Про затвердження Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information)

Відповідно до підпункту 39-3.1.4 пункту 39-3.1 статті 39-3 розділу I Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, з метою запровадження автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки для податкових цілей відповідно до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information), що додається.

2. Департаменту міжнародного оподаткування Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.

 

 

1. Цей Порядок розроблено з метою впровадження загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS), схваленого Радою Організації економічного співробітництва та розвитку 15 липня 2014 року (зі змінами та доповненнями), відповідно до багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS).

2. Норми цього Порядку вживаються відповідно до Загального стандарту звітності CRS, який підлягає оприлюдненню на офіційному вебпорталі ДПС англійською мовою з його перекладом державною мовою. У разі виникнення розбіжностей у трактуванні перевага надається тексту англійською мовою.

3. Для цілей цього Порядку терміни розділу VIII Загального стандарту звітності CRS вживаються у значеннях, наведених у підрозділах 1 - 6 розділу II цього Порядку.

1. Термін "Визначена Страхова Компанія" означає будь-яку Організацію, яка є страховою компанією (або холдинговою компанією страхової компанії), яка укладає або зобов'язана здійснювати платежі відповідно до Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету.

2. Термін "Депозитарна Установа" означає будь-яку Організацію, яка:

1) приймає депозити під час звичайної банківської або подібної діяльності; або

2) утримує Визначені Продукти Електронних Грошей або Цифрові Валюти Центрального Банку на користь замовників послуг (клієнтів).

3. Термін "Інвестиційна Компанія" означає будь-яку Організацію, яка відповідає критеріям, визначеним у підпункті 1 або 2 цього пункту:

1) Організація в ході власної господарської діяльність переважно здійснює один або декілька із зазначених нижче видів діяльності або операцій на користь чи від імені замовника:

торгівля інструментами грошового ринку (чеками, векселями, депозитними сертифікатами, деривативами тощо); іноземною валютою; інструментами, базовим показником яких є курс обміну, відсоткова ставка та індекси; обіговими цінними паперами; або товарними ф'ючерсами;

управління індивідуальним та колективним портфелем цінних паперів; або

інвестування, адміністрування чи управління Фінансовими Активами або грошовими коштами або Відповідними Віртуальними Активами в інший спосіб від імені інших осіб; або

2) Валовий дохід Організації переважно відноситься до інвестування, реінвестування у Фінансові Активи або Відповідні Віртуальні Активи чи торгівлі Фінансовими Активами або Відповідними Віртуальними Активами, якщо Організація перебуває під управлінням іншої Організації, яка є Депозитарною Установою, Кастодіальною Установою, Визначеною Страховою Компанією або Інвестиційною Компанією, визначеною у підпункті 1 цього пункту.

Організація вважається такою, що перебуває "під управлінням" іншої Організації, якщо ця інша Організація прямо або опосередковано через іншого постачальника послуг здійснює управління щодо будь-якого виду діяльності або операцій, визначених у підпункті 1 цього пункту, від імені Організації, якою управляють. Проте Організація не вважається такою, що управляє іншою Організацією, якщо перша Організація не має свободи розсуду під час прийняття рішень щодо управління активами цієї іншої Організації (повністю або частково). Якщо Організація перебуває під управлінням кількох осіб з різними правовими статусами (Фінансова Установа, Нефінансова Організація або фізична особа), для цілей цього Порядку Організація вважається такою, що "перебуває під управлінням Організації, яка є Депозитарною Установою, Кастодіальною Установою, Визначеною Страховою Компанією або Інвестиційною Компанією, визначеною у підпункті 1 цього пункту, якщо хоча б одна з осіб, що здійснює управління, є Фінансовою Установою.

Організація вважається такою, що здійснює один або декілька видів діяльності або операцій, визначених у підпункті 1 цього пункту, як переважну господарську діяльність, або валовий дохід Організації вважається таким, що відноситься переважно до інвестування, реінвестування або торгівлі Фінансовими Активами чи Відповідними Віртуальними Активами для цілей підпункту 2 цього пункту, якщо валовий дохід Організації, що відноситься до відповідної діяльності, дорівнює або перевищує 50 % валового доходу Організації протягом коротшого з таких періодів: період у три роки, що завершується 31 грудня, що передує року, в якому проводиться визначення; або період, протягом якого така Організація існує. Термін "Інвестиційна Компанія" не включає Організацію, яка є Активною НФО, тому що відповідає будь-якому з критеріїв у підпунктах 4 - 7 пункту 1 підрозділу 5 цього розділу. З метою розрахунку валового доходу Організації враховується уся винагорода, яка отримується Організацією від відповідної діяльності, незалежно від того, чи ця винагорода виплачується безпосередньо цій Організації чи іншій Організації.

Здійснення операцій з Обміну Відповідних Віртуальних Активів не вважається інвестуванням, адмініструванням чи управлінням Фінансовими Активами, грошовими коштами або Відповідними Віртуальними Активами в інший спосіб від імені інших осіб.

Цей підпункт повинен тлумачитись у спосіб, що відповідає подібним формулюванням, викладеним у визначенні терміна "фінансова установа" у Рекомендаціях Групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей.

4. Термін "Кастодіальна Установа" означає будь-яку Організацію, яка здійснює зберігання (утримання) Фінансових Активів на користь інших в якості суттєвої частки своєї господарської діяльності. Організація здійснює зберігання (утримання) Фінансових Активів на користь інших в якості суттєвої частки своєї господарської діяльності, якщо валовий дохід Організації, що відноситься до зберігання (утримання) Фінансових Активів та пов'язаних з цим фінансових послуг, дорівнює або перевищує 20 % валового доходу Організації протягом коротшого з таких періодів:

період у три роки, що завершується 31 грудня (або в останній день звітного періоду для складання фінансової звітності, якщо він відмінний від календарного року), що передує року, в якому проводиться визначення; або

період, протягом якого така Організація існує.

З метою встановлення, чи Організація здійснює зберігання (утримання) Фінансових Активів на користь інших в якості суттєвої частки своєї господарської діяльності, враховується уся винагорода, яка отримується Організацією від відповідної діяльності з зберігання (утримання) Фінансових Активів та пов'язаних з цим фінансових послуг, незалежно від того, чи ця винагорода виплачується безпосередньо цій Організації чи іншій Організації.

5. Термін "Підзвітна Фінансова Установа" означає будь-яку Фінансову Установу України, яка не є Непідзвітною Фінансовою Установою.

Термін "Фінансова Установа України" означає:

будь-яку Фінансову Установу, яка є резидентом, крім будь-якого відокремленого підрозділу (філії або представництва) цієї Фінансової Установи, розташованого за межами України; а також

будь-який розташований в Україні відокремлений підрозділ (філію або представництво) Фінансової Установи, яка не є резидентом.

6. Термін "Фінансова Установа Юрисдикції-Учасниці" означає:

будь-яку Фінансову Установу, яка є резидентом Юрисдикції-Учасниці, крім будь-якого відокремленого підрозділу (філії або представництва) цієї Фінансової Установи, розташованого за межами Юрисдикції-Учасниці; а також

будь-який розташований в Юрисдикції-Учасниці відокремлений підрозділ (філію або представництво) Фінансової Установи, яка не є резидентом Юрисдикції-Учасниці.

7. Термін "Фінансова Установа" означає Кастодіальну Установу, Депозитарну Установу, Інвестиційну Компанію або Визначену Страхову Компанію.

8. Термін "Фінансовий Актив" включає цінний папір (наприклад, частку акцій корпорації; партнерство або частку бенефіціарного власника у партнерстві чи трасті з широкою участю або публічному партнерстві чи трасті; боргові розписки, облігації, боргові зобов'язання або інший документ, що засвідчує боргове зобов'язання), частку у партнерстві, продукцію, своп (наприклад, свопи, базовим активом (показником) яких є процентні ставки, валюта, різниця процентних ставок, максимальні процентні ставки, мінімальні процентні ставки, продукція, свопи на акції, індекс акцій та подібні угоди), Договір Страхування або Договір Ануїтету, або будь-яку частку (включаючи ф'ючерсний або форвардний контракт чи опціон) у цінному папері, Відповідних Віртуальних Активах, участі у партнерстві, продукції, свопі, Договорі Страхування або Договорі Ануїтету. Термін "Фінансовий Актив" не включає неборгову пряму частку у нерухомому майні.

9. Термін "Визначений Продукт Електронних Грошей" означає електронні гроші (або інший продукт), що відповідають усім таким вимогам:

1) є цифровим вираженням однієї Фіатної Валюти;

2) випущені емітентом на суму, що не перевищує суму отриманих ним від користувача коштів з метою здійснення платіжних операцій;

3) є грошовим зобов'язанням емітента, вираженим у тій самій Фіатній Валюті;

4) приймається як засіб платежу іншими особами, відмінними від емітента;

5) відповідно до вимог законодавства, що регулює діяльність емітента електронних грошей або іншого аналогічного продукту, емітент бере на себе зобов'язання з погашення цих електронних грошей (продукту) на вимогу користувача за номінальною вартістю та у тій самій Фіатній Валюті.

Термін "Визначений Продукт Електронних Грошей" не включає продукт, емітований з єдиною метою забезпечити здійснення платежу замовником послуги (користувачем) та відповідно до його платіжних інструкцій на користь іншої особи. Продукт не вважається таким, що емітований з єдиною метою забезпечити здійснення платежу користувачем на користь іншої особи, якщо в ході звичайної господарської діяльності Організація, яка забезпечує переказ, зберігає кошти, пов'язані з таким продуктом, понад 60 календарних днів після отримання від користувача платіжної інструкції про переказ коштів, або якщо у разі, коли переказ коштів не було ініційовано користувачем, кошти, пов'язані з продуктом, зберігаються понад 60 календарних днів від дня їх отримання.

10. Термін "Цифрова Валюта Центрального Банку" означає будь-яку цифрову Фіатну Валюту, емітовану Національним банком України або іншим Центральним Банком.

11. Термін "Фіатна Валюта" означає офіційну валюту юрисдикції, емітовану державою або її уповноваженим Центральним Банком чи монетарною установою, та виражену банкнотами, монетами або грошима у цифровій формі, включаючи банківські резерви та Цифрові Валюти Центрального Банку. Цей термін також включає гроші та електронні гроші банківських установ, у тому числі Визначені Продукти Електронних Грошей.

12. Термін "Віртуальний Актив" означає цифрове вираження вартості, існування та оборотоздатність якого забезпечується технологією криптографічно захищеного розподіленого реєстру чи аналогічної технології для підтвердження та захисту операцій.

13. Термін "Відповідний Віртуальний Актив" означає будь-який Віртуальний Актив, окрім Цифрової Валюти Центрального Банку, Визначеного Продукту Електронних Грошей або будь-якого Віртуального Активу, щодо якого Підзвітний Постачальник Послуг щодо Віртуальних Активів належним чином встановив неможливість його використання для інвестиційних цілей або для здійснення платежів.

14. Термін "Підзвітний Постачальник Послуг щодо Віртуальних Активів" означає будь-яку фізичну особу або Організацію, які під час звичайної господарської діяльності надають послуги з забезпечення Обмінних Операцій для або від імені замовників послуг, у тому числі діючи як сторона операції або як посередник щодо таких Обмінних Операцій, або шляхом надання доступу до торгівельної платформи.

15. Термін "Обмінна Операція" означає:

1) обмін Відповідних Віртуальних Активів на Фіатні Валюти та навпаки;

2) обмін Відповідних Віртуальних Активів одного або різних форм або видів.

1. Термін "Звільнений Інструмент Спільного Інвестування" означає Інвестиційну Компанію, яка підлягає регулюванню як інструмент спільного інвестування за умови, що всі частки в інструменті спільного інвестування перебувають у власності або володіння ними здійснюється через фізичних осіб або Організації, які не є Підзвітними Особами, за винятком Пасивної НФО з Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами.

2. Термін "Кваліфікований Емітент Кредитної Картки" означає Фінансову Установу, яка відповідає наступним вимогам:

Фінансова Установа є Фінансовою Установою виключно тому, що вона є емітентом кредитних карток, що приймає депозити лише, якщо клієнт здійснює платіж, що перевищує суму заборгованості за карткою, а переплата невідкладно не повертається клієнту; та

до 01 жовтня 2023 року Фінансова Установа впроваджує політику та процедури, які перешкоджають клієнту робити переплати у сумі понад еквівалент 50000 доларів США або які забезпечують, щоб переплата будь-яким клієнтом у сумі понад еквівалент 50000 доларів США поверталась клієнтові протягом 60 днів, у кожному випадку із застосуванням правил агрегування рахунків та перерахунку валют, викладених у пунктах 4 та 5 розділу IX цього Порядку. Для цілей цього пункту переплата клієнта не враховує суму кредитного залишку у частині платежів, які оспорюються, але враховує суму кредитних залишків, що виникають внаслідок повернення товарів. Організація, створена з 01 липня 2023 року або пізніше, повинна впровадити вказані у цьому абзаці політику та процедури протягом шести календарних місяців, починаючи з першого дня місяця, наступного за місяцем в якому здійснено державну реєстрацію юридичної особи, акредитацію відокремленого підрозділу іноземної Організації, або створення Організації (якщо її створення не вимагає державної реєстрації юридичної особи).

3. Термін "Міжнародна Організація" означає будь-яку міжнародну організацію або повністю контрольоване нею агентство, або її структуру. Це визначення включає будь-яку міжурядову організацію (включаючи наднаціональну організацію):

яка складається в основному з урядів;

яка фактично має штаб-квартиру в юрисдикції, або має істотно подібну угоду з юрисдикцією; та

дохід якої не спрямовується на користь приватних осіб.

4. Термін "Непідзвітна Фінансова Установа" означає будь-яку Фінансову Установу, яка є:

Урядовою Організацією, Міжнародною Організацією або Центральним Банком, за винятком здійснення ними виплати, що виникла із зобов'язання у зв'язку з комерційною фінансовою діяльністю одного з видів, що здійснюються Визначеною Страховою Компанією, Кастодіальною Установою або Депозитарною Установою, або діяльністю з обслуговування Цифрової Валюти Центрального Банку на користь Власників Рахунків, які не є Фінансовими Установами, Урядовими Організаціями, Міжнародними Організаціями або Центральними Банками;

Пенсійним Фондом з Широкою Участю; Пенсійним Фондом з Обмеженою Участю; Пенсійним Фондом Урядової Організації, Міжнародної Організації або Центрального Банку; або Кваліфікованим Емітентом Кредитних Карток;

будь-якою іншою Організацією, яка становить низький ризик бути використаною для ухилення від сплати податків, має суттєво подібні характеристики до будь-якої Організації, описаної у попередніх абзацах цього пункту, та включена до переліку Непідзвітних Фінансових Установ, що затверджується Мінфіном;

Звільненим Інструментом Спільного Інвестування; або

трастом за умови, що управитель трасту є Підзвітною Фінансовою Установою та подає звіт про підзвітні рахунки щодо всіх Підзвітних Рахунків трасту.

5. Термін "Пенсійний Фонд з Обмеженою Участю" означає фонд, створений для надання допомоги у разі виходу на пенсію, втрати працездатності або смерті вигодонабувачам, які є теперішніми або колишніми працівниками (або особами, призначеними такими працівниками) одного або кількох роботодавців, як винагорода за надані працівниками послуги, за таких умов:

фонд має менше ніж 50 учасників;

фонд фінансується одним або кількома роботодавцями, які не є Інвестиційними Компаніями або Пасивними НФО;

внески працівника та роботодавця до фонду (крім переказів активів з накопичувальних та пенсійних рахунків, описаних у пункті 2 підрозділу 4 цього розділу) обмежуються прив'язкою до суми заробленого доходу та компенсації працівника відповідно;

учасники, які не є резидентами України, не мають права на понад 20 % активів фонду; та

фонд підлягає державному регулюванню та надає звітну інформацію Компетентному Органу.

6. Термін "Пенсійний Фонд з Широкою Участю" означає фонд, створений з метою надання компенсацій у разі виходу на пенсію, втрати працездатності чи смерті або будь-якої комбінації цих цілей вигодонабувачам, які є теперішніми або колишніми працівниками (або особами, призначеними такими працівниками) одного або більше роботодавців, як винагороди за надані працівниками послуги, за умови, що такий фонд відповідає умовам, викладеним у підпунктах 1 - 3 цього пункту:

1) фонд не має єдиного вигодонабувача, який має право на понад п'ять відсотків активів фонду;

2) фонд підлягає державному регулюванню та надає звітну інформацію Компетентному Органу; та

3) фонд відповідає щонайменше одній із таких вимог:

фонд в цілому звільняється від оподаткування щодо інвестиційного доходу або оподаткування такого доходу відкладене, або такий дохід оподатковується за зниженою ставкою через його статус накопичувального або пенсійного плану;

фонд отримує щонайменше 50 % від суми загальних внесків (крім передачі активів від інших планів, описаних у пунктах 5 - 7 цього підрозділу або з накопичувальних та пенсійних рахунків, описаних у пункті 2 підрозділу 4 цього розділу) від роботодавців-спонсорів;

розподіл або вилучення коштів з фонду дозволяється лише після настання визначених подій, пов'язаних із виходом на пенсію, втратою працездатності чи смертю (за винятком передачі активів іншим пенсійним фондам, описаним у пунктах 5 - 7 цього підрозділу, або на накопичувальні та пенсійні рахунки, описані у пункту 2 підрозділу 4 цього розділу) або застосовуються штрафні санкції у разі розподілу чи вилучення коштів, здійсненого до таких визначених подій; або

внески (крім визначених дозволених компенсаційних внесків) працівників до фонду обмежуються прив'язкою до заробленого доходу працівника або не можуть перевищувати суму, еквівалентну 50000 доларів США в рік, розраховану із застосуванням правил агрегування рахунку та перерахунку валют у пунктах 4 та 5 розділу IX цього Порядку.

Для цілей застосування підпункту 1 цього пункту якщо один пенсійний фонд пропонує різні пенсійні продукти (суб-фонди), зокрема шляхом відокремлення активів, ризиків та доходів, що відносяться до кожного окремого пенсійного продукту, умова щодо відсутності єдиного вигодонабувача, який має право на понад 5 відсотків активів фонду, застосовується до кожного пенсійного продукту (суб-фонду) окремо.

7. Термін "Пенсійний Фонд Урядової Організації, Міжнародної Організації або Центрального Банку" означає фонд, створений Урядовою Організацією, Міжнародною Організацією або Центральним Банком для надання компенсацій у разі виходу на пенсію, втрати працездатності або смерті вигодонабувачам або учасникам, які є теперішніми або колишніми працівниками (або особами, призначеними такими працівниками), або які не є теперішніми або колишніми працівниками, якщо виплати, що надаються таким вигодонабувачам або учасникам, здійснюються як винагорода за особисті послуги, що надаються Урядовій Організації, Міжнародній Організації або Центральному Банку.

8. Термін "Урядова Організація" означає Уряд України або іншої юрисдикції, будь-який політичний підрозділ України чи іншої юрисдикції (який для уникнення сумнівів включає штат, провінцію, округ або муніципалітет) або будь-яке агентство чи структуру (instrumentality), що повністю підконтрольна Україні чи іншій юрисдикції або будь-кому із зазначеного вище (кожен з них - "Урядова Організація"). Це визначення включає невід'ємні частини, контрольовані організації та політичні підрозділи юрисдикції:

1) "Невід'ємна частина" юрисдикції означає будь-яку особу, організацію, агентство, бюро, фонд, структуру (instrumentality) чи інший орган державної влади або орган місцевого самоврядування, як би він не був сформований, який є органом державної влади або органом місцевого самоврядування для України чи іншої юрисдикції. Чистий дохід органу державної влади або місцевого самоврядування має зараховуватися на його власний рахунок або на інші рахунки юрисдикції, водночас жодна частина не може спрямовуватись на користь будь-якої приватної особи. Невід'ємна частина не включає будь-яку особу, яка є носієм влади, посадовою особою або адміністратором, але яка діє як приватна особа чи від власного імені;

2) Контрольована організація означає Організацію, яка формально відокремлена від України чи іншої юрисдикції або яка іншим чином становить окрему юридично відокремлену організацію, за умови, що:

Організація повністю належить і контролюється однією чи декількома Урядовими Організаціями безпосередньо або через одну чи кілька контрольованих організацій;

чистий дохід Організації зараховується на її власний рахунок або на рахунки однієї або декількох Урядових Організацій, водночас жодна частина її доходу не спрямовується на користь будь-якої приватної особи; та

активи Організації після її припинення переходять у власність до однієї або декількох Урядових Організацій;

3) дохід не вважається таким, що спрямовується на користь приватних осіб, якщо такі особи є визначеними бенефіціарами урядової програми та програмні заходи здійснюються для широкого загалу та стосуються загального добробуту або стосуються адміністрування певної фази управління. Однак, незважаючи на вищевикладене, дохід вважається таким, що спрямовується на користь приватних осіб, якщо дохід отримується шляхом використання урядової організації для ведення господарської діяльності, такої як комерційний банківський бізнес, що передбачає надання фінансових послуг приватним особам.

9. Термін "Центральний Банк" означає установу, яка згідно із законом або санкцією уряду є головним органом влади, відмінним від уряду юрисдикції, що здійснює емісію інструментів, призначених для обігу як валюта. Така установа може включати структуру, яка є відокремленою від уряду юрисдикції, незалежно від того, чи володіє нею юрисдикція повністю або частково.

1. Термін "Викупна Сума" означає більше з наступного:

суму, яку власник полісу має право отримати у разі відмови або розірвання договору (визначену до вирахування штрафу за дострокове припинення договору страхування або заборгованості за кредитом), та

суму, у межах якої власник полісу може отримати кредит від страховика відповідно до або на підставі договору.

Незалежно від викладеного вище, термін "Викупна Сума" не включає суму, що підлягає сплаті за Договором Страхування:

виключно у разі смерті особи, застрахованої за договором страхування життя;

як відшкодування у разі тілесних ушкоджень або хвороби або інше відшкодування, що забезпечує компенсацію економічної шкоди, понесеної внаслідок настання страхової події;

як відшкодування раніше сплаченої премії (за вирахуванням вартості страхових витрат, незалежно від того, чи їх фактично призначено, чи ні) за Договором Страхування (іншого, ніж інвестиційного страхування життя, або договору ануїтету) через анулювання або розірвання договору, зменшення суми зобов'язань протягом строку дії договору або у зв'язку з перерахунком суми премії через технічні помилки тощо;

як дивіденди власнику полісу (крім дивідендів у разі припинення) за умови, що такі дивіденди відносяться до Договору Страхування, згідно з яким здійснюються виключно виплати для компенсації економічної шкоди, описані в шостому абзаці цього пункту; або

як повернення авансової премії або депозиту премій за Договором Страхування, за яким премія сплачується щонайменше щороку, якщо сума авансової премії або депозиту премій не перевищує розмір наступної річної премії, яка повинна бути сплачена за договором.

2. Термін "Депозитний Рахунок" включає будь-який комерційний, поточний, ощадний, строковий чи терміновий рахунок або рахунок, який засвідчено депозитним сертифікатом, ощадним сертифікатом, інвестиційним сертифікатом, борговим сертифікатом або іншим подібним документом, що ведеться Депозитарною Установою.

Депозитний Рахунок також включає:

1) суму, що утримується страховою компанією відповідно до договору про гарантоване інвестування або подібного договору для виплати чи зарахування відсотків на таку суму;

2) рахунок або обліковий рахунок, який відображає усі Визначені Продукти Електронних Грошей, які належать одному користувачу (замовнику послуг);

3) рахунок, на якому зберігаються одна чи більше Цифрових Валют Центрального Банку для користувача (замовника послуг) або на його користь.

Усі Визначені Продукти Електронних Грошей, які Організація утримує на користь одного користувача (замовника послуг), є єдиним Депозитним Рахунком цього користувача. З метою визначення вартості такого Депозитного Рахунку Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана підсумувати вартість усіх окремих Визначених Продуктів Електронних Грошей, які належать одному Власнику Рахунку у цій Підзвітній Фінансовій Установі. Будь-які домовленості, через які Організація утримує Цифрову Валюту Центрального Банку на користь одного клієнта, вважаються єдиним Депозитним Рахунком цього клієнта. Якщо Визначений Продукт Електронних Грошей або Цифрову Валюту Центрального Банку було випущено у формі Віртуального Активу, вважається, що Організація утримує такий актив на користь клієнта, якщо ця Організація зберігає або адмініструє інструменти, які забезпечують перехід контролю щодо активу (наприклад, приватний ключ), та Організація має можливість здійснювати управління, торгівлю або переказ відповідного активу від імені клієнта на користь третіх осіб.

3. Термін "Договір Ануїтету" означає договір, згідно з умовами якого емітент зобов'язується здійснювати виплати протягом періоду часу, визначеного частково або в цілому, з урахуванням очікуваної тривалості життя однієї або декількох фізичних осіб. Термін також включає договір, який вважається Договором Ануїтету згідно із законодавством, нормативною базою або практикою юрисдикції, у якій його було укладено, та згідно з яким емітент зобов'язується здійснювати виплати протягом визначеної кількості років.

4. Термін "Договір Страхування" означає контракт (відмінний від Договору Ануїтету), за яким емітент зобов'язується виплатити суму у разі настання обставин, пов'язаних із ризиками смерті, хвороби та непрацездатності, нещасного випадку, відповідальності перед третіми особами або майновими ризиками.

5. Термін "Договір Страхування з Викупною Сумою" означає договір страхування (відмінний від договору перестрахування збитків між двома страховими компаніями), що має Викупну Суму.

6. Термін "Існуючий Рахунок" означає:

1) Фінансовий Рахунок, який ведеться Підзвітною Фінансовою Установою станом на 30 червня 2023 року, або рахунок, який ведеться Підзвітною Фінансовою Установою станом на 30 червня 2026 року та який було визнано Фінансовим Рахунком у зв'язку зі змінами до цього Порядку, які застосовуються з 01 липня 2026 року;

2) будь-який Фінансовий Рахунок Власника Рахунку незалежно від дати відкриття такого фінансового рахунку, якщо виконуються такі умови:

Власник Рахунку також має у Підзвітній Фінансовій Установі (або у Пов'язаної Організації цієї установи, що здійснює діяльність згідно з законодавством України) Фінансовий Рахунок, який є Існуючим Рахунком згідно з підпунктом 1 цього пункту;

Підзвітна Фінансова Установа (і залежно від обставин її Пов'язана Організація, що здійснює діяльність згідно із законодавством України) вважає обидва вищеназвані Фінансові Рахунки і будь-які інші Фінансові Рахунки Власника Рахунку, які згідно з цим підпунктом 2 вважаються Існуючими Рахунками, єдиним Фінансовим Рахунком для цілей виконання вимог стандартів належної обізнаності, викладених у пункті 2 розділу IX цього Порядку, та з метою визначення залишку або вартості будь-якого з Фінансових Рахунків під час застосування будь-яких з вартісних порогів щодо рахунку;

під час перевірки цього Фінансового Рахунку, який є об'єктом первинного фінансового моніторингу відповідно до Процедур AML/KYC, Підзвітній Фінансовій Установі дозволяється покладатись на результати процедур ідентифікації та верифікації клієнта, що були нею здійснені відповідно до Процедур AML/KYC під час первинного фінансового моніторингу Існуючого Рахунку, визначеного в підпункті 1 цього пункту; та

відкриття Фінансового Рахунку не вимагає надання власником рахунка нової, додаткової або оновленої інформації про клієнта для цілей, інших ніж для виконання вимог Загального стандарту звітності CRS.

7. Термін "Існуючий Рахунок Організації" означає Існуючий Рахунок, який належить одній або кільком Організаціям.

8. Термін "Існуючий Рахунок Фізичної Особи" означає Існуючий Рахунок, який належить одній або кільком фізичним особам.

9. Термін "Кастодіальний Рахунок" означає рахунок (відмінний від Договору Страхування або Договору Ануїтету), на якому зберігається (утримується) один або кілька Фінансових Активів на користь іншої особи.

Будь-яка домовленість щодо зберігання або адміністрування інструменту, що забезпечує перехід контролю щодо одного або більше Фінансових Активів, випущеного у формі Віртуального Активу на користь іншої особи, також є Кастодіальним Рахунком, за умови, що Організація має можливість здійснювати управління, торгівлю або переказ відповідного Фінансового Активу від імені особи на користь третіх осіб.

10. Термін "Новий Рахунок" означає Фінансовий Рахунок, що ведеться Підзвітною Фінансовою Установою та який відкрито станом на 01 липня 2023 року або пізніше, якщо він не вважається Існуючим Рахунком за правилами пункту 6 цього підрозділу, або рахунок, що визнано Фінансовим Рахунком у зв'язку зі змінами до цього Порядку, які застосовуються з 01 липня 2026 року, та який відкрито станом на 01 липня 2026 року або пізніше.

11. Термін "Новий Рахунок Організації" означає Новий Рахунок, який належить одній або декільком Організаціям.

12. Термін "Новий Рахунок Фізичної Особи" означає Новий Рахунок, який належить одній або кільком фізичним особам.

13. Термін "Рахунок з Високою Вартістю" означає Існуючий Рахунок Фізичної Особи із сукупним залишком або вартістю, що перевищує еквівалент 1000000 доларів США, розрахований у гривні станом на 30 червня 2023 року або 31 грудня 2023 року, або 31 грудня будь-якого наступного року. Щодо рахунків, які визнано Фінансовими Рахунками у зв'язку зі змінами до цього Порядку, які застосовуються з 01 липня 2026 року, термін "Рахунок з Високою Вартістю" означає Існуючий Рахунок Фізичної Особи із сукупним залишком або вартістю, що перевищує еквівалент 1000000 доларів США, розрахований у гривні станом на 30 червня 2026 року, або 31 грудня будь-якого наступного року.

14. Термін "Рахунок з Низькою Вартістю" означає Існуючий Рахунок Фізичної Особи із сукупним залишком або вартістю на 30 червня 2023 року (або на 30 червня 2026 року, якщо рахунок визнано Фінансовим Рахунком у зв'язку зі змінами до цього Порядку, які застосовуються з 01 липня 2026 року), що не перевищує еквівалент 1000000 доларів США, розрахований у гривні.

15. Термін "Фінансовий Рахунок" означає рахунок, який веде Фінансова Установа, і включає Депозитний Рахунок, Кастодіальний Рахунок та:

у випадку Інвестиційної Компанії - будь-яку частку в капіталі або у боргових зобов'язаннях Фінансової Установи. Незалежно від вищевикладеного термін "Фінансовий Рахунок" не включає будь-яку частку в капіталі або у боргових зобов'язаннях в Організації, яка є Інвестиційною Компанією, виключно на тій підставі, що вона надає консультації з інвестування та діє від імені або управляє портфелями для і діє від імені клієнта з метою інвестування, управління або адміністрування щодо Фінансових Активів, депонованих від імені клієнта, у Фінансовій Установі, що не є такою Організацією;

у випадку Фінансової Установи, не описаної у попередньому абзаці цього пункту, будь-яку частку в капіталі або у боргових зобов'язаннях Фінансової Установи, якщо клас часток був встановлений з метою уникнення подання звітності відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та цього Порядку; та

будь-який Договір Страхування з Викупною Сумою та будь-який Договір Ануїтету, що укладений або ведеться Фінансовою Установою, інший ніж договір страхування, що не пов'язаний з результатами інвестиційної діяльності, договір негайного довічного ануїтету, що не може бути переданий іншій особі, який укладено з фізичною особою та за яким здійснюються пенсійні виплати або виплати з непрацездатності/інвалідності за рахунком, який вважається Виключеним Рахунком.

Термін "Фінансовий Рахунок" не включає жодного рахунку, який є Виключеним Рахунком.

16. Термін "Частка у Капіталі" означає у випадку партнерства, що є Фінансовою Установою, право на частку капіталу або прибутку в партнерстві. У випадку трасту, що є Фінансовою Установою, вважається, що Частка в Капіталі належить будь-якій особі, яка розглядається як засновник трасту чи бенефіціар всього чи частини трасту, або будь-якій іншій фізичній особі, яка здійснює фактичний ефективний контроль над трастом. Підзвітна Особа вважається бенефіціаром трасту, якщо вона має право отримувати безпосередньо чи опосередковано (наприклад, через номінального утримувача) прибуток (активи) трасту, що розподіляється на користь особи в обов'язковому порядку, або що може розподілятись на її користь в довільному порядку (discretionary distribution). Особа, яка має право на отримання довільно розподіленого прибутку (активів) трасту, буде вважатись бенефіціаром трасту виключно, якщо така особа одержує відповідний прибуток (активи) трасту упродовж звітного періоду (тобто протягом звітного періоду розподілений прибуток (активи) трасту виплачено або затверджено для виплати). Аналогічні правила застосовуються для визначення Підзвітної Особи як бенефіціара правовідносин, еквівалентних або подібних до трасту, або фундації (foundation).

1. Термін "Виключений Рахунок" означає будь-який з видів рахунків, наведених у цьому підрозділі.

2. Виключеним Рахунком є накопичувальний або пенсійний рахунок, який відповідає таким вимогам:

1) рахунок підлягає регулюванню як особистий пенсійний рахунок або є частиною зареєстрованого або регульованого накопичувального або пенсійного плану для виплати накопиченого внеску або пенсійних виплат (включаючи допомогу у разі інвалідності чи смерті);

2) до рахунку застосовуються пільгові умови оподаткування (тобто внески на рахунок, які в іншому випадку підлягали б оподаткуванню, враховуються у витратах або виключаються із загального доходу власника рахунку для цілей оподаткування, або оподатковуються за зниженою ставкою, або оподаткування інвестиційного доходу з рахунку відкладено, або оподаткування здійснюється за зниженою ставкою);

3) інформація щодо рахунку підлягає включенню у звітність, що подається Компетентному Органу;

4) зняття коштів зумовлено досягненням визначеного віку виходу на пенсію, втратою працездатності чи смертю або застосовуються штрафні санкції у разі зняття коштів до настання таких визначених подій; та

5) щорічні внески обмежуються сумою, еквівалентною 50000 доларів США або меншою, або існує максимальний ліміт пожиттєвих внесків на рахунок у сумі, еквівалентній 1000000 доларів США або меншій, в кожному випадку застосовуючи правила агрегування рахунків та перерахунку валют, викладені в пунктах 4 та 5 розділу IX цього Порядку.

Фінансовий Рахунок, який в інших аспектах задовольняє вимоги підпункту 5 цього пункту, не може розглядатись як такий, що не відповідає цим вимогам, виключно тому, що на такий Фінансовий Рахунок можуть надходити активи або кошти, передані з одного або декількох Фінансових Рахунків, які відповідають вимогам пунктів 2 або 3 цього підрозділу, або від одного або декількох накопичувальних або пенсійних фондів, які відповідають вимогам будь-якого з пунктів 5 - 7 підрозділу 2 цього розділу.

3. Виключеним Рахунком є рахунок, який відповідає таким вимогам:

1) рахунок, що підлягає регулюванню як інструмент інвестування для цілей, відмінних від пенсійних виплат, і регулярно торгується на організованому ринку цінних паперів, або рахунок, що підлягає регулюванню як інструмент заощадження для інших цілей, відмінних від пенсійного накопичення;

2) до рахунку застосовуються пільгові умови оподаткування (тобто внески на рахунок, які в іншому випадку підлягали б оподаткуванню, враховуються у витратах або виключаються із загального доходу власника рахунку для цілей оподаткування, або оподатковуються за зниженою ставкою, або оподаткування інвестиційного доходу з рахунку відкладено, або оподаткування здійснюється за зниженою ставкою);

3) зняття коштів обумовлено дотриманням визначених критеріїв, що стосуються мети інвестиційного або ощадного рахунку (наприклад, надання освітніх або медичних виплат), або при знятті коштів, здійсненому до виконання таких критеріїв, застосовуються штрафні санкції; та

4) щорічні внески обмежуються сумою, еквівалентною 50000 доларів США або меншою, із застосуванням правил агрегування рахунків та перерахунку валют, викладених в пунктах 4 та 5 розділу IX цього Порядку.

Фінансовий Рахунок, який в інших аспектах задовольняє вимоги підпункту 4 цього пункту, не може розглядатись як такий, що не відповідає цим вимогам, виключно тому, що на такий Фінансовий Рахунок можуть надходити активи або кошти, передані з одного або декількох Фінансових Рахунків, які відповідають вимогам пунктів 2 або 3 цього підрозділу, або від одного або декількох накопичувальних або пенсійних фондів, які відповідають вимогам будь-якого з пунктів 5 - 7 підрозділу 2 цього розділу.

4. Виключеним Рахунком є Договір страхування життя з періодом покриття, який закінчується до досягнення застрахованою особою 90-річного віку, за умови, що договір задовольняє такі вимоги:

1) періодичні премії, які з часом не зменшуються та які сплачуються щонайменше раз на рік протягом строку дії договору або до досягнення застрахованою особою віку у 90 років залежно від того, який період коротший;

2) договір не має договірної вартості, до якої будь-яка особа може отримати доступ (шляхом зняття коштів, позики чи іншим способом) без розірвання договору;

3) сума (відмінна від допомоги у випадку смерті), що підлягає сплаті під час розірвання або припинення дії договору, не може перевищувати сукупну суму премій, сплачених за договором, за вирахуванням сум, що нараховуються у разі смерті, захворювання та покриття витрат (незалежно від того, чи вони фактично були виплачені) за період або періоди існування договору, та будь-які суми, сплачені до припинення або розірвання договору; а також

4) договір не передано іншій особі за винагороду.

5. Виключеним Рахунком є рахунок, який ведеться виключно довірителем щодо спадку, якщо документація на такий рахунок включає копію заповіту померлого або свідоцтва про смерть.

6. Виключеним Рахунком є рахунок, створений у зв'язку з будь-чим з такого:

1) судовий наказ або рішення;

2) продаж, обмін або оренда нерухомого чи рухомого майна за умови, що рахунок відповідає наступним вимогам:

на рахунок вноситься тільки перший внесок, завдаток, депозит у сумі, необхідній для забезпечення зобов'язання, безпосередньо пов'язаного з операцією, або подібний платіж, або вноситься фінансовий актив, що вноситься на рахунок у зв'язку з продажем, обміном або орендою власності;