операціями з клієнтами банку.
2909 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку, наприклад:
- невиплачені перекази для бенефіціарів,
які не мають рахунку в банку;
- суми коштів, отриманих для зарахування
на вклади клієнтів безбалансових філій
банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
2920 АП Транзитний рахунок за операціями,
здійсненими платіжними картками через
банкомат
Призначення рахунку: облік транзитних
оборотів, пов'язаних з виконанням операцій
за допомогою платіжних карток через
банкомат.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять з відповідних рахунків установ
банків на оплату послуг, що надані
держателям платіжних карток, через
банкомат.
За дебетом рахунку проводяться суми виданих
банкоматом готівкових коштів клієнту з
урахуванням комісійних.
2924 АП Транзитний рахунок за операціями з
платіжними картками
Призначення рахунку: облік коштів для
розрахунків за товари та послуги з
допомогою платіжних карток.
За кредитом рахунку проводиться
перерахування коштів з рахунків клієнтів
згідно з інформацією, наданою процесинговим
центром.
За дебетом рахунку проводиться списання
коштів на оплату товарів та послуг
підприємствам торгівлі та побутового
обслуговування населення за здійсненими
транзакціями.
( Клас 2 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98; N 179 від 09.04.99, N 319 від 30.06.99, N 579 від 08.12.99 )
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
На рахунках третього класу обліковуються:
1. Цінні папери в портфелі банку на продаж - для операцій з цінними паперами, які котуються на активному ринку та придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу до часу погашення.
2. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції - для операцій з цінними паперами, які придбані на строк до дати погашення або з метою інвестиції на строк більше 1 року. Різниця між цінними паперами на продаж та цінними паперами на інвестиції базується на намірі керівництва банку на час їх придбання.
3. Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу, - для операцій з випуску в обіг власних боргових цінних паперів, розрахунків за цінними паперами, нарахування доходів та видатків за ними.
4. Товарно-матеріальні цінності.
5. Інші активи банку.
6. Інші пасиви банку.
7. Клірингові рахунки, транзитні рахунки та суми до з'ясування.
8. Розрахунки між філіями та іншими установами банку.
Третій клас не включає цінні папери, що рефінансуються Національним банком України - вони обліковуються на рахунках першого класу. Цінні папери, які придбані або зберігаються за дорученням клієнтів, обліковуються за позабалансовими рахунками. Цінні папери, що засвідчують право участі у капіталі дочірніх і асоційованих компаній, обліковуються на рахунках четвертого класу.
Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.
Дисконт становить різницю між вартістю погашення цінних паперів і вартістю їх придбання без врахування нарахованих на час придбання процентів, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.
Премія - це перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю погашення без врахування нарахованих на час придбання процентів.
Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
Для послідовного дотримування принципу обережності при зниженні вартості цінних паперів створюється резерв під їх знецінення.
31 Цінні папери в портфелі банку на продаж
Цінні папери на продаж - це придбані цінні папери, що не
призначені для зберігання і можуть бути швидко реалізовані.
За цим розділом проводиться облік цінних паперів, придбаних
банком, а також викуплених власних паперів з метою їх
подальшого продажу.
310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком
у портфелі банку на продаж
3102 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені банками
3103 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені фінансовими (небанківськими)
установами
3105 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком, які придбані з метою отримання
прибутку від їх подальшого продажу.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за вартістю
придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу або погашення цінних паперів.
3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими
цінними паперами з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за акціями та іншими цінними
паперами з нефіксованим прибутком,
випущеними банками, небанківськими та
іншими юридичними особами, придбаними з
метою продажу. Дивіденди нараховуються на
дату їх оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих коштів за нарахованими доходами.
311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
3110 А Боргові цінні папери центральних органів
державного управління в портфелі банку на
продаж
3111 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління в портфелі банку на
продаж
3112 А Боргові цінні папери, випущені банками, в
портфелі банку на продаж
3113 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на продаж
3114 А Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на продаж Призначення рахунків: облік
вкладень банку в боргові зобов'язання
(облігації, векселі тощо), які придбані з
метою отримання прибутку від їх подальшого
продажу.
За дебетом рахунків проводиться номінальна
вартість придбаних банком цінних паперів.
Дисконт (премія) та нарахований купон
враховуються відповідно за рахунками NN
3116 та 3117.
За кредитом рахунків проводяться суми раніше
придбаних банком цінних паперів у разі їх
перепродажу або погашення.
3116 КА Неамортизований дисконт за борговими
цінними паперами у портфелі банку на
продаж
3117 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік складових
цінного папера (дисконту - для дисконтних
та купонних цінних паперів, премії - для
купонних цінних паперів) для правильного
обліку ефективного доходу від цінного
папера. Ці рахунки працюють аналогічно
рахункам груп NN 141, 142.
3118 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованого
процентного доходу за борговими цінними
паперами інших юридичних осіб, придбаними з
метою отримання прибутку від перепродажу.
За цим рахунком враховуються нараховані
процентні доходи за купонними цінними
паперами. Дисконт за дисконтними цінними
паперами переноситься на доходи
безпосередньо з рахунку N 3116. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання.
В аналітиці необхідно розрізняти
накопичений дохід, сплачений на час
купівлі, та дохід, нарахований з дати
купівлі.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого процентного доходу до часу
його сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних доходів при їх
отриманні або перерахуванні на рахунок
прострочених нарахованих процентних
доходів.
3119 А Прострочені нараховані доходи за борговими
цінними паперами в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих процентних доходів за
борговими цінними паперами інших юридичних
осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих процентних
доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовими рахунками.
319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі
банку на продаж
Зниження ринкової ціни цінних паперів у портфелі на
продаж потребує створення резервів під їх
знецінення.
Перевищення оціночної ринкової ціни цінних паперів
над їх балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
3190 КА Резерв під знецінення цінних паперів у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під зниження вартості вкладень у
цінні папери у портфелі банку на продаж.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції
За цими рахунками обліковуються цінні папери, які
придбані банком з метою отримання доходу або нарощування
капіталу та звичайно тримаються банком до їх погашення,
незалежно від строку, що залишився до часу їх погашення.
Вкладення в асоційовані та дочірні компанії обліковуються
в четвертому класі.
320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на інвестиції
3202 А Акції та інші вкладення з нефіксованим
прибутком, випущені банками, в портфелі
банку на інвестиції
3203 А Акції та інші вкладення з нефіксованим
прибутком, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на інвестиції
3205 А Інші акції та вкладення з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік інвестицій в
акції та інші вкладення в статутний фонд
компаній, у яких банк не має ні
контрольний, ні значний вплив.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів або паїв за
вартістю придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
раніше придбаних банком цінних паперів або
паїв у разі їх продажу, перекласифікації
або погашення.
3208 А Нараховані доходи за акціями та іншими
вкладеннями з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
дивідендів за акціями та іншими вкладеннями
у статутний фонд, випущеними банками,
небанківськими та іншими юридичними
особами. Дивіденди нараховуються на дату їх
оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого доходу до часу сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
3210 А Боргові цінні папери центральних органів
державного управління в портфелі банку на
інвестиції
3211 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління в портфелі банку на
інвестиції
3212 А Боргові цінні папери, випущені банками, в
портфелі банку на інвестиції
3213 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на інвестиції
3214 А Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в боргові цінні папери (облігації, векселі
тощо) в портфелі банку на інвестиції.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за
номінальною вартістю. Дисконт (премія) та
нарахований купон враховуються відповідно
за рахунками NN 3216, 3217.
За кредитом рахунків проводяться суми
цінних паперів у разі їх продажу або
погашення.
3216 КА Неамортизований дисконт за борговими
цінними паперами у портфелі банку на
інвестиції
3217 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік неамортизованих
дисконту та премії за борговими цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції
(дисконту - для дисконтних та купонних
цінних паперів, премії - для купонних
цінних паперів). Ці рахунки працюють
аналогічно відповідним рахункам груп N 141
та N 142.
3218 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентних доходів за купонними борговими
цінними паперами. Дисконт за дисконтними
цінними паперами переноситься на доходи
безпосередньо з рахунку N 3216. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання.
В аналітиці необхідно розрізняти
накопичений дохід, сплачений у час купівлі,
та дохід, нарахований з дати купівлі.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого доходу до його оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів.
3219 А Прострочені нараховані доходи за борговими
цінними паперами в портфелі банку на
інвестиції
Призначення рахунку: облік прострочених
процентних доходів (крім дисконтних) за
борговими цінними паперами.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених процентних доходів (крім
дисконтних) за борговими цінними паперами.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовими рахунками.
329 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі
банку на інвестиції
Довгострокове зниження вартості цінних паперів
потребує створення резервів під їх знецінення.
Перевищення оціночної ціни цінних паперів над їх
балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
3290 КА Резерв під знецінення цінних паперів у
портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під зниження вартості вкладень у
цінні папери у портфелі банку на інвестиції.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу
Порядок випуску банками цінних паперів власного боргу
передбачений Законом України "Про цінні папери і фондову
біржу" ( 1201-12 ), Законом України "Про банки і
банківську діяльність" ( 872-12 ) та іншими нормативними
актами.
За цією групою рахунків враховуються векселі, депозитні
сертифікати та інші боргові цінні папери, емітовані
банком.
Облік цінних паперів власного боргу за цими рахунками
здійснюється в розрізі складових частин цінного папера.
Субординований борг враховується у розділі N 36.
330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком
За окремими рахунками групи обліковуються складові
вартості цінних паперів: номінальна вартість цінних
паперів та накопичений до купівлі процент для
купонних цінних паперів.
3300 П Прості векселі, емітовані банком
3305 П Інші цінні папери власного боргу, емітовані
банком
Призначення рахунків: облік векселів та
інших цінних паперів власного боргу, крім
депозитних сертифікатів, випущених банком.
Облік за цими рахунками здійснюється за
вартістю погашення векселів та інших цінних
паперів власного боргу. Дисконт (премія)
відображається за відповідними рахунками NN
3306, 3307.
За кредитом рахунків проводяться суми
розміщених цінних паперів власного боргу.
За дебетом рахунків проводяться суми з
погашення випущених власних цінних паперів
або їх анулювання.
3306 КП Неамортизований дисконт за цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту для дисконтних
власних боргових цінних паперів та для
купонних власних боргових цінних паперів,
які продані з дисконтом. Дисконт
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту при розміщенні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
3307 П Неамортизована премія за борговими цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік неамортизованої
премії для купонних власних боргових цінних
паперів, які продані з премією. Премія
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума премії
при розміщенні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3308 П Нараховані витрати за цінними паперами
власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за цінними паперами власного
боргу. Витрати мають враховуватись у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за цінними
паперами власного боргу до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
332 Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком
3320 П Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані
банком
Призначення рахунку: облік залучених
депозитів банку, які підкріплені
депозитними сертифікатами.
За кредитом рахунку проводяться суми
залучених коштів при продажі депозитних
сертифікатів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за депозитними
сертифікатами.
3326 КП Неамортизований дисконт за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту за ощадними
(депозитними) сертифікатами, які випущені
банком.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту при розміщенні ощадного
(депозитного) сертифіката.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
3327 П Неамортизована премія за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованої премії за ощадними
(депозитними) сертифікатами, які випущені
банком.
За кредитом рахунку проводиться сума
премії при розміщенні (ощадного)
депозитного сертифіката.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3328 П Нараховані витрати за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за депозитними сертифікатами.
Витрати мають враховуватись у тому періоді,
до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат до часу їх
сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
34 Товарно-матеріальні цінності
За рахунками цього розділу відображаються
товарно-матеріальні цінності, що належать банку, -
господарські матеріали і малоцінні та швидкозношувані
предмети.
340 Господарські матеріали
Призначення рахунків: облік господарських матеріалів
та дорогоцінних металів (вироби з дорогоцінних
металів).
3400 А Господарські матеріали на складі
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів на складі.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих господарських матеріалів на склад
та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводяться суми
господарських матеріалів при передачі їх зі
складу та суми їх уцінки.
3402 А Господарські матеріали у підзвітних осіб та
в переробці
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів, виданих у тимчасове
користування, в переробку, для ремонту чи
реалізації.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих підзвітними особами господарських
матеріалів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних матеріалів з підзвітної особи.
3408 АП Результати переоцінки вартості
господарських матеріалів
Призначення рахунку: облік результатів
переоцінки вартості господарських
матеріалів. Переоцінка залишків
господарських матеріалів здійснюється
банками самостійно.
За кредитом рахунку проводиться сума
дооцінки вартості господарських
матеріалів.
За дебетом рахунку проводиться сума уцінки
господарських матеріалів.
341 Малоцінні та швидкозношувані предмети
Призначення рахунків: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів. Порядок віднесення
предметів до малоцінних та швидкозношуваних
предметів регулюється законодавчими та іншими
нормативними актами. Малоцінні та швидкозношувані
предмети обліковуються в первісній вартості (ціні
придбання). Малоцінні та швидкозношувані предмети,
передані в експлуатацію, списуються на витрати.
3410 А Малоцінні та швидкозношувані предмети на
складі
Призначення рахунку: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних малоцінних та швидкозношуваних
предметів зі складу при передачі в
експлуатацію чи при реалізації.
35 Інші активи банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Витрати майбутніх періодів - обліковуються суми витрат
банку, які проведені у звітному періоді, але
належать до наступних звітних періодів.
2. Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю
банку - обліковуються суми дебіторської
заборгованості з придбання господарських матеріалів
та МШП, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги банку, за податками та обов'язковими
платежами, з придбання іноземної валюти та
банківських металів за власний рахунок, за
розрахунками за цінними паперами для банку, а також
суми іншої дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
3. Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються авансові суми
витрат на відрядження, на придбання господарських
матеріалів, суми нестач та інших нарахувань на
працівників банку, а також суми іншої дебіторської
заборгованості працівників банку.
4. Інші нараховані доходи - обліковуються інші нараховані
доходи та інші прострочені нараховані доходи.
5. Сумнівна дебіторська заборгованість - обліковуються
інші активи банку, щодо повернення яких існує сумнів і
які не обліковуються за аналогічними рахунками першого
і другого класів.
6. Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю банку - обліковуються резервні
відрахування за сумнівною заборгованістю інших
дебіторів, щодо яких існує ризик неповернення.
350 Витрати майбутніх періодів
3500 А Витрати майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік витрат банку,
проведених у звітному періоді, але які
належать до наступних звітних періодів.
На цьому рахунку також потрібно
обліковувати витрати на купівлю опціонів.
За дебетом рахунку проводяться суми
проведених витрат, які належать до
наступних звітних періодів.
За кредитом рахунку проводяться списання
суми, що належать до витрат звітного
періоду.
351 Дебіторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3510 А Дебіторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання господарських
матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3511 А Дебіторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
