банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
відображення позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів. Рахунок
використовується для відображення
операцій, які здійснюються у двох різних
валютах, або операцій з банківськими
металами. Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти чи банківських металів,
яка збільшує коротку або зменшує довгу
відкриту валютну позицію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти, яка збільшує довгу або
зменшує коротку відкриту валютну позицію.
3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
обліку гривневого еквівалента позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів,
яка обліковується за рахунком "Позиція
банку щодо іноземної валюти та банківських
металів". Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводяться еквіваленти
сум іноземної валюти, які збільшують довгу
або зменшують коротку відкриту валютну
позицію.
За кредитом рахунку проводяться
еквіваленти сум іноземної валюти, які
збільшують коротку або зменшують довгу
відкриту валютну позицію.
381 Балансуючі рахунки за результатами переоцінки
позабалансових інструментів
3810 АП Балансуючий рахунок за результатами
переоцінки позабалансової позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів
Призначення рахунку: відображення
переоцінки форвардних, ф'ючерсних,
свопових та інших угод, а також
амортизації дисконту і премії за
форвардними і ф'ючерсними угодами в
іноземній валюті.
За дебетом і кредитом рахунку проводяться
суми різниць, які виникають у разі
здійснення переоцінки деяких
валютно-металевих позабалансових рахунків,
а також амортизація премії і дисконту за
форвардними і ф'ючерсними угодами.
3811 П Балансуючий рахунок за іншими
позабалансовими інструментами
Призначення рахунку: відображення переоцінки
позабалансових інструментів, що не
впливають на позабалансову валютну позицію.
За цим рахунком відображається, наприклад,
переоцінка процентних свопів або форвардних
контрактів з цінними паперами.
За дебетом і кредитом рахунку
відображаються суми різниць, які виникають
при переоцінці позабалансових контрактів,
наприклад, у разі зміни процентних ставок
або вартості цінних паперів.
39 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами
банку
Рахунки цього розділу призначені для здійснення
розрахунків між філіями та підвідомчими установами банку.
У консолідованому балансі банку - юридичної особи на
звітну дату залишки за активними рахунками розділу
повинні дорівнювати залишкам за пасивними рахунками
розділу.
390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими
установами банку
3900 А Рахунки, що відкриті в установах банку
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній або іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банку та його
клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням банку за
його операціями та операціями його
клієнтів.
3901 П Рахунки, що відкриті для установ банку
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній та іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь установи та її
клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням установи за
її власними операціями та операціями її
клієнтів.
3902 А Розрахунки за коштами, що надані установам
банку
Призначення рахунку: облік сум коштів, які
надаються установам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надані установам банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які повернені установами банку.
3903 П Розрахунки за коштами, що отримані від
установ банку
Призначення рахунку: облік коштів у
національній та іноземній валюті, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За кредитом рахунку проводяться кошти, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За дебетом рахунку проводяться кошти, які
повернені підвідомчим установам банку.
3904 А Нараховані доходи за коштами, що надані
установам банку
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, наданими установам
банку. Доходи враховуються у тому періоді,
до якого вони належать, незалежно від дати
їх отримання, та відображаються за
відповідними рахунками класу 6 як доходи за
операціями з філіями (групи 608, 618, 638,
648).
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
3905 П Нараховані витрати за коштами, що отримані
від установ банку
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами, отриманими від
установ банку. Витрати мають враховуватися у
тому періоді, до якого вони належать, та
відображаються за відповідними рахунками
класу 7 як витрати за операціями з філіями
(групи 708, 718, 738, 748).
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат за коштами, отриманими
від установ банку до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
391 Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банків
3910 А Поточний рахунок у банку, що здійснює
кошторисне фінансування
Призначення рахунку: облік небанківськими
структурними підрозділами коштів, які
знаходяться на поточних рахунках у банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надійшли на поточні рахунки згідно з
режимом роботи цих рахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3913.
3911 П Поточні рахунки небанківських структурних
підрозділів, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банку
Призначення рахунку: облік коштів
небанківських структурних підрозділів для
проведення розрахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на поточні рахунки підрозділів.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3912.
3912 А Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на
кошторисному фінансуванні банків, за
перерахованими їм коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
небанківськими структурними підрозділами,
що знаходяться на кошторисному фінансуванні
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
перерахованих небанківським структурним
підрозділам у межах їх кошторисів, у
кореспонденції з рахунком N 3911.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів на підставі звітів
підрозділів у кореспонденції з рахунками
витрат, а також суми повернених коштів у
кореспонденції з рахунком N 3911.
3913 П Розрахунки з банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані підрозділами в межах кошторису, в
кореспонденції з рахунком N 3910.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3910.
392 Транзитні рахунки за розрахунками між філіями та
іншими підвідомчими установами
3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку дебетових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За дебетом рахунку враховуються дебетові
суми, за якими не надійшло електронне
підтвердження від банку-одержувача платежу.
За кредитом рахунку здійснюється
перерахування сум, за якими надійшло
електронне підтвердження банку-одержувача
платежу, та зарахування на рахунок
банку-одержувача платежу.
3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку кредитових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За кредитом рахунку враховуються суми, за
якими не надійшло електронне підтвердження
від банку-одержувача коштів.
За дебетом рахунку здійснюється
перерахування сум на рахунок
банку-одержувача після отримання
підтвердження.
( Клас 3 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 319 від 30.06.99, N 244 від 14.06.2000, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001 )
4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи
У четвертому класі зосереджені рахунки, які відображають довгострокові вкладення банку в асоційовані і дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби.
41 Вкладення в асоційовані компанії
410 Вкладення в асоційовані компанії
4102 А Вкладення в асоційовані банки
4103 А Вкладення в асоційовані фінансові
(небанківські) установи
4109 А Вкладення в інші асоційовані компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банком в асоційовані компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
фактичних вкладень в асоційовані компанії.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень в
асоційовані компанії тощо.
42 Вкладення в дочірні установи
420 Вкладення в дочірні компанії
4202 А Вкладення в дочірні банки
4203 А Вкладення в дочірні фінансові (небанківські)
установи
4209 А Вкладення в інші дочірні компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банками в дочірні компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
коштів, які фактично перераховані банком
для участі в діяльності дочірніх компаній.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень у
дочірні компанії тощо.
43 Нематеріальні активи
Нематеріальні активи - це вартість придбаних банком прав
користування землею, об'єктами промислової та
інтелектуальної власності, а також інших майнових прав,
що визнаються об'єктом права власності банку і приносять
дохід.
Нематеріальні активи обліковуються в бухгалтерському
обліку за первісною (переоціненою) вартістю.
430 Нематеріальні активи
4300 А Нематеріальні активи
Призначення рахунку: облік вартості
засобів, які не мають матеріально-речової
форми, однак дають прибуток чи створюють
умови для нормальної діяльності банку і
отримання прибутку.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаних нематеріальних активів.
За кредитом рахунку проводиться вартість
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
4309 КА Знос нематеріальних активів
Призначення рахунку: облік зносу
нематеріальних активів, що належать банку.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
431 Капітальні інвестиції в нематеріальні активи
4310 А Капітальні інвестиції за невведеними в
експлуатацію нематеріальними активами
Призначення рахунку: облік капітальних
інвестицій у нематеріальні активи, що
створені чи придбані банком. Цей рахунок
використовується до часу введення в дію
нематеріальних активів.
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних нематеріальних активів або
витрати на їх створення до часу введення
їх у дію.
За кредитом рахунку проводяться суми
введених у дію нематеріальних активів.
432 Гудвіл
4320 П Негативний гудвіл
Призначення рахунку: облік негативного
гудвілу.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості негативного гудвілу при придбанні
активів.
За дебетом рахунку проводяться суми
вартості негативного гудвілу, що визнані
доходом.
44 Основні засоби
Рахунки розділу "Основні засоби" призначено для обліку
та узагальнення інформації про наявність і рух власних
або отриманих на умовах фінансового лізингу оренди)
об'єктів, які віднесені до складу основних засобів.
440 Основні засоби
4400 А Основні засоби
Призначення рахунку: облік власних та
отриманих у фінансовий лізинг (оренду)
основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних основних засобів та їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості основних засобів, що вибули, та
суми їх уцінки.
4409 КА Знос основних засобів
Призначення рахунку: облік зносу основних
засобів.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводяться суми зносу
основних засобів, що вибули з балансу.
443 Капітальні інвестиції за основними засобами
4430 А Капітальні інвестиції за незавершеним
будівництвом і за невведеними в
експлуатацію основними засобами
Призначення рахунку: облік капітальних
інвестицій за незавершеним будівництвом,
придбаними основними засобами, засобами,
що отримані у фінансовий лізинг (оренду)
та не введені в експлуатацію.
За дебетом рахунку проводяться суми
витрат на будівництво і за придбаними
основними засобами.
За кредитом рахунку проводяться суми витрат
у разі введення в експлуатацію основних
засобів.
4431 А Обладнання, що потребує монтажу
Призначення рахунку: облік обладнання, що
потребує монтажу.
За дебетом рахунку проводяться суми
вартості придбаного обладнання, що
потребує монтажу.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості обладнання, переданого для
монтажу.
45 Інші необоротні матеріальні активи
Рахунки розділу "Інші необоротні матеріальні активи"
призначено для обліку та узагальнення інформації про
наявність і рух інших необоротних матеріальних активів,
які не відображені в складі об'єктів обліку на рахунках
розділу 44 "Основні засоби"
450 Інші необоротні матеріальні активи
4500 А Інші необоротні матеріальні активи
Призначення рахунку: облік інших необоротних
матеріальних активів.
За дебетом рахунку проводяться суми вартості
придбаних інших необоротних матеріальних
активів.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості інших необоротних матеріальних
активів, що вибули.
4509 КА Знос інших необоротних матеріальних активів
Призначення рахунку: облік зносу інших
необоротних матеріальних активів.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованого зносу інших необоротних
матеріальних активів.
За дебетом рахунку проводяться суми зносу
інших необоротних матеріальних активів у
разі їх вибуття.
453 Капітальні інвестиції за основними засобами, що
прийняті в оперативний лізинг (оренду)
4530 А Капітальні інвестиції за основними
засобами, що прийняті в оперативний
лізинг (оренду)
Призначення рахунку: облік капітальних
інвестицій за основними засобами, що
прийняті в оперативний лізинг (оренду).
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на поліпшення об'єкта оперативного лізингу
(оренди) до часу його завершення.
За кредитом рахунку проводяться суми
завершених капітальних інвестицій у
створення (будівництво) інших необоротних
матеріальних активів.
( Клас 4 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 244 від 14.06.2000, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001 )
5 Капітал банку
Капітал банку - залишкова вартість активів банку після вирахування всіх його зобов'язань.
Цей клас складається з двох розділів:
Розділ 50 - "Статутний капітал та інші фонди банку".
Розділ 51 - "Результати переоцінки".
Загальні резерви та прибуток минулих років - це кошти, що мають забезпечувати зобов'язання банку та покривати збитки.
Прибуток чи збиток минулих років - це залишковий результат діяльності банку за минулі роки.
Результат поточного року формується за рахунок чистого прибутку, що визначається як різниця між доходами (рахунки шостого класу) та видатками (рахунки сьомого класу), що визнаються за правилами фінансового обліку. На рахунках прибутку відображається економічний, а не касовий прибуток. Економічний прибуток є показником ефективності діяльності банку за відповідний період.
Рахунки цього класу можуть кореспондувати з дебіторами, кредиторами та рахунками готівкових коштів лише у разі сплати дивідендів та внесків від акціонерів, збільшення капіталу банку шляхом переоцінки активів. У будь-якому іншому разі рахунки п'ятого класу кореспондують тільки між собою.
50 Статутний капітал та інші фонди банку
500 Статутний капітал банку
5000 П Зареєстрований статутний капітал банку
Призначення рахунку: облік зареєстрованого
розміру статутного капіталу банку. Облік
акцій ведеться за номінальною вартістю.
За кредитом рахунку проводяться суми
збільшення зареєстрованого статутного
капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення зареєстрованого статутного
капіталу або суми несплаченого у
встановлений строк зареєстрованого
капіталу.
5001 КП Несплачений зареєстрований
статутний капітал банку
Призначення рахунку: облік сум
зареєстрованого, але несплаченого
статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми
зареєстрованого, але несплаченого
статутного капіталу в кореспонденції з
рахунком N 5000 "Зареєстрований статутний
капітал банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
сплаченого статутного капіталу або суми
несплаченого у встановлений строк
зареєстрованого капіталу.
5002 КП Власні акції банку, які
придбані в акціонерів
Призначення рахунку: облік придбаних та не
знищених банком акцій. На рахунку
відображаються суми акцій, викуплених у їх
власників. Акції обліковуються за
номінальною вартістю. Різниця між
номінальною вартістю та вартістю викупу
списується у межах кредитових залишків
спочатку з рахунку N 5010 "Емісійні
різниці", потім - з рахунку N 5030
"Прибутки та збитки минулих років", а в
разі нестачі - з рахунку N 5040 "Прибуток
чи збиток минулого року, що очікує
затвердження".
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних акцій.
За кредитом рахунку проводяться суми
реалізованих та анульованих акцій.
5003 П Дивіденди, які направлені на збільшення
статутного капіталу
Призначення рахунку: облік капіталізованих
дивідендів, направлених на збільшення
статутного капіталу до часу його
реєстрації.
За кредитом рахунку проводяться суми
дивідендів, направлених на збільшення
статутного капіталу.
За дебетом рахунку перераховуються суми
дивідендів:
а) на рахунки NN 5000 "Зареєстрований
статутний капітал банку" та 5010 "Емісійні
різниці" - у разі реєстрації нових акцій;
б) сплачуються акціонерам банку або
зараховуються на рахунок N 5030 "Прибутки
та збитки минулих років" (за рішенням
акціонерів) - у разі відмови в реєстрації.
501 Емісійні різниці
5010 П Емісійні різниці
Призначення рахунку: облік різниці між
номінальною вартістю акції та ціною її
розміщення, включаючи позитивну різницю між
офіційними обмінними курсами гривні до
іноземних валют на дату підписання
установчого договору (номінальна вартість)
та дату фактичного внесення коштів як внеску
в іноземній валюті до статутного капіталу
банку. При подальшому викупі власних акцій
різниця між номінальною вартістю та ціною
викупу акцій списується з цього ж рахунку в
межах залишку.
За кредитом рахунку проводяться суми
позитивної різниці при первинному та
подальшому розміщенні акцій.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання різниці між ціною викупу та
номінальною вартістю акцій у разі викупу
власних акцій у межах залишку.
502 Загальні резерви банку
5020 П Загальні резерви
Призначення рахунку: облік загальних
резервів під певні ризики банку (наприклад,
кредитні ризики). Цей рахунок кореспондує
тільки з рахунками п'ятого класу.
За кредитом рахунку проводяться суми
розподіленого прибутку, направленого на
формування фондів.
За дебетом рахунку проводяться суми на
покриття збитків.
5021 П Резервні фонди
Призначення рахунку: облік резервних фондів
банку. Фонди створюються згідно із
законодавством. Резервні фонди банку
утворюються за рахунок прибутку. Кошти
резервних фондів призначені для покриття
можливих збитків та інших витрат.
Відрахування в резервні фонди здійснюється
в розмірах, передбачених законодавством.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень у резервні фонди.
За дебетом рахунку проводяться суми на
покриття збитків та інших витрат,
передбачених законодавством.
503 Результати минулих років
5030 АП Прибутки та збитки минулих років
Призначення рахунку: облік підтвердженого
прибутку минулих років, що залишається у
розпорядженні банку після нарахування
дивідендів, відрахувань у загальні
резерви та резервні фонди банку. Залишок
за рахунком банку - юридичної особи може
бути або пасивним - у разі прибутку,
або активним - у разі підтвердженого
непокритого збитку минулих років.
За дебетом рахунку проводяться:
а) покриття суми збитку минулого року;
б) відрахування загальних резервів на
рахунок N 5020 "Загальні резерви";
в) списання емісійних різниць у разі
недостатності коштів на рахунку N 5010
"Емісійні різниці".
За кредитом рахунку проводяться:
а) суми підтвердженого прибутку, що
залишається у розпорядженні банку;
б) повернення загальних резервів з рахунку
N 5020 "Загальні резерви".
504 Результати минулого року, що очікують затвердження
5040 АП Прибуток чи збиток минулого року, що
очікує затвердження
Призначення рахунку: облік прибутку до його
розподілу за рішенням зборів акціонерів та
обліку збитку. За цим рахунком прибуток чи
збиток формується в останній робочий день
звітного року.
За дебетом рахунку проводяться: а) суми
витрат, перерахованих в останній робочий день
звітного року; б) суми розподілу
затвердженого прибутку; в) списання різниць у
разі недостатності коштів на рахунках 5010
"Емісійні різниці" та 5030 "Прибутки та
збитки минулих років" при викупі та
