створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу
Порядок випуску банками цінних паперів власного боргу
передбачений Законом України "Про цінні папери і фондову
біржу" ( 1201-12 ), Законом України "Про банки і
банківську діяльність" ( 872-12 ) та іншими нормативними
актами.
За цією групою рахунків враховуються векселі, депозитні
сертифікати та інші боргові цінні папери, емітовані
банком.
Облік цінних паперів власного боргу за цими рахунками
здійснюється в розрізі складових частин цінного папера.
Субординований борг враховується у розділі N 36.
330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком
За окремими рахунками групи обліковуються складові
вартості цінних паперів: номінальна вартість цінних
паперів та накопичений до купівлі процент для
купонних цінних паперів.
3300 П Прості векселі, емітовані банком
3301 П Акцепти, що надані за переказними векселями
Призначення рахунку: облік акцептів, що
надані за переказними векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми наданих
акцептів.
За дебетом рахунку проводяться суми оплати
за наданими акцептами переказних векселів.
3305 П Інші цінні папери власного боргу, емітовані
банком
Призначення рахунків: облік векселів та
інших цінних паперів власного боргу, крім
депозитних сертифікатів, випущених банком.
Облік за цими рахунками здійснюється за
вартістю погашення векселів та інших цінних
паперів власного боргу. Дисконт (премія)
відображається за відповідними рахунками NN
3306, 3307.
За кредитом рахунків проводяться суми
розміщених цінних паперів власного боргу.
За дебетом рахунків проводяться суми з
погашення випущених власних цінних паперів
або їх анулювання.
3306 КП Неамортизований дисконт за цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту для дисконтних
власних боргових цінних паперів та для
купонних власних боргових цінних паперів,
які продані з дисконтом. Дисконт
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту при розміщенні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
3307 П Неамортизована премія за борговими цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік неамортизованої
премії для купонних власних боргових цінних
паперів, які продані з премією. Премія
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума премії
при розміщенні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3308 П Нараховані витрати за цінними паперами
власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за цінними паперами власного
боргу. Витрати мають враховуватись у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за цінними
паперами власного боргу до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
332 Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком
3320 П Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані
банком
Призначення рахунку: облік залучених
депозитів банку, які підкріплені
депозитними сертифікатами.
За кредитом рахунку проводяться суми
залучених коштів при продажі депозитних
сертифікатів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за депозитними
сертифікатами.
3326 КП Неамортизований дисконт за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту за ощадними
(депозитними) сертифікатами, які випущені
банком.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту при розміщенні ощадного
(депозитного) сертифіката.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
3327 П Неамортизована премія за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованої премії за ощадними
(депозитними) сертифікатами, які випущені
банком.
За кредитом рахунку проводиться сума
премії при розміщенні (ощадного)
депозитного сертифіката.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3328 П Нараховані витрати за ощадними
(депозитними) сертифікатами, емітованими
банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за депозитними сертифікатами.
Витрати мають враховуватись у тому періоді,
до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат до часу їх
сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
34 Товарно-матеріальні цінності
За рахунками цього розділу відображаються
товарно-матеріальні цінності, що належать банку, -
господарські матеріали і малоцінні та швидкозношувані
предмети.
340 Господарські матеріали
Призначення рахунків: облік господарських матеріалів
та дорогоцінних металів (вироби з дорогоцінних
металів).
3400 А Господарські матеріали на складі
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів на складі.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих господарських матеріалів на склад
та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводяться суми
господарських матеріалів при передачі їх зі
складу та суми їх уцінки.
3402 А Господарські матеріали у підзвітних осіб та
в переробці
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів, виданих у тимчасове
користування, в переробку, для ремонту чи
реалізації.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих підзвітними особами господарських
матеріалів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних матеріалів з підзвітної особи.
341 Малоцінні та швидкозношувані предмети
Призначення рахунків: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів. Порядок віднесення
предметів до малоцінних та швидкозношуваних
предметів регулюється законодавчими та іншими
нормативними актами. Малоцінні та швидкозношувані
предмети обліковуються в первісній вартості (ціні
придбання). Малоцінні та швидкозношувані предмети,
передані в експлуатацію, списуються на витрати.
3410 А Малоцінні та швидкозношувані предмети на
складі
Призначення рахунку: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних малоцінних та швидкозношуваних
предметів зі складу при передачі в
експлуатацію чи при реалізації.
35 Інші активи банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Витрати майбутніх періодів - обліковуються суми витрат
банку, які проведені у звітному періоді, але
належать до наступних звітних періодів.
2. Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю
банку - обліковуються суми дебіторської
заборгованості з придбання господарських матеріалів
та МШП, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги банку, за податками та обов'язковими
платежами, з придбання іноземної валюти та
банківських металів за власний рахунок, за
розрахунками за цінними паперами для банку, а також
суми іншої дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
3. Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються авансові суми
витрат на відрядження, на придбання господарських
матеріалів, суми нестач та інших нарахувань на
працівників банку, а також суми іншої дебіторської
заборгованості працівників банку.
4. Інші нараховані доходи - обліковуються інші нараховані
доходи та інші прострочені нараховані доходи.
5. Сумнівна дебіторська заборгованість - обліковуються
інші активи банку, щодо повернення яких існує сумнів і
які не обліковуються за аналогічними рахунками першого
і другого класів.
6. Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю банку - обліковуються резервні
відрахування за сумнівною заборгованістю інших
дебіторів, щодо яких існує ризик неповернення.
350 Витрати майбутніх періодів
3500 А Витрати майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік витрат банку,
проведених у звітному періоді, але які
належать до наступних звітних періодів.
На цьому рахунку також потрібно
обліковувати витрати на купівлю опціонів.
За дебетом рахунку проводяться суми
проведених витрат, які належать до
наступних звітних періодів.
За кредитом рахунку проводяться списання
суми, що належать до витрат звітного
періоду.
351 Дебіторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3510 А Дебіторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання господарських
матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3511 А Дебіторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання нематеріальних
активів та основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться погашення
дебіторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
3519 А Інша дебіторська заборгованість за
господарською діяльністю банку
Призначення рахунку: облік іншої
дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку:
а) дебіторська заборгованість Міністерства
зв'язку; б) дебіторська заборгованість за
спецзв'язок; в) інша дебіторська
заборгованість, що не обліковується за
іншими рахунками групи N 351.
За дебетом рахунку проводяться суми іншої
дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення іншої дебіторської заборгованості
за господарською діяльністю банку.
352 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3520 А Дебіторська заборгованість за податком на
прибуток.
Призначення рахунку: облік авансових
платежів за податком на прибуток.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансових платежів за податком на
прибуток.
За кредитом рахунку проводяться суми
списання авансових платежів після
фактичного розрахунку податку на прибуток.
3521 А Відстрочений податок на прибуток
Призначення рахунку: облік суми податку
на прибуток, який належить до звітного
періоду, розрахунки за яким відбуватимуться
у майбутньому. Порядок обчислення, сплати
податку на прибуток регулюється
законодавчими та іншими нормативними актами
України.
За дебетом рахунку проводяться суми
податку, який належить до звітного періоду,
у кореспонденції з рахунком N 7900 "Податок
на прибуток.
За кредитом рахунку проводиться
перенесення суми податку у період
розрахунку за ним.
3522 А Дебіторська заборгованість за
податками та обов'язковими платежами, крім
податку на прибуток
Призначення рахунку: облік авансових
платежів за податками та обов'язковими
платежами, крім податку на прибуток.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансових платежів за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на
прибуток.
За кредитом рахунку проводяться суми
списання авансових платежів після
фактичного розрахунку податків та
обов'язкових платежів, крім податку на
прибуток.
354 Дебіторська заборгованість за операціями банку з
фінансовими інструментами
3540 А Дебіторська заборгованість з придбання
іноземної валюти та банківських металів за
рахунок банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання іноземної валюти
та банківських металів за власними
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання іноземної валюти та банківських
металів.
3541 А Дебіторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за розрахунками за цінними
паперами для банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за розрахунками
за цінними паперами для банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
3542 А Дебіторська заборгованість за
компенсаційними сертифікатами
Призначення рахунку: облік за ринковою
вартістю компенсаційних сертифікатів, що
купуються на договірній основі у фізичних
та юридичних осіб.
За дебетом рахунку обліковуються придбані
компенсаційні сертифікати.
За кредитом рахунку проводиться вартість
компенсаційних сертифікатів при їх
реалізації чи вкладанні в придбані об'єкти
приватизації.
3548 А Дебіторська заборгованість за фінансові
послуги, які надані банком
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за фінансові послуги, які
надані банком.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за послуги, які
надані банком.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
послуги, які надані банком.
355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3550 А Аванси працівникам банку на витрати з
відрядження
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку з витрат на відрядження.
За дебетом рахунку проводяться суми авансів
в кореспонденції з рахунками обліку коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3551 А Аванси працівникам банку на господарські
витрати
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку на господарські витрати.
За дебетом рахунку проводяться аванси в
кореспонденції з рахунками обліку
готівкових коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум за нестачами
та іншими нарахуваннями на працівників
банку.
Тут обліковуються: а) заборгованість касових
працівників за виявлені неплатіжні та
фальшиві гроші; б) заборгованість за
розкраданням основних засобів, МШП;
в) заборгованість підзвітних осіб тощо.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахувань на працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаної заборгованості з працівників
банку.
3559 А Інша дебіторська заборгованість працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
заборгованості працівників банку.
За дебетом рахунку проводяться суми іншої
заборгованості працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення іншої заборгованості працівників
банку.
357 Інші нараховані доходи
3570 А Нараховані доходи за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік доходів за
розрахунково-касове обслуговування. В
аналітичному обліку рекомендується вести
окремі рахунки для обліку доходів за
розрахунково-касове обслуговування банків
та клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3578 А Інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих доходів, що не передбачені
іншими рахунками класів 1-3. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3579 А Прострочені інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік прострочених
інших нарахованих доходів. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів при їх
отриманні або списанні. Подальший облік
списаних нарахованих доходів ведеться за
позабалансовими рахунками.
358 Сумнівна дебіторська заборгованість
3580 А Сумнівна дебіторська заборгованість
Призначення рахунку: облік інших активів,
сумнівних щодо повернення. Якщо повернення
сум заборгованості неможливе, то після
закінчення строку позовної давності вони
мають бути списані.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійної заборгованості в
установленому порядку, а також у разі
покращання фінансового стану дебітора,
віднесення заборгованості у зворотному
порядку на відповідні рахунки.
359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю
3590 КА Резерви на можливі втрати за сумнівною
дебіторською заборгованістю
Призначення рахунку: облік резервів за
іншими сумнівними активами, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання сумнівної заборгованості або
зменшення резервів.
36 Інші пасиви банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Доходи майбутніх періодів - доходи, які отримані в
цьому звітному періоді, але належать до наступних
періодів.
2. Кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку - суми кредиторської заборгованості
з придбання господарських матеріалів та МШП,
іноземної валюти та банківських металів за власний
рахунок, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги, отримані банком, за податками та
обов'язковими платежами, за дивідендами перед
акціонерами банку, суми внесків за незареєстрованим
статутним фондом (кошти, отримані від акціонерів
банку за акціями незареєстрованого статутного фонду),
облік сум відстрочених податків на прибуток,
заборгованості за розрахунками за цінними паперами
для банку, а також суми іншої кредиторської
заборгованості за господарською діяльністю банку.
3. Кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються суми
заборгованості працівникам банку на відрядження, на
господарські витрати, суми нарахувань працівникам
банку за заробітною платою, суми утримань з
працівників банку на користь третіх осіб, а також
інші нарахування працівникам банку.
4. Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом
перед клієнтами банку (крім банків).
5. Інші нараховані видатки - обліковуються суми
нарахованих видатків, які мали місце протягом
звітного періоду, але ще не сплачені і не
обліковуються за іншими рахунками Плану рахунків
360 Доходи майбутніх періодів
3600 П Доходи майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік отриманих
доходів, які належать до наступних
періодів.
За кредитом рахунку проводяться суми доходів
банків, які отримані у звітному періоді,
але належать до майбутніх звітних періодів.
За дебетом рахунку списуються суми доходів,
час визнання яких настав.
361 Кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3610 П Кредиторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3611 П Кредиторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання нематеріальних активів та
основних засобів.
3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим
лізингом
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за фінансовим
лізингом, крім отриманого від банків.
Фінансовий лізинг, отриманий від банків,
обліковується у першому класі.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за фінансовим
лізингом.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
фінансовим лізингом.
3619 П Інша кредиторська заборгованість за
господарською діяльністю банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за
господарською діяльністю банку, що не
обліковується на інших рахунках групи N
361.
За кредитом рахунку проводяться суми іншої
кредиторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашеної іншої кредиторської
заборгованості за господарською діяльністю
банку.
362 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3620 П Кредиторська заборгованість за податком на
прибуток.
Призначення рахунку: облік фактичних сум
кредиторської заборгованості за податком на
прибуток. Порядок обчислення, сплати
податку до бюджету регулюється
законодавчими та іншими нормативними
