ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
| 21.09.2018 N 4110/6/99-99-15-03-02-15/ІПК |
Про податок на додану вартість
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку заповнення додатків 1 (Д1) та 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.
Форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N 159/28289 (далі - Порядок N 21).
Згідно з пунктом 6 розділу І Порядку N 21 до податкової звітності з податку на додану вартість належать, зокрема, податкова декларація з податку на додану вартість (далі - декларація) з додатками.
Додатки, передбачені Порядком N 21, подаються у складі декларації у разі заповнення даних у відповідних рядках декларації (пункт 9 розділу III Порядку N 21). Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (пункт 11 розділу III Порядку N 21). Наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. N 381, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.04.2018 р. за N 451/31903 (далі - наказ N 381), який набрав чинності 04.05.2018 р., внесено зміни до Порядку N 21, згідно з якими додатки 1, 5 та 9 до декларації викладено в новій редакції.
Декларація за формою, затвердженою наказом N 381, вперше подається за звітний (податковий) період червень 2018 року (граничний термін подання 20.07.2018 р.), II квартал 2018 року (граничний термін подання 09.08.2018 р.).
Наказом N 381 додатки 1 (Д1) та 5 (Д5) до декларації доповнено таблицями 1.1 та 1.2, у яких відображаються:
відомості з таблиці 1 про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних / розрахунках коригування, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов’язань / обсягів коригування податкових зобов’язань за звітний (податковий) період (таблиці 1.1);
відомості з таблиці 1 про суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних / розрахунках коригування, складених з 01 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість (крім податкових накладних / розрахунків коригування, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН), включені до суми податкових зобов’язань / обсягів коригування податкових зобов’язань за минулі звітні (податкові) періоди (таблиці 1.2).
Відомості до таблиць 1.2 додатків 1 (Д1) та 5 (Д5) вносяться одноразово (у декларації за звітний (податковий) період червень 2018 року (II квартал 2018 року)).
Порядок ведення ЄРПН затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. N 1246, із змінами та доповненнями (далі - Порядок N 1246).
Згідно з пунктом 20 Порядку N 1246 у разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 Порядку N 1246 (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.
З метою отримання зареєстрованих в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування платник податку складає запит в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) з дотриманням вимог Законів України "Про електронний цифровий підпис", "Про електронні документи та електронний документообіг" та надсилає його до ДФС за допомогою засобів інформаційних, телекомунікаційних, інформаційно-телекомунікаційних систем (пункти 21, 22 Порядку N 1246).
Не пізніше операційного дня, що настає за днем надходження запиту, платнику податку надсилається повідомлення в електронній формі та податкова накладна та/або розрахунок коригування відповідно до запиту (пункт 24 Порядку N 1246).
Крім того, платник податку через електронний кабінет шляхом перегляду в режимі реального часу має доступ до даних ЄРПН щодо складених ним чи його контрагентами податкових накладних та/або розрахунків коригування (пункт 25 Порядку N 1246).
Таким чином, у таблицях 1.1 та 1.2 додатків 1 (Д1) та 5 (Д5) до декларації зазначаються дані щодо складених платником податку податкових накладних / розрахунків коригування, які включені до складу податкових зобов’язань / обсягів коригування податкових зобов’язань у податковій звітності з ПДВ такого платника податку, та не зареєстровані в ЄРПН.
Інформацію щодо реєстрації / відсутності реєстрації в ЄРПН податкової накладної / розрахунку коригування платник податку може отримати у порядку, передбаченому пунктами 20 - 25 Порядку N 1246.
Додатково повідомляємо, що загальні роз’яснення щодо порядку заповнення таблиць 1.1 та 1.2 додатків 1 (Д1) та 5 (Д5) до декларації надано у листі ДФС від 11.07.2018 р. N 21051/7/99-99-15-03-02-17, який розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-dodanu-vartist/listi/2018-rik/72968.html та який платник податку може використовувати у своїй діяльності.