядок 08 форми податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за попередній податковий (звітний) рік, у гривнях;
( абзац четвертий підпункту 1 пункту 6 розділу IV у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
2) показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;
3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - ФОП заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1.
( підпункт 3 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
7. Розраховані щодо платника податків показники критеріїв, які не відповідають рівню середніх критеріїв для включення до Переліку платників, передбачених підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, розміщуються в електронному кабінеті такого платника податків.
V. Порядок включення/виключення до/з Переліку платників
1. Платник податків, який відповідає всім вимогам, визначеним підпунктом 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, та критеріям, визначеним підпунктом 69.41.2 підпункту 69 глави 6 розділу II Кодексу, підлягає включенню до Переліку платників.
Платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку платників з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дня взяття такого платника на облік у контролюючому органі.
( абзац другий пункту 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
2. У разі якщо контролюючий орган виявив факт невідповідності платника податків критеріям, визначеним підпунктами "ж", "з", "и" підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, такий платник податків виключається з Переліку платників у день виявлення такого факту, про що платнику податків надсилається відповідне повідомлення.
3. Перелік платників затверджується наказом ДПС.
4. Після затвердження Переліку платників попередній Перелік платників втрачає чинність.
( пункт 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
VI. Оприлюднення Переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
1. До Переліку платників, що оприлюднюється ДПС на своєму офіційному вебсайті, включається інформація про:
найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для ФОП;
податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті).
Форму оприлюднення Переліку платників наведено в додатку 1 до цього Порядку.
2. ДПС повідомляє платника податків про включення/виключення його до/з Переліку платників шляхом надсилання через електронний кабінет такого платника податків інформаційного повідомлення протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників за відповідними формами (додатки 2, 3 до цього Порядку).
( пункт 2 розділу VІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
3. ДПС не оприлюднює у Переліку платників інформацію про платника податків, який протягом 5 робочих днів після отримання від ДПС інформаційного повідомлення про включення його до Переліку платників подав ДПС повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків шляхом надсилання до контролюючого органу повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників за встановленою формою із дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу.
( абзац перший пункту 3 розділу VІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Форму повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників наведено в додатку 4 до цього Порядку.
Повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства подається платником засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" за підписом керівника (уповноваженої особи) платника податків.
( абзац третій пункту 3 розділу VІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
4. У разі подання платником податків до ДПС повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків шляхом надсилання до контролюючого органу повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників за встановленою формою із дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, після оприлюднення Переліку платників - інформація про такого платника податків вилучається з оприлюдненого Переліку платників протягом 5 робочих днів після отримання від платника податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про цього платника податків.
( абзац перший пункту 4 розділу VІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Відмова платника в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників не тягне за собою вилучення такого платника податків із Переліку платників.
VII. Взаємодія платника податків з комплаєнс-менеджером
1. Територіальні органи ДПС протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників визначають комплаєнс-менеджера для взаємодії з платниками податків, включеного до зазначеного Переліку, та затверджують перелік його повноважень щодо взаємодії з такими платниками податків наказом територіального органу ДПС.
( абзац перший пункту 1 розділу VІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Платнику податків надсилається інформаційне повідомлення в електронний кабінет не пізніше наступного робочого дня після закріплення комплаєнс-менеджера.
Форму повідомлення про закріплення за платником податку посадової особи територіального органу ДПС, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера), наведено в додатку 5 до цього Порядку.
2. Платник податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства має право взаємодіяти з комплаєнс-менеджером в усній формі, а також з використанням засобів дистанційного зв'язку, у тому числі в режимі відеоконференції.
Порядок взаємодії комплаєнс-менеджера з платником податків визначається наказом ДПС.
3. Взаємодія комплаєнс-менеджера з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства передбачає консультування платника податків з питань, пов'язаних із виконанням його податкових обов'язків.
4. Індивідуальні податкові консультації платникам податків з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства надаються структурними підрозділами ДПС відповідно до функціональних повноважень зазначених структурних підрозділів.
( розділ VII доповнено пунктом 4 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
| Директор Департаменту податкової політики | Віктор ОВЧАРЕНКО |
Додаток 1
до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 1 розділу VI)
Перелік платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства станом на ____________ 20__ року
( додаток 1 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
____________
Додаток 2
до Порядку формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 2 розділу VI)
Повідомлення
про включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
( додаток 2 із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
____________
Додаток 3
до Порядку формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 2 розділу VI)
Повідомлення
про виключення платника з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
( додаток 3 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
____________
Додаток 4
до Порядку формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 3 розділу VI)
Повідомлення
про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
| Керівник / уповноважена особа | ______________ (підпис) | _____________________ (Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ) |
( додаток 4 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
____________
Додаток 5
до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 1 розділу VII)
Повідомлення
про закріплення за платником податків посадової особи територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера)
| Найменування територіального органу ДПС | Прізвище (за наявності), ім'я, по батькові (за наявності) | Особа, на яку покладено обов'язки у разі тимчасової відсутності комплаєнс-менеджера | Телефон | |
( додаток 5 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
____________