Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування

З метою забезпечення повного рознесення платежів до ІКП структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, виконується комплекс заходів, спрямованих на ідентифікацію платників при щоденному відпрацюванні транзакцій зі сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску:

у разі з'ясування призначення платежу у звітному місяці, в якому здійснена сплата платником, структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, проводить засобами ІКС ДПС перерознесення відповідних сум з ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування" до ІКП платника;

у разі з'ясування призначення платежу в місяці, наступному за звітним, структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, проводить перерознесення поточною датою відповідних сум з ІКП зі спеціальним кодом "Платежі до з'ясування" до ІКП платника, використовуючи операції, призначені для ідентифікації сум платежів;

у разі, якщо платник за податковим номером не перебуває на обліку в територіальному органі ДПС або у такого платника відсутні об'єкти оподаткування, - шляхом повернення платнику, який ініціював такий платіж, у рахунок сплати інших платежів;

у разі, якщо платником податків безпосередньо не здійснена сплата платежів, крім випадків, передбачених податковим законодавством, - шляхом повернення платнику, який ініціював такий платіж, на рахунок платника та/або в рахунок сплати інших платежів за таким платником.

Для забезпечення в межах звітного місяця абсолютного нульового значення платежів до з'ясування структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, вживаються організаційно-комунікаційні заходи та виконуються облікові процедури, пов'язані зі з'ясуванням платника, який безпосередньо здійснив податковий обов'язок зі сплати платежів.

4. Критерій "Виключені з обробки платежі" присвоюється переліку транзакцій, які містять номер аналітичного рахунку за платежами, які не контролюються податковими органами.

5. Під час погашення суми податкового боргу (його частини) кошти, які сплачує такий платник, у першу чергу зараховуються у рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, які сплачує такий платник, у наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу - у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення.

Якщо платник не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), територіальний орган ДПС самостійно здійснює розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

6. У разі погашення податкового боргу засобами ІКС ДПС автоматично проводиться нарахування пені у порядку, визначеному статтею 129 глави 12 розділу II Кодексу. Сума пені та сума погашеної пені відображаються в ІКП відповідними первинними показниками оперативного обліку та обліковими операціями. При нарахуванні пені в ІКП додатково відображається період, за який її розраховано.

У разі погашення суми податкового боргу (його частини) шляхом подання платником податків декларацій (у тому числі уточнюючих) з від'ємним значенням суми податкових зобов'язань нарахування пені закінчується датою фактичного здійснення такого погашення, зафіксованою у відповідних документах.

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Суми пені зараховуються до бюджетів або фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, до яких згідно із законодавством зараховуються відповідні платежі та єдиний внесок.

Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум пені, нарахованих на грошові зобов'язання, визначені платником податків, у разі їх несвоєчасної сплати (крім пені у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 розділу I Кодексу) забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, який здійснює облік платежів.

Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум пені, нарахованих на податкові зобов'язання, визначені платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, відповідального за адміністрування платежів.

7. У випадку відшкодування збитків у кримінальних провадженнях у межах реалізації частини четвертої статей 212, 212-1 розділу VII Кримінального кодексу України особою підприємства, установи, організації або особою, що провадить підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, третьою цих статей, та в інших випадках, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, до притягнення її до кримінальної відповідальності сплата податків, зборів, єдиного внеску здійснюється на окремі бюджетні та/або небюджетні рахунки, відкриті за відповідними кодами класифікації доходів бюджету / технологічними кодами класифікації єдиного внеску.

Під час сплати податків, зборів та/або єдиного внеску особа підприємства, установи, організації або особа, що провадить підприємницьку діяльність, у реквізитах платіжної інструкції зазначає податковий номер платника, за яким відбулося фактичне ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів. Також у полі "Додаткова інформація запису" реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції зазначається посилання на виконання частини четвертої статті 212, частини четвертої статті 212-1 розділу VII Кримінального кодексу України.

Облік таких надходжень в ІКС ДПС ведеться в ІКП, відкритій платнику податків, за яким відбулося фактичне ненадходження коштів до бюджетів чи державних цільових фондів.

У разі, якщо за результатами проведених судово-економічних експертиз встановлено факти ухилення від сплати та за відсутності донарахованих сум грошових зобов'язань за визначений період ухилення від сплати, платник подає уточнюючий розрахунок з визначенням таких сум грошових зобов'язань відповідно до вимог статті 50 глави 2 розділу II Кодексу.

8. У разі, якщо платником податків не подано заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені протягом 1095 днів від дня виникнення таких сум, то відповідно до статті 43 глави 1 розділу II Кодексу такі суми не підлягають поверненню платнику.

Засобами ІКС ДПС щодекади автоматично формується Журнал сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності.

Журнал сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності, є доступним структурним підрозділам, відповідальним за адміністрування платежів, контрольно-перевірочні заходи, погашення боргу, судове оскарження, ведення обліку платежів.

Під час опрацювання записів Журналу сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності, здійснюється перевірка повноти внесеної до ІКС ДПС інформації за кожним платником, а саме:

структурним підрозділом, відповідальним за адміністрування платежів, - щодо нарахування грошових зобов'язань, визначених платниками у податковій звітності, у податкових повідомленнях-рішеннях за напрямом роботи з урахуванням результатів адміністративного або судового оскарження таких сум;

структурним підрозділом, що здійснює контрольно-перевірочну роботу, - щодо нарахування грошових зобов'язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях за напрямом роботи з урахуванням результатів адміністративного або судового оскарження таких сум;

структурним підрозділом по роботі з податковим боргом - щодо розстрочених (відстрочених) сум, списаного (поновленого) податкового боргу, нарахування грошових зобов'язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях за напрямом роботи з урахуванням результатів адміністративного або судового оскарження таких сум;

структурним підрозділом правової роботи - щодо наявності / відсутності адміністративного або судового оскарження рішень податкового органу за видом платежу, за яким утворено суми помилково або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені;

структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, - щодо транзакцій про сплату, що утворюють суму, яка підлягає списанню.

За результатами опрацювання записів Журналу сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем його формування, зазначені структурні підрозділи шляхом встановлення відповідної відмітки підтверджують / відмовляють у підтвердженні повноти внесеної до ІКС ДПС інформації.

На записи, щодо яких встановлено відповідні відмітки про підтвердження повноти внесеної до ІКС ДПС інформації, накладаються кваліфіковані електронні підписи керівників (заступників керівників) структурних підрозділів, відповідальних за адміністрування платежів, контрольно-перевірочні заходи, погашення боргу, судове оскарження, ведення обліку платежів. Опрацьовані записи автоматично вносяться до Журналу підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені, за якими минув строк давності (далі - Журнал підтверджених сум).

На підставі наявних записів у Журналі підтверджених сум структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, формує засобами ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань.

На кожне сформоване засобами ІКС ДПС рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань, що обліковуються більше 1095 календарних днів, накладається кваліфікований електронний підпис керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та кваліфікована електронна печатка такого органу.

Рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, про списання підтверджених сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань, що обліковуються більше 1095 календарних днів, на які здійснено накладання кваліфікованого електронного підпису керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, та кваліфікованої електронної печатки такого органу, вносяться до Реєстру прийнятих рішень та здійснюється автоматичне списання відповідних сум.

1. Після прийняття та/або внесення змін до закону про Державний бюджет України на відповідний рік, затвердження місцевих бюджетів та у разі змін до законодавства, що регулює питання єдиного внеску, в Казначействі відкриваються рахунки для зарахування доходів бюджетів та єдиного внеску.

Інформацію про реквізити рахунків, відкритих для платежів, територіальні органи ДПС доводять до платників шляхом її розміщення в центрах обслуговування платників податків, на офіційному вебпорталі податкового органу та на єдиному порталі державних послуг "Дія".

2. Структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, на підставі інформації про відкриття рахунків за відповідними кодами класифікації доходів бюджету / технологічними кодами єдиного внеску, отриманої від Казначейства, здійснюється процедура зміни коду класифікації доходів бюджету / технологічного коду єдиного внеску, за яким фактично відкрита ІКП, на відповідний код класифікації доходів бюджету / технологічний код єдиного внеску.

При цьому у разі зміни коду класифікації доходів бюджету / єдиного внеску, перекодування відбувається датою відкриття рахунку за нововведеним кодом класифікації доходів бюджету / єдиного внеску шляхом зміни коду, за яким відкрито ІКП, та із збереженням інформації, що містилася в ІКП.

У разі виключення коду класифікації доходів бюджету / єдиного внеску, підрозділ, що здійснює облік платежів, відповідно до інформації, отриманої від Казначейства, проводить перенесення залишків коштів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету / єдиного внеску.

У разі зміни організаційно-правової форми господарювання платника територіальним органом ДПС вживаються заходи:

за платником податків, в ІКП якого наявний податковий борг, структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, на підставі інформації структурного підрозділу, відповідального за адміністрування платежів, не пізніше першого операційного (банківського) дня року, наступного за роком, у якому відбулися такі зміни, забезпечується зміна коду класифікації доходів бюджету податку на прибуток, за яким фактично відкрита ІКП, на відповідний код класифікації доходів бюджету податку на прибуток;

за платником податків, в ІКП якого обліковуються суми надміру сплачених грошових зобов'язань та суми платежів, які сплачені та будуть нараховані в наступному звітному періоді, структурним підрозділом, що здійснює облік платежів, на підставі інформації структурного підрозділу, відповідального за адміністрування платежів, відкривається нова ІКП за кодом класифікації доходів бюджету податку на прибуток, що відповідає зміненій організаційно-правовій формі господарювання платника. Водночас структурним підрозділам територіальних органів ДПС слід враховувати, що платник має право використати наявну суму надміру сплачених грошових зобов'язань та суми платежів, які сплачені та будуть нараховані у наступному звітному періоді, з урахуванням вимог статті 43 глави 1 розділу II Кодексу.

1. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення в ІКП показників щодо надходжень платежів підрозділом, що здійснює облік платежів, щоденно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС щодня формується реєстр співставлення інформації про надходження платежів за даними Казначейства та податкових органів (далі - реєстр надходжень) на підставі даних реєстру "Рознесені платежі".

Моніторинг повноти та своєчасності відпрацювання реєстру "Нерознесені платежі" за поточний банківський день забезпечується керівником підрозділу, що здійснює облік платежів.

Керівником структурного підрозділу, що здійснює облік платежів, територіального органу ДПС забезпечується контроль за повнотою та своєчасністю рознесення сум надходжень до ІКП у термін, що відповідає контрольній точці, - 16 число звітного місяця та у термін, що відповідає ККТ, - перший робочий день місяця, наступного за звітним.

2. У разі наявності розбіжностей у реєстрі надходжень підрозділ, що здійснює облік платежів, вживає заходів щодо усунення таких розбіжностей.

Відсутність розбіжностей в реєстрі надходжень є фактом проходження попереднього контролю.

3. Після проходження попереднього контролю в ІКС ДПС третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується модуль контролю за показниками надходжень станом на 01 число місяця, наступного за звітним.

1. Первинні показники, які відображаються у підсистемі, що забезпечує обробку звітності та платежів, є показниками форм податкової звітності та звітності з єдиного внеску (далі - Документи звітності).

2. Структурні підрозділи податкового органу, які за своїми функціональними обов'язками відповідають за розробку форм Документів звітності:

визначають первинні показники Документів звітності, що мають відображатись в ІКП (показники, що впливають на стан розрахунків платника із бюджетами);

описують алгоритми відображення показників Документів звітності в ІКП (зокрема визначають умови, дати граничного терміну сплати та коди первинного показника оперативного обліку для такого відображення), а також алгоритми арифметичного та логічного контролю Документів звітності.

погоджують алгоритми контролю показників Документів звітності зі структурними підрозділами ДПС за відповідними напрямами роботи.

На підставі таких алгоритмів за формою, визначеною регламентом комп'ютерної обробки податкової звітності, звітності з єдиного внеску та іншої звітності (далі - Регламент комп'ютерної обробки звітності) в ІКС ДПС органів ДПС здійснюються процедури:

приймання та реєстрації Документів звітності;

проведення арифметичного та логічного контролю Документів звітності;

відображення (рознесення) даних первинних показників Документів звітності в ІКП.

1. Документи звітності подаються за вибором платника, якщо інше не передбачено законодавством, в один із таких способів:

засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги";

особисто платником або уповноваженою ним особою;

надсилаються поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

В ІКС ДПС фіксується інформація про спосіб подання платником Документа звітності.

2. Прийняття Документа звітності є обов'язком податкового органу.

Під час приймання поданих платниками Документів звітності здійснюється контроль щодо наявності/достовірності обов'язкових реквізитів, визначених пунктами 48.3, 48.4 статті 48 розділу II Кодексу. Інші показники, зазначені у Документі звітності, до його прийняття перевірці не підлягають.

Відмова посадової особи територіального органу ДПС прийняти Документ звітності з будь-яких причин, не визначених статтями 48, 49 розділу II Кодексу, у тому числі висунення будь-яких передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такого зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, суми бюджетного відшкодування, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо), забороняється.

У разі відсутності зауважень до оформлення Документа звітності він вважається прийнятим та реєструється датою фактичного отримання податковим органом, а для звітності з єдиного внеску, направленої поштовим відправленням, датою отримання відділенням поштового зв'язку від платника єдиного внеску поштового відправлення зі звітністю.

Якщо Документ звітності оформлено з порушеннями, платнику у терміни, встановлені пунктом 49.11 статті 49 розділу II Кодексу, надається або надсилається письмове повідомлення про відмову у його прийнятті (для звітності з єдиного внеску у формі Повідомлення про визнання звітів страхувальників (роботодавців) щодо сум нарахованого єдиного внеску такими, що не подавались) із зазначенням причин такої відмови. Документ звітності зберігається в ІКС ДПС з ознакою "Вважається неподаним" та інформацією про причини відмови у прийнятті.

Дані Документів звітності, поданих платниками на паперових носіях, переносяться до ІКС ДПС з обов'язковою перевіркою відповідності паперовому носієві у терміни, встановлені Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

Після повного внесення даних Документа звітності такий документ отримує статус "Повністю введено".

Для Документів звітності, поданих засобами електронного зв'язку в електронній формі, статус "Повністю введено" вважається присвоєним за умовчанням.

Приймання та реєстрація Документів звітності незалежно від способу подання здійснюється відповідними структурними підрозділами територіальних органів ДПС згідно з функціональними обов'язками та Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

1. Проведення перевірки Документів звітності здійснюється з використанням автоматизованих алгоритмів арифметичного та логічного контролю.

Відображення даних Документів звітності проводиться в ІКП з використанням первинних показників оперативного обліку щодо нарахування/зменшення/збільшення відповідно до умов рознесення, визначених в алгоритмах.

У разі виявлення помилок для Документів звітності, допущених під час перенесення даних до ІКС ДПС з паперових носіїв, виявлено до настання граничного терміну сплати, в ІКП відображаються нові первинні показники Документів звітності.

У разі виявлення помилок для Документів звітності, допущених під час перенесення даних до ІКС ДПС з паперових носіїв, виявлено після настання граничного терміну сплати (за результатами камеральної або документальної перевірки, розгляду звернення платника тощо), виправлення помилки виконується за згодою податкового органу вищого рівня. Факт приведення даних в ІКС ДПС у відповідність до паперового носія та інформація про зміну показників в ІКП фіксуються у спеціальному журналі, в ІКП відображаються нові показники Документів звітності.

2. У разі встановлення недостовірності обов'язкових реквізитів за результатами опрацювання зареєстрованої податкової звітності за випадками зазначення:

звітного періоду, що не відповідає звітному періоду, передбаченому нормами Кодексу для конкретного платника;

реквізитів щодо податкового органу, в якому платник не перебуває на обліку;

звітного періоду, що не відповідає обраному режиму оподаткування, підрозділи, відповідальні за адміністрування податків, зборів, у терміни, встановлені пунктом 49.11 статті 49 розділу II Кодексу, готують та направляють платникам податків повідомлення про відмову у прийнятті звітних документів із зазначенням причини. Звітний документ отримує в ІКС ДПС органів ДПС ознаку стану обробки "Вважається неподаним" згідно з пунктом 49.15 статті 49 розділу II Кодексу.

Інформація про виявлені помилки відображається в ІКС ДПС та використовується структурними підрозділами, відповідальними за адміністрування платежів.

1. Документи звітності зі статусом "Повністю введено" (крім документів зі станами обробки "Вважається неподаним" або "Історія подання" (присвоюється відповідно до пункту 4 цього підрозділу) або "Видалений" (присвоюється у зв'язку з помилковою реєстрацією посадовою особою територіального органу ДПС поданого на паперовому носієві Документа звітності)) та первинні показники оперативного обліку щодо сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником, які в автоматичному режимі не були відображені в ІКП, потрапляють до реєстру "Нерознесені декларації (розрахунки)".

Підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, відпрацьовує реєстр "Нерознесені декларації (розрахунки)" у терміни, визначені Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

Якщо Документ звітності не підлягає рознесенню до ІКП, то підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, виключає його з реєстру "Нерознесених декларації (розрахунків)".

2. Дані Документів звітності зі статусом "Повністю введено", поданих платниками у законодавчо встановлені терміни для такого подання, а також поданих з порушенням термінів подання, але до настання граничного строку сплати грошового зобов'язання за такими Документами звітності, відображаються в ІКП датою, що відповідає даті граничного терміну сплати грошових зобов'язань за такими Документами звітності.

Дані Документів звітності зі статусом "Повністю введено", поданих платниками після настання граничного строку сплати грошового зобов'язання, а також дані уточнюючих Документів звітності та дані Документів звітності, поданих за звітний (податковий) період, на який припадає дата ліквідації платника, відображаються в ІКП датою подання таких Документів звітності до податкового органу, якщо інше не визначено в алгоритмі відображення (рознесення) даних первинних показників в ІКП для форми Документа звітності. При цьому за уточнюючими Документами звітності в ІКП відображається різниця між грошовим зобов'язанням, зазначеним у поданому раніше Документі звітності, та грошовим зобов'язанням, розрахованим з урахуванням виявлених платником помилок, штрафу та пені (у разі заниження грошового зобов'язання), визначені самостійно платником, якщо інше не передбачено формою Документа звітності.

3. Документи звітності зі статусом "Повністю введено", які набули ознаки стану обробки "Вважається неподаним", "Історія подання", "Видалений", після настання граничного строку сплати нарахованих сум за такими Документами звітності автоматично обробляються ІКС ДПС в частині виключення з обліку раніше рознесених до ІКП нарахованих до сплати сум. Вказане виключення проводиться датою отримання такої ознаки стану обробки та з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку.

Якщо за результатами судового або адміністративного оскарження платником рішення податкового органу про відмову у прийнятті Документа звітності встановлено факт неправомірності такої відмови, стан обробки Документа звітності змінюється з "Вважається неподаним" на "Вважається поданим за рішенням суду або податкового органу". Датою подання такого Документа звітності вважається дата його фактичного отримання податковим органом або визначена відповідним рішенням.

Дані Документів звітності зі статусом "Повністю введено", які набули ознаку стану обробки "Вважаються поданими за рішенням суду або податкового органу", після настання граничного строку сплати нарахованих сум за такими Документами звітності відображаються в ІКП датою присвоєння цієї ознаки та з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку.

4. Якщо після подання Документа звітності платник подає до граничного строку подання новий Документ звітності із виправленими показниками, поданий раніше Документ звітності стає недіючим та отримує ознаку стану обробки "Історія подання".

Документи звітності зі статусом "Повністю введено", які набули ознаки стану обробки "Вважається неподаним", "Історія подання", "Видалений", після настання граничного строку сплати грошового зобов'язання за такими Документами звітності, автоматично обробляються ІКС ДПС в частині виключення з обліку раніше рознесених до ІКП сум грошових зобов'язань. Вказане виключення проводиться датою отримання такої ознаки стану обробки та з використанням відповідних первинних показників оперативного обліку.

Крім того, ознаку стану обробки "Історія подання" отримують Документи звітності, щодо яких за рішенням суду або підрозділів податкового органу вищого рівня, відповідальних за адміністрування платежів, у підсистемі, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів, передбачено скасування реєстрації (ідентифікацію недіючими).

5. При виявленні в ІКП некоректних базових записів, що не відповідають сумам грошових зобов'язань, самостійно визначених платником у первинних документах (податковій декларації, розрахунку, уточнюючому розрахунку), структурними підрозділами, відповідальними за адміністрування платежів, готується електронне рішення керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС або особи, яка виконує його обов'язки, з накладанням кваліфікованого електронного підпису щодо коригування сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником, з посиланням на відповідний первинний документ, показники якого некоректно відображені в ІКП. Коригування даних в ІКС ДПС здійснюється поточною датою. Водночас в ІКП фіксуються первинні показники оперативного обліку щодо зменшення / збільшення грошових зобов'язань.

1. З метою контролю за повнотою внесення до ІКС ДПС даних Документів звітності, поданих на паперових носіях, за обраний період формується щоденно засобами підсистеми, що забезпечує обробку податкової звітності та платежів, перелік прийнятих (зареєстрованих) Документів звітності, які не отримали статус "Повністю введено".

Перелік формується в розрізі територіальних органів ДПС, до яких подано Документ звітності, та кодів Документів звітності за такими параметрами:

код/назва Документа звітності;

реєстраційний номер Документа звітності;

дата реєстрації Документа звітності;

інформація щодо способу подання Документа звітності.

2. Підрозділи територіальних органів ДПС, відповідальні за приймання та реєстрацію Документів звітності, поданих платниками на паперових носіях, вживають заходів для повного внесення даних Документів звітності згідно з Регламентом комп'ютерної обробки звітності.

1. Для забезпечення повноти та своєчасності рознесення Документів звітності підрозділом, відповідальним за адміністрування платежів, щодекадно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС в автоматичному режимі формується реєстр співставлень сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником до сплати, та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр самостійно визначених платником сум).

Реєстр самостійно визначених платником сум формується 15 числа звітного місяця станом на 01 число місяця, наступного за звітним, та уточнюється станом на 01 число місяця, наступного за звітним, окремо за юридичними та фізичними особами за такими параметрами:

територіальний орган ДПС, до якого подано Документ звітності;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

звітний (податковий) період, за який подано Документ звітності;

ідентифікатор форми Документа звітності;

дата реєстрації Документа звітності;

реєстраційний номер Документа звітності;

сума, самостійно визначена платником до сплати за звітний (податковий) період, за який подано Документ звітності;

нарахування/зменшення основного платежу;

ІКП за кодом класифікації доходів / технологічних кодів класифікації єдиного внеску, в якій мають відображатися первинні показники оперативного обліку.

2. Попередній контроль за показниками грошових зобов'язань, зобов'язань із єдиного внеску, самостійно визначених платниками, забезпечується керівником структурного підрозділу, відповідального за адміністрування платежів, у термін, що відповідає контрольній точці, - 16 число звітного місяця, та у термін, що відповідає ККТ.

У разі, якщо на дату контрольної точки в реєстрі самостійно визначених платником сум наявні записи, структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, відпрацьовує дані Документів звітності в режимі "Нерознесені декларації" ІКС ДПС для їх подальшого відображення в ІКП.

Керівник структурного підрозділу, що здійснює облік платежів, територіального органу ДПС за результатами оцінки стану нерознесених Документів звітності на підставі інформації, отриманої у період між контрольною точкою та ККТ, інформує керівників структурних підрозділів, відповідальних за адміністрування платежів, про необхідність у строк до настання ККТ завершення процесу рознесення в повному обсязі документів звітності, поданих протягом поточного місяця.

З метою моніторингу процесу попереднього контролю в ІКС ДПС до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, формується уточнений станом на 01 число місяця, наступного за звітним, реєстр самостійно визначених платником сум.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність в уточненому станом на 01 число місяця, наступного за звітним, реєстрі самостійно визначених платником сум записів щодо нерознесених Документів звітності.

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками грошових зобов'язань, самостійно визначених платником до сплати (далі - модуль контролю за показниками самостійно визначених платником сум).

Абзац другий пункту 1 підрозділу 7 розділу IV виключено

2. За результатами відпрацювання наявних записів в уточнюючому реєстрі самостійно визначених платником сум не пізніше четвертого робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками самостійно визначених платником сум.

Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками самостійно визначених платником сум.

1. Суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість відображаються в ІКС ДПС в розрізі таких складових:

заявлені платниками до бюджетного відшкодування згідно із податковою звітністю;

знаходяться у стадії камеральних/документальних перевірок правомірності заявлених платниками сум до бюджетного відшкодування;

зменшені за результатами камеральних/документальних перевірок правомірності заявлених платниками сум до бюджетного відшкодування;

знаходяться у процедурах адміністративного/судового оскарження платниками податкових повідомлень-рішень територіальних органів ДПС;

поновлені за результатами адміністративного/судового оскарження платниками податкових повідомлень-рішень територіальних органів ДПС про зменшення сум бюджетного відшкодування (відмова у відшкодуванні);

підтверджені (узгоджені) до бюджетного відшкодування за результатами камеральних/документальних перевірок правомірності заявлених платниками сум до бюджетного відшкодування та підтверджені до бюджетного відшкодування за результатами перевірки заяви дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні (далі - дипломатичні місії);

суми, заявлені до бюджетного відшкодування дипломатичними місіями, за якими сформовано висновок територіальним органом ДПС;

суми, за якими територіальним органом ДПС передано висновок щодо бюджетного відшкодування дипломатичним місіям до територіального органу Казначейства;

відшкодовані територіальним органом Казначейства на поточні рахунки платників та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету та поточні рахунки дипломатичних місій.

Після занесення до ІКС ДПС інформації про відшкодовану суму, отриманої від Казначейства, або інформації про зменшення такої суми за уточненим розрахунком, поданим платником до раніше поданої податкової звітності, в ІКП зменшується залишок бюджетного відшкодування за відповідний звітний (податковий) період, а у разі його недостатності відбувається зменшення позитивного сальдо розрахунків платника з бюджетом у календарній черговості його виникнення. У разі відсутності позитивного сальдо виникає податковий борг з податку на додану вартість.

Після відображення в ІКП суми зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість, визначених за уточнюючими розрахунками та/або виключення/скасування з обліку у зв'язку із судовим/адміністративним оскарженням податкових повідомлень-рішень, донарахування за якими були раніше погашені за рахунок заявлених сум бюджетного відшкодування, виникає переплата зі статусом "Інша".

2. У разі якщо сума від'ємного значення податку на додану вартість менша або дорівнює сумі податкового боргу з податку на додану вартість, що обліковується в ІКП, відбувається зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість.

Зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість у розрізі складових відбувається в такій послідовності: з основного платежу, штрафних санкцій - за їх наявності, пені, процентів за користування розстроченням, відстроченням, грошових зобов'язань чи податкового боргу.

Перевищення суми від'ємного значення податку на додану вартість, заявленого платником у рахунок зменшення податкового боргу з податку на додану вартість (з основного платежу, штрафних санкцій за їх наявності, пені), а також розстрочених (відстрочених) сум над сумою податкового боргу з податку на додану вартість, яка обліковується в ІКП, набуває статусу "Сума перевищення від'ємного значення податку на додану вартість (без урахування розстрочень (відстрочень), термін сплати яких не настав)".

3. У разі, якщо заявлена платником сума до бюджетного відшкодування зменшена за рахунок грошових зобов'язань з податку на додану вартість, то при надходженні сплати таких нарахованих грошових зобов'язань та відображення в ІКП суми зі статусом "Надміру сплачені грошові зобов'язання", встановлюється посилання цієї суми або її частини до первинного документа (декларація, уточнюючий розрахунок із заявленою сумою до бюджетного відшкодування, що зменшувалась). Посилання встановлюється структурними підрозділами, до функцій яких належать організація та контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Інформація про суму бюджетного відшкодування за таким первинним документом відображається в Реєстрі заяв на повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

У разі, якщо після узгодження суми бюджетного відшкодування щодо платника прийнято рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України "Про санкції", така узгоджена сума бюджетного відшкодування обліковується у складі переплати з податку на додану вартість та залишається незмінною (не зменшується) в ІКП протягом періоду, на який зупиняється бюджетне відшкодування відповідно до вимог пункту 200.12-1 статті 200 розділу V Кодексу.

1. Для забезпечення відпрацювання сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом підрозділом, відповідальним за адміністрування податку на додану вартість та підрозділом, що здійснює облік платежів, щодекадно здійснюється попередній контроль.

В ІКС ДПС формується реєстр сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, за такими параметрами:

код територіального органу ДПС;

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи;

сума переплати з податку на додану вартість зі статусом "Інша";

сума переплати з податку на додану вартість зі статусом "Сума перевищення від'ємного значення податку на додану вартість";

дата виникнення сум переплат з податку на додану вартість.

2. У разі наявності в Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі статусом "Інша":

підрозділ, відповідальний за адміністрування податку на додану вартість, встановлює посилання суми до первинного документа (декларацію, уточнюючий розрахунок), та за необхідності звертається до підрозділу, що склав податкове повідомлення-рішення з податку на додану вартість, у разі виникнення переплати внаслідок адміністративного або судового оскарження результатів перевірки (податкове повідомлення-рішення територіального органу ДПС скасовано, при цьому платник сплатив донараховану суму до початку процедури оскарження або податковим органом було зменшено суму бюджетного відшкодування, задекларовану в рахунок майбутніх платежів) для підтвердження встановлення посилання суми до первинного документа;

підрозділ, що здійснює облік платежів, - встановлює посилання суми на платіжний документ.

У разі, якщо після відображення в ІКП суми, яка виникла за рахунок сплати грошовими коштами та має статус "Надміру сплачені грошові зобов'язання", структурний підрозділ, що здійснює облік платежів, та/або структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування податку на додану вартість, встановлює посилання суми до первинного документа (платіжний документ) та за потреби звертається до структурного підрозділу, що склав податкове повідомлення-рішення з податку на додану вартість, у разі виникнення переплати внаслідок адміністративного або судового оскарження результатів перевірки (податкове повідомлення-рішення територіального органу ДПС скасовано, водночас платник сплатив донараховану суму до початку процедури оскарження) для підтвердження встановлення посилання суми до первинного документа.

3. У разі наявності в Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі статусом "Сума перевищення від'ємного значення податку на додану вартість" відповідними підрозділами за напрямами роботи вживаються заходи щодо усунення сум перевищення від'ємного значення податку на додану вартість над сумою податкового боргу з податку на додану вартість.

Відпрацювання наявних записів здійснюється у період з дня, наступного за днем формування такого реєстру, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.

Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.

Якщо модуль контролю за відпрацюванням сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше наступного дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, відповідальний за адміністрування платежів, про необхідність відпрацювання наявних записів у Реєстрі сум переплат з податку на додану вартість зі спеціальним статусом.